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淺析內部控制制度的建立與執(zhí)行的論文 淺析內部控制制度的建立與執(zhí)行的論文 【摘要】本文從建立內部控制制度的必要性入手，提出了建立健全該制度以及對其進行有效執(zhí)行的幾點建議。 20 世紀 90 年代以來，國內外 經(jīng)濟 犯罪大案層出不窮。無論是美國的安然事件、世界通訊案件，還是國內的四川長虹應收賬款被騙案、中航油新加坡公司違規(guī)炒作油品案，都給世界經(jīng)濟帶來了不小的震撼。盡管這些案件發(fā)生的領域不同，產(chǎn)生的原因也錯綜復雜，但是，它們都有一個共同點，即 企業(yè) 內部控制薄弱。這使內部控制制度建立、健全這一話題再次受到了關注。 一、建立內部控制制度的必要性 根據(jù) coso內部控制 整體框架報告的定義：內部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他人員實施的，為實現(xiàn)提高業(yè)務活動的效率與 效果，增強財務報告可靠性及有關 法律 法規(guī)的遵從性等目標所提供合理保證的一個過程。而內部控制制度就是貫穿于這一過程的各種制度、方法和程序的自我調控體系。無論是從國家法律的規(guī)定，還是從企業(yè)自身經(jīng)營管理的需要，內部控制制度的建立健全都是有必要的。 （一）一系列財務丑聞的暴露，使得各國進一步從法律上加強了對內部控制及內部控制制度的約束 2000 年 11 月， 三、內部控制制度有效執(zhí)行的監(jiān)督 健全的內部控制制度的存在并不代表著其得到了有效執(zhí)行，中航油（新加坡）的破產(chǎn)就是典型的例子。 wWw.11665.cOm 盡管該公司在形式上擁有良好的風險控制體系，然而，這種風險控制體系僅停留在形式上，缺乏良好的評價與監(jiān)督機制，最終導致中航油（新加坡）因石油衍生產(chǎn)品交易，總計虧損 5.5 億美元，被迫申請破產(chǎn)保護。 因而，在筆者看來，對內部控制制度執(zhí)行效率的評價與制度本身的制定相比來說更為重要。作為一種制度，內部控制制度的建立更傾向于是一種手段，其目的就

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