外貿(mào)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的操作須知.doc

19 外貿(mào)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的操作須知19.1適用條件： 外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口已申報(bào)的貨物被視同內(nèi)銷處理，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明，經(jīng)批準(zhǔn)后憑抵扣證明重新辦理進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。19.2 操作步驟按以下不同情況分別處理：（一）已申報(bào)未辦理退稅的1. 制作并填寫進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表（見附件1）、視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明（見附件2）及電子數(shù)據(jù)盤報(bào)進(jìn)出口科，須在前臺受理。2. 憑進(jìn)出口科蓋章批準(zhǔn)的抵扣證明作重新抵扣操作。（二）已申報(bào)并已辦理了退稅的1. 進(jìn)出口科開具稅務(wù)事項(xiàng)通知書及稅收通用繳款書。2. 納稅人領(lǐng)取稅務(wù)事項(xiàng)通知書及稅收通用繳款書后，到銀行繳回已退稅款，并將銀行回單聯(lián)復(fù)印件交回進(jìn)出口科。3. 納稅人制作并填寫進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表（見附件1）、視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明（見附件2）及電子數(shù)據(jù)盤報(bào)進(jìn)出口科，須在前臺受理。4. 納稅人憑進(jìn)出口科蓋章批準(zhǔn)的抵扣證明作重新抵扣操作。19.3表格填寫1.外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明2.進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表19.4 文件依據(jù)1. 國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知（國稅函2008265號2. 轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知（粵國稅函2008258號）20. 生產(chǎn)企業(yè)間接出口退（免）稅的申報(bào)20.1 適用對象間接出口業(yè)務(wù)，即指從事加工貿(mào)易的生產(chǎn)企業(yè)用保稅進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品不直接出口，而是轉(zhuǎn)至另一家加工貿(mào)易生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動。20.2 實(shí)行辦法凡從事間接出口業(yè)務(wù)的出口型生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱“生產(chǎn)企業(yè)”）應(yīng)按照出口貨物退（免）稅認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。辦理了出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的生產(chǎn)企業(yè)在2008年1月1日（以出口報(bào)關(guān)單上的日期為準(zhǔn)）后間接出口業(yè)務(wù)銷售的貨物，除另有規(guī)定外，暫實(shí)行“免征增值稅、消費(fèi)稅”管理，所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。銷售貨物時(shí)應(yīng)開具出口發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或其他普通發(fā)票。20.3 申報(bào)程序一、從事間接出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的申報(bào)程序（一）生產(chǎn)企業(yè)在間接出口貨物報(bào)關(guān)轉(zhuǎn)至另一家加工貿(mào)易生產(chǎn)企業(yè)并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后次月，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)。1.出口銷售額的計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)格（FOB）開具出口發(fā)票、計(jì)算間接出口銷售額。如生產(chǎn)企業(yè)不能如實(shí)按照實(shí)際離岸價(jià)計(jì)算間接出口銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國增值稅暫行條例等有關(guān)規(guī)定予以核定。間接出口銷售額填列在當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）第8欄次“（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第9欄次“免稅貨物銷售額”或2005版增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）第8欄次“（四）出口免稅貨物銷售額”。2.進(jìn)項(xiàng)稅額的劃分增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的貨物既有應(yīng)稅的又有間接出口的，應(yīng)單獨(dú)核算間接出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額并不得抵扣；不能單獨(dú)核算或劃分不清進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并在增值稅申報(bào)表附列資料（表二）的第14欄填列。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額)當(dāng)月免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)+當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額（二）生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的間接出口貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定進(jìn)行消費(fèi)稅申報(bào)。出口銷售額填列在其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表附4生產(chǎn)經(jīng)營情況表的“出口免稅銷售數(shù)量”和“出口免稅銷售額”欄。（三）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在間接出口的貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）次月起四個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)（申報(bào)期為每月1-15日），持下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月辦理“免征增值稅、消費(fèi)稅”申報(bào)：1.廣州市出口型生產(chǎn)企業(yè)間接出口免稅申請表（詳見附件1，一式三份）；2.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（間接出口）（詳見附件2，一式三份）或小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表（詳見附件3，一式三份）；3.出口貨物報(bào)關(guān)單（復(fù)印件，復(fù)印件資料必須注明“與原件相符”并加蓋申報(bào)單位的公章或財(cái)務(wù)專用章）；4.出口專用發(fā)票；5.通過“出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)”采集的間接出口貨物的電子數(shù)據(jù)。（1）增值稅一般納稅人在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)免稅貨物明細(xì)數(shù)據(jù)采集間接出口貨物明細(xì)錄入”錄入間接出口貨物明細(xì)，按免、抵、退稅申報(bào)要求進(jìn)行申報(bào)。間接出口業(yè)務(wù)涉及的免稅進(jìn)口料件須錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，并按進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的操作規(guī)定申報(bào)開具免稅證明及辦理核銷手續(xù)。（2）小規(guī)模納稅人在“小規(guī)模納稅人出口免稅申報(bào)系統(tǒng)小規(guī)模明細(xì)數(shù)據(jù)采集小規(guī)模出口免稅申報(bào)錄入”錄入間接出口貨物明細(xì)，備注欄輸入“JJCK”（“間接出口”的拼音大寫）。間接出口的單證應(yīng)參照出口退（免）稅申報(bào)單證的要求進(jìn)行裝訂。三、生產(chǎn)企業(yè)間接出口業(yè)務(wù)中涉及的有關(guān)單證，須按國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知（國稅發(fā)2005199號），以及國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知（國稅函2006904號）的規(guī)定實(shí)行單證備案管理。20.4 注意事項(xiàng)1. 廣州市出口型生產(chǎn)企業(yè)間接出口免稅申請表、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（間接出口）、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表格式文件均可在黃埔區(qū)國稅網(wǎng)“下載專區(qū)”下載使用，其中除廣州市出口型生產(chǎn)企業(yè)間接出口免稅申請表外，均可系統(tǒng)生成打印。2. 廣州市出口型生產(chǎn)企業(yè)間接出口免稅申請表電子文檔為XLS文件，請?zhí)詈脭?shù)據(jù)并打印出表格一起報(bào)送（下載表格里含填表示范須刪除），表中的“申報(bào)期”與“增值稅申報(bào)所屬期”內(nèi)容應(yīng)為一致，數(shù)字格式為文本字符（例如申報(bào)期：200808；金額：10000.55）。3. 如申報(bào)時(shí)既有免抵退出口又有間接出口的，請將廣州市出口型生產(chǎn)企業(yè)間接出口免稅申請表電子文檔與免抵退出口申報(bào)盤的明細(xì)數(shù)據(jù)放在同一個(gè)路徑目錄下，以便受理前臺讀取數(shù)據(jù)并做數(shù)據(jù)對碰，免稅申請表內(nèi)電子數(shù)據(jù)與免抵退申報(bào)間接出口明細(xì)數(shù)據(jù)經(jīng)對碰無誤后，受理前臺方能出具受理回執(zhí)。4. 間接出口未申報(bào)數(shù)據(jù)必須在進(jìn)料手冊核銷前進(jìn)行申報(bào)，避免出現(xiàn)準(zhǔn)備進(jìn)行間接出口申報(bào)時(shí)手冊已核銷而無法申報(bào)的情況發(fā)生。20.5 填寫表格1.廣州市出口型生產(chǎn)企業(yè)間接出口免稅申請表2.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（間接出口）3.小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表20.6 文件依據(jù)1. 國家稅務(wù)總