Oracle標(biāo)準(zhǔn)成本核算.doc

公司標(biāo)準(zhǔn)成本核算管理制度總則第一條、 本公司成本會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序，除普通會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則、程序、法令及公司章程另有規(guī)定外，悉依本準(zhǔn)則及程序處理。第二條、 本公司的成本會(huì)計(jì)事務(wù)由會(huì)計(jì)部成本核算課處理。第三條、 本公司的成本會(huì)計(jì)核算采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算，在標(biāo)準(zhǔn)成本下，庫存價(jià)值按物品的標(biāo)準(zhǔn)成本反映。1、 采購訂單接收入庫時(shí)，按采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本增加庫存價(jià)值；2、 采購訂單價(jià)格與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，將進(jìn)入專門的采購價(jià)格差異帳戶；3、 在進(jìn)行發(fā)票匹配時(shí)，發(fā)票價(jià)格與采購訂單價(jià)格差異將進(jìn)入專門的發(fā)票價(jià)格差異帳戶；4、 在進(jìn)行生產(chǎn)任務(wù)發(fā)料時(shí)，按所發(fā)物料的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本到在制品成本；5、 在生產(chǎn)過程中，工人工資和各項(xiàng)制造費(fèi)用，以資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)的形式，按事先確定的費(fèi)率分?jǐn)傔M(jìn)入在制品成本；6、 完工入庫時(shí)，按制造件的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)在制品成本到庫存成本。7、 未結(jié)轉(zhuǎn)（或是超量結(jié)轉(zhuǎn)）的在制品成本，在生產(chǎn)任務(wù)單關(guān)閉時(shí)確認(rèn)為“制造差異”。這部分差異實(shí)質(zhì)上反映的是生產(chǎn)成本的量差；8、 當(dāng)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)，將按成品的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本到銷售成本。第四條、 對(duì)于采購件，其標(biāo)準(zhǔn)成本通過手工進(jìn)行定義；對(duì)于制造件，其標(biāo)準(zhǔn)成本是根據(jù)物料清單和工藝路線通過成本卷積方式，由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算獲得。第一部分 標(biāo)準(zhǔn)成本要素公司將標(biāo)準(zhǔn)成本劃分為五大成本要素：物料、資源、外協(xié)資源、制造費(fèi)用、物料管理費(fèi)；對(duì)于采購件而言，一般只包含兩項(xiàng)成本要素：物料、物料管理費(fèi)。對(duì)于自制件而言，前三項(xiàng)被視為直接生產(chǎn)成本，主要是根據(jù)其物料清單、工藝路線確定，包含了物料、生產(chǎn)設(shè)備折舊、生產(chǎn)線工人工資、外協(xié)加工費(fèi)等；后兩項(xiàng)被視為間接生產(chǎn)成本，按一定方式，以一定比例分?jǐn)傔M(jìn)入成本。下面將詳細(xì)描述各成本要素的具體構(gòu)成。一、物料采購件成本包含了兩個(gè)部分：物品采購價(jià)（不含增值稅）物料成本子要素：按材料性質(zhì)不同，區(qū)分電子料、結(jié)構(gòu)料、包裝料、其他。二、物料管理費(fèi)物料管理費(fèi)成本子要素：是指關(guān)稅、長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)、物料供應(yīng)部及PMC部發(fā)生的與材料采購、計(jì)劃、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用。關(guān)稅海外采購件的關(guān)稅成本，作為一項(xiàng)物料管理費(fèi)成本子要素，體現(xiàn)在海外采購件標(biāo)準(zhǔn)成本之中。此項(xiàng)物料管理費(fèi)，計(jì)費(fèi)基準(zhǔn)是物品價(jià)值，費(fèi)率就是關(guān)稅稅率長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)所有的海外采購件，都需要承擔(dān)一定的運(yùn)費(fèi)。運(yùn)費(fèi)的計(jì)費(fèi)基準(zhǔn)是物品價(jià)值物品管理費(fèi)根據(jù)物料供應(yīng)部、PMC部職能，其發(fā)生的費(fèi)用屬于物料采購的間接成本。因此，為了提高間接費(fèi)用進(jìn)入成本的分?jǐn)偤侠硇?，將這些部門發(fā)生的費(fèi)用，以物料管理費(fèi)成本子要素“物品管理費(fèi)”的形式，分?jǐn)傔M(jìn)入成本。采購件物品管理成本的費(fèi)率物料供應(yīng)部、PMC部等部門的年費(fèi)用總額 /（ 年物料采購總價(jià)值外協(xié)加工費(fèi)用）三、資源資源成本子要素：在物料清單模塊定義的每項(xiàng)資源，都是資源的成本子要素，包括模具資源、人工及生產(chǎn)線資源。資源費(fèi)率的確定方法：總裝生產(chǎn)線資源總裝生產(chǎn)線資源費(fèi)率 總裝車間所有生產(chǎn)設(shè)備年折舊總額 /年總裝車間生產(chǎn)線加權(quán)開工總工時(shí)數(shù)總裝人工資源總裝人工資源費(fèi)率 = 總裝車間生產(chǎn)工人年工資總額 / 總裝車間工人年完成總工時(shí)維修生產(chǎn)線資源維修生產(chǎn)線資源費(fèi)率 = 維修車間所有生產(chǎn)設(shè)備年折舊總額 /年維修車間生產(chǎn)線加權(quán)開工總工時(shí)數(shù)維修人工資源維修人工資源費(fèi)率 = 維修車間生產(chǎn)工人年工資總額 / 維修工人年完成總工時(shí)貼片生產(chǎn)線資源貼片生產(chǎn)線資源費(fèi)率 = 貼片車間所有生產(chǎn)線年折舊總額 / 貼片車間年完成總貼片點(diǎn)數(shù)貼片人工資源貼片人工資源費(fèi)率 = 貼片車間生產(chǎn)工人年工資總額 /貼片車間年完成總貼片點(diǎn)數(shù)各項(xiàng)模具費(fèi)用資源費(fèi)率 = 同一物品多付模具總的建造費(fèi)用 / 多付模具合計(jì)的折舊產(chǎn)量四、外協(xié)資源外協(xié)資源成本要素，反映的是外協(xié)加工費(fèi)。外協(xié)資源的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率，就是核定的外協(xié)加工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。五、資源管理費(fèi)我們只設(shè)置一項(xiàng)資源管理費(fèi)成本子要素其他間接費(fèi)用。各項(xiàng)制造費(fèi)用在發(fā)生時(shí)，借計(jì)制造費(fèi)用的二級(jí)明細(xì)帳戶。但對(duì)于總裝生產(chǎn)人工工資、長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)等等，凡是已經(jīng)以其他方式直接進(jìn)入物品成本的費(fèi)用項(xiàng)目，在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，直接借計(jì)各自待攤費(fèi)用性質(zhì)的吸收帳戶，而不再通過制造費(fèi)用帳戶。期末，將制造費(fèi)用余額結(jié)轉(zhuǎn)到，資源管理費(fèi)成本子要素其他間接費(fèi)用的吸收帳戶，等待被分?jǐn)傔M(jìn)入自制品成本。其他間接費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)費(fèi)率：總裝部門（總裝車間本身發(fā)生的部門費(fèi)用 總裝車間需承擔(dān)的其他制造費(fèi)用） / 總裝工人年完成總工時(shí)維修中心（維修中心本身發(fā)生的部門費(fèi)用 維修中心需承擔(dān)的其他制造費(fèi)用） / 維修工人年完成總工時(shí)貼片車間（貼片車間本身發(fā)生的部門費(fèi)用 貼片車間需承擔(dān)的其他制造費(fèi)用） / 貼片車間完成的總貼片點(diǎn)數(shù)第二部分 標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新程序目標(biāo)： 是規(guī)范公司原材料、半成品、產(chǎn)成品的標(biāo)準(zhǔn)成本的維護(hù)和更新，為產(chǎn)品成本和存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性和連續(xù)性奠定基礎(chǔ)。范圍: 包括?/的原材料、半成品、產(chǎn)成品的存貨。一、 新產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本的維護(hù)1.1 項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)對(duì)整個(gè)BOM的統(tǒng)籌工作： 硬件開發(fā)部門負(fù)責(zé)電子材料部分物料清單（BOM）的編制；結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)物料清單（BOM）的編制；平面設(shè)計(jì)部門負(fù)責(zé)包裝物料清單（BOM）的編制；1.2 工程部負(fù)責(zé)提供各機(jī)型的輔助材料清單，同時(shí)負(fù)責(zé)提供新產(chǎn)品的生產(chǎn)線資源和人工資源；1.3 物料供應(yīng)部負(fù)責(zé)提供模具資源、進(jìn)口材料關(guān)稅稅率、以及殼類和電池類材料的外協(xié)加工費(fèi)；物料供應(yīng)部負(fù)責(zé)提供新產(chǎn)品中采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本，采購件根據(jù)供應(yīng)商的競(jìng)價(jià)或相似材料來確定標(biāo)準(zhǔn)成本，由會(huì)計(jì)部導(dǎo)入到ERP系統(tǒng)中，已有采購的材料沿用原來的標(biāo)準(zhǔn)成本；1.4 生產(chǎn)一部負(fù)責(zé)提供貼片點(diǎn)數(shù)、貼片的外協(xié)加工費(fèi)；1.5 部品工程部按照編制的工藝路線將物料清單導(dǎo)入到ERP系統(tǒng)中；1.6 會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)提供各種資源費(fèi)率、以及物品管理費(fèi)、售后維修費(fèi)、長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)和其他制造費(fèi)用的費(fèi)率，同時(shí)在ERP系統(tǒng)中維護(hù)；1.7 待上述數(shù)據(jù)錄入到ERP系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)部進(jìn)行成本卷積，計(jì)算出新產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，經(jīng)檢查標(biāo)準(zhǔn)成本無誤后，進(jìn)行成本更新，確定新產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本二、 日常標(biāo)準(zhǔn)成本的維護(hù)2.1 采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新2.1.1采購件禁止以零標(biāo)準(zhǔn)成本入庫，在任何材料辦理采購入庫前，物料供應(yīng)部必須保證其有標(biāo)準(zhǔn)成本；2.1.2一般情況下，只對(duì)新的采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本、以及材料采購價(jià)格差異超過20%或單位采購價(jià)格差異超過20元進(jìn)行更新；2.1.3新的采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本等于P.O.的價(jià)格、或與供應(yīng)商協(xié)商價(jià)格、或相似材料的價(jià)格；2.1.4對(duì)于材料采購價(jià)格差異超過20%或單位采購價(jià)格差異超過20元的材料，由物料供應(yīng)部檢查采購價(jià)格差異報(bào)表，并提交更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請(qǐng)（見附表）；2.1.5會(huì)計(jì)部根據(jù)物料供應(yīng)部提交的維護(hù)和更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請(qǐng)，經(jīng)復(fù)核后，在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新；2.2 更改物料清單（BOM）2.2.1當(dāng)因（設(shè)計(jì)改善、降低成本等）原因需更改物料清單（BOM）時(shí)，由部品工程部進(jìn)行更改。應(yīng)采用標(biāo)準(zhǔn)的工程更改指令（ECO）格式對(duì)有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行更改；2.2.2會(huì)計(jì)部根據(jù)工程更改指令（ECO）在ERP中檢查部品工程部更改的物料清單（BOM），確認(rèn)無誤后，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新；2.3 標(biāo)準(zhǔn)資源用量的更改2.3.1實(shí)際資源耗用是以過去一個(gè)月的平均值進(jìn)行計(jì)算；2.3.2需要對(duì)實(shí)際資源耗用與ERP中的標(biāo)準(zhǔn)用量的差異超過20%的進(jìn)行更改；2.3.3工程部提出更改申請(qǐng)，由部品工程部在ERP中進(jìn)行更改；2.3.4會(huì)計(jì)部復(fù)核無誤后，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新；2.4 ERP中錯(cuò)誤的工藝路線，需要及時(shí)更改，同時(shí)通知會(huì)計(jì)部進(jìn)行成本更新2.5 進(jìn)口材料關(guān)稅的變動(dòng)，物料供應(yīng)部應(yīng)及時(shí)在ERP系統(tǒng)中修改，同時(shí)通知會(huì)計(jì)部進(jìn)行成本更新三、 季度標(biāo)準(zhǔn)成本的更新3.1季度采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本更新3.1.1季度末, 物料供應(yīng)部通過檢查采購價(jià)格差異報(bào)表發(fā)現(xiàn)在本季度材料采購價(jià)格差異達(dá)到5%或單位采購價(jià)格差異達(dá)到5元的材料，同時(shí)根據(jù)下季度的預(yù)期采購所產(chǎn)生的成本向會(huì)計(jì)部提出更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請(qǐng)；3.1.2對(duì)于多家供應(yīng)商不同價(jià)格的供貨必須采用加權(quán)平均法進(jìn)行計(jì)算成本；3.1.3對(duì)于沒有采購計(jì)劃的采購件，用本季度的加權(quán)平均成本來決定其標(biāo)準(zhǔn)成本；3.1.4非正常的采購如樣品、缺料、緊急采購等排除在成本計(jì)算之外；3.1.5會(huì)計(jì)部根據(jù)物料供應(yīng)部提交的更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請(qǐng)，經(jīng)復(fù)核后，在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行成本的更新；3.2標(biāo)準(zhǔn)資源用量的更改3.2.1實(shí)際資源耗用是以過去一個(gè)月的平均值進(jìn)行計(jì)算； 只計(jì)算正常的生產(chǎn)活動(dòng)，不正常的生產(chǎn)不計(jì)算在內(nèi)，例如 第一周 0.85 第二周 0.92 第三周 0.65 第四周 0.90 第三周將不能計(jì)算在內(nèi)3.2.2需要對(duì)實(shí)際資源耗用與ERP中的標(biāo)準(zhǔn)用量的差異超過5%的進(jìn)行更改；3.2.3工程部提出更改申請(qǐng)，由部品工程部在ERP中進(jìn)行更改；3.2.4會(huì)計(jì)部復(fù)核無誤后，進(jìn)行成本的更新；3.3資源費(fèi)率與費(fèi)用費(fèi)率的更新3.3.1資源費(fèi)率與費(fèi)用費(fèi)率的更新由會(huì)計(jì)部來實(shí)行；3.3.2資源費(fèi)率與費(fèi)用費(fèi)率更新的范圍包括：人工資源、生產(chǎn)線資源、貼片資源、物品管理費(fèi)、售后維修費(fèi)、長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)和其他制造費(fèi)用的費(fèi)率；3.3.3新的資源費(fèi)率與費(fèi)用費(fèi)率根據(jù)本季度的實(shí)際費(fèi)率及下季度的預(yù)測(cè)來決定，由會(huì)計(jì)部在系統(tǒng)中更新；3.4待以步驟完成后，會(huì)計(jì)部進(jìn)行成本卷積和更新，完成季度標(biāo)準(zhǔn)成本的更新四、 標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新操作規(guī)程4.1由會(huì)計(jì)部標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)員負(fù)責(zé)實(shí)際操作；4.2標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新操作流程4.2.1采購件標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)（待定成本類型）:根據(jù)物料供應(yīng)部提出的采購件標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新申請(qǐng)，經(jīng)復(fù)核后，確定并維護(hù)采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本;4.2.2資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率維護(hù)：通過“成本成批編輯”的功能來完成物料管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率的調(diào)整4.2.3成本卷及（待定成本類型）；在下列情況下，需要進(jìn)行成本卷集（待定成本類型）：4.2.3.1物料清單發(fā)生變更；4.2.3.2工藝路線發(fā)生變更；4.2.3.3資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)的費(fèi)率更新；4.2.3.4資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)的分?jǐn)偡椒ㄗ兓?.2.3.5采購件標(biāo)準(zhǔn)成本更新；4.2.4標(biāo)準(zhǔn)成本更新（凍結(jié)成本類型）：成本卷集完成后，可以根據(jù)待定成本類型的成本信息，更新凍結(jié)成本類型的標(biāo)準(zhǔn)成本；采購件標(biāo)準(zhǔn)成本更新與維護(hù)申請(qǐng)表申請(qǐng)人： 日期： 申請(qǐng)?zhí)枺?材料編碼材料名稱舊標(biāo)準(zhǔn)成本新標(biāo)準(zhǔn)成本變動(dòng)金額原因備注批準(zhǔn): （物料供應(yīng)部部長(zhǎng)） 日期 第三部分 成本帳戶及成本事務(wù)處理一、 成本帳戶成本差異處理相關(guān)帳戶所有成本差異處理相關(guān)帳戶，都在帳戶第二段，按庫存組織進(jìn)行區(qū)分。材料成本差異帳戶設(shè)置“材料成本差異”帳戶，核算材料成本差異。材料成本差異本期的發(fā)生額，來自采購價(jià)格差異、發(fā)票價(jià)格差異、外協(xié)資源采購價(jià)格差異，以及庫存標(biāo)準(zhǔn)成本更新金額。待處理成本差異匯總帳戶待處理成本差異匯總帳戶，是成本差異處理的中轉(zhuǎn)帳戶。其發(fā)生額包括本期應(yīng)轉(zhuǎn)待處理的材料成本差異，部分本期需處理的資源等吸收帳戶余額。本期該帳戶發(fā)生額，均以一定方式分?jǐn)偟桨次锲奉悇e設(shè)置的各個(gè)庫存商品成本差異帳戶。庫存商品成本差異帳戶庫存商品成本差異帳戶，按物品類別設(shè)置。本期庫存商品成本差異帳戶的發(fā)生額，包括對(duì)應(yīng)工單類型的制造差異，以及從待處理成本差異匯總帳戶分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的待處理成本差異。工單類型帳戶定義工單類型從工單類型的性質(zhì)上，可以區(qū)分為如下四種：重復(fù)、標(biāo)準(zhǔn)離散、資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散、費(fèi)用類非標(biāo)準(zhǔn)離散周轉(zhuǎn)機(jī)維修工單類型資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)，所有發(fā)生的成本確認(rèn)為差異，計(jì)入維修費(fèi)用吸收帳戶。貼片維修工單類型資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)確認(rèn)差異，計(jì)入車間的維修費(fèi)用帳戶。試產(chǎn)工單類型資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)確認(rèn)差異，計(jì)入研發(fā)費(fèi)用帳戶。為了可以按部門、機(jī)型核算研發(fā)費(fèi)用，需要按部門、機(jī)型設(shè)置試產(chǎn)工單類型工單類型的相關(guān)帳戶工單類型包括兩類帳戶：在制品估價(jià)帳戶、在制品差異帳戶。這些帳戶均屬于在制品存貨性質(zhì)的帳戶，具體包括：在制品材料、在制品資源、在制品外協(xié)資源、在制品資源管理費(fèi)、在制品物料管理費(fèi)；在制品材料差異、在制品資源差異、在制品外協(xié)資源差異、在制品資源管理費(fèi)差異；在制品標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異（用于記錄標(biāo)準(zhǔn)成本更新時(shí)，在制品估價(jià)的變化）對(duì)于同一個(gè)工單類型，其在制品材料差異、在制品資源差異、在制品外協(xié)資源差異、在制品資源管理費(fèi)差異，以及在制品標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異等等工單類型差異帳戶，將使用相同的帳戶。使用同一個(gè)差異帳戶的目的，在于當(dāng)對(duì)制造差異進(jìn)行處理時(shí)，減輕結(jié)轉(zhuǎn)差異帳戶余額的工作量。資源吸收帳戶總裝車間生產(chǎn)線資源該資源吸收帳戶，屬于制造費(fèi)用帳戶性質(zhì)，是總裝生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用發(fā)生時(shí)的借方帳戶。貼片車間生產(chǎn)線資源該資源吸收帳戶，也屬于制造費(fèi)用帳戶性質(zhì)，是貼片車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用發(fā)生時(shí)的借方帳戶。總裝人工資源總裝人工資源吸收帳戶，屬于制造費(fèi)用帳戶性質(zhì)，就是總裝車間生產(chǎn)工人工資、福利費(fèi)用帳戶模具資源模具資源吸收帳戶，屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用性質(zhì)的帳戶。當(dāng)發(fā)生開模費(fèi)用時(shí)，借記模具資源吸收帳戶。關(guān)稅資源吸收帳戶屬于待攤費(fèi)用、資產(chǎn)類的帳戶性質(zhì)外協(xié)資源吸收、價(jià)差帳戶外協(xié)資源價(jià)差帳戶，屬于存貨性質(zhì)的帳戶，反映實(shí)際支付的外協(xié)加工費(fèi)與外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率的差異。資源（物料）管理費(fèi)吸收帳戶資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)吸收帳戶，屬于待攤制造費(fèi)用性質(zhì)的帳戶。關(guān)稅的吸收帳戶也就是資源關(guān)稅的吸收帳戶當(dāng)發(fā)生關(guān)稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記關(guān)稅吸收帳戶。長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)吸收帳戶當(dāng)發(fā)生長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)吸收帳戶。物品管理費(fèi)吸收帳戶物品管理成本吸收帳戶借方發(fā)生額，是物料供應(yīng)部、PMC部發(fā)生的需進(jìn)入生產(chǎn)成本的部門費(fèi)用。其他間接費(fèi)用的吸收帳戶各項(xiàng)制造費(fèi)用在發(fā)生時(shí)，借計(jì)制造費(fèi)用的二級(jí)明細(xì)帳戶。但應(yīng)注意，對(duì)于總裝人工工資、長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)等等，凡是已經(jīng)以其他方式直接進(jìn)入物品成本的費(fèi)用項(xiàng)目，在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)直接借計(jì)各自待攤費(fèi)用性質(zhì)的吸收帳戶，而不再通過制造費(fèi)用帳戶。期末，可將制造費(fèi)用余額結(jié)轉(zhuǎn)到，資源管理費(fèi)成本子要素其他間接費(fèi)用的吸收帳戶，等待被分?jǐn)傔M(jìn)入自制品成本。采購相關(guān)帳戶采購價(jià)格差異帳戶、發(fā)票價(jià)格差異帳戶、應(yīng)計(jì)負(fù)債帳戶、接收帳戶這些帳戶都只在庫存組織層設(shè)置，屬于存貨性質(zhì)的帳戶。 子庫存帳戶庫存價(jià)值帳戶在子庫存層設(shè)置，不同的子庫存可以有不同的庫存價(jià)值帳戶。子庫存帳戶，屬于存貨性質(zhì)的帳戶，具體包括：材料、資源、外協(xié)資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)五項(xiàng)子庫存帳戶。廢料費(fèi)用類子庫存的費(fèi)用帳戶，事實(shí)上不起任何作用。標(biāo)準(zhǔn)成本更新差異帳戶用于記錄標(biāo)準(zhǔn)成本更新時(shí)，庫存價(jià)值的調(diào)整。 故而是存貨類帳戶。這個(gè)帳戶，需要在每次進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本更新時(shí)動(dòng)態(tài)輸入。銷售成本（收入）帳戶 銷售收入帳戶、銷售成本帳戶可以在兩個(gè)層面設(shè)置：組織層、物品層物品層的帳戶設(shè)置，具有較高的優(yōu)先級(jí)。作為物品屬性的物品層帳戶，其控制層次應(yīng)該是“組織層”控制，不同庫存組織的物品，其銷售收入（成本）帳戶應(yīng)在帳戶的第一、二段加以區(qū)分。物品層銷售成本帳戶、銷售收入帳戶的第五段，按物品類別進(jìn)行區(qū)分。也就是說，屬于同一類別的物品，如相同機(jī)型的手機(jī)，在同一庫存組織中，可以設(shè)置相同的物品層銷售成本帳戶、銷售收入帳戶。 組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶，具體包括： 轉(zhuǎn)移貸項(xiàng)（記錄發(fā)運(yùn)組織的轉(zhuǎn)移附加收益）、組織轉(zhuǎn)移差異帳戶、組織間應(yīng)收帳戶、組織間應(yīng)付帳戶、在途庫存帳戶等等其中，組織轉(zhuǎn)移差異帳戶，不同于前述的采購價(jià)格差異帳戶。盤虧/盈處理帳戶與標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異帳戶一樣，盤虧/盈帳戶，也需要在每次進(jìn)行盤虧、盤盈處理時(shí)，動(dòng)態(tài)輸入。 選擇何種性質(zhì)的帳戶，取決于盤虧、盤盈的處理方式。帳戶別名出入庫帳戶別名帳戶的設(shè)置需要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)來確定，對(duì)于同一類業(yè)務(wù)使用同樣的帳戶設(shè)置。二、 成本事務(wù)處理采購、庫存成本事務(wù)采購接收入庫 采購接收:DR：接收庫存帳戶不含稅采購價(jià)格（帳戶來源：采購選項(xiàng)）CR：應(yīng)計(jì)負(fù)債不含稅采購價(jià)格（帳戶來源：組織參數(shù)）采購入庫:DR：庫存估價(jià)帳戶原材料標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：物品類別、子庫存、組織的物料價(jià)值帳戶）CR：接收庫存帳戶不含稅采購價(jià)格（帳戶來源：采購選項(xiàng)）DR/CR：采購價(jià)格差異（帳戶來源：組織參數(shù)）如果入庫物料有相應(yīng)的物料管理費(fèi)，則會(huì)產(chǎn)生下面的會(huì)計(jì)分錄：DR：庫存估價(jià)帳戶物料標(biāo)準(zhǔn)成本 庫存估價(jià)帳戶物料管理費(fèi)（關(guān)稅）標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：物品類別、子庫存、組織的物料價(jià)值帳戶）CR：接收庫存帳戶不含稅采購價(jià)格（帳戶來源：采購選項(xiàng)） 物料管理費(fèi)（關(guān)稅）吸收帳戶DR/CR：采購價(jià)格差異（帳戶來源：組織參數(shù)）發(fā)票匹配:在物品供應(yīng)商的發(fā)票達(dá)到后，在應(yīng)付模塊進(jìn)行匹配時(shí)，選擇匹配類型“物品”，那將產(chǎn)生如下分錄：DR：應(yīng)計(jì)負(fù)債不含稅采購價(jià)格（帳戶來源：組織參數(shù)） 應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅（帳戶來源：稅碼）CR：應(yīng)付帳款發(fā)票價(jià)格（帳戶來源：供應(yīng)商地點(diǎn)）DR/CR：發(fā)票價(jià)格差異（帳戶來源：組織參數(shù)）在收到運(yùn)費(fèi)發(fā)票 / 關(guān)稅稅單后，對(duì)運(yùn)費(fèi)發(fā)票 / 關(guān)稅稅單進(jìn)行匹配時(shí)，選擇相同的“收據(jù)”，按匹配類型“運(yùn)費(fèi)”/“雜項(xiàng)”進(jìn)行匹配，并且輸入“物料管理費(fèi)（關(guān)稅）吸收帳戶”。 此時(shí)將產(chǎn)生如下分錄：DR：物料管理費(fèi)（關(guān)稅）吸收帳戶 CR：應(yīng)付關(guān)稅款制造成本事務(wù)發(fā)料:對(duì)車間生產(chǎn)任務(wù)/重復(fù)計(jì)劃進(jìn)行發(fā)料時(shí)，物料價(jià)值將發(fā)生轉(zhuǎn)移，從庫存價(jià)值帳戶轉(zhuǎn)移到在制品價(jià)值帳戶。 下面的分錄，是向生產(chǎn)任務(wù)發(fā)放采購件時(shí)所產(chǎn)生的分錄。DR：在制品成本子要素物料標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際領(lǐng)料量（帳戶來源：工單類型估價(jià)帳戶）CR：庫存估價(jià)帳戶成本子要素物料標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際領(lǐng)料量（帳戶來源：物品類別的物料帳戶）在制品移動(dòng):當(dāng)在制品沿工藝路線移動(dòng)，完成某一工序時(shí)，系統(tǒng)將根據(jù)這個(gè)工序工序資源的標(biāo)準(zhǔn)用量（對(duì)WIP移動(dòng)計(jì)費(fèi)的工序資源而言），以及這項(xiàng)工序資源的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率，計(jì)算應(yīng)該計(jì)入在制品成本的資源費(fèi)用。DR：在制品資源標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率*標(biāo)準(zhǔn)用量或?qū)嶋H用量（帳戶來源：工單類型帳戶） CR：工序資源吸收帳戶 標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率*標(biāo)準(zhǔn)用量或?qū)嶋H用量同時(shí)，系統(tǒng)將根據(jù)工序資源的實(shí)際耗用量，按照我們的設(shè)定，計(jì)算這個(gè)生產(chǎn)任務(wù)/重復(fù)計(jì)劃所應(yīng)承擔(dān)的間接制造費(fèi)用，并分?jǐn)傔M(jìn)入在制品成本。DR：在制品資源管理費(fèi)（物料管理費(fèi)）標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率*基準(zhǔn)類型（帳戶來源：工單類型帳戶）CR：資源管理費(fèi)吸收帳戶標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率*基準(zhǔn)類型完工入庫:在完工入庫時(shí)，將再次發(fā)生成本流轉(zhuǎn)，從在制品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存成本。 DR：庫存物料價(jià)值帳戶物料標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量（帳戶來源：物品類別帳戶） 庫存資源價(jià)值帳戶資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量 庫存外協(xié)資源價(jià)值帳戶 外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量 庫存資源管理費(fèi)價(jià)值帳戶 資源管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量 庫存物料管理費(fèi)價(jià)值帳戶物料管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量CR：在制品物料物料標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量（帳戶來源：工單類型）在制品資源資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量在制品外協(xié)資源 外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量在制品資源管理費(fèi) 資源管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量在制品物料管理費(fèi)物料管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量總裝生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉:對(duì)于總裝生產(chǎn)模式而言，在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)，系統(tǒng)將把工單類型價(jià)值帳戶的余額，結(jié)轉(zhuǎn)到工單類型相應(yīng)的差異帳戶。這一過程意味著制造成本差異的確定。對(duì)于一個(gè)總裝生產(chǎn)任務(wù)、或是一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)成品/生產(chǎn)線組合而言，在制造成本差異確認(rèn)以后，如果工單類型的差異帳戶是借方余額，則表明制造過程發(fā)生了浪費(fèi)； 反之，如果是貸方余額，則表明制造成本的節(jié)約。DR/CR：在制品- 物料差異實(shí)際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：工單類型的差異帳戶） 在制品資源差異.（實(shí)際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本） 在制品資源管理費(fèi)差異（實(shí)際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本） 在制品外協(xié)差異（實(shí)際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本）CR/CR：在制品物料 實(shí)際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：工單類型的價(jià)值帳戶）在制品物料管理費(fèi)（實(shí)際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本）在制品資源（實(shí)際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本）在制品外協(xié)資源（實(shí)際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本）在制品資源管理費(fèi)（實(shí)際發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)成本）外協(xié)流程外協(xié)接收:DR：接收庫存帳戶不含稅采購價(jià)格（帳戶來源：采購選項(xiàng)、外協(xié)資源吸收帳戶）CR：應(yīng)計(jì)負(fù)債不含稅采購價(jià)格（帳戶來源：組織參數(shù)）外協(xié)接收至車間:DR：在制品外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：工單類型價(jià)值帳戶）CR：接收庫存帳戶不含稅采購價(jià)格（帳戶來源：采購選項(xiàng)、外協(xié)資源吸收帳戶）DR/CR：外協(xié)資源采購價(jià)格差異（帳戶來源：外協(xié)資源的價(jià)差帳戶）發(fā)票匹配:分錄參見材料采購的相關(guān)分錄組織間轉(zhuǎn)移:對(duì)于發(fā)運(yùn)組織而言：DR：組織間應(yīng)收帳戶（帳戶來源：發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）CR：庫存帳戶發(fā)運(yùn)組織物品的標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：子庫存帳戶）轉(zhuǎn)移貸項(xiàng)（帳戶來源：發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）對(duì)于接收組織而言：DR：庫存帳戶接收組織物品的標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：子庫存帳戶）CR：組織間應(yīng)付帳戶（帳戶來源：發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）DR/CR：組織轉(zhuǎn)移差異帳戶（帳戶來源：發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）其他:當(dāng)實(shí)際的相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，需要在總帳模塊中，根據(jù)實(shí)際情況記入相應(yīng)的帳戶。發(fā)放生產(chǎn)工人工資時(shí)，在總帳記入：DR：生產(chǎn)工人吸收帳戶實(shí)際金額 CR：應(yīng)付工資實(shí)際金額發(fā)放車間管理人員工資時(shí)，在總帳中記入：DR：資源管理費(fèi)成本子要素工資的吸收帳戶實(shí)際金額CR：應(yīng)付工資實(shí)際金額提取折舊費(fèi)用時(shí)（在固定資產(chǎn)模塊）DR：生產(chǎn)設(shè)備資源的吸收帳戶實(shí)際金額CR：累計(jì)折舊實(shí)際金額發(fā)生其他雜項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，在總帳中計(jì)入：DR：制造費(fèi)用/物料管理費(fèi) 相應(yīng)成本子要素 的吸收帳戶實(shí)際金額CR：其他應(yīng)付款實(shí)際金額第四部分 標(biāo)準(zhǔn)成本差異處理一、差異類型標(biāo)準(zhǔn)成本下，成本核算的結(jié)果將出現(xiàn)多項(xiàng)差異，具體包括：采購價(jià)格差異（PPV）采購訂單價(jià)格與采購件標(biāo)準(zhǔn)成本的差異外協(xié)資源價(jià)格差異外協(xié)采購訂單價(jià)格（實(shí)際外協(xié)加工費(fèi)用）與外協(xié)加工標(biāo)準(zhǔn)成本的差異。發(fā)票價(jià)格差異（IPV）發(fā)票金額與采購訂單價(jià)格差異制造成本差異在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)，在制品成本差異將結(jié)轉(zhuǎn)到工單類型各差異帳戶，確認(rèn)為制造成本差異。標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)成本更新時(shí)，記錄庫存價(jià)值的變化資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)吸收帳戶余額由于Oracle 系統(tǒng)實(shí)時(shí)記帳的特點(diǎn)，這些直接/間接制造費(fèi)用，根據(jù)事先確定的費(fèi)率分?jǐn)傔M(jìn)入生產(chǎn)成本。因此，當(dāng)制定的費(fèi)率不準(zhǔn)確，或是生產(chǎn)開工情況的變化，一般情況下月末會(huì)出現(xiàn)借方（貸方）余額。在沒有完全分?jǐn)偟那闆r下將產(chǎn)生借方余額，而過度分?jǐn)偟慕Y(jié)果將出現(xiàn)貸方余額。二、差異處理方式對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本下產(chǎn)生的各項(xiàng)差異，需要采用一定的方法進(jìn)行處理。對(duì)各項(xiàng)差異處理，一方面是采用標(biāo)準(zhǔn)成本方法本身的要求，另一方面是為了還原產(chǎn)成品實(shí)際成本，正確結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。我們是借助一些報(bào)表，手工在總帳模塊對(duì)相關(guān)差異帳戶的余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，而無法將差異直接結(jié)轉(zhuǎn)到庫存成本。1：設(shè)置“材料成本差異”帳戶，其余額來自PPV、IPV、外協(xié)資源價(jià)格差異帳戶，以及標(biāo)準(zhǔn)成本更新帳戶。2：我們假設(shè)，材料成本差異的流轉(zhuǎn)與材料庫存成本本身的流轉(zhuǎn)，保持相同的比例關(guān)系，也就是說，存在下