財(cái)務(wù)管理的綜合應(yīng)用.doc

財(cái)務(wù)管理的綜合應(yīng)用班級：12級人力資源管理一班姓名：趙艷玲學(xué)號：1204430143財(cái)務(wù)管理在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，在推行現(xiàn)行企業(yè)制度改革的今無，它的位置應(yīng)該放在一切管理工作的首位。這是因?yàn)椋海?）財(cái)務(wù)管理活動(dòng)涉及到企業(yè)的供、產(chǎn)、銷等各個(gè)環(huán)節(jié)；（2）它還可以為生產(chǎn)管理、經(jīng)營管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、勞動(dòng)人事管理、物資管理等一切管理活動(dòng)，提供準(zhǔn)確完整的基礎(chǔ)資料；（3）企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)，最終都要反映到財(cái)務(wù)成果上來，通過核算、分析、對比，可以檢查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出解決為題的措施，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，必須以企業(yè)財(cái)務(wù)通則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，以現(xiàn)代化管理為手段，在制度和管理方法上要有所創(chuàng)新，不能再按以前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的管理模式來抓財(cái)務(wù)管理，這樣才能符合現(xiàn)代企業(yè)制度改革的要求?；卮?，企業(yè)必須堅(jiān)持建立以財(cái)務(wù)管理為中心來全而推動(dòng)企業(yè)管理上水平、上臺階。 一 。要建立以財(cái)務(wù)管理為中心，必須堅(jiān)持以資金管理為重點(diǎn)來促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良勝循環(huán) 資金嚴(yán)重短缺是當(dāng)前國有大中型企業(yè)面臨著的一個(gè)十分突出的問題，雖然阻礙企業(yè)牛產(chǎn)經(jīng)營正常運(yùn)轉(zhuǎn)有諸多印數(shù)的影響，但資金短缺問題是當(dāng)前諸多矛盾的卞要矛盾。首先是流動(dòng)資金總量不足，特別是企業(yè)自有國撥資金微乎其微，只占整個(gè)定額流動(dòng)資金的百分之幾，有90以上開銀行貸款，這是先大不足造成資金“貧血”的原因之一；其二企業(yè)本身資金投向問題，造成資金過于分散，挪用流動(dòng)資金搞基本建設(shè)或房地產(chǎn)開發(fā)，使企業(yè)的正常中產(chǎn)投入受到嚴(yán)重影響；其三是因企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理，不顧市場需求，盲目投入，造成在產(chǎn)品和產(chǎn)成品資金積壓；其四是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，分了出若干個(gè)獨(dú)立核算的分廠或公司，相應(yīng)地帶走一些資金，使本來己經(jīng)一貧血”的企業(yè)更加“貧血”一等等。因此，我們必須要強(qiáng)化資金管理，調(diào)整資金投向，以化資金結(jié)構(gòu)，提高投入產(chǎn)出比例，加大盤活資金力度，提高資金運(yùn)營效率。 1.加強(qiáng)資金內(nèi)部控制制度，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金運(yùn)營效率加強(qiáng)內(nèi)部資金控制制度就是要變事后結(jié)算為事前和始終控制。對資金事前控制，主要是進(jìn)行預(yù)測、規(guī)劃，要編制出比較科學(xué)的資金需求量，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資金存量，來合理的籌集和使用生產(chǎn)經(jīng)營資金，事中加強(qiáng)資金控制，主要是對資金在使用環(huán)節(jié)上進(jìn)行有效的事中監(jiān)督、防制，防止盲目和無效的使用資金，以致造成資金的浪費(fèi)。如何優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資金結(jié)構(gòu)，這是市場經(jīng)濟(jì)賦予我們的一個(gè)新課題。企業(yè)流動(dòng)資金包括貨幣資金、其他應(yīng)收寬、應(yīng)收賬款。存貨等多種形態(tài)的資金，企業(yè)應(yīng)針對自己牛產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)狀，充分考慮市場需求的變化，“以銷定產(chǎn)”來合理的組織安排生產(chǎn)，特別是對存貨忠的儲備資金、在產(chǎn)品資金和產(chǎn)成品資產(chǎn)，要求安排在一個(gè)什么“量”上比較合理，這就需要我們有一個(gè)科學(xué)的管理技術(shù)，也就是優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，以較小的資金在各個(gè)環(huán)節(jié)中能始終保持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，從而提高資金運(yùn)營效率，是企業(yè)達(dá)到最佳的經(jīng)濟(jì)效益。2要建立健全企業(yè)各項(xiàng)定額指標(biāo)體系，嚴(yán)格控制資金占用個(gè)仆內(nèi)部要形成一鴦科學(xué)的定額管理體系，定期修訂各種消耗定額指標(biāo)，特別是流動(dòng)資金定額。首先，時(shí)對企業(yè)存貨中的儲備資金要核定最高和最低儲備糧量，以防止盲目采購造成物資積壓而過多占用資金，同時(shí)還要加強(qiáng)物資的購入、驗(yàn)收、調(diào)撥以及發(fā)出等環(huán)節(jié)，進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，防止浪費(fèi)，以盡可能減少庫存量，降低存貨成本，縮短存貨周期。其次，時(shí)要對在產(chǎn)品資金的投入按一投產(chǎn)出比”進(jìn)行控制，以避免在產(chǎn)品資金周期過長而增長資金的投入量，造成資金占用過多。因此，企業(yè)在控制資金投入量時(shí)，必須堅(jiān)持一“以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定料、以料定資、產(chǎn)銷平衡”的原則，盡量避免流動(dòng)資金積壓，以加速資金周轉(zhuǎn)，相應(yīng)提高資金利用效果。 3資金要集中統(tǒng)一管理，盤好用活資金資金管理和使用要相對集中，統(tǒng)一調(diào)度。目前，國有大中型企業(yè)下屬的分廠、公司比較多，一般都是獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧或自計(jì)盈虧。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要增強(qiáng)金融管理意識，積極引進(jìn)銀行運(yùn)行機(jī)制，建立“內(nèi)部銀行”管理機(jī)制，樹立資金有償使用觀念。在企業(yè)內(nèi)部要?jiǎng)澐秩舾蓚€(gè)責(zé)任中心，核定各責(zé)任部門資金定額，并積極組織“存款”，發(fā)放“貸款”，按照銀行同期利率收取資金占用費(fèi)。這樣高度集中資金，可以發(fā)揮一定的優(yōu)勢，一集中精力打殲滅戰(zhàn)”。反之，如果資金過于分散，等于分散兵力，不能形成優(yōu)勢，就沒有一“戰(zhàn)斗力”，因此，企業(yè)的資金采取集中管理，統(tǒng)一調(diào)度對盤活資金存量，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金運(yùn)營效率能起著不可估量的積極作用。4苦練內(nèi)功，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，增強(qiáng)資金運(yùn)營能力在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展浪潮中，企業(yè)已走向市場，職能積極創(chuàng)造條件爭取良好的外部環(huán)境，不能把眼睛盯在政府、銀行，似乎銀行貸款是解決資金困難的唯一出路。我們必須要瞄準(zhǔn)市場，苦練內(nèi)功，挖掘潛力，依靠高科技、高質(zhì)量，積極開發(fā)一批有一定競爭能力的新產(chǎn)品打入市場，在廣闊的市場大潮中謀生存、求發(fā)展。很多企業(yè)被資金短缺問題困擾著，其實(shí)質(zhì)問題，還是一個(gè)市場問題。要解決資金短缺，走向市場是企業(yè)的根本出路，向市場要“資金”，向市場要。效益”，到市場中去捕捉機(jī)遇，這是市場經(jīng)濟(jì)為我們開拓的新路于，我們的工作思路必須與市場接軌。要牢牢地掌握市場競爭的主動(dòng)權(quán)，市場需要什么我們就生產(chǎn)什么，市場需要多少，我們就生產(chǎn)多少，企業(yè)資金的投向，完全由市場來決定。只有把企業(yè)置身于市場之中，才能審時(shí)度勢，占領(lǐng)市場，駕馭市場，資金周轉(zhuǎn)才能做到良性循環(huán)，最終達(dá)到緩解資金短缺的目的。5增收節(jié)支、開源節(jié)流、節(jié)約資金、減少浪費(fèi)，提高資金利用率企業(yè)一邊喊資金短缺，需要增加銀行貸款，一邊卻浪費(fèi)資金的現(xiàn)象還相當(dāng)嚴(yán)重。一是有些企業(yè)不作市場調(diào)查，盲目開發(fā)產(chǎn)品，亂投入，造成沉淀資金；二是有些業(yè)雖然有，但投入過多，供大于求，只求高產(chǎn)值光榮，不顧積壓浪費(fèi)可恥，造成大量的產(chǎn)成品資金浪費(fèi)；三是物質(zhì)采購不比質(zhì)比價(jià)，質(zhì)次價(jià)高的材料購進(jìn)無人問津，增加了產(chǎn)品成本，減少了經(jīng)濟(jì)效益；四是產(chǎn)品缺乏質(zhì)量意識，粗制濫造，造成一“內(nèi)部損失成本”和一“外部損失成本”過高；五是大搞基本建設(shè)亂鋪攤子，設(shè)備購置不精打細(xì)算，造成投資多，效益低 一等等，這些現(xiàn)象都是嚴(yán)重的浪費(fèi)資金。因此，企業(yè)必須要強(qiáng)化管理，而財(cái)務(wù)管理又必須以資金管理為中心，寶鋼（集團(tuán)）公司的經(jīng)驗(yàn)就是為我們摸索出一條很有價(jià)值的新路于，他們搞全面預(yù)算中的資金流量控制，貨幣資金集中管理，利用資金收支的時(shí)間差來創(chuàng)造資金效益，將計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)引入資金管理等等，這些都是我們借鑒的好經(jīng)驗(yàn)。二、用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的理論、方法和技術(shù)，搞好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測、決策。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，更需要充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)的管理職能，運(yùn)用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的理論、方法和技術(shù)，在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的預(yù)測、決策、核算、控制、監(jiān)督、分析和考核等管理職能，從而有效的使用各種資金，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 1現(xiàn)代企業(yè)制度下的現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的服務(wù)對象，已不是過去那種計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的狀況了，企業(yè)會(huì)計(jì)只要為會(huì)計(jì)主體服務(wù)，在國家的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策允許的條件下，企業(yè)的會(huì)計(jì)在投資、籌資決策方面都會(huì)從會(huì)計(jì)主體的利益出發(fā)，進(jìn)行周密而穩(wěn)健的決策。但是，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，由于投資主體多元化，企業(yè)經(jīng)營方式多樣化，投資者又遍及全社會(huì)各階層，除國家授權(quán)投資的國有資產(chǎn)經(jīng)營代表，還有跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制的投資人（資產(chǎn)所有者）以及國家政府部門投資者、證券交易機(jī)構(gòu)及新聞媒介等，都要及時(shí)、規(guī)范地提供財(cái)務(wù)信息，為之服務(wù)。所以，在現(xiàn)代企業(yè)制度化，我們企業(yè)會(huì)計(jì)的服務(wù)對象（中心）也應(yīng)該相應(yīng)的調(diào)整了，也就是擴(kuò)大了企業(yè)會(huì)計(jì)的服務(wù)范圍。2運(yùn)用管理會(huì)計(jì)職能進(jìn)行經(jīng)營決策、投資決策、成本控制和經(jīng)營成果考核分析等，為企業(yè)內(nèi)部各管理層次服務(wù)。因?yàn)槠髽I(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須以盈利為目的，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都要以增加經(jīng)濟(jì)效益為宗旨，說以我們必須要懂管理，善決策，運(yùn)用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)理論、方法進(jìn)行預(yù)測、決策，一看差別成本，而看機(jī)會(huì)成本，三看新增固定成本，最終以成本低、效益高為宜；如果企業(yè)要分析研究對虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)、轉(zhuǎn)產(chǎn)的決策時(shí)，我們可以通過“邊際貢獻(xiàn)”分析來確定是否停產(chǎn)、轉(zhuǎn)產(chǎn)；在投資決策方面我們可以通過投資報(bào)酬率、回收期等決策信息進(jìn)行決策；成本控制方面著重于生產(chǎn)過程的控制，一是對變動(dòng)成本的控制方法，側(cè)重于材料消耗定額的先進(jìn)合理；二是固定成本和可控費(fèi)用的控制或以提高產(chǎn)量來相應(yīng)降低產(chǎn)品單位成本；三是加速生產(chǎn)資金運(yùn)營，提高周轉(zhuǎn)效率，以較少的投入獲得最大的效益。所以，我們企業(yè)會(huì)計(jì)在新時(shí)期肩負(fù)著具有歷史意義的重任，切實(shí)做好企業(yè)為社會(huì)利益服務(wù)。三.代企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要建立健全會(huì)計(jì)信息管理體系，這也是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求 在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息需要量日益增多，對會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容要求也越來越高和日益多樣化，而近幾年由于社會(huì)環(huán)境的影響致使會(huì)計(jì)信息普遍存在失真問題，這就會(huì)使會(huì)計(jì)信息失去了價(jià)值，會(huì)計(jì)工作也就等于喪失了生命。國務(wù)院總理朱镕基在1999年10月會(huì)計(jì)會(huì)議提出整頓會(huì)計(jì)工作秩序的“約法三章”，主要就是針對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)工作中存在的突出和普遍性問題而提出來的。會(huì)計(jì)信息夫真，編造虛假會(huì)計(jì)信息也就成為一些單位和個(gè)人謀求不正當(dāng)利益的手段，嚴(yán)重干擾了國家宏觀調(diào)控和市場經(jīng)濟(jì)秩序。造成這些現(xiàn)象的原因，主要是各種社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素的綜合表現(xiàn)，這既有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的原因，也有上級主管部門的原因，還有我們會(huì)計(jì)人員本身的原因，與社會(huì)環(huán)境也有很大關(guān)系。但其最根本的原因就是狹義的小團(tuán)體利益在作怪，“官出數(shù)字、數(shù)字出官”等腐敗思想在作祟。而我們會(huì)計(jì)人員又沒有嚴(yán)格的按照兩則、兩制履行會(huì)計(jì)職責(zé)，伯領(lǐng)導(dǎo)打擊報(bào)復(fù)，因而就出現(xiàn)了有些人所說的一“頂?shù)米〉恼静蛔?、站得住的頂不住”的不正?，F(xiàn)象。1現(xiàn)代企業(yè)制度下的會(huì)計(jì)工作的地位和作用，要求我們必須全心全意地為市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)市場經(jīng)濟(jì)月發(fā)展，會(huì)計(jì)工作就越重要。無論是宏觀決策還是微觀管理，會(huì)計(jì)工作都是處在十分重要的位置。在這次全國會(huì)計(jì)工作會(huì)議上，中央領(lǐng)導(dǎo)同志都作了充分肯定，并且對會(huì)計(jì)工作的成績給予較高的評價(jià)。王丙乾副委員長在講話中指出：“會(huì)計(jì)人員做的是幕后工作，是無名英雄，在我們慶賀重大經(jīng)濟(jì)成就是，對會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)人員的重要性沒有低估過。離開了會(huì)計(jì)，我們對改革開放、社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的成就，就難以做出準(zhǔn)確的評價(jià)”為此，我們會(huì)計(jì)人員應(yīng)該珍惜自己的會(huì)計(jì)職業(yè)工作，同時(shí)還要樹立崇高的職業(yè)道德，積極的投身到市場經(jīng)濟(jì)大潮中去，全心全意地為市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)。2建立健全會(huì)計(jì)信息管理體系，有效的利用會(huì)計(jì)信息資源滿足各種層次的需要在現(xiàn)代企業(yè)制度下，會(huì)計(jì)信息已不是原來簡單的資金來源。資金占用和成本費(fèi)用等情況下的信息。在新形勢下，應(yīng)該有一個(gè)較大的轉(zhuǎn)變。要及時(shí)準(zhǔn)確的向企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)以及廣大的債權(quán)人和投資者提供各種會(huì)計(jì)信息。第一，有關(guān)企業(yè)重大的生產(chǎn)經(jīng)營決策，運(yùn)用量一本一利方法分析出盈虧臨界點(diǎn)級成本計(jì)劃、成本控制、成本考核和成本分析等信息；第二，重大的投資方案結(jié)策，預(yù)測投資回收期，投資（內(nèi)含）報(bào)酬率、先進(jìn)流量、凈現(xiàn)值等決策信息；第三，企業(yè)經(jīng)營承包責(zé)任制中的內(nèi)部責(zé)任中心劃分（資金中心、成本中心、利潤中心），以及業(yè)績考核、分析、獎(jiǎng)懲等控制信息；第四，企業(yè)報(bào)告氣餒的財(cái)務(wù)成果、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)，盈利情況以及利潤分配等會(huì)計(jì)信息；第物，有關(guān)企業(yè)發(fā)展前景、未來的盈利水平、國有資產(chǎn)保值增值的幅度、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)等預(yù)測信息；第六，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，銷售利潤率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、資本保值增值率、資金負(fù)債率、流動(dòng)比率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息；第七，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理與國家的法律、法規(guī)的一致性，進(jìn)出口的匯兌損益因素及其原因分析等重要信息；第八，企業(yè)對社會(huì)主義負(fù)擔(dān)的社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)，企業(yè)、職工各類保險(xiǎn)、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)福利等社會(huì)信息資料。這些會(huì)計(jì)信息在現(xiàn)代企業(yè)制度下，對企業(yè)的生存和發(fā)展有著極其重要的意義。3現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)要用現(xiàn)代科學(xué)管理方法，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代企業(yè)管理最科學(xué)最迅速的管理