創(chuàng)新基金管理審計(jì)方法論文.doc

創(chuàng)新基金管理審計(jì)方法論文 創(chuàng)新基金是指企業(yè)為提高技術(shù)創(chuàng)新能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力而設(shè)立的專項(xiàng)引導(dǎo)性基金，用于組織開(kāi)展企業(yè)技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目研究。某研究院作為綜合性的試驗(yàn)研究單位，近年來(lái)強(qiáng)化資源信息共享，推動(dòng)落實(shí)大經(jīng)營(yíng)理念，軍民結(jié)合，抱團(tuán)發(fā)展，創(chuàng)新基金在加快經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)和科技成果轉(zhuǎn)化，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)方面取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。但總體而言，由于資金有限、技術(shù)基礎(chǔ)和管理等存在不足，在一定程度上制約了研究院的研發(fā)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)發(fā)展。為了更好地發(fā)揮創(chuàng)新基金的作用，該院監(jiān)察審計(jì)部與相關(guān)管理部門、研制單位進(jìn)行了深入溝通，共同組成項(xiàng)目組，開(kāi)展此次創(chuàng)新基金管理審計(jì)。創(chuàng)新基金管理審計(jì)的目的，旨在通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)企業(yè)連續(xù)5個(gè)年度內(nèi)創(chuàng)新基金所支持的項(xiàng)目（主要為新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)項(xiàng)目）從申報(bào)、立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收等全流程的管理、創(chuàng)新基金的資金投入、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、存在的問(wèn)題分析等幾方面入手，全面掌握創(chuàng)新基金項(xiàng)目的管控現(xiàn)狀及影響因素，客觀評(píng)價(jià)創(chuàng)新基金在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中所發(fā)揮的作用，提出進(jìn)一步改進(jìn)創(chuàng)新基金管理的建議，促進(jìn)企業(yè)新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化和科技成果轉(zhuǎn)化，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。 一、創(chuàng)新基金管理審計(jì)中采用的具體方法 為了更好地完成本次管理審計(jì)，項(xiàng)目組對(duì)創(chuàng)新基金管理制度與工作流程進(jìn)行了調(diào)查，制定了詳細(xì)的工作方案，明確了目標(biāo)，細(xì)化任務(wù)分工與具體責(zé)任。 1、確定明確的審計(jì)思路，提高審計(jì)效率與效果該項(xiàng)目的基本思路是從創(chuàng)新基金管理的內(nèi)控制度、流程管控、資金管理、效益分析等四個(gè)方面入手進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。具體說(shuō)就是從內(nèi)控制度入手，了解制度建設(shè)的適宜性和有效性；從項(xiàng)目的歸檔資料入手，了解項(xiàng)目的管控現(xiàn)狀；從資金管理入手，了解其財(cái)務(wù)管理規(guī)范性；從效益分析入手，了解產(chǎn)品研發(fā)的經(jīng)濟(jì)性和效益性。通過(guò)對(duì)以上四個(gè)方面的分析評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新基金管理中存在的問(wèn)題和不足，提出改進(jìn)管理的建議，進(jìn)一步促進(jìn)新產(chǎn)品的研發(fā)和技術(shù)能力的提升。 2、了解制度建設(shè)情況，評(píng)價(jià)基金管理現(xiàn)狀通過(guò)查閱有關(guān)規(guī)章制度、方針及政策等文件，查看組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖、詢問(wèn)有關(guān)人員、進(jìn)行實(shí)地觀察等方法了解掌握創(chuàng)新基金管理制度的實(shí)際情況，是否建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，是否健全完善形成一個(gè)完整體系，各項(xiàng)內(nèi)控制度之間的相互銜接與制約有無(wú)矛盾和漏洞。在此基礎(chǔ)上分析評(píng)價(jià)其內(nèi)控制度基本內(nèi)容的嚴(yán)密性、科學(xué)性、時(shí)效性和合理性。 3、審閱和匯總歸檔資料，評(píng)價(jià)基金的過(guò)程管控情況通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審閱、實(shí)地查看和匯總分析創(chuàng)新基金項(xiàng)目歸檔資料，主要審核以下三方面：一是對(duì)項(xiàng)目在申報(bào)、立項(xiàng)、實(shí)施和驗(yàn)收階段的全流程資料（主要包括新產(chǎn)品研制項(xiàng)目工作計(jì)劃、可行性論證報(bào)告、計(jì)劃書、工作合同（或協(xié)議）、研制任務(wù)書、產(chǎn)品研制合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、研制工作總結(jié)、評(píng)審意見(jiàn)書、財(cái)務(wù)決算報(bào)告等）進(jìn)行復(fù)核性測(cè)試，看是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量等要求，有無(wú)缺項(xiàng)，實(shí)際執(zhí)行情況是否符合規(guī)范；二是對(duì)項(xiàng)目的研制進(jìn)度與計(jì)劃節(jié)點(diǎn)進(jìn)行比對(duì)，分析統(tǒng)計(jì)已驗(yàn)收評(píng)審項(xiàng)目占整體項(xiàng)目比例、未驗(yàn)收項(xiàng)目占整體審計(jì)項(xiàng)目比例、已驗(yàn)收評(píng)審項(xiàng)目中按合同協(xié)議時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成研制的項(xiàng)目比例，評(píng)價(jià)各項(xiàng)新產(chǎn)品實(shí)際研制進(jìn)度的符合性；有無(wú)提前或延期現(xiàn)象，是否按規(guī)定辦理相關(guān)審批手續(xù)，評(píng)價(jià)其研制進(jìn)度的執(zhí)行性；同時(shí)關(guān)注是否存在項(xiàng)目已經(jīng)自行開(kāi)展之后，才另行申請(qǐng)創(chuàng)新基金支持的情況；三是對(duì)資料的歸檔情況進(jìn)行審核，看是否按項(xiàng)目流程保存過(guò)程資料，資料的內(nèi)容是否完整齊全，是否存在部分項(xiàng)目歸檔資料不全面、可追溯性不強(qiáng)的情況。 4、了解基金財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，評(píng)價(jià)其資金管控情況重點(diǎn)關(guān)注以下三個(gè)方面：一是了解企業(yè)的創(chuàng)新基金財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度規(guī)定，審查其內(nèi)容的執(zhí)行及效果。二是統(tǒng)計(jì)匯總分析創(chuàng)新基金預(yù)算撥付及核銷情況，審計(jì)實(shí)施過(guò)程中重點(diǎn)分析創(chuàng)新基金項(xiàng)目總預(yù)算累計(jì)金額、下?lián)茴A(yù)算指標(biāo)累計(jì)金額、研制單位借款累計(jì)金額、已核銷項(xiàng)目核銷金額、未核銷項(xiàng)目未核銷金額，看是否存在個(gè)別項(xiàng)目借款時(shí)間過(guò)長(zhǎng)仍未驗(yàn)收核銷的情況等。三是計(jì)算分析配套自籌資金支出情況，即研制單位各新產(chǎn)品項(xiàng)目配套自籌資金累計(jì)發(fā)生額占總預(yù)算金額比例，自籌費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定。 5、分析項(xiàng)目可行性報(bào)告，評(píng)價(jià)基金的經(jīng)濟(jì)效益主要針對(duì)創(chuàng)新基金各項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)值與實(shí)際已實(shí)現(xiàn)效益進(jìn)行對(duì)比分析，通過(guò)分別計(jì)算各項(xiàng)目已實(shí)現(xiàn)收入、成本費(fèi)用及毛利率，看創(chuàng)新基金項(xiàng)目是否實(shí)現(xiàn)收益，開(kāi)發(fā)效果是否突出，進(jìn)一步分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，避免盲目投資。 二、審計(jì)成果及創(chuàng)新點(diǎn) 1、審計(jì)成果通過(guò)開(kāi)展創(chuàng)新基金管理審計(jì)項(xiàng)目，項(xiàng)目組對(duì)院經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的現(xiàn)狀進(jìn)行了全面深入的了解，對(duì)創(chuàng)新基金管理的現(xiàn)狀與不足有了更深的認(rèn)識(shí)和理解，對(duì)優(yōu)化創(chuàng)新基金的管理，提出了以下建議：深入完善內(nèi)控機(jī)制，明確相關(guān)各方的責(zé)任和義務(wù)，從各個(gè)層面構(gòu)建良好的創(chuàng)新基金管理環(huán)境；統(tǒng)籌兼顧，多方籌措，共同關(guān)注，加大對(duì)創(chuàng)新基金項(xiàng)目的投入力度，形成管理層、經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)單位、研制單位三位一體的創(chuàng)新基金專項(xiàng)資金投入機(jī)制，也可積極申請(qǐng)上級(jí)機(jī)關(guān)的支持；強(qiáng)化制度執(zhí)行，嚴(yán)格過(guò)程管控，重點(diǎn)加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把握，加強(qiáng)基金的財(cái)務(wù)管理及項(xiàng)目過(guò)程資料的歸檔管理，確保后續(xù)檢查使用的可追溯性；嚴(yán)格項(xiàng)目研發(fā)審批管理，規(guī)范創(chuàng)新基金項(xiàng)目的可行性分析；高度重視創(chuàng)新基金項(xiàng)目研發(fā)的市場(chǎng)管理工作；同時(shí)立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，著力提高新產(chǎn)品技術(shù)含量，注重新產(chǎn)品、新技術(shù)的自主研發(fā)，培育自主核心競(jìng)爭(zhēng)力，加快自身新產(chǎn)品研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化。 2、主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn) （1）選題立項(xiàng)，突出重點(diǎn)，因地制宜圍繞上級(jí)單位提出的開(kāi)拓市場(chǎng)、降低成本、提高效益的要求，同時(shí)緊密結(jié)合本單位工作實(shí)際，力求服務(wù)科研經(jīng)營(yíng)管理。一方面審計(jì)部門從傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目收集線索選擇確定審計(jì)立項(xiàng)；另一方面采取與相關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)面對(duì)面交流溝通的形式來(lái)確定管理審計(jì)項(xiàng)目，提升管理審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的針對(duì)性與準(zhǔn)確性。 （2）創(chuàng)新思路，全流程管理審計(jì)主要特點(diǎn)是結(jié)合創(chuàng)新基金項(xiàng)目的全過(guò)程管理進(jìn)行審計(jì)，重視內(nèi)控制度建設(shè)、過(guò)程管控、資金管理、經(jīng)濟(jì)效益；定性評(píng)價(jià)與定量分析相結(jié)合；財(cái)務(wù)資料與非財(cái)務(wù)資料相結(jié)合；大量數(shù)據(jù)分析采用圖表形式，簡(jiǎn)單明晰；同時(shí)融合相關(guān)專業(yè)力量，提升審計(jì)作業(yè)能力。 （