淺析發(fā)揮工會內(nèi)部審計(jì)效能的途徑.doc

淺析發(fā)揮工會內(nèi)部審計(jì)效能的途徑工會內(nèi)部審計(jì)是工會財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)環(huán)節(jié)，是組織內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)工作做得好，對工會組織加強(qiáng)管理、堵塞漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益等工作，都具有十分重要的作用。中華人民共和國工會法在第四十四條規(guī)定“工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則，建立預(yù)算、決算和經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度”。對此，我們要有深刻的認(rèn)識，依法接受監(jiān)督，做好工會經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作。 一、工會經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)范疇 我國審計(jì)組織體系由國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)三者組成。國家審計(jì)是主導(dǎo)力量，審計(jì)機(jī)關(guān)是縣以上政府的專門機(jī)構(gòu)；社會審計(jì)是經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的獨(dú)立法人審計(jì)組織，也叫社會中介組織，它是國家審計(jì)的補(bǔ)充。由于國家審計(jì)與社會審計(jì)都是被審單位以外的審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的，所以稱為外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是針對外部審計(jì)而言，它是在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，在單位或內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，配備專職審計(jì)人員，根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。它的機(jī)構(gòu)、人員、審計(jì)活動的范圍都是組織內(nèi)部，審計(jì)結(jié)果是為本組織服務(wù)，因此說它是區(qū)別于外部審計(jì)的“內(nèi)部審計(jì)”。工會經(jīng)審不屬于國家審計(jì)和獨(dú)立法人審計(jì)，只能屬于內(nèi)部審計(jì)之列。雖然相對于下一級工會組織上級工會有上審下的任務(wù)，但它仍屬工會組織內(nèi)部審計(jì)范疇。 二、弄清內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)和任務(wù) 工會法對工會經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度、工會經(jīng)審會組織與職責(zé)都做了明確的規(guī)定，這是我們做好工會經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的根本。工會作為職工群眾的組織，工會經(jīng)費(fèi)的審查監(jiān)督，主要由工會經(jīng)費(fèi)審查委員會來承擔(dān)。工會經(jīng)費(fèi)審查委員會實(shí)施工會經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督的權(quán)力是法律賦予，組織賦予，會員群眾賦予的，是任何其他組織和機(jī)構(gòu)都不能替代的。建立經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度是工會獨(dú)立管理原則中的內(nèi)涵，缺少監(jiān)督機(jī)制的獨(dú)立管理經(jīng)費(fèi)是不存在的，在法理和現(xiàn)實(shí)中也是講不通的。工會經(jīng)費(fèi)自己管理，自己審查監(jiān)督，是根據(jù)工會組織及其經(jīng)費(fèi)收管用的特點(diǎn)，總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)形成的。要做好工會內(nèi)部審計(jì)工作，經(jīng)審人員必須清楚內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和任務(wù)是什么。工會各級經(jīng)費(fèi)審查委員會組織通則第五條作了明確的表述：“協(xié)助同級工會組織收好、管好、用好工會各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，管好工會財(cái)產(chǎn)；監(jiān)督同級工會組織認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和政府的財(cái)經(jīng)政策、紀(jì)律、法規(guī)，上級工會的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的規(guī)章制度”。工會內(nèi)部審計(jì)，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)目標(biāo)任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。 三、有針對性地開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目 經(jīng)審委必須緊緊圍繞工會組織的中心工作，選擇領(lǐng)導(dǎo)重視、會員關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題作為審計(jì)工作的重點(diǎn)。工會經(jīng)審工作的審、幫、促是有機(jī)結(jié)合的整體，審是手段，幫是目的。只有用好工會經(jīng)費(fèi)，才能保證工會職能的履行，才能體現(xiàn)為會員群眾服務(wù)，才能促進(jìn)工運(yùn)事業(yè)的發(fā)展。根據(jù)上海市電信工會的特點(diǎn)，在審計(jì)的形式上，引入了屆滿審計(jì)、屆中審計(jì)、離任審計(jì)和日常審計(jì)等，保證工會經(jīng)審工作經(jīng)?；?、規(guī)范化進(jìn)行。 四、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用 工會組織在對工會經(jīng)費(fèi)實(shí)施獨(dú)立管理原則的具體管理行為中必須包括自收、自管、自用、自審。這是一個(gè)相互聯(lián)系、相互作用的整體，缺一不可，而審查、審計(jì)監(jiān)督要始終貫穿、涵蓋工會經(jīng)費(fèi)收、管、用全過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，缺少其中任何一項(xiàng)、任何一個(gè)環(huán)節(jié)，都是不完整的監(jiān)督。工會經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理也是一種權(quán)力，但這種權(quán)力必須接受監(jiān)督，失去監(jiān)督的權(quán)力會導(dǎo)致腐敗，因此，必須完善工會組織內(nèi)部經(jīng)審監(jiān)督工會機(jī)制，充分發(fā)揮經(jīng)審組織的作用，各級工會經(jīng)費(fèi)審查委員會和廣大工會經(jīng)審干部必須樹立政治意識、大局意識和法治意識，增強(qiáng)使命感和責(zé)任感。緊緊圍繞踐行“三個(gè)代表”重要思想，貫徹“立黨為公、執(zhí)政為民”的精神，進(jìn)一步加強(qiáng)工會組織自身建設(shè)，加強(qiáng)工會干部隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，切實(shí)維護(hù)工會資產(chǎn)的安全、完整，防止貪污腐敗和違法、違規(guī)、違紀(jì)行為的發(fā)生，使工會有限的財(cái)力更好地用于保證和推動工會“組織起來，切實(shí)維權(quán)”的重點(diǎn)工作上。 五、建立健全內(nèi)部審查監(jiān)督機(jī)制 當(dāng)前，工會經(jīng)審工作正處于深入發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，工會經(jīng)審工作面臨的任務(wù)更重更復(fù)雜，各級工會組織要站在“三個(gè)代表”的高度審視和把握工會經(jīng)審工作，進(jìn)一步加大工作經(jīng)審監(jiān)督力度，做好以下四項(xiàng)工作：一是要加強(qiáng)對經(jīng)審工作的領(lǐng)導(dǎo)。工會領(lǐng)導(dǎo)班子要對職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)審工作負(fù)全面責(zé)任，支持經(jīng)審會依法行使職權(quán)，及時(shí)解決經(jīng)審監(jiān)督中遇到的問題。二是要重視審計(jì)后的整改處理工作，使工會內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮作用。三是在監(jiān)督方式上，要抓好“源頭監(jiān)督”、“過程監(jiān)督”和“結(jié)果監(jiān)督”的結(jié)合，環(huán)環(huán)相扣，確保經(jīng)審監(jiān)督到位；四是在監(jiān)督內(nèi)容上，不僅要覆蓋全面，更要突出重點(diǎn)，要重點(diǎn)強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)使用審計(jì)，強(qiáng)化工會資產(chǎn)審計(jì)。五是在制度建設(shè)上，要建立健全具體明確，可操作性強(qiáng)，便于掌握運(yùn)用的經(jīng)審監(jiān)督體制。 六、被審計(jì)工會要正確對待內(nèi)部審計(jì)工作 被審計(jì)工會配合與否直接影響到內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的能否順利實(shí)施，而這又取決于被審計(jì)工會能否對內(nèi)部審計(jì)工作有一個(gè)正確的理解。為此要做到，1、對被審計(jì)工會進(jìn)行審計(jì)前，要向被審計(jì)工會說明內(nèi)部審計(jì)不是一味的挑毛病找問題，審計(jì)的主要宗旨是“一審、二幫、三促進(jìn)”，即通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，幫助被審計(jì)工會分析問題發(fā)生的原因和問題存在的危害性，向被審計(jì)工會提出解決問題、改進(jìn)工作的建議，從而促進(jìn)被審計(jì)工會把工作做得更好，以取得被審計(jì)工會的理解和積極配合。2、在審計(jì)實(shí)施階段，通過與被審計(jì)工會的溝通，了解和掌握被審計(jì)工會的經(jīng)費(fèi)使用和內(nèi)部控制流程等重要情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)。對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的無關(guān)大局的細(xì)小問題，及時(shí)與被審計(jì)工會溝通，提出整改建議，并督促其在審計(jì)結(jié)束之前整改完畢，這樣可以縮小審計(jì)報(bào)告的問題面，以利將來被審計(jì)工會對審計(jì)報(bào)告的認(rèn)可。通過對審計(jì)報(bào)告提出的問題及審計(jì)處理意見與被審計(jì)工會進(jìn)行的反饋溝通，獲得被審計(jì)工會的認(rèn)同，這樣，有利于審計(jì)整改意見的執(zhí)行，達(dá)到審計(jì)的目的。 七、重視內(nèi)部審計(jì)人員相互之間的溝通 要做好內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)小組人員之間的相互溝通也不可忽視。經(jīng)審組長向組員布置任務(wù)時(shí)，要使組員能充分了解審計(jì)任務(wù)的目的、范圍和方法。審計(jì)人員要將審計(jì)工作進(jìn)度、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題等及時(shí)向?qū)徲?jì)組長匯報(bào)，以利于審計(jì)組長及時(shí)掌握審計(jì)工作進(jìn)度，共同討論有關(guān)問題，及時(shí)調(diào)整審計(jì)工作方案。審計(jì)過程中，審計(jì)組人員之間也要加強(qiáng)溝通，既明確分工，又協(xié)作配合，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高工作效率。 八、重視提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì) 任何一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，都需要內(nèi)部審計(jì)人員來具體負(fù)責(zé)完成。而能否保證審計(jì)工作的質(zhì)量，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又取決于內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的高低。內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，通常包括職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能兩個(gè)方面，兩者相輔相成，缺一不可。內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的高低，不能只看其某一方面的素質(zhì)高低，而應(yīng)從以上兩個(gè)方面綜合來衡量。只有具有良好的職業(yè)道德素質(zhì)，同時(shí)具備較高水平的業(yè)務(wù)技能，才有可能將審計(jì)工作做好。只具備內(nèi)部審計(jì)人員思想和品質(zhì)方面的良好素質(zhì)，敢于抵御各種誘惑，敢于依法依紀(jì)辦事，但業(yè)務(wù)技能低下，不了解與審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)，不熟悉審計(jì)和與審計(jì)有關(guān)方面的知識，就不可能做到依法依紀(jì)辦事，也就不可能具備真正意義上的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)，從而也不可能做好內(nèi)部審計(jì)工作。只有具備內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的思想和品質(zhì)方面的良好素質(zhì)，同時(shí)又熟悉并掌握與審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)，掌握必要的審計(jì)和與審計(jì)有關(guān)的知識，并注重知識的更新，不斷提高業(yè)務(wù)技能，不斷加強(qiáng)思想作風(fēng)建設(shè)，才能真正意義上具備