會(huì)計(jì)學(xué)第三版第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告PPT課件.ppt

第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 教學(xué)目的與要求 了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的體系 目的 編制要求及編制原理 理解和掌握損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表的作用 構(gòu)成內(nèi)容 指標(biāo)內(nèi)涵及閱讀方法 掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析與利用方法 1 教學(xué)內(nèi)容 1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述2 利潤(rùn)表3 資產(chǎn)負(fù)債表4 現(xiàn)金流量表5 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析與利用6 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其分析的局限性教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn) 1 各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義 作用 構(gòu)成內(nèi)容 指標(biāo)內(nèi)涵及閱讀方法 2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的方法及內(nèi)容 2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果 現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的書面文件 包括財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料 什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的 是為了把一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況集中 概括地反映出來 3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者主要有哪些 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 政府部門 潛在的投資者 債權(quán)人 債權(quán)人 所有者 經(jīng)營(yíng)管理者 企業(yè)的職工 4 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用有哪些 1 向企業(yè)利害關(guān)系集團(tuán)提供相關(guān)的會(huì)計(jì)信息 2 有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者改善經(jīng)營(yíng)管理 提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成怎樣 1 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 以企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料為依據(jù) 按照規(guī)定的格式 指標(biāo)體系和要求編制的 總括反映企業(yè)單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果 現(xiàn)金流量的報(bào)表 5 1 資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況即資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益狀況的報(bào)表 2 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間 月 年 內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表 反映企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力 3 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表 4 所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況 6 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告怎樣分類 1 按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 財(cái)務(wù)狀況報(bào)告 反映企業(yè)資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益等基本情況 eg 資產(chǎn)負(fù)債表和所有者權(quán)益變動(dòng)表 經(jīng)營(yíng)成果報(bào)告 反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入 成本費(fèi)用的耗費(fèi)和利潤(rùn)的形成等情況 eg 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量報(bào)告 反映企業(yè)現(xiàn)金的流入和流出等信息 eg 現(xiàn)金流量表 2 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料 以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示的項(xiàng)目進(jìn)行的說明 7 2 按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制主體的不同 個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 由企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體 根據(jù)母公司和所屬子公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)告 3 按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制時(shí)間 年度財(cái)務(wù)報(bào)告 以一個(gè)完整的財(cái)務(wù)報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告 中期財(cái)務(wù)報(bào)告 以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告 eg 月報(bào) 季報(bào) 半年報(bào) 8 4 按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的單位不同 單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 由獨(dú)立核算的基層單位編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 由上級(jí)主管部門匯總所屬基層單位及本部門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告而編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 5 按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)不同 靜態(tài)報(bào)告 反映會(huì)計(jì)主體某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告 如資產(chǎn)負(fù)債表 動(dòng)態(tài)報(bào)告 反映會(huì)計(jì)主體某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的報(bào)告 9 第二節(jié)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前的檢查與調(diào)整 一 資產(chǎn)清查 一 資產(chǎn)清查的意義通過對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的盤點(diǎn)與核對(duì) 查明資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)額 并與賬面結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)以確定賬實(shí)是否相符的一種專門方法 1 可以保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)可靠 2 可以掌握財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有情況 挖掘潛力 3 可以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 4 可以促使單位建立完善各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的管理制度 提高管理水平 10 二 資產(chǎn)清查的種類1 按對(duì)象和范圍 全面清查和局部清查 2 按清查時(shí)間 定期清查和不定期清查 11 三 資產(chǎn)清查的方法1 實(shí)地盤點(diǎn)法 即通過點(diǎn)數(shù) 稱量等方式據(jù)以確定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量的清查方法 適用于一般實(shí)物資產(chǎn) 2 技術(shù)推算法 指借助于數(shù)學(xué)等科學(xué)知識(shí)進(jìn)行技術(shù)推算來確定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)的方法 適用于數(shù)量多 體積大或難以逐一清點(diǎn)的實(shí)物 3 查詢法 指依據(jù)賬簿記錄 采取當(dāng)面查對(duì)或函調(diào)方式查對(duì)以確定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)的一種方法 4 賬單核對(duì)法 指把本單位的賬簿記錄或單證與對(duì)方的賬 證進(jìn)行核對(duì)并據(jù)以確定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)的一種方法 12 賬實(shí)不一致的成因 四 清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 13 二 試算平衡在某一會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 根據(jù)會(huì)計(jì)分錄過入有關(guān)賬簿后 日常會(huì)計(jì)工作即告結(jié)束 為了檢驗(yàn)賬簿記錄是否正確 需進(jìn)行會(huì)計(jì)試算平衡 試算平衡包括 余額試算平衡和發(fā)生額試算平衡 1 全部賬戶的期末借方余額 全部賬戶的期末貸方余額2 全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì) 14 期末余額 本期發(fā)生額 期初余額 495096 495096 274096 274096 395096 395096 合計(jì) 35096 0 60000 95096 盈余公積 430000 210000 0 220000 實(shí)收資本 30000 0 5000 80000 短期借款 7596 0 7596 管理費(fèi)用 180000 0 0 180000 固定資產(chǎn) 2500 0 2500 制造費(fèi)用 34000 0 0 34000 庫存商品 70000 0 4000 66000 原材料 200000 60000 150000 110000 銀行存款 1000 4096 5096 庫存現(xiàn)金 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 賬戶名稱 15 三 賬項(xiàng)調(diào)整 一 賬項(xiàng)調(diào)整的意義和內(nèi)容在核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的前提下 會(huì)導(dǎo)致收入和費(fèi)用的實(shí)際歸屬期間和款項(xiàng)的實(shí)際收支的時(shí)點(diǎn)不一致的情況 這就需要在會(huì)計(jì)期末對(duì)有關(guān)收入和費(fèi)用等賬項(xiàng)進(jìn)行必要的調(diào)整 16 三 賬項(xiàng)調(diào)整 賬項(xiàng)調(diào)整 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求對(duì)部分會(huì)計(jì)事項(xiàng)予以調(diào)整的行為 P326 328例 1 2 3 4 5 6 17 一 資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用 二 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式 一 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1 資產(chǎn) 2 負(fù)債 3 所有者權(quán)益 二 資產(chǎn)負(fù)債表的格式1 表首 說明報(bào)表名稱 編制單位 編制日期 報(bào)表編號(hào) 貨幣名稱和計(jì)量單位等 2 正表 列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目 有兩種基本格式 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 特點(diǎn)見下頁 第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況即資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益狀況的報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表日 18 賬戶式 返回 19 資產(chǎn)負(fù)債表格式的設(shè)計(jì)原理或依據(jù) 1 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 依據(jù) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 1 報(bào)表像賬戶一樣分左右兩方 左方排列資產(chǎn)項(xiàng)目 右方排列負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目 2 資產(chǎn) 負(fù)債具體項(xiàng)目分別按流動(dòng)性由強(qiáng)到弱排列 主要項(xiàng)目單獨(dú)列示 次要項(xiàng)目合并列示 3 左方數(shù)值合計(jì)與右方數(shù)值合計(jì)相等 20 報(bào)告式 21 資產(chǎn)負(fù)債表格式的設(shè)計(jì)原理或依據(jù) 2 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 依據(jù) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 1 表內(nèi)采取垂直方式從上至下依次排列資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益各類項(xiàng)目 2 資產(chǎn) 負(fù)債具體項(xiàng)目分別按流動(dòng)性由強(qiáng)到弱排列 主要項(xiàng)目單獨(dú)列示 次要項(xiàng)目合并列示 3 表內(nèi)三大項(xiàng)目的數(shù)值單獨(dú)計(jì)算 22 一 資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法每一項(xiàng)目都分為年初數(shù)和年末數(shù)兩欄 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表賬戶上年和本年期末余額填列 填列方法 1 根據(jù)有關(guān)總賬科目余額直接抄列 適用于與總賬內(nèi)容完全吻合的報(bào)表項(xiàng)目 如 應(yīng)付票據(jù) 短期借款 應(yīng)付職工薪酬 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積等項(xiàng)目 三 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 如果是按月編制的資產(chǎn)負(fù)債表呢 23 2 根據(jù)有關(guān)總賬余額分析計(jì)算填列 合并項(xiàng)目 貨幣資金項(xiàng)目 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 賬戶余額3 根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列 應(yīng)收賬款項(xiàng)目 人欠 應(yīng)收賬款明細(xì)賬 借方余額 人欠 預(yù)收賬款明細(xì)賬 借方余額 人欠 預(yù)收賬款項(xiàng)目 欠人 預(yù)收賬款明細(xì)賬 貸方余額 欠人 應(yīng)收賬款明細(xì)賬 貸方余額 欠人 應(yīng)付賬款項(xiàng)目 欠人 應(yīng)付賬款明細(xì)賬 貸方余額 欠人 預(yù)付賬款明細(xì)賬 貸方余額 欠人 預(yù)付賬款項(xiàng)目 人欠 預(yù)付賬款明細(xì)賬 借方余額 人欠 應(yīng)付賬款明細(xì)賬 借方余額 人欠 24 4 根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 固定資產(chǎn)項(xiàng)目 固定資產(chǎn)原值項(xiàng)目 累計(jì)折舊項(xiàng)目 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款項(xiàng)目 應(yīng)收賬款項(xiàng)目借余 預(yù)收賬款項(xiàng)目借余 壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)科目余額 累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5 綜合運(yùn)用以上方法進(jìn)行填列的項(xiàng)目 存貨項(xiàng)目 所有材料 庫存商品 生產(chǎn)成本 低值易耗品 委托加工物資和材料成本差異科目余額之和再減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額后填列 25 閱讀資產(chǎn)負(fù)債表就是為了了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況主要是通過資產(chǎn)的流動(dòng)性 資產(chǎn)與負(fù)債的比率 負(fù)債與所有者權(quán)益的比較等來反映的 資產(chǎn)負(fù)債表告訴了我們什么 1 反映資產(chǎn)及其分布狀況2 表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時(shí)間3 反映凈資產(chǎn)及其形成原因 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀 26 資產(chǎn)負(fù)債表的局限性 1 歷史成本計(jì)價(jià)導(dǎo)致的問題2 強(qiáng)調(diào)過去交易事項(xiàng)導(dǎo)致的問題3 存在很多人為的估計(jì)和判斷因素 27 一 利潤(rùn)表的概念和作用利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間 月 年 內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表 是動(dòng)態(tài)報(bào)表 也稱損益表 主要作用是 1 有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與獲利能力2 有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者做出經(jīng)營(yíng)決策3 有助于評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的工作績(jī)效4 有助于評(píng)價(jià)并預(yù)測(cè)企業(yè)償債能力的大小 第四節(jié)利潤(rùn)表 28 利潤(rùn)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目 一 營(yíng)業(yè)收入 二 營(yíng)業(yè)成本 三 營(yíng)業(yè)稅金 四 管理費(fèi)用 五 銷售費(fèi)用 六 財(cái)務(wù)費(fèi)用 七 投資收益 八 公允價(jià)值變動(dòng)損益 九 資產(chǎn)減值損失 十 非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益 十一 所得稅費(fèi)用 十二 凈利潤(rùn) 29 二 利潤(rùn)表的格式主要有兩種 單步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表 1 單步式利潤(rùn)表 將當(dāng)期所有的收入列在一起 然后將所有的費(fèi)用列在一起 兩者相減得出當(dāng)期凈損益 30 損益表 單步式結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)凈額 收益合計(jì) 費(fèi)用支出合計(jì) 31 2020 1 15 32 2 多步式損益表結(jié)構(gòu) 第一步計(jì)算 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益 第二步計(jì)算 利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 第三步計(jì)算 凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用 設(shè)計(jì)原理 通過多步驟的計(jì)算過程 將企業(yè)的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按不同的層次進(jìn)行組合配比 形成不同意義上的 利潤(rùn) 指標(biāo) 來反映各種中間信息 33 損益表 多步式結(jié)構(gòu) 根據(jù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 賬戶和 其他業(yè)務(wù)收入 賬戶的貸方發(fā)生數(shù)填列 根據(jù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 賬戶和 其他業(yè)務(wù)成本 賬戶的借方發(fā)生數(shù)填列 根據(jù) 營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 賬戶的借方發(fā)生數(shù)填列 根據(jù)第一步的計(jì)算公式計(jì)算得出 根據(jù)第二步的計(jì)算公式計(jì)算得出 34 損益表 多步式結(jié)構(gòu) 根據(jù) 所得稅費(fèi)用 賬戶的借方發(fā)生額填列 根據(jù)第三步的計(jì)算公式計(jì)算得出 本月數(shù) 直接根據(jù)各賬戶的借方或貸方發(fā)生額填列 本年累計(jì)數(shù) 直接根據(jù) 本月數(shù) 上月的 本年累計(jì)數(shù) 計(jì)算得出 或直接根據(jù)各賬戶的本年累計(jì)數(shù)填列 35 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益未分配利潤(rùn)本期利潤(rùn)利潤(rùn) 收入 費(fèi)用 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的關(guān)系 期初余額 已分配利潤(rùn) 實(shí)收資本 利潤(rùn)表 資產(chǎn)負(fù)債表 36 由于利潤(rùn)表的各個(gè)構(gòu)成項(xiàng)目性質(zhì)不同 而凈利潤(rùn)是所有收入減去所有費(fèi)用之后的凈額 因此僅從凈利潤(rùn)是很難全面 正確地了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況 有重要影響的數(shù)據(jù)應(yīng)是企業(yè)重復(fù)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收益 而偶然發(fā)生的或?qū)聿惶赡馨l(fā)生的收入 費(fèi)用或損失應(yīng)加以排除 一般而言 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 進(jìn)而主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)應(yīng)是閱讀的重點(diǎn) 營(yíng)業(yè)外收支是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外形成的 其發(fā)生帶有偶然性 因而不應(yīng)作為閱讀的重點(diǎn) 利潤(rùn)表閱讀應(yīng)注意的問題 37 第五節(jié)現(xiàn)金流量表一 定義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表 二 現(xiàn)金流量表的幾個(gè)相關(guān)概念1 現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 強(qiáng)調(diào)具有可以隨時(shí)支付的特性 2 現(xiàn)金等價(jià)物 期限短 流動(dòng)性強(qiáng) 易于轉(zhuǎn)換為已知金額的 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資 主要是指短期投資 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資 3 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流出量和流出量 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 用現(xiàn)金購買短期到期的國(guó)庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量 38 三 現(xiàn)金流量的分類1 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要指企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù) 購買商品 接受勞務(wù) 支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物 2 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量購建固定資產(chǎn) 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物 3 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資 發(fā)行股票或債券 分配利潤(rùn) 償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物 39 四 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式 一 設(shè)計(jì)依據(jù) 1 現(xiàn)金凈流量 現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量2 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 二 現(xiàn)金流量表的編制方法1 直接法2 間接法 40 1 直接法 分別計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 同時(shí)考慮加上或減去匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響金額 然后計(jì)算現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的流量?jī)纛~ 2 間接法 以獲得的凈利潤(rùn)為起點(diǎn) 調(diào)整不影響現(xiàn)金流量的收入 費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收支 非常項(xiàng)目 以及調(diào)整企業(yè)有關(guān)流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債的增減變動(dòng) 計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 41 直接法顯示了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的具體內(nèi)容 相對(duì)于間接法而言 更能體現(xiàn)現(xiàn)金流量表的目的 間接法是在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上 調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的收入和費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收支及應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目 據(jù)以確定并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 從而有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因以及從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量 兩種方法各有優(yōu)點(diǎn) 42 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表的閱讀及注意的問題 分以下三塊內(nèi)容把握 43 收付實(shí)現(xiàn)制現(xiàn)金流入與流出現(xiàn)金流量表只對(duì)本期有用對(duì)未來有用權(quán)責(zé)發(fā)生制 賬項(xiàng)調(diào)整收入與費(fèi)用資產(chǎn)與權(quán)益非現(xiàn)金收入和費(fèi)用損益表資產(chǎn)負(fù)債表 凈利潤(rùn) 第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負(fù)債表與損益表的關(guān)系 44 一 所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念和作用 一 概念反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益變動(dòng)情況的報(bào)表 二 作用可以了解企業(yè)某一年度所有者權(quán)益的各項(xiàng)目的增加 減少及其余額的情況 分析其變動(dòng)原因及預(yù)測(cè)未來的變動(dòng)趨勢(shì) 第六節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表 45 二 所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和格式 一 所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容凈利潤(rùn)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等按照規(guī)定提取的盈余公積實(shí)收資本 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況 46 二 所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式見教材353三 所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制 47 第七節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注 一 企業(yè)的基本情況二 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)三 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明四 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)五 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明六 報(bào)表重要項(xiàng)目的說明 48 第八節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析 一 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析概述 涵義 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為依據(jù) 遵循規(guī)范的分析程序 運(yùn)用科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和分析方法 通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析 進(jìn)一步對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出客觀的判斷 評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè) 49 主要目的 1 評(píng)價(jià)企業(yè)過去的經(jīng)營(yíng)成果2 衡量企業(yè)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況3 預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì) 二 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的內(nèi)容1 償債能力分析2 獲利能力分析3 運(yùn)營(yíng)能力分析4 發(fā)展能力分析 50 一 比較分析法通過相互關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比 從數(shù)量上確定差異的一種方法 二 比率分析法通過計(jì)算和對(duì)比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率 進(jìn)行數(shù)量分析的一種方法 三 因素分析法從數(shù)值上測(cè)定各個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的差異影響程度的一種技術(shù)方法 二 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的方法 51 三 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的比率指標(biāo) 一 反映償債能力的指標(biāo)1 短期償債能力指標(biāo) 1 流動(dòng)比率流動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 2 速動(dòng)比率速動(dòng)比率 速動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 3 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率 年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量 年末流動(dòng)負(fù)債 52 2 長(zhǎng)期償債能力指標(biāo) 1 資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 負(fù)債總額 資產(chǎn)總額 100 2 產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率 負(fù)債總額 所有者權(quán)益總額 100 3 已獲利息倍數(shù)已獲利息倍數(shù) 息稅前利潤(rùn)總額 利息支出 100 53 二 獲利能力指標(biāo)1 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入 100 銷售毛利率 銷售收入 銷售成本 銷售收入 100 銷售凈利率 凈利潤(rùn) 銷售收入 100 2 成本費(fèi)用利潤(rùn)率成本費(fèi)用利潤(rùn)率 利潤(rùn)總額 成本費(fèi)用總額 100 54 3 總資產(chǎn)報(bào)酬率 息稅前利潤(rùn)總額 平均資產(chǎn)總額 100 4 凈資產(chǎn)收益率 凈利潤(rùn) 平均凈資產(chǎn) 100 5 每股收益基本每股收益 歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn) 當(dāng)期發(fā)行在外的普通股的加權(quán)平