山西省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》檢測(cè)試題C卷 附答案.doc

山西省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)檢測(cè)試題C卷 附答案考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進(jìn)口業(yè)務(wù)向銀行購(gòu)買外匯1300萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日賣出價(jià)為1美元6.72元人民幣，銀行當(dāng)日買入價(jià)為1美元6.66元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元6.69元人民幣。該項(xiàng)外幣兌換業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生的匯兌損失的金額為（ ）萬(wàn)元人民幣。 A. 39 B. 78 C. 39 D. 0 2、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本法核算。該企業(yè)購(gòu)入A種原材料500噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅額為68萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5.68萬(wàn)元（不含增值稅），裝卸費(fèi)用2萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用1.5萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為499噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗1噸。則該原材料的實(shí)際單位成本為（ ）萬(wàn)元。A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 3、乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無(wú)其他子公司,乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元,控股后定余公積50萬(wàn)元,宣告公派現(xiàn)金股利150萬(wàn)元,2017年甲公司潤(rùn)表中投資利益為480萬(wàn)元,不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)剩余的會(huì)額是（ ）萬(wàn)元。A.330 B.630 C.500 D.4804、甲公司由A公司、B公司和C公司投資設(shè)立，根據(jù)甲公司章程規(guī)定，甲公司相關(guān)活動(dòng)決策至少需要有表決權(quán)股份的70%以上才能通過(guò)。則下列各項(xiàng)中屬于共同控制的是（ ）。A.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司50%、10%、40%的有表決權(quán)股份B.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司40%、30%、30%的有表決權(quán)股份C.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司75%、10%、15%的有表決權(quán)股份D.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司50%、25%、25%的有表決權(quán)股份5、下列關(guān)于項(xiàng)目現(xiàn)金流量分析的說(shuō)法，正確的是（ ）。A無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)該作為現(xiàn)金流出B把折舊費(fèi)支出計(jì)入現(xiàn)金流出，會(huì)造成重復(fù)計(jì)算C在編制全部投資現(xiàn)金流量表時(shí)，利息支，出應(yīng)作為現(xiàn)金支出D在編制自有資金現(xiàn)金流量表時(shí)，借款利息不應(yīng)作為現(xiàn)金支出6、庫(kù)存材料具有品種多、金額大，而且性質(zhì)、計(jì)量單位、購(gòu)進(jìn)時(shí)間、自然損耗各不相同等特點(diǎn)。因此，評(píng)估時(shí)應(yīng)按一定的步驟進(jìn)行，其中說(shuō)法不當(dāng)?shù)氖牵?）。A在進(jìn)行材料的價(jià)值評(píng)估前，首先應(yīng)進(jìn)行材料清查，做到賬實(shí)相符B進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)查明材料有無(wú)霉?fàn)€、變質(zhì)、呆滯、毀損等情況C根據(jù)不同評(píng)估目的和待估資產(chǎn)的特點(diǎn)，應(yīng)選擇相應(yīng)的評(píng)估方法，要么采用成本法，要么采用市場(chǎng)法D按照一定的目的和要求，對(duì)材料按照ABC分析法進(jìn)行排隊(duì)，分清主次、突出重點(diǎn)，著重對(duì)重點(diǎn)材料進(jìn)行評(píng)估7、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（ ）。 A.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法 B.固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長(zhǎng)至9年 C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式 D.租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要由經(jīng)營(yíng)租賃改為融資租賃而改變會(huì)計(jì)政策 8、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得是（ ）。 A. 無(wú)形資產(chǎn)處置收益 B. 投資性房地產(chǎn)處置收益 C. 非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 D. 接受投資時(shí)確認(rèn)的資本溢價(jià) 9、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本共2000萬(wàn)元，已全部投入使用，人工成本800萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用50萬(wàn)元，安裝費(fèi)用100萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)20萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)8萬(wàn)元。甲公司建造該設(shè)備的成本為（ ）萬(wàn)元。A.2988B.2960C.2980D.293010、甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后直接對(duì)外銷售，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬(wàn)元和增值稅0.68萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為10%，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A、144B、144.68C、160D、160.6811、210年12月28日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)融資租賃合同，從乙公司租入一套全新設(shè)備，租賃期為3年，自211年1月1日起租，年利率為8%，自租賃期開始日起每年年末支付租金50萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，租賃開始日公允價(jià)值為125萬(wàn)元。甲公司在租賃談判和簽訂合同過(guò)程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的律師費(fèi)用5萬(wàn)元。已知(P/A，8%，3)=2.5771，甲公司租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A125B128.86C130D133.8612、下列對(duì)會(huì)計(jì)核算基本前提的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍B.一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體C.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段D.會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍13、對(duì)企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)采用貨產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是( )。A.營(yíng)業(yè)收入 B.盈余公積 C.固定資產(chǎn) D.管費(fèi)用14、某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）元。 A、5250 B、6000 C、6250 D、9600 15、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入（ ）科目。A營(yíng)業(yè)外支出B投資收益C公允價(jià)值變動(dòng)損益D資本公積 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有（ ）。A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提 B、存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本，不影響存貨的入庫(kù)單價(jià) C、債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D、因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出 2、關(guān)于會(huì)計(jì)要素，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A.收入可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少B.費(fèi)用可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少C.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加D.收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)3、根據(jù)可靠性要求，企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)做到（ ）。A、以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)B、在符合重要性和成本效益的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性C、在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無(wú)偏的D、按公允價(jià)值對(duì)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量4、下列有關(guān)股份支付在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益或負(fù)債B、對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日之后負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)不再計(jì)入成本費(fèi)用，而是確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損益C、在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量D、對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，對(duì)所有者權(quán)益總額不調(diào)整5、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，對(duì)產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額的會(huì)計(jì)處理，不正確的有（ ）。A、在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示B、作為遞延收益列示C、在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資產(chǎn)類項(xiàng)目下列示D、在利潤(rùn)表財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目下列示6、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時(shí)實(shí)際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價(jià)值變動(dòng)全額計(jì)入投資收益C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計(jì)入投資收益7、事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入事業(yè)支出的有（ ）。 A支付的業(yè)務(wù)費(fèi) B支付給職工的工資 C提取的社會(huì)保障費(fèi) D撥出的經(jīng)費(fèi) 8、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有（ ）。A、庫(kù)存商品 B、周轉(zhuǎn)材料 C、在產(chǎn)品 D、材料成本差異 9、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B、轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C、存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)之前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D、存貨盤盈 10、下列各項(xiàng)中,屬于資產(chǎn)存在減值跡象的有（ ）。A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)B.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被用置C.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在當(dāng)期發(fā)生重大變化且對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響D.資產(chǎn)被計(jì)劃提前處置 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。2、( )確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng)，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。3、( )已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估金額入賬，待辦理竣工手續(xù)后再調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。4、( )在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。5、( )在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。6、( )增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。7、( )通過(guò)提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。8、( )民間非營(yíng)利組織對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。9、( )企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。10、( )一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價(jià)和資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金費(fèi)用的調(diào)整。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 2030 萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2000 萬(wàn)元的 4 年期公司債券，該債券的票面年利率為 4.2%。債券合同約定，未來(lái) 4 年，每年的利息在次年 1 月 1 日支付，本金于 2019 年 1 月 1 日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。資料二：甲公司在取得乙公司債券時(shí)，計(jì)算確定該債券投資的實(shí)際年利率為 3.79%，甲公司在每年年末對(duì)債券投資的投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。資料三：2017 年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項(xiàng) 2025 萬(wàn)元收存銀行。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求（“持有至到期投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）：（1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日購(gòu)入乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司 2015 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司債券利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：（1）2009年8月6日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3 800萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為646萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為242.29萬(wàn)元（不考慮運(yùn)輸費(fèi)抵扣增值稅的因素），款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付，購(gòu)入當(dāng)天投入安裝。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值363萬(wàn)元；另發(fā)生安裝費(fèi)用900萬(wàn)元，已通過(guò)銀行存款支付；發(fā)生安裝工人的薪酬為494.71萬(wàn)元；假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。（2）2009年9月8日該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。（3）2010年末，A公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的銷售凈價(jià)為4 200萬(wàn)元，未來(lái)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4 500萬(wàn)元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變，但預(yù)計(jì)凈殘值變更為300萬(wàn)元。（4）2011年4月30日，A公司決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，以提高其生產(chǎn)能力。改良工程于當(dāng)日開始，A公司于當(dāng)日向承包方預(yù)付工程款1 500萬(wàn)元，以銀行結(jié)算。（5）2011年6月30日，根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程款1 693萬(wàn)元，差額通過(guò)銀行結(jié)算。（6）2011年7月進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，領(lǐng)用原材料200萬(wàn)元，不考慮其他費(fèi)用支出，試車形成的產(chǎn)品已收存入庫(kù)，尚未對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為233萬(wàn)元。（7）2011年7月31日該項(xiàng)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后。A公司決定改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，同時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值仍為300萬(wàn)元。（金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算的結(jié)果保留兩位小數(shù)） 、編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算2009年折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算2010年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算2011年改良前發(fā)生的折舊額。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、2016 年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了甲公司的控制權(quán)，但不夠成反向購(gòu)買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下： 資料一：1 月 1 日，甲公司定向增發(fā)每股面值為 1 元、公允價(jià)值為 12 元的普通股股票 1500萬(wàn)股，取得乙公司 80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。 資料二：1 月 1 日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 18000 萬(wàn)元，其中，股本 5000 萬(wàn)元，資本公積 3000 萬(wàn)元，盈余公積 1000 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 9000 萬(wàn)元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值 2000 萬(wàn)元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。 資料三：1 月 1 日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用年限平均法計(jì)提折舊。 資料四：5 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 600 萬(wàn)元的產(chǎn)品，銷售價(jià)格為 800 萬(wàn)元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的 60%出售給非關(guān)聯(lián)方。 資料五：12 月 31 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備16 萬(wàn)元。 資料六：乙公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 7000 萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積 700 萬(wàn)元，無(wú)其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)。 假設(shè)不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 要求： （1）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （2）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中對(duì)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。 （3）分別計(jì)算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。 （4）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。 （5）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。 2、甲公司、乙公司201年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬(wàn)股（每股面值為1元，市價(jià)為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬(wàn)元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元；相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24 000萬(wàn)元，其中：股本6 000萬(wàn)元、資本公積5 000萬(wàn)元、盈余公積1 500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11 500萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27 000萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一批庫(kù)存商品，成本為8 000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8 600萬(wàn)元；一棟辦公樓，成本為20 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊6 000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16 400萬(wàn)元。上述庫(kù)存商品于201年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自201年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為2 500萬(wàn)元（不含增值稅額，下同），產(chǎn)品成本為1 750萬(wàn)元。至年末，乙公司已對(duì)外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失。（3）6月15日，甲公司以2 000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。（4）10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4 800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷1 200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3 900萬(wàn)元；乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3 480萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3 600萬(wàn)元，乙公司另支付了300萬(wàn)元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。（5）12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2 500萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。（6）201年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9 000萬(wàn)元，提取盈余公積900萬(wàn)元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益的金額為500萬(wàn)元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4 000萬(wàn)元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2 800萬(wàn)元。（7）其他有關(guān)資料：201年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（3）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）。 第 21 頁(yè) 共 21 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、【正確答案】 A2、A3、D4、正確答案:A5、答案：B6、C7、【答案】C8、【正確答案】 C9、正確答案:C10、C11、C12、【正確答案】 C13、C14、A15、答案：C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】 AD2、【正確答案】 ACD3、【正確答案】 ABC4、【正確答案】 ABC5、【正確答案】 BCD6、ACD7、A B、C8、【正確答案】 ABCD9、【正確答案】 ABCD10、參考答案:ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò) 2、錯(cuò)3、對(duì)4、對(duì)5、對(duì)6、錯(cuò)7、對(duì)8、對(duì)9、對(duì)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資-成本 2000-利息調(diào)整 30貸：銀行存款 2030（2）甲公司 2015 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=20303.79%=76.94（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息 84（20004.2%）貸：投資收益 76.94持有至到期投資-利息調(diào)整 7.06（3）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 84貸：應(yīng)收利息 84（4）2016 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（2030-7.06）3.79%=76.67（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息 84貸：投資收益 76.67持有至到期投資-利息調(diào)整 7.33（5）借：銀行存款 84貸：應(yīng)收利息 84借：銀行存款 2025貸：持有至到期投資-成本 2000-利息調(diào)整（30-7.06-7.33）15.61投資收益 9.392、答案如下:1.支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)等借：在建工程 4 042.29（3 800242.29）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）646貸：銀行存款4 688.29領(lǐng)用原材料借：在建工程 363貸：原材料363發(fā)生安裝費(fèi)用借：在建工程 900貸：銀行存款900發(fā)生安裝工人薪酬借：在建工程 494.71貸：應(yīng)付職工薪酬494.71設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)5 800（4 042.29363900494.71）貸：在建工程5 8002. 2009年折舊額（5 800200）/103/12140（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用140貸：累計(jì)折舊1403.計(jì)算2010年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。2010年折舊額（5 800200）/10560（萬(wàn)元）2010年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（5 800140560）4 500600（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失600貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6004.計(jì)算2011年該設(shè)備改良前發(fā)生的折舊額。2011年折舊額（4 500300）/（1012312）4160（萬(wàn)元）五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:（1）2016 年 1 月 1 日，甲公司會(huì)計(jì)分錄如下： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 18000 貸：股本 1500 資本公積-股本溢價(jià) 16500 （2） 借：固定資產(chǎn) 2000 貸：資本公積 2000 （3） 商譽(yù)=18000-（18000+2000）80%=2000（萬(wàn)元）。 少數(shù)股東權(quán)益=（18000+2000）20%=4000（萬(wàn)元）。 （4） 借：股本 5000 資本公積 5000 盈余公積 1000 未分配利潤(rùn) 9000 商譽(yù) 2000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 18000 少數(shù)股東權(quán)益 4000 （5） 借：固定資產(chǎn) 2000 貸：資本公積 2000 借：銷售費(fèi)用 200 貸：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 200 調(diào)整后的乙公司凈利潤(rùn)=7000-200=6800（萬(wàn)元）