會計核算總結(jié).doc

會計核算總結(jié)（以下資料是之前我從學(xué)編部網(wǎng)站上下載的，我重新給編排了一下。僅供大家參考。其中可能會出現(xiàn)一些錯別字或是小錯誤大家就自己改一下其余的知識還是需要自己總結(jié)的別忘了借貸真正寫的時候要錯開寫看完刪掉就行了）第四章籌資活動一、投入資本的核算1有限責(zé)任公司投入資本的核算(1)初始時投入資本現(xiàn)金資產(chǎn) 借：銀行存款貸：實收資本非現(xiàn)金資產(chǎn)借：原材料 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)貸：實收資本(2)創(chuàng)立后投入資本借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積一資本溢價2股份有限公司投入資本的核算(1)平價發(fā)行股票借：銀行存款 盈余公積(發(fā)行相關(guān)交易費用) 貸：股本(股票面值)(2)溢價發(fā)行股票借：銀行存款 貸：股本(股票面值) 資本公積一股本溢價二、銀行借款的核算1短期借款的核算借入時：借：銀行存款 貸：短期借款計提利息時：借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息實際支付時：借：應(yīng)付利息(已預(yù)提) 財務(wù)費用(尚未預(yù)提) 貸：銀行存款歸還借款時：借：短期借款 貸：銀行存款2長期借款的核算借入時：借：銀行存款 貸：長期借款一本金計提利息時：借：財務(wù)費用(費用化) 在建工程(資本化) 貸：應(yīng)付利息實際支付時：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款歸還借款時：借：長期借款一本金貸：銀行存款三、應(yīng)付債券的核算發(fā)行時：借：銀行存款貸：應(yīng)付債券一面值計提利息時：借：在建工程 財務(wù)費用貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息 (到期一次還本付息) 應(yīng)付利息(分期付息)實際支付時：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款到期一次還本付息：借：應(yīng)付債券一面值 應(yīng)計利息貸：銀行存款到期償還時，分期付息：借：應(yīng)付債券一面值 財務(wù)費用(末期利息)貸：銀行存款第五章供應(yīng)活動一、原材料取得的核算1外購原材料的核算 (1)原材料按實際成本計價收料付款同時進(jìn)行借：原材料 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 其他貨幣資金 應(yīng)付票據(jù)先付款后收料購進(jìn)時：借：在途物資 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 其他貨幣資金 應(yīng)付票據(jù) 驗收入庫時：借：原材料貸：在途物資先收料后付款原材料入庫，結(jié)算憑證已到，但未付款驗收入庫時：借：原材料 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸：應(yīng)付賬款庫存現(xiàn)金實際支付時：借：應(yīng)付賬款貸：庫存現(xiàn)金原材料入庫，結(jié)算憑證未到。月末未到： 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款下月初：借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款貸：原材料收到匯票：借：原材料(銀行商業(yè))貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額)預(yù)付貨款預(yù)付貨款時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款、入庫時：借：原材料 貸：預(yù)付賬款補款時：借：預(yù)付賬款 多退少補 貸：銀行存款 相反分錄二、固定資產(chǎn)取得的核算1外購固定資產(chǎn)的核算(1)外購不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款(2)外購需要安裝的固定資產(chǎn)支付設(shè)備價款、增值稅和購進(jìn)費用時：借：在建工程 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款支付安裝費用時：借：在建工程貸：銀行存款設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程如果企業(yè)購入的需要安裝的設(shè)備不是直接交付安裝，則可先記入“工程物資賬戶；交付安裝時，再轉(zhuǎn)入“在建工程”賬戶，借記“在建工程賬戶，貸記“工程物資賬戶。三、無形資產(chǎn)取得的核算1外購無形資產(chǎn)的核算借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款 2內(nèi)部研究開發(fā)費用的核算研究階段：借：研發(fā)支出一費用化支出貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款予以費用化：借：管理費用貸：研發(fā)支出一費用化支出開發(fā)階段：借：研發(fā)支出一費用化支出 一資本化支出予以費用化和資本化：借：管理費用 無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出一費用化支出 一資本化支出第六章 生產(chǎn)活動一、各項要素費用的核算1材料費用的核算領(lǐng)用材料：借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬實際支付時：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)扣還款項時：借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款(已墊付) 其他應(yīng)付款(先扣再付)3固定資產(chǎn)折舊費用的核算借：制造費用 管理費用 銷售費用 其他業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊4無形資產(chǎn)攤銷費用的核算借：管理費用(一般情況) 制造費用(用于生產(chǎn)產(chǎn)品) 其他業(yè)務(wù)成本(出租的無形資產(chǎn))貸：累計攤銷5其他要素費用的核算(1) 長期待攤費用 指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上(不含一年)的各項費用，包括經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出等。發(fā)生長期待攤費用時：借：長期待攤費用貸：銀行存款攤銷長期待攤費用時：借：管理費用 制造費用貸：長期待攤費用6其他費用的核算借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用貸：銀行存款二、制造費用歸集和分配的核算借：生產(chǎn)成本貸：制造費用三、完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本四、期間費用的核算借：管理費用(財務(wù)費用、銷售費用)貸：銀行存款第七章銷售活動一、營業(yè)收入和營業(yè)成本的核算 1 主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的核算(1) 通常情況下銷售商品的核算借：銀行存款(應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品收回應(yīng)收賬款時：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款收回應(yīng)收票據(jù)時：借：銀行存款 應(yīng)收賬款(無力收回)貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：借：銀行存款(貼現(xiàn)所得額) 財務(wù)費用(貼現(xiàn)利息) 貸：應(yīng)收票據(jù)(不附追索權(quán)) 短期借款(附追索權(quán))(2) 銷售商品涉及商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、 銷售折讓的核算商業(yè)折扣：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入(實際售價) 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)現(xiàn)金折扣：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 借：銀行存款 財務(wù)費用(現(xiàn)金折扣) 貸：應(yīng)收賬款銷售折讓：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)發(fā)生折讓：借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 貸：應(yīng)收賬款實際收到：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(3) 銷售退回的核算未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回：借：庫存商品貸：發(fā)出商品已確認(rèn)收入的銷售商品退回，一般情況下直接沖減退同當(dāng)月的銷售收入，同時沖減退回當(dāng)月的銷售成本：如果該項銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退同當(dāng)月一并調(diào)整。退回時：借：主營義務(wù)收入 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸：銀行存款 財務(wù)費用(現(xiàn)金折扣)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本(4) 銷售商品不符合收入確認(rèn)條件發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：應(yīng)收賬款應(yīng)收銷項稅額貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（納稅義務(wù)已發(fā)生列上式分錄。）可以確認(rèn)收入時：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品收到款項：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(5) 采用預(yù)收貨款方式銷售商品的核算預(yù)收貨款時：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款交貨時：借：預(yù)收貨款貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)收到補付款項時：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款如若多收，則做相反分錄，退回預(yù)收賬款。(6) 采用代銷方式銷售商品(7) 具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品(8) 附有銷售退回條件的商品銷售企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧写_認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；若不能，通常在退貨期滿時確認(rèn)收入。2其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本的核算主要包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)即對外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租包裝物和商品以及銷售不需用原材料等實現(xiàn)的收入。借：應(yīng)收賬款 銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(小規(guī)模企業(yè))結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本：借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 累計折舊累計攤銷二、銷售費用的核算銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、運輸費、裝卸費、展覽費、廣告費以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。 借：銷售費用 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 累計折舊期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤貸：銷售費用三、營業(yè)稅金及附加的核算計提時：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅 應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交稅費一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費一應(yīng)交教育費附加應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅= (應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅)*適用稅率上交應(yīng)交稅費時：借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅 應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交稅費一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費一應(yīng)交教育費附加貸：銀行存款第八章投資活動(不作為重點)一、短期投資的核算1取得交易性金融資產(chǎn)的核算借：交易性金融資產(chǎn)一成本 應(yīng)收股利應(yīng)收利息(已宣告但未發(fā)放) 投資收益(交易費用)貸：銀行存款其他貨幣資金2持有期間應(yīng)收股利和應(yīng)收利息的核算宣派時： 借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息 貸：投資收益收到時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息3期末確認(rèn)公允價值變動的核算確認(rèn)公允價值變動收益 借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動 貸：公允價值變動損益確認(rèn)公允價值變動損失 借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動4處置交易性金融資產(chǎn)的核算 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)一成本 一公允價值變動 (收益時) 投資收益 結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益： 收益時： 借：公允價值變動損益 貸：投資收益 損失時： 借：投資收益 貸：公允價值變動損益二、長期投資的核算1平價取得持有至到期投資的核算(1)取得持有至到期投資的核算到期一次還本付息： 借：持有至到期投資一成本(面值) 一應(yīng)計利息 貸：銀行貸款分期付息： 借：持有至到期投資一成本(面值) -應(yīng)收利息 貸：銀行存款(2) 持有至到期投資期末計息的核算 借：持有至到期投資一應(yīng)計利息 (到期一次還本付息) 應(yīng)收利息 貸：投資收益(3) 收回持有至到期投資的核算 借：銀行存款 貸：持有至到期投資一成本 應(yīng)收利息 一應(yīng)計利息(4) 持有至到期投資處置的核算 借：銀行存款 貸：持有至到期投資一成本(一定是貸) 應(yīng)收利息一應(yīng)計利息(一定是貸)、 投資收益(借或貸) 2長期股權(quán)投資的核算應(yīng)當(dāng)按照實際支付的相關(guān)費用、稅金及其他泌要支出等購買價款計入長期股權(quán)投資成本。成本法：母公司對子公司的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)具有被投資單位的實際控制權(quán)；投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。表決權(quán)資本在20以下。初始投資時： 借：長期股權(quán)投資 貸：銀行存款宣派現(xiàn)金股利時：屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回。 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資后實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 借：應(yīng)收股利貸：投資收益權(quán)益法：企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資，即企業(yè)對其合營企業(yè)的長期股權(quán)投資；企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資，及企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資。 借：長期股權(quán)投資成本 貸：銀行存款被投資單位發(fā)生虧損時： 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整被投資單位實現(xiàn)凈利潤時： 借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整 貸：投資收益宣派現(xiàn)金股利時： 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整處置長期股權(quán)投資時： 借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資成本 投資收益損益調(diào)整 投資收益第九章財務(wù)成果營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(或-公允價值變動損失)+投資收益(或-投資損失)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額所得稅費用一、資產(chǎn)減值損失的核算1應(yīng)收款項發(fā)生減值損失的核算計提壞賬準(zhǔn)備時：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備核銷壞賬時：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款已核銷后又收回時：借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備期末調(diào)整時：補提：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備沖銷：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失2存貨發(fā)生減值損失的核算企業(yè)的存貨在以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的情況下，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)可以轉(zhuǎn)會集體的存貨跌價準(zhǔn)備，即轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。存貨成本低于可變現(xiàn)凈值，存貨按成本計量；存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，存貨按可變現(xiàn)凈值計量，同時按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。高于：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備3 非流動資產(chǎn)發(fā)生減值損失的核算借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備非流動資產(chǎn)價值回升，不得轉(zhuǎn)回已計提的減值準(zhǔn)備，因此，不作減值轉(zhuǎn)回的會計處理。三、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算1捐贈利得支山、罰款利得和支出的核算借：銀行存款庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款庫存現(xiàn)金2固定資產(chǎn)處置的核算將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)支付清理費用以及應(yīng)交的稅費時：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 應(yīng)交稅費收回出售價款、殘料價值或變價收入時：借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理收到由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失時：借：銀行存款 其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理若為出售，應(yīng)計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅：借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時： 收益時：借：固定資產(chǎn)清理： 貸：營業(yè)外收入損失時：借：營業(yè)外支出（當(dāng)屬于自然災(zāi)害時，子目記“非常損失”；若屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，則子目記為“處置非流動資產(chǎn)凈損失。）貸：固定資產(chǎn)清理3無形資產(chǎn)處置的核算出售：借：銀行存款 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)本 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費 營業(yè)外收入 處置非流動資產(chǎn)利得報廢：借：累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備， 營業(yè)外支出一處置無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)4 盤盈利得