預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(刑俊英)答案習(xí)題答案(采用版,2014.06.23).pdf

第一章 預(yù)算會(huì)計(jì)基本理論 第一章 預(yù)算會(huì)計(jì)基本理論 復(fù)習(xí)思考 復(fù)習(xí)思考 1 答題要點(diǎn) 預(yù)算會(huì)計(jì)是以預(yù)算管理為中心的宏觀管理信息系統(tǒng)和管理手段 是核算 反 映和監(jiān)督中央預(yù)算和地方預(yù)算以及事業(yè)行政單位收支預(yù)算執(zhí)行的會(huì)計(jì) 是我國(guó)兩 大類會(huì)計(jì)體系之一 現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)體系由財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 行政單位會(huì)計(jì) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)以及參 與預(yù)算會(huì)計(jì)執(zhí)行的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì) 收入征解會(huì)計(jì)等組成 2 答題要點(diǎn) 預(yù)算會(huì)計(jì)的基本前提包括會(huì)計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量 預(yù)算會(huì)計(jì)的主體包括各級(jí)政府 行政單位和各類國(guó)有事業(yè)單位 財(cái)政總預(yù)算 會(huì)計(jì)的主體是各級(jí)政府 行政單位會(huì)計(jì)的主體是行政單位 事業(yè)單位會(huì)計(jì)的主體 是國(guó)有事業(yè)單位 3 答題要點(diǎn) 預(yù)算會(huì)計(jì)核算的一般原則包括真實(shí)性原則 相關(guān)性原則 可比性原則 及時(shí) 性原則 明晰性原則 全面原則 ?？顚Ｓ迷瓌t 配比原則 實(shí)際成本原則 一 般采用收付實(shí)現(xiàn)制原則等十項(xiàng) 其中 真實(shí)性原則 相關(guān)性原則 可比性原則 及時(shí)性原則 明晰性原則 全面原則 ?？顚Ｓ迷瓌t是三個(gè)會(huì)計(jì)共同遵循的原則 實(shí)際成本原則和配比原則是單位預(yù)算會(huì)計(jì)特有的原則 配比原則是事業(yè)單位經(jīng)營(yíng) 業(yè)務(wù)核算應(yīng)遵循的原則 4 答題要點(diǎn) 預(yù)算會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn) 負(fù)債 凈資產(chǎn) 收入和支出五大類 資產(chǎn)具有三個(gè)基本特征 1 資產(chǎn)必須是一種經(jīng)濟(jì)資源 即資產(chǎn)能為一級(jí)政 府或行政事業(yè)單位服務(wù)或帶來經(jīng)濟(jì)利益 2 資產(chǎn)必須能以貨幣計(jì)量 3 資產(chǎn) 必須由會(huì)計(jì)主體所擁有或控制 負(fù)債具有四個(gè)基本特征 1 負(fù)債是已經(jīng)發(fā)生 并在未來一定時(shí)期內(nèi)必須償 付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 2 負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出會(huì)計(jì)主體 3 負(fù)債能 可靠地進(jìn)行貨幣計(jì)量或可以合理地預(yù)計(jì) 4 負(fù)債有確切的債權(quán)人和到期日 凈資產(chǎn)具有三個(gè)基本特征 1 由于預(yù)算會(huì)計(jì)主體不存在現(xiàn)實(shí)的所有者 其 凈資產(chǎn)不體現(xiàn)企業(yè)那樣的所有者權(quán)益 2 收支相抵后的差額 結(jié)余是預(yù)算會(huì) 計(jì)凈資產(chǎn)的主要構(gòu)成部分 一般不存在分配問題 3 預(yù)算會(huì)計(jì)的某些凈資產(chǎn)具 有限定性 比如預(yù)算周轉(zhuǎn)金 固定基金 專用基金等 1 收入具有四個(gè)基本特征 1 收入必須是非償還性的 需要償還的資金來源 不能作為收入 而是屬于負(fù)債的范疇 2 取得的收入是為了補(bǔ)償支出 而不是 為了營(yíng)利 3 收入有限定性與非限定性之分 如基金預(yù)算收入 專用基金收入 專項(xiàng)資金收入 接受的有規(guī)定用途的捐款等屬于限定性的收入 4 收入的確認(rèn) 一般采用收付實(shí)現(xiàn)制 部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制 支出具有三個(gè)基本特征 1 支出主要是預(yù)算會(huì)計(jì)主體為實(shí)現(xiàn)公共管理職能 而發(fā)生的資金耗費(fèi) 2 支出有限定性支出和非限定性支出之分 比如基金預(yù)算 支出 專用基金支出 專項(xiàng)資金支出等 3 支出的確認(rèn)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制 個(gè)別事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制 5 答題要點(diǎn) 預(yù)算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)等式有三個(gè) 1 資產(chǎn) 負(fù)債 凈資產(chǎn) 2 收入 支出 結(jié)余 3 資產(chǎn) 支出 負(fù)債 凈資產(chǎn) 收入 6 答題要點(diǎn) 預(yù)算會(huì)計(jì)科目按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可分為不同的種類 1 按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 預(yù)算會(huì)計(jì)科目可分為資產(chǎn) 負(fù)債 凈資產(chǎn) 收入和支出五 類 2 按照預(yù)算會(huì)計(jì)主體 預(yù)算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目分為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目 行 政單位會(huì)計(jì)科目和事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目 各類預(yù)算會(huì)計(jì)科目均按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資 產(chǎn) 支出 負(fù)債 收入 凈資產(chǎn)五類 3 按核算層次 預(yù)算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目可分為總賬科目和明細(xì)賬科目?jī)深?7 答題要點(diǎn) 與企業(yè)會(huì)計(jì)相比 預(yù)算會(huì)計(jì)具有以下特點(diǎn) 1 具有 公共性 非營(yíng)利 性 和 財(cái)政性 2 具有統(tǒng)一性和廣泛性 3 一般采用收付實(shí)現(xiàn)制 不進(jìn) 行成本核算 不計(jì)算盈虧 5 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容及方法有其特殊性 第二章 第二章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 復(fù)習(xí)思考 復(fù)習(xí)思考 1 答題要點(diǎn) 財(cái)政收入是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能的需要 根據(jù)法令和法規(guī)取得的非償還性資 金 是一級(jí)財(cái)政的資金來源 財(cái)政收入一般包括一般預(yù)算收入 基金預(yù)算收入 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 專用基金收入 資金調(diào)撥收入 補(bǔ)助收入 上解收入和 調(diào)入資金 財(cái)政專戶管理資金收入等 財(cái)政支出是一級(jí)政府為實(shí)現(xiàn)其職能 對(duì)財(cái)政資金的再分配 財(cái)政支出一般包 括一般預(yù)算支出 基金預(yù)算支出 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出 專用基金支出 資金 調(diào)撥支出 補(bǔ)助支出 上解支出 調(diào)出資金 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金 財(cái) 2 政專戶管理資金支出等 財(cái)政資產(chǎn)是一級(jí)財(cái)政掌管或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源 包括財(cái)政性存 款 有價(jià)證券 暫付及應(yīng)收款項(xiàng) 預(yù)撥款項(xiàng)等 財(cái)政負(fù)債是一級(jí)財(cái)政所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量 需以資產(chǎn)償付的債務(wù) 包括應(yīng) 付及暫收款項(xiàng) 按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)等 財(cái)政凈資產(chǎn)是同級(jí)政府財(cái)政所掌管的資產(chǎn)凈值 是財(cái)政資產(chǎn)減去財(cái)政負(fù)債的 差額 包括各項(xiàng)結(jié)余 預(yù)算調(diào)節(jié)穩(wěn)定基金和預(yù)算周轉(zhuǎn)金等 2 答題要點(diǎn) 一般預(yù)算收入的繳庫(kù)方式有兩種 直接繳庫(kù)和集中匯繳 實(shí)行直接繳庫(kù)方式 的有 稅收收入 非稅收入等 實(shí)行集中匯繳方式的有 小額零散稅收和非稅收 入中現(xiàn)金繳款 一般預(yù)算支出的支付方式有財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付和實(shí)撥資金三種 實(shí)行財(cái)政直接支付的資金類型包括工資支出 工程采購(gòu)支出 物品和服務(wù)采 購(gòu)支出 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出 轉(zhuǎn)移支出等 實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的具體支出項(xiàng) 目一般是除財(cái)政直接支付以外的所有財(cái)政性資金的支出 主要是零星采購(gòu)支出 特別緊急支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出 實(shí)撥資金方式適用于未納入國(guó)庫(kù)集 中支付制度改革范圍的財(cái)政資金的撥付 主要包括預(yù)撥款項(xiàng) 實(shí)撥專戶資金等 3 答題要點(diǎn) 一般預(yù)算收入的征收機(jī)關(guān)主要包括財(cái)政部門 稅務(wù)部門和海關(guān) 其中財(cái)政部 門主要負(fù)責(zé)征收國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入 其他收入等非稅收入 稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)征 收各項(xiàng)工商稅收 企業(yè)所得稅和由稅務(wù)部門征收的一些非稅收入 海關(guān)主要負(fù)責(zé) 征收關(guān)稅 代征的進(jìn)口貨物增值稅和消費(fèi)稅等 4 答題要點(diǎn) 財(cái)政資金調(diào)撥是指按財(cái)政管理體制規(guī)定 在中央與地方之間 地方上下級(jí)不 同財(cái)政之間 及同級(jí)財(cái)政內(nèi)不同資金項(xiàng)目之間調(diào)撥資金 以平衡各級(jí)預(yù)算收支的 一種手段 財(cái)政資金調(diào)撥形式包括補(bǔ)助 上解 調(diào)入 調(diào)出 資金調(diào)撥收入包括補(bǔ)助收入 上解收入 調(diào)入資金 資金調(diào)撥支出包括補(bǔ)助支出 上解支出 調(diào)出資金和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出 資金等 5 答題要點(diǎn) 實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革以后 財(cái)政支出應(yīng)按以下標(biāo)準(zhǔn)列報(bào) 1 通過專 戶撥付的工資統(tǒng)發(fā)資金 政府采購(gòu)資金 按專戶撥付用款單位 收款人 供應(yīng)商 的撥款數(shù)列報(bào)支出 2 國(guó)庫(kù)管理制度改革資金按預(yù)算單位實(shí)際支出數(shù)列報(bào)支出 3 實(shí)撥資金按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出 4 預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi) 不得直接按 3 預(yù)撥數(shù)列作本期支出 應(yīng)作為預(yù)撥款處理 到期后按規(guī)定的列報(bào)口徑轉(zhuǎn)列支出 5 收回當(dāng)年撥款沖銷已列支出 對(duì)于收回以前年度已列支出的款項(xiàng) 除財(cái)政 部門另有規(guī)定者外 應(yīng)沖銷當(dāng)年支出 6 基本建設(shè)支出 根據(jù)撥付用款單位數(shù) 列報(bào)支出 6 答題要點(diǎn) 財(cái)政性存款 又稱財(cái)政存款 是財(cái)政部門代表國(guó)家所掌管的財(cái)政資金 財(cái)政性存款管理應(yīng)當(dāng)遵循以下原則 1 集中管理 統(tǒng)一調(diào)度 2 嚴(yán)格控 制存款開戶 3 根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計(jì)劃撥付資金 4 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 不提取現(xiàn)金 5 在存款余額內(nèi)支付 不得透支 7 答題要點(diǎn) 財(cái)政性存款的核算應(yīng)設(shè)置 國(guó)庫(kù)存款 和 其他財(cái)政存款 兩個(gè)會(huì)計(jì)賬戶 國(guó)庫(kù)存款 賬戶核算各級(jí)財(cái)政在國(guó)庫(kù)的預(yù)算資金存款 其他財(cái)政存款 會(huì)計(jì) 賬戶核算各級(jí)財(cái)政未列入 國(guó)庫(kù)存款 賬戶的其他各項(xiàng)財(cái)政存款 8 答題要點(diǎn) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的有價(jià)證券是中央財(cái)政以信用方式發(fā)行的國(guó)家公債 其 管理應(yīng)遵循以下要求 1 各級(jí)財(cái)政只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余資金 包括一般預(yù)算結(jié) 余和基金預(yù)算結(jié)余 購(gòu)買國(guó)家指定由地方各級(jí)政府購(gòu)買的有價(jià)證券 2 支付購(gòu) 買有價(jià)證券的資金不能列作支出 3 當(dāng)期取得有價(jià)證券的兌付利息及轉(zhuǎn)讓有價(jià) 證券取得的收入與賬面成本的差額 記入當(dāng)期收入 4 有價(jià)證券應(yīng)按取得時(shí)實(shí) 際支付的價(jià)款記賬 購(gòu)入有價(jià)證券 含債券收款單 應(yīng)視同貨幣妥善保管 9 答題要點(diǎn) 暫付款是財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位或用款單位臨時(shí)急需的款項(xiàng) 以及調(diào)度 到財(cái)政專項(xiàng)資金賬戶的待結(jié)算資金 暫存款是指各級(jí)財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)收 暫收 和收到不明性質(zhì)的款項(xiàng) 暫存款和暫付款核算財(cái)政部門與預(yù)算單位之間的往來款 項(xiàng) 與下級(jí)往來是指本級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政在預(yù)算執(zhí)行過程中由于借給下級(jí)財(cái)政 預(yù)算調(diào)度款 體制結(jié)算等事項(xiàng)而形成的待結(jié)算資金 形成本級(jí)財(cái)政的債權(quán) 與上 級(jí)往來是指本級(jí)財(cái)政與上級(jí)財(cái)政在預(yù)算執(zhí)行過程中由于向上級(jí)財(cái)政借款或財(cái)政 體制結(jié)算等事項(xiàng)而形成的待結(jié)算資金 形成本級(jí)財(cái)政的債務(wù) 上級(jí)往來和與下級(jí) 往來核算上下級(jí)財(cái)政之間的往來款項(xiàng) 10 答題要點(diǎn) 預(yù)撥款項(xiàng)是按規(guī)定預(yù)撥給用款單位的待結(jié)算資金 包括預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥 款 11 答題要點(diǎn) 4 財(cái)政結(jié)余是財(cái)政收支的執(zhí)行結(jié)果 包括一般預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余 國(guó)有 資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余 專用基金結(jié)余和財(cái)政專戶管理資金結(jié)余 12 答題要點(diǎn) 結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余的一般預(yù)算類收入包括一般預(yù)算收入 一般預(yù)算調(diào)撥收入 補(bǔ) 助收入 上解收入 調(diào)入資金 等 一般預(yù)算類支出包括一般預(yù)算支出 一般預(yù) 算調(diào)撥支出 補(bǔ)助支出 上解支出 調(diào)出資金 等 結(jié)轉(zhuǎn)基金預(yù)算結(jié)余的基金預(yù)算類收入包括基金預(yù)算收入 基金預(yù)算調(diào)撥收入 補(bǔ)助收入 上解收入 調(diào)入資金 基金預(yù)算類支出包括基金預(yù)算支出 基金 預(yù)算調(diào)撥支出 補(bǔ)助支出 上解支出 調(diào)出資金 結(jié)轉(zhuǎn)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算類收入包括國(guó)有資本經(jīng)營(yíng) 預(yù)算收入 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算類支出包括國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng) 預(yù)算調(diào)出資金 13 答題要點(diǎn) 預(yù)算周轉(zhuǎn)金是各級(jí)財(cái)政為平衡預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額 保證及時(shí)用款 而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金 預(yù)算周轉(zhuǎn)金的來源渠道一般有兩個(gè) 一是用本級(jí)年度預(yù)算結(jié)余資金設(shè)置 補(bǔ) 充 二是由上級(jí)財(cái)政部門撥入 預(yù)算周轉(zhuǎn)金只作平衡預(yù)算收支臨時(shí)周轉(zhuǎn)使用 不能安排支出 14 答題要點(diǎn) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表按照不同標(biāo)準(zhǔn) 可分為不同種類 1 按照編制時(shí)間 可分為旬報(bào) 月報(bào)和年報(bào) 2 按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 可分為資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)算 執(zhí)行情況表 其他附表 3 按照包括的內(nèi)容范圍 可分為本級(jí)報(bào)表和匯總報(bào)表 15 答題要點(diǎn) 年終清理主要事項(xiàng)包括 1 核對(duì)年度預(yù)算 2 清理本年預(yù)算收支 3 組織征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)進(jìn)行年度對(duì)賬 4 與代理銀行對(duì)賬 5 清理核對(duì)當(dāng)年撥 款支出 6 清理往來款項(xiàng) 7 對(duì)年終決算清理期內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng) 應(yīng)當(dāng)劃 清會(huì)計(jì)年度 16 答題要點(diǎn) 年終結(jié)賬一般包括年終轉(zhuǎn)賬 結(jié)清舊賬和記入新賬三個(gè)環(huán)節(jié) 年終轉(zhuǎn)賬的要點(diǎn) 1 在年終清理和結(jié)算的基礎(chǔ)上 賬目核對(duì)無誤后 計(jì)算 出各賬戶 12 月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù) 結(jié)出 12 月末余額 編制結(jié)賬前的 資產(chǎn) 負(fù)債表 2 將應(yīng)對(duì)沖轉(zhuǎn)賬的各個(gè)收入 支出賬戶余額 填制 12 月份的記賬 憑證 分別轉(zhuǎn)入 預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余 專用基金結(jié)余 財(cái)政專戶管理資金結(jié)余 科目沖銷 5 17 答題要點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)是反映月末一級(jí)政府財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)中資 產(chǎn) 負(fù)債 凈資產(chǎn) 收入和支出五大類會(huì)計(jì)要素都有數(shù)字反映 其平衡公式為 資 產(chǎn) 支出 負(fù)債 凈資產(chǎn) 收入 資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)是反映年末一級(jí)政府所擁有的資產(chǎn) 負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的 報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)分為年終結(jié)賬前年報(bào)和年終結(jié)賬后年報(bào) 年終結(jié)賬前的資 產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)的與資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)相同 年終結(jié)賬后的資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)中只有資 產(chǎn) 負(fù)債和凈資產(chǎn)三個(gè)會(huì)計(jì)要素反映數(shù)字 平衡公式為 資產(chǎn) 負(fù)債 凈資產(chǎn) 操作練習(xí) 操作練習(xí) 題一 答案 題一 答案 1 借 國(guó)庫(kù)存款 500000 貸 一般預(yù)算收入 500000 2 借 國(guó)庫(kù)存款 200000 貸 基金預(yù)算收入 200000 3 借 國(guó)庫(kù)存款 100000 貸 基金預(yù)算收入 100000 4 借 一般預(yù)算支出 150000 貸 國(guó)庫(kù)存款 150000 借 其他財(cái)政存款 150000 貸 專用基金收入 150000 5 借 其他財(cái)政存款 100000 貸 專用基金收入 100000 6 借 國(guó)庫(kù)存款 150000 貸 補(bǔ)助收入 一般預(yù)算補(bǔ)助 100000 基金預(yù)算補(bǔ)助 50000 7 借 國(guó)庫(kù)存款 500000 貸 上解收入 一般預(yù)算上解 300000 基金預(yù)算上解 200000 8 借 其他財(cái)政存款 500000 貸 財(cái)政專戶管理資金收入 500000 9 借 國(guó)庫(kù)存款 一般預(yù)算存款 100000 貸 調(diào)入資金 一般預(yù)算調(diào)入資金 100000 借 調(diào)出資金 政府性基金預(yù)算調(diào)出資金 50000 6 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金 50000 貸 國(guó)庫(kù)存款 基金預(yù)算存款 50000 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算存款 50000 題二 答案 題二 答案 1 借 一般預(yù)算支出 200000 貸 國(guó)庫(kù)存款 200000 2 借 一般預(yù)算支出 50000 貸 預(yù)拔經(jīng)費(fèi) 50000 3 借 基金預(yù)算支出 180000 貸 國(guó)庫(kù)存款 180000 4 借 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出 500000 貸 國(guó)庫(kù)存款 500000 5 借 專用基金支出 糧食風(fēng)險(xiǎn)基金 200000 貸 其他財(cái)政存款 200000 6 借 補(bǔ)助支出 一般預(yù)算補(bǔ)助 80000 基金預(yù)算補(bǔ)助 10000 貸 國(guó)庫(kù)存款 90000 7 借 上解支出 一般預(yù)算上解 50000 基金預(yù)算上解 30000 貸 國(guó)庫(kù)存款 80000 8 借 調(diào)出資金 一般預(yù)算調(diào)出資金 30000 貸 國(guó)庫(kù)存款 一般預(yù)算存款 30000 借 國(guó)庫(kù)存款 基金預(yù)算存款 30000 貸 調(diào)入資金 政府性基金預(yù)算調(diào)入資金 30000 9 借 財(cái)政專戶管理資金支出 50000 貸 其他財(cái)政存款 50000 題三 答案 題三 答案 1 借 國(guó)庫(kù)存款 一般預(yù)算存款 100000 基金預(yù)算存款 50000 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算存款 60000 貸 一般預(yù)算收入 100000 基金預(yù)算收入 50000 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 60000 2 借 一般預(yù)算支出 80000 7 貸 國(guó)庫(kù)存款 一般預(yù)算存款 80000 3 借 基金預(yù)算支出 100000 貸 國(guó)庫(kù)存款 基金預(yù)算存款 100000 4 借 專用基金支出 40000 貸 其他財(cái)政存款 40000 5 借 暫付款 300000 貸 國(guó)庫(kù)存款 一般預(yù)算存款 300000 借 其他財(cái)政存款 300000 貸 暫存款 300000 6 借 一般預(yù)算支出 300 000 貸 暫付款 300 000 7 借 有價(jià)證券 100000 貸 國(guó)庫(kù)存款 一般預(yù)算存款 50000 基金預(yù)算存款 50000 8 借 國(guó)庫(kù)存款 210000 貸 有價(jià)證券 200000 基金預(yù)算收入 10000 9 借 預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 180000 貸 國(guó)庫(kù)存款 一般預(yù)算存款 180000 10 借 一般預(yù)算支出 200000 貸 預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 200000 12 借 一般預(yù)算支出 950000 貸 基建撥款 950000 13 借 與下級(jí)往來 A 省 100000 貸 國(guó)庫(kù)存款 100000 14 借 補(bǔ)助支出 200000 貸 與下級(jí)往來 B 省 200000 15 借 與下級(jí)往來 C 縣 180000 貸 上解收入 180000 16 借 補(bǔ)助支出 90000 貸 與下級(jí)往來 D 縣 90000 17 借 暫付款 教育部 200000 貸 國(guó)庫(kù)存款 200000 18 借 國(guó)庫(kù)存款 50000 一般預(yù)算支出 150000 8 貸 暫付款 教育局 200000 題四 答案 題四 答案 1 借 國(guó)庫(kù)存款 200000 貸 與上級(jí)往來 200000 2 借 國(guó)庫(kù)存款 50000 貸 暫存款 50000 3 借 暫存款 200 000 貸 補(bǔ)助收入 100 000 國(guó)庫(kù)存款 100 000 4 借 暫存款 50 000 貸 一般預(yù)算收入 50 000 5 借 上解支出 180 000 貸 與上級(jí)往來 180 000 6 借 與上級(jí)往來 150 000 貸 補(bǔ)助收入 150 000 7 借 借入款 1 000 000 貸 國(guó)庫(kù)存款 1 000 000 8 借 借入款 500 000 一般預(yù)算支出 25 000 貸 國(guó)庫(kù)存款 525 000 題五 答案 題五 答案 1 根據(jù)上表編制年終轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄 1 將一般預(yù)算類收入科目貸方余額轉(zhuǎn)入 預(yù)算結(jié)余 科目 借 一般預(yù)算收入 500000 補(bǔ)助收入 一般預(yù)算補(bǔ)助 50000 上解收入 一般預(yù)算上解 50000 貸 預(yù)算結(jié)余 600000 2 將一般預(yù)算類支出科目借方余額轉(zhuǎn)入 預(yù)算結(jié)余 科目 借 預(yù)算結(jié)余 490000 貸 一般預(yù)算支出 400000 補(bǔ)助支出 一般預(yù)算補(bǔ)助 45000 上解支出 一般預(yù)算上解 40000 調(diào)出資金 一般預(yù)算調(diào)出資金 5000 3 將基金預(yù)算類收入科目貸方余額轉(zhuǎn)入 基金預(yù)算結(jié)余 科目 9 借 基金預(yù)算收入 200000 補(bǔ)助收入 基金預(yù)算補(bǔ)助 40000 上解收入 基金預(yù)算上解 50000 調(diào)入資金 政府性基金預(yù)算調(diào)入資金 5000 貸 基金預(yù)算結(jié)余 295000 4 將基金預(yù)算類支出科目借方余額轉(zhuǎn)入 基金預(yù)算結(jié)余 科目 借 基金預(yù)算結(jié)余 295000 貸 基金預(yù)算支出 210000 補(bǔ)助支出 基金預(yù)算補(bǔ)助 35000 上解支出 基金預(yù)算上解 50000 5 將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算類收入科目貸方余額轉(zhuǎn)入 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié) 余 科目 借 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 120000 貸 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余 120000 6 將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算類支出科目借方余額轉(zhuǎn)入 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié) 余 科目 借 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余 100000 貸 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出 100000 7 將專用基金收入科目貸方余額轉(zhuǎn)入 專用基金結(jié)余 科目 借 專用基金收入 50000 貸 專用基金結(jié)余 50000 8 將專用基金支出科目借方余額轉(zhuǎn)入 專用基金結(jié)余 科目 借 專用基金結(jié)余 45000 貸 專用基金支出 45000 2 1 本年預(yù)算結(jié)余 600000 490000 110000 元 本年預(yù)算滾存結(jié)余 20000 110000 130000 元 2 本年基金預(yù)算結(jié)余 295000 295000 0 元 本年基金預(yù)算滾存結(jié)余 3000 0 3000 元 3 本年國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余 120000 100000 20000 元 本年國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算滾存結(jié)余 5000 20000 25000 元 4 本年專用基金結(jié)余 50000 45000 5000 元 本年專用基金滾存結(jié)余 2000 5000 7000 元 3 借 預(yù)算結(jié)余 11000 貸 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 11000 10 題六 答案 題六 答案 1 根據(jù) 12 月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄 1 借 國(guó)庫(kù)存款 般預(yù)算存款 100000 貸 一般預(yù)算收入 100000 2 借 國(guó)庫(kù)存款 基金預(yù)算存款 80000 貸 基金預(yù)算收入 80000 3 借 預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 20000 貸 國(guó)庫(kù)存款 般預(yù)算存款 20000 4 借 一般預(yù)算支出 25000 貸 國(guó)庫(kù)存款 般預(yù)算存款 25000 5 借 基金預(yù)算支出 8000 貸 國(guó)庫(kù)存款 基金預(yù)算存款 8000 6 借 暫付款 50000 貸 國(guó)庫(kù)存款 般預(yù)算存款 50000 7 借 預(yù)算結(jié)余 4500 貸 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 4500 2 編制結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表 參見資產(chǎn)負(fù)債表 3 編制年終轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄 1 結(jié)轉(zhuǎn)本年一般性預(yù)算收入 借 一般預(yù)算收入 125500 補(bǔ)助收入 1100 上解收入 560 貸 預(yù)算結(jié)余 127160 2 結(jié)轉(zhuǎn)本年一般性預(yù)算支出 借 預(yù)算結(jié)余 52000 貸 一般預(yù)算支出 50000 補(bǔ)助支出 1200 上解支出 800 3 結(jié)轉(zhuǎn)本年基金預(yù)算收入 借 基金預(yù)算收入 83100 貸 基金預(yù)算結(jié)余 83100 4 結(jié)轉(zhuǎn)本年基金預(yù)算支出 借 基金預(yù)算結(jié)余 10200 貸 基金預(yù)算支出 10200 5 結(jié)轉(zhuǎn)本年專用基金收入 11 借 專用基金收入 1800 貸 專用基金結(jié)余 1800 6 結(jié)轉(zhuǎn)本年專用基金支出 借 專用基金結(jié)余 1500 貸 專用基金支出 1500 4 編制結(jié)賬后的資產(chǎn)負(fù)債表 參見資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表 20 1 年 12 月 31 日 單位 元 資產(chǎn)部類 負(fù)債部類 科目 編碼 科目名稱 年末數(shù) 結(jié)賬前 年末數(shù) 結(jié)賬后 科目 編碼 科目名稱 年末數(shù) 結(jié)賬前 年末數(shù) 結(jié)賬后 資產(chǎn) 負(fù)債 101 國(guó)庫(kù)存款 85800 85800 211借入款 860 860 102 其他財(cái)政存款 3400 3400 212暫存款 104 有價(jià)證券 2000 2000 222與上級(jí)往來 105 在途款 1830 1830 負(fù)債合計(jì) 860 860 111 暫付款 50000 50000 凈資產(chǎn) 112 與下級(jí)往來 301預(yù)算結(jié)余 9000 84160 121 基建撥款 2400 2400 305基金預(yù)算結(jié)余 2310 75210 122 預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 22000 22000 306國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余 資產(chǎn)合計(jì) 167430 167430 307專用基金結(jié)余 900 1200 支出 315預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 501 一般預(yù)算支出 50000 321預(yù)算周轉(zhuǎn)金 6000 6000 505 基金預(yù)算支出 10200 323財(cái)政專戶管理資金結(jié)余 506 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出 凈資產(chǎn)合計(jì) 18210 166570 507 專用基金支出 1500 收入 511 補(bǔ)助支出 1200 401一般預(yù)算收入 125500 512 上解支出 800 405基金預(yù)算收入 83100 513 調(diào)出資金 406國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 515 安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 407專用基金收入 1800 516 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出 資金 411補(bǔ)助收入 1100 523 財(cái)政專戶管理資金支出 412上解收入 560 414調(diào)入資金 415調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 423財(cái)政專戶管理資金收入 12 支出合計(jì) 63700 收入合計(jì) 212060 資產(chǎn)部類合計(jì) 231130 167430 負(fù)債部類合計(jì) 231130 167430 注 表中的補(bǔ)助 上解均為一般預(yù)算補(bǔ)助 第三章 行政單位會(huì)計(jì) 第三章 行政單位會(huì)計(jì) 復(fù)習(xí)思考 復(fù)習(xí)思考 1 答題要點(diǎn) 行政單位資產(chǎn)是行政單位占有或者使用的 能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源 包括 流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn) 政府儲(chǔ)備物資 公共基礎(chǔ)設(shè)施等 負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量的 需要以資產(chǎn)償付的債務(wù) 包括應(yīng)繳財(cái)政 款 應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付及暫存款項(xiàng) 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 等等 凈資產(chǎn)是行政單位資產(chǎn)減去負(fù)債的余額 包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政撥款結(jié) 余 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 資產(chǎn)基金 待償債凈資產(chǎn)等 行政單位收入是指行政單位依法取得的非償還性資金 包括撥入經(jīng)費(fèi)和其他 收入等 行政單位支出是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生 的資金耗費(fèi)和損失 包括經(jīng)費(fèi)支出和撥出經(jīng)費(fèi) 2 答題要點(diǎn) 行政單位收入核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制 特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生 制 即收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn) 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入 應(yīng)當(dāng) 在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn) 行政單位支出的核算一般應(yīng)當(dāng)在支付款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn) 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn) 的支出 應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn) 3 答題要點(diǎn) 財(cái)政撥款收入是指行政單位從同級(jí)財(cái)政部門獲取的財(cái)政預(yù)算資金 其他收入 是指行政單位依法取得的除財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入 4 答題要點(diǎn) 經(jīng)費(fèi)支出是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出 是行政單位為實(shí)現(xiàn)公共 管理職能 完成行政任務(wù)所必須發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi) 屬于非生產(chǎn)性支出 撥出經(jīng)費(fèi)是指行政單位納入單位預(yù)算管理 撥付給所屬單位的非同級(jí)財(cái)政撥 款資金 如撥給所屬單位的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)等 5 答題要點(diǎn) 行政單位流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn) 包括庫(kù)存現(xiàn)金 銀 13 行存款 零余額賬戶用款額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 存貨等 流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在 1 年內(nèi) 含 1 年 償還的負(fù)債 包括應(yīng)繳財(cái)政款 應(yīng)繳 稅費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付及暫存款項(xiàng) 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款等 6 答題要點(diǎn) 對(duì)于符合資產(chǎn)定義的經(jīng)濟(jì)資源 應(yīng)當(dāng)在取得對(duì)其相關(guān)的權(quán)利并且能夠可靠地 進(jìn)行貨幣計(jì)量時(shí)確認(rèn) 資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量 除國(guó)家另有規(guī)定 外 行政單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值 其中 以支付對(duì)價(jià)方式取得的資產(chǎn) 應(yīng) 當(dāng)按照取得資產(chǎn)時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額 以及所付出的非貨幣性資 產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值等金額計(jì)量 取得資產(chǎn)時(shí)沒有支付對(duì)價(jià)的 其計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)按照有 關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi)等確定 沒有相關(guān)憑據(jù)但依法經(jīng)過資產(chǎn) 評(píng)估的 其計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi)等確定 沒有相關(guān) 憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估的 其計(jì)量金額比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi)等確定 沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估 其同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無法可 靠取得 所取得的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金額 即人民幣 1 元 下同 入賬 對(duì)符合負(fù)債定義的債務(wù) 應(yīng)當(dāng)在確定承擔(dān)償債責(zé)任并且能夠可靠地進(jìn)行貨幣 計(jì)量時(shí)確認(rèn) 符合負(fù)債定義并確認(rèn)的負(fù)債項(xiàng)目 應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表 行政單位 承擔(dān)或有責(zé)任 償債責(zé)任需要通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí) 的 負(fù)債 不列入資產(chǎn)負(fù)債表 但應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露 負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照承擔(dān)的相關(guān) 合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量 7 答題要點(diǎn) 行政單位可能發(fā)生壞賬的項(xiàng)目有 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款 行政 單位逾期 3 年或以上 有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款 按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以確認(rèn)壞賬 行政單位逾期 3 年或以上 有確鑿證據(jù)表明確 實(shí)無法收到所購(gòu)物資和服務(wù) 且無法收回的預(yù)付賬款 按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以 確認(rèn)壞賬 8 答題要點(diǎn) 行政單位接受捐贈(zèng) 無償調(diào)入的存貨 其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上 相關(guān)稅費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi)等確定 沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得 但依法經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估的 其 成本應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi)等確定 沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得 也未經(jīng)評(píng)估的 其成本比照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi)等 確定 沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估 其同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格無法可靠取得 該存貨按照名義金額入賬 行政單位盤盈的存貨 按照取得同類或類似存貨的實(shí)際成本確定入賬價(jià)值 沒有同類或類似存貨的實(shí)際成本 按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià) 14 值 同類或類似存貨的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格無法可靠取得 按照名義金額入賬 9 答題要點(diǎn) 行政單位存貨 政府儲(chǔ)備物資發(fā)出的計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法 加權(quán)平均法 或者個(gè)別計(jì)價(jià)法 10 答題要點(diǎn) 固定資產(chǎn)是指使用期限超過 1 年 不含 1 年 單位價(jià)值在 1000 元以上 其 中 專用設(shè)備在 1500 元以上 并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn) 單位 價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資 作為固定資 產(chǎn) 行政單位的固定資產(chǎn)可分為以下六類 房屋及建筑物 專用設(shè)備 通用設(shè)備 文物和陳列品 圖書 檔案 家具 用具 裝具及動(dòng)植物 11 答題要點(diǎn) 行政單位計(jì)提折舊的范圍包括房屋及建筑物 通用設(shè)備 專用設(shè)備等固定資 產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施 但文物和陳列品 動(dòng)植物 圖書 檔案 以名義金額計(jì)量的 固定資產(chǎn) 境外行政單位持有的能夠與房屋及構(gòu)筑物區(qū)分 擁有所有權(quán)的土地等 固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊 除名義金額計(jì)量的無形資產(chǎn)外 行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤 銷 12 答題要點(diǎn) 政府儲(chǔ)備物資是指行政單位直接儲(chǔ)存管理的各項(xiàng)政府應(yīng)急或救災(zāi)儲(chǔ)備物資 等 公共基礎(chǔ)設(shè)施是由行政單位占有并直接負(fù)責(zé)維護(hù)管理 供社會(huì)公眾使用的工 程性公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn) 包括城市交通設(shè)施 公共照明設(shè)施 環(huán)保設(shè)施 防災(zāi)設(shè) 施 健身設(shè)施 廣場(chǎng)及公共構(gòu)筑物等其他公共設(shè)施 13 答題要點(diǎn) 應(yīng)繳財(cái)政款是指行政單位按照規(guī)定取得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng) 包括罰沒收 入 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金 國(guó)有資產(chǎn)處置和出租收入等 應(yīng)繳稅費(fèi)是指 行政單位按照國(guó)家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi) 包括營(yíng)業(yè)稅 城市維 護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 房產(chǎn)稅 車船稅 城鎮(zhèn)土地使用稅等 14 答題要點(diǎn) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金 包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng) 目支出結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政撥款結(jié)余是行政單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金 是行 政單位已經(jīng)完成項(xiàng)目的財(cái)政撥款收入減去財(cái)政撥款項(xiàng)目支出后的差額 具體包 括 項(xiàng)目完成形成的結(jié)余 由于受政策變化 計(jì)劃調(diào)整等因素影響 項(xiàng)目中止 撤銷形成的結(jié)余 對(duì)某一預(yù)算年度安排的項(xiàng)目支出連續(xù)兩年未使用 或者連續(xù)三 15 年仍未使用完形成的剩余資金等 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理 應(yīng)當(dāng)按照同級(jí)財(cái) 政部門的規(guī)定執(zhí)行 15 答題要點(diǎn) 資產(chǎn)基金是指行政單位的非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額 具體指行政 單位的預(yù)付賬款 存貨 固定資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn) 政府儲(chǔ)備物資 公共 基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額 16 答題要點(diǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映行政單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面 文件 包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書 財(cái)務(wù)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù) 算執(zhí)行結(jié)果等的書面文件 由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成 17 答題要點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 是行政單位的 主要會(huì)計(jì)報(bào)表之一 屬于靜態(tài)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn) 負(fù)債和凈資產(chǎn)分 類 分項(xiàng)列示 收入支出表是反映行政單位在某一會(huì)計(jì)期間全部預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表 是行政單位的主要會(huì)計(jì)報(bào)表之一 屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表 收入支出表應(yīng)當(dāng)按照收入 支 出的構(gòu)成和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分項(xiàng)列示 財(cái)政撥款收入支出表是指反映行政單位在某一會(huì)計(jì)期間財(cái)政撥款收入 支 出 結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報(bào)表 是行政單位主要會(huì)計(jì)報(bào)表之一 屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表 按 年度編制 18 答題要點(diǎn) 附注是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料 以及對(duì)未能在會(huì) 計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等 行政單位的報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)至少披露下列內(nèi)容 1 遵循 行政單位會(huì)計(jì)制度 的聲明 2 單位整體財(cái)務(wù)狀況 預(yù)算執(zhí)行情況的 說明 3 會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明 包括其主要構(gòu)成 增減 變動(dòng)情況等 4 重要資產(chǎn)處理 資產(chǎn)重大損失情況的說明 4 以名義金 額計(jì)量的資產(chǎn)名稱 數(shù)量等情況 以及以名義金額計(jì)量理由的說明 5 或有 負(fù)債情況的說明 1 年以上到期負(fù)債預(yù)計(jì)償還時(shí)間和數(shù)量的說明 6 以前年 度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明 7 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的其他需要說明事 項(xiàng) 19 答題要點(diǎn) 行政單位的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)主要包括 支出增長(zhǎng)率 當(dāng)年預(yù)算支出完成率 人 均開支 項(xiàng)目支出占總支出比率 人員支出占總支出的比率 公用支出占總支出 的比率 人均辦公使用面積 人車比例等 16 操作練習(xí) 操作練習(xí) 題一 參考答案題一 參考答案 1 借 借 零余額賬戶用款額度 400 000 貸 財(cái)政撥款收入 400 000 2 借 經(jīng)費(fèi)支出 150 000 貸 財(cái)政撥款收入 150 000 借 固定資產(chǎn) 150 000 貸 資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 150 000 3 借 經(jīng)費(fèi)支出 2 000 000 貸 財(cái)政撥款收入 2 000 000 借 存貨 2 000 000 貸 資產(chǎn)基金 存貨 2 000 000 4 借 應(yīng)付職工薪酬 500 000 貸 財(cái)政撥款收入 500 000 5 借 財(cái)政應(yīng)返還額度 700 000 貸 財(cái)政撥款收入 項(xiàng)目支出 700 000 6 借 銀行存款 200 000 貸 其他收入 200 000 題二 參考答案題二 參考答案 1 借 經(jīng)費(fèi)支出 200 000 貸 應(yīng)付職工薪酬 200 000 2 借 財(cái)政應(yīng)返還額度 50 000 財(cái)政撥款收入 財(cái)政撥款支出 基本支出 30 000 貸 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 50 000 經(jīng)費(fèi)支出 基本支出 30 000 借 資產(chǎn)基金 存貨 80 000 貸 存貨 80 000 3 借 經(jīng)費(fèi)支出 4 500 庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸 其他應(yīng)收款 5 000 4 借 經(jīng)費(fèi)支出 50 000 貸 零余額賬戶用款額度 50 000 5 借 經(jīng)費(fèi)支出 20 000 貸 銀行存款 20 000 17 6 借 政府儲(chǔ)備物資 100 000 貸 資產(chǎn)基金 政府儲(chǔ)備物資 100 000 借 經(jīng)費(fèi)支出 100 000 貸 財(cái)政撥款收入 100 000 7 借 撥出經(jīng)費(fèi) 30 000 貸 銀行存款 30 000 題三 參考答案 題三 參考答案 1 借 庫(kù)存現(xiàn)金 20 000 貸 零余額賬戶用款額度 20 000 2 借 其他應(yīng)收款 5 000 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 5 000 3 借 庫(kù)存現(xiàn)金 50 000 貸 受托代理負(fù)債 50 000 4 借 經(jīng)費(fèi)支出 100 000 貸 財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政直接支付 100 000 借 存貨 100 000 貸 資產(chǎn)基金 存貨 100 000 5 借 零余額賬戶用款額度 100 000 貸 財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付 100 000 6 借 資產(chǎn)基金 預(yù)付款項(xiàng) 50 000 經(jīng)費(fèi)支出 50 000 貸 預(yù)付賬款 D 公司 50 000 零余額賬戶用款額度 50 000 借 存貨 100 000 貸 資產(chǎn)基金 存貨 100 000 7 借 存貨 47 300 貸 資產(chǎn)基金 存貨 47 300 借 經(jīng)費(fèi)支出 47 300 貸 零余額賬戶用款額度 46 800 銀行存款 500 8 借 存貨 M 材料 50 000 貸 資產(chǎn)基金 存貨 50 000 9 借 資產(chǎn)基金 存貨 490 000 貸 存貨 甲材料 490 000 18 10 借 存貨 丙材料 45 800 貸 資產(chǎn)基金 存貨 45 800 借 經(jīng)費(fèi)支出 5 800 貸 零余額賬戶用款額度 5 000 庫(kù)存現(xiàn)金 800 題四 參考答案 題四 參考答案 1 借 固定資產(chǎn) 圖書 590 000 貸 資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 590 000 借 經(jīng)費(fèi)支出 590 000 貸 零余額賬戶用款額度 590 000 2 1 7 月支付設(shè)備價(jià)款和稅費(fèi)時(shí) 借 在建工程 235 000 貸 資產(chǎn)基金 在建工程 235 000 借 經(jīng)費(fèi)支出 235 000 貸 財(cái)政撥款收入 235 000 2 8 月支付安裝費(fèi)用時(shí) 借 在建工程 800 貸 資產(chǎn)基金 在建工程 800 借 經(jīng)費(fèi)支出 800 貸 銀行存款 800 3 8 月設(shè)備安裝完工交付使用時(shí) 借 固定資產(chǎn) 235 800 貸 資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 235 800 借 資產(chǎn)基金 在建工程 235 800 貸 在建工程 235 800 3 借 固定資產(chǎn) 120 000 貸 資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 120 000 借 經(jīng)費(fèi)支出 40 000 貸 零余額賬戶用款額度 40 000 4 借 固定資產(chǎn) 專用設(shè)備 70 000 貸 資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 70 000 5 借 資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 40 000 貸 固定資產(chǎn) 通用設(shè)備 40 000 6 借 無形資產(chǎn) 200 000 19 貸 資產(chǎn)基金 無形資產(chǎn) 200 000 借 經(jīng)費(fèi)支出 200 000 貸 財(cái)政撥款收入 200 000 7 借 無形資產(chǎn) 技術(shù)軟件 85 000 貸 資產(chǎn)基金 無形資產(chǎn) 85 000 借 經(jīng)費(fèi)支出 5 000 貸 零余額賬戶用款額度 5 000 8 借 資產(chǎn)基金 無形資產(chǎn) 16 000 累計(jì)攤銷 64 000 貸 無形資產(chǎn) 80 000 9 借 政府儲(chǔ)備物資 118 000 貸 資產(chǎn)基金 政府儲(chǔ)備物資 118 000 借 經(jīng)費(fèi)支出 118 000 貸 銀行存款 118 000 10 借 公共基礎(chǔ)設(shè)施 200 000 貸 資產(chǎn)基金 公共基礎(chǔ)設(shè)施 200 000 借 資產(chǎn)基金 在建工程 200 000 貸 在建工程 200 000 11 借 受托代理資產(chǎn) 80 000 貸 受托代理負(fù)債 80 000 題五 參考答案題五 參考答案 1 借 庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100 2 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100 貸 其他應(yīng)付款 100 3 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5 000 貸 應(yīng)收賬款 甲公司 5 000 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí) 借 其他應(yīng)付款 5 000 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5 000 4 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 20 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200 000 貸 預(yù)付賬款 E 公司 200 000 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí) 借 資產(chǎn)基金 預(yù)付款項(xiàng) 200 000 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200 000 5 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 000 貸 其他收賬款 2 000 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí) 借 經(jīng)費(fèi)支出 2 000 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2000 4 月 25 日年末張某回來償還水電費(fèi)現(xiàn)金 2 000 元時(shí) 借 庫(kù)存現(xiàn)金 2000 貸 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 2000 6 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)時(shí) 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10 000 貸 存貨 C 材料 10 000 實(shí)現(xiàn)出售時(shí) 借 資產(chǎn)基金 存貨 10 000 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10 000 取得出售價(jià)款時(shí) 借 銀行存款 5 000 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5 000 處理凈收入時(shí) 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5 000 貸 應(yīng)繳財(cái)政款 5 000 7 轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)損溢時(shí) 借 待處理資產(chǎn)損溢 80 000 累計(jì)折舊 120 000 貸 固定資產(chǎn) 通用設(shè)備 200 000 實(shí)際出售時(shí) 21 借 資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 80 000 貸 待處理資產(chǎn)損溢 80 000 取得出售價(jià)款時(shí) 借 銀行存款 10 000 貸 待處理資產(chǎn)損溢 10 000 處理凈收入時(shí) 借 待處理資產(chǎn)損溢 10 000 貸 應(yīng)繳財(cái)政款 10 000 7 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)時(shí) 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30 000 累計(jì)攤銷 20 000 貸 無形資產(chǎn) 專利權(quán) 50 000 實(shí)現(xiàn)出售時(shí) 借 資產(chǎn)基金 無形資產(chǎn) 30 000 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30 000 取得出售價(jià)款時(shí) 借 銀行存款 20 000 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20 000 計(jì)算相關(guān)稅費(fèi)時(shí) 營(yíng)業(yè)稅 20 000 5 1000 元 城市維護(hù)建設(shè)稅 1000 7 70 元 教育費(fèi)附加 1000 3 30 元 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 100 貸 應(yīng)繳稅費(fèi) 1 100 處置的凈收入 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 18 900 貸 應(yīng)繳財(cái)政款 18 900 8 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 80 000 累計(jì)折舊 100 000 貸 固定資產(chǎn) 180 000 實(shí)現(xiàn)置換換出時(shí) 22 借 資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 80 000 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 80 000 9 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10 000 貸 在建工程 設(shè)備安裝 10 000 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí) 借 資產(chǎn)基金 在建工程 10 000 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10 000 10 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)時(shí) 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000 000 累計(jì)折舊 4 000 000 貸 公共基礎(chǔ)設(shè)施 5 000 000 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí) 借 資產(chǎn)基金 公共基礎(chǔ)設(shè)施 1 000 000 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000 000 取得變價(jià)收入時(shí) 借 銀行存款 20 000 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20 000 支付清理費(fèi)用時(shí) 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5 000 貸 銀行存款 5 000 處置的凈收入 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 15 000 貸 應(yīng)繳財(cái)政款 15 000 11 將材料和圖書轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)時(shí) 借 存貨 甲材料 20 000 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20 000 借 固定資產(chǎn) 圖書 5000 貸 待處理資產(chǎn)損溢 5 000 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理時(shí) 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20 000 23 貸 資產(chǎn)基金 存貨 20 000 借 資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 5 000 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5 000 12 借 銀行存款 3 000 貸 應(yīng)繳財(cái)政款 3 000 借 零余額賬戶用款額度 200 000 貸 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 200 000 題六 參考答案 題六 參考答案 1 取得租金收入時(shí) 借 銀行存款 5 000 貸 應(yīng)繳財(cái)政款 5 000 計(jì)提租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加時(shí) 營(yíng)業(yè)稅 5 000 5 250 元 城市維護(hù)建設(shè)稅 250 7 17 50 元 教育費(fèi)附加 250 3 7 50 元 借 應(yīng)繳財(cái)政款 275 貸 應(yīng)繳稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)稅 250 城市維護(hù)建設(shè)稅 17 50 教育費(fèi)附加 7 50 2 借 應(yīng)付職工薪酬 715 000 貸 財(cái)政撥款收入 715 000 其他應(yīng)付款 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 30 000 住房公積金 60 000 應(yīng)繳稅費(fèi) 個(gè)人所得稅 20 000 3 借 待償債凈資產(chǎn) 58 500 貸 應(yīng)付賬款 甲公司 58 500 借 存貨 58 500 貸 資產(chǎn)基金 存貨 58 500 4 借 經(jīng)費(fèi)支出 100 000 貸 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 100 000 24 5 收到專用設(shè)備時(shí) 借 待償債凈資產(chǎn) 800 000 貸 長(zhǎng)期應(yīng)付款 800 000 借 固定資產(chǎn) 800 000 貸 資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 800 000 年末償付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí) 借 經(jīng)費(fèi)支出 400 000 貸 財(cái)政撥款收入 400 000 借 長(zhǎng)期應(yīng)付款 400 000 貸 待償債凈資產(chǎn) 400 000 6 借 應(yīng)付賬款 50 000 貸 待償債凈資產(chǎn) 50 000 借 經(jīng)費(fèi)支出 50 000 貸 零余額賬戶用款額度 50 000 題七 參考答案 題七 參考答案 1 將 財(cái)政撥款收入 科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 科目及其明 細(xì)科目 借 財(cái)政撥款收入 1 150 000 貸 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 收支轉(zhuǎn)賬 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 850 000 收支轉(zhuǎn)賬 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 300 000 2 將 經(jīng)費(fèi)支出 科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 科目及其明細(xì)科 目 借 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 收支轉(zhuǎn)賬 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 700 000 收支轉(zhuǎn)賬 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 200 000 貸 經(jīng)費(fèi)支出 900 000 3 將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入 財(cái)政撥款結(jié)余 科目及其明細(xì)科目 借 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余轉(zhuǎn)賬 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 20 000 貸 財(cái)政撥款結(jié)余 結(jié)余轉(zhuǎn)賬 項(xiàng)目支出結(jié)余 20 000 4 假設(shè)本年財(cái)政撥款結(jié)余中 50 予以核銷 以抵財(cái)政應(yīng)返還額度中的財(cái)政 直接支付未使用額度 50 已通過單位零余額賬戶上繳財(cái)政部門 借 財(cái)政撥款結(jié)余 歸集上繳 20 000 貸 財(cái)政應(yīng)返還額度 10 000 零余額賬戶用款額度 10 000 25 5 將 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 科目所屬 收支轉(zhuǎn)賬 和 結(jié)余轉(zhuǎn)賬 明細(xì)科目余 額轉(zhuǎn)入 剩余結(jié)轉(zhuǎn) 明細(xì)科目 借 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 收支轉(zhuǎn)賬 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 150 000 收支轉(zhuǎn)賬 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 100 000 貸 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 剩余結(jié)轉(zhuǎn) 230 000 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余轉(zhuǎn)賬 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 20 000 6 將 其他收入 科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 科目及其明 細(xì) 借 其他資金收入 550 000 貸 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 非項(xiàng)目結(jié)余 收支轉(zhuǎn)賬 400 000 項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn) 收支轉(zhuǎn)賬 150 000 7 將其他資金支出中的項(xiàng)目支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 科 目及其明細(xì) 借 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 非項(xiàng)目結(jié)余 收支轉(zhuǎn)賬 350 000 項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn) 收支轉(zhuǎn)賬 130 000 貸 經(jīng)費(fèi)支出 其他資金支出 300 000 撥出經(jīng)費(fèi) 180 000 8 假設(shè)本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余中已完成項(xiàng)目的剩余資金 60 已通過銀行 繳回原項(xiàng)目資金出資單位 剩余資金留歸本單位用于其他非項(xiàng)目用途 借 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余調(diào)劑 20 000 貸 銀行存款 12 000 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 非項(xiàng)目結(jié)余 結(jié)余調(diào)劑 8 000 9 將其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入 剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 明細(xì)科 目 借 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 非項(xiàng)目結(jié)余 收支轉(zhuǎn)賬 50 000 非項(xiàng)目結(jié)余 結(jié)余調(diào)劑 8 000 項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn) 收支轉(zhuǎn)賬 20 000 貸 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 58 000 其他資金