財務報告編制與披露業(yè)務流程與規(guī)章制度

財務報告編制與披露業(yè)務流程與規(guī)章制度 1 財務報告編制與披露目標 1 1 財務報告編制與披露業(yè)務目標 財務報告編制與披露的業(yè)務目標是指在財務報告的編制與披露過程中，在報告編制、披露內容、審核審批流程等方面應達到的標準。具體內容如圖 16-1所示。 圖 16-1 財務報告編制與披露業(yè)務目標 1 2 財務報告編制與披露合規(guī)目標 財務報告編制與披露的合規(guī)目標是指在財務報告的編制與披露過程中 ，為防止違反國家規(guī)定以及上市監(jiān)管部門的要求而制定的工作目標。具體內容如圖 16-2所示。 圖 16-2 財務報告編制與披露合規(guī)目標 目標 1 保證財務報告的編制符合國家規(guī)定 目標 2 保證財務報告的報送與披露符 合國家的相關規(guī)定 目標 3 保證財務報告的編制符合企業(yè)內部會計制度的要求 目標 1 保證合并會計報表的真實、完整、準確與適當披露 目標 4 保證財務報告編制與披露的機構設置和人員配備科學合理 目標 3 保證財務報告的校驗、編制以及審核批準等流程科學嚴密 目標 2 保證及時滿足企業(yè)會計信息使用者的需要 2 財務報告編制與披露風險 2 1 財務報告編制與披露業(yè)務風險 財務報告編制與披露的業(yè)務風險是指企業(yè)財務報告編制與披露過程中在工作流程、審核審批、內容審查等方面存在的各種風險。具體內容如圖 16-3所示。 圖 16-3 財務報告編制與披露的業(yè)務風險 2 2 財務報 告編制與披露財務風險 企業(yè)財務報告編制與披露過程中存在的財務風險如圖 16-4所示。 圖 16-4 財務報告編制與披露的財務風險 合并報表編制不及時，導致信息披露延誤或未能滿足各方面信息使用的需要 內容 內容 1 納入合并范圍的單位和報表內容不完整，導致報表合并基礎不準確 內容 2 未編制完整準確的抵消分錄及合并報表工作底稿，導致抵消結果不準確 3 財務報告編制與披露違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失 內容 內容 內容 1 財務報告編制與披露未經適當審核或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失 內容 內容 內容 2 財務報告編制前期準備工作不充分，可能導致結賬前未能及時發(fā)現會計差錯 內容 內容 內容 3 納入合并報表范圍不準確、調整事項或合并調整事項不完整，可能導致財務報告信息不 真實、不完整 內容 內容 內容 4 財務報告披露程序不當，可能因虛假記載、誤導性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時披露導致損失 內容 內容 內容 5 3 財務報告編制與披露流程 3 1 財務報告編制準備流程 財務報告編制準備流程 業(yè)務流程 序號 責任 部門 /人 配合 /支持部門 不相容 職責 監(jiān)督檢查 方法 相關 制度 1 財務部 審核審批 檢查財務報表編制方案是否經財務總監(jiān)審核 財務報告編制準備規(guī)范 2 財務部 審核審批 檢查賬項調整是否符合相關要求 財務報告編制準備規(guī)范 3 資產 管理部 審核審批 檢查清查資產、核實債務的工作是否徹底 財務報告編制準備規(guī)范 4 財務部 審核審批 檢查財務報表工作底稿是否符合相關要求 財務報告編制準備規(guī)范 5 財務部 檢查會計賬目是否賬賬相符 財務報告編制準備規(guī)范 6 財務部 審核審批 檢查會計結賬是否符合相關要求 財務報告編制準備規(guī)范 1 財務部經理制定財務報告編制方案 2會計進行賬項 調整并上報 3資產管理部經理組織進行清產核債 4財務部經理組織編制工作底稿 5會計進行對賬和查賬 6會計結賬 3 2 財務報告編制實施流程 財務報告編制實施流程 業(yè)務流程 序號 責任 部門 /人 配合 /支持部門 不相容 職責 監(jiān)督 檢查 方法 相關 制度 1 財務部 檢查財務報表編制準備工作是否符合相關要求 財務報告編制準備規(guī)范 2 財務部 審核審批 檢查重大交易會計處理方法是否符合相關要求 財務報告編制管理制度 3 財務部 審核審批 檢查會計政策變更和會計估計調整是否符合相關要求 財務報告編制管理制度 4 財務部 審核審批 檢查合并會計報表編制范圍及變更是否符合要求 財務報告編制管理制度 5 財務部 審核審批 檢查會計報表附注是否符合相關要求 財務報告編制管理 制度 6 財務部 審核審批 檢查財務情況說明書是否經過相應審核審批 財務報告編制管理制度 7 財務部 審核審批 檢查財務報告終稿是否存在問題 財務報告編制管理制度 8 總經理 報表編制 檢查財務報告終稿是否經過審批 財務報告編制管理制度 1進行財務報告編制準備工作 2上報重大交易 會計處理方法 3上報會計政策變更和會計估計調整 4上報合并會計報表編制范圍及變更 方法以及發(fā)生變更的情況 5編制會計報表 及附注 6編制財務情況 說明書 7編制財務報告 終稿并上報 8審核審批 4 財務報告編制與披露流程相關規(guī)范、辦法、制度 4 1 財務報告編制準備規(guī)范 規(guī)范名稱 財務報告編制準備規(guī)范 規(guī)范編號 受控狀態(tài) 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 生效日期 第 1章 總則 第 1條 為規(guī)范財務報告編制準備工作，保 證財務報告編制準確、及時，特制定本規(guī)范。 第 2條 本規(guī)范適用于本公司與編制財務報告相關的所有人員。 第 2章 編制方案 第 3條 財務部門負責制定年度財務報告編制方案，該方案至少應包括以下 3個方面。 1年度財務報告編制方法。 2年度財務報告會計調整政策、披露政策。 3年度財務報告編制時間和要求。 第 4條 年度財務報告編制方案提交財務總監(jiān)審核，確認無誤后簽發(fā)至各參與編制部門。 第 5 條 編制人員判斷對會計報表可能產生重大影響的交易或事項，并將其會計處理方法及時提交董事會及審計委員會審議。 第 6 條 財務部門不得隨意變更會計政策，調整會計估計事項。對于涉及變更會計政策、調整會計估計的事項，編制人員及時提交董事會及審計委員會審議。 第 3章 賬項調整 第 7條 屬于本期收入，尚未收到款項的賬項調整。 按權責發(fā)生制原則，凡屬于本期的收入，不管其款項是否收到，都應作為本期收入處理。期末將尚未收到的款項調整入賬。 第 8條 屬于本期費用，尚未支付款項的賬項調整。 按權責發(fā)生制的規(guī)定，凡屬于本期的費用，不管其款項是否支付，都應作為本期費用處理。期末將屬于本期費用而尚未支付的費用調整入賬。 第 9條 本期已收款，而 不屬于或不完全屬于本期收入款項的賬項調整。 這部分預收收入記入“預收賬款”科目，待確認為本期收入后，再從“預收賬款”科目轉入有關收入科目。 第 10條 本期已付款，而不屬于或不完全屬于本期費用的賬項調整。 預付的各項支出不屬于或不完全屬于本期費用，不能直接全部記入本期有關費用賬戶，根據項目的預付性質分別記入“預付賬款”、“其他應收款”或“其他流動資產”賬戶。 第 11 條 屬于本期支出，尚未支付稅金的賬項調整。 凡屬于本期支出而尚未支付的稅金，通過期末賬項調整全部登記入賬。 第 4章 清產核債 第 12條 編 制年度財務報告前，需進行全面資產清查、減值測試和債務核實。清產核債主要包括以下內容。 1各項結算款項（包括應收款項、應付款項、應交稅金、銀行借款等）是否存在，與債權、債務單位的相應金額是否一致。 2各項存貨的實存數量與賬面數量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資。 3各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行確認和計量。 4各項固定資產的實存數量與賬面數量是否一致。 5資產存在減值跡象的，是否進行減值測試，測試是否符合會計準則。 6在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。 7 其他方面。 第 13條 財產清查后，如果實存數與賬存數一致、賬實相符，則不必進行賬務處理。如果賬實不符，不論是盤盈還是盤虧、毀損，都需要進行賬務處理，調整賬存數，使賬存數與實存數一致，保證賬實相符。 第 14條 財務部會計將清查、核實結果及其處理方法提交至財務部經理，經其初審后向董事會及審計委員會報告。 第 5章 編制工作底稿 第 15條 編制試算表 先將總分類賬各賬戶的名稱填入會計科目欄內，同時將各賬戶的余額填入試算表的借方欄或貸方欄。在將總分類賬戶填入會計科目欄時，考慮到期末賬項調整的需要，有些賬戶需要 空留幾行，以滿足登記調整金額的需要。 第 16條 填寫賬項調整 對于期末應調整賬項，首先應確定其應借、應貸賬戶及金額，然后在賬項調整欄內填寫賬項調整分錄。 第 17條 編制調整后的試算表 將“試算表”與“賬項調整”兩欄相同科目的借、貸金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減。合并所得的金額就是“調整后試算表”相應會計科目的金額，將其填入“調整后試算表”欄內。 第 18條 賬項結轉的填寫要求 1對于期末應予結轉的賬項，首先確定應借、應貸賬戶及金額，然后在“賬項結轉”欄內填寫結轉分錄，根據結轉分錄登記“賬項結轉”欄。 2將“調整后試算表”各會計科目的余額與“賬項結轉”欄相同科目的金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減，將合并所得金額經過分析計算后分別填入“利潤表”和“資產負債表”欄的相關科目。 第 6章 對賬、查賬及結賬 第 19條 財務部會計人員及時對賬，將會計賬簿記錄與實物資產、會計憑證、往來單位或者個人等進行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。 第 20條 對經查實后的資產、負債有變 動的，按照資產、負債的確認和計量標準進行確認和計量，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應的會計處理。會計處理辦法由財務部會計人員制定，經財務部經理審核確認后上交董事會及審計委員會審議。 第 21條 查賬的內容及要求 1檢查相關的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行。 2對于國家統(tǒng)一的會計制度中沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關賬務處理是否合理。 3檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整的前期或者本期相關項目。 第 22條 在檢 查賬務處理中發(fā)現問題的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行調整賬目及更正錯賬的處理。會計處理辦法由財務部會計人員制定，經財務部經理審核確認后上交董事會及審計委員會審議。 第 23條 結賬工作必須在會計期末進行，分為月結、季結和年結。不得為趕編會計報表而提前結賬，不得預先編制會計報表后結賬。 第 24條 結賬前，必須將屬于本期內發(fā)生的各項經濟業(yè)務和應由本期受益的收入、負擔的費用全部登記入賬。結賬時，應結出每個賬戶的期末余額。 第 25條 根據工作底稿的資料編制調賬、結賬的會計分錄。 第 7章 附則 第 26條 本規(guī)范由財務部會同公司其他有關部門解釋。 第 27條 本規(guī)范自 年 月 日起實施。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數 修改日期 4 2 財務報告報送披露辦法 辦法名稱 財務報告報送披露辦法 辦法編號 受控狀態(tài) 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 生效日期 第 1章 總則 第 1 條 為規(guī)范公司的財務報告報送及披露工作，確保所有財務報告使用者同時、同質、公平地獲取經營信息，特制定本辦法。 第 2條 本辦法適用于對財務報告報送和披露工作的控制。 第 2章 審計財務報告 第 3 條 公司財務部根據董事會審計委員會對上年度會計事務所的評價、選聘意見確定本年度會計事務所選聘標準和程序，報董事會及審計委員會審議，需經股東大會決議的報經股東大會批準。 第 4條 根據審議通過后的選聘標準和程序確定進行財務報告審計的會計事務所。 第 5條 會計事務所制定審計工作方案，經財務總監(jiān)、總經理審核后，提交董事會審計委員會審議。 第 6 條 公司財務部及有關部門按照相關規(guī)定和財務報表審計工作方案配合會計事務所做好審計工作，及時研究審計查出的問題。 第 7 條 會計事務所出具初步 審計意見交由企業(yè)財務總監(jiān)和總經理審閱。財務總監(jiān)及總經理及時與負責審計的注冊會計師就有關意見進行溝通。溝通情況及初步審計意見經財務總監(jiān)、總經理簽字確認后，提交董事會及審計委員會審議。 第 8 條 審計委員會審議會計事務所正式出具的審計報告，評價本年度會計事務所的審計工作情況，提出下一年度會計事務所的選聘意見，審議、評價及選聘意見報送董事會審批。 第 3章 報送、披露財務報告 第 9條 經審計后，月度財務報告于月度終了后 6日內對外提供；季度財務報告于季度終了后 15日內對外提供；半年度中期財務報告于年度中期結束后 60日內對外提供；年度財務報告于年度終了后 4個月內對外提供；各子公司的各類報表均于次月 4日之前完成并報送財務部。 第 10條 年度財務報告發(fā)布方式。根據中華人民共和國證券法的規(guī)定公司應向國務院證券監(jiān)督管理機構和證券交易所提交記載以下內容的年度報告，并予以公告。 1公司概況。 2公司財務會計報告和經營情況。 3董事、監(jiān)事、經理、有關高級管理人員的簡介及其持股情況。 4已發(fā)行的股票、債券情況，包括持有本公司股份最多的前 10名股東的名單和持股數額。 5國務院證券監(jiān)督管理機構規(guī)定的其他事項。 第 11 條 對外提供的財務會計報告依次編訂頁數，加具封面，裝訂成冊，加