國(guó)際貿(mào)易中隱含碳與碳關(guān)稅、碳稅征收之探析.pdf

2 0 1 0 年9 月 第2 3 卷第3 期 山西省政法管理干部學(xué)院學(xué)報(bào) J o u r n a lo fS h a n x iP o l i t i c sa n dL a wI n s t i t u t ef o rA d m i n i s t r a t o r s S e p t 2 0 1 0 V o l I2 3N o 3 法學(xué)研究 國(guó)際貿(mào)易中隱含碳與碳關(guān)稅 碳稅征收之探析 馬媛婧 南開(kāi)大學(xué) 天津3 0 0 1 9 1 摘要 碳稅作為另一法律新理念 其與碳關(guān)稅有何關(guān)系 碳關(guān)稅的征收是否合法 并且國(guó) 際貿(mào)易中隱含碳問(wèn)題的存在又會(huì)對(duì)二者產(chǎn)生何種影響 文章就上述問(wèn)題結(jié)合國(guó)際時(shí)政和學(xué)術(shù)理論 闡述見(jiàn)解并提出可行性建議 關(guān)鍵詞 碳關(guān)稅 碳稅 隱含碳 中圖分類(lèi)號(hào) D F 9 6 1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1 6 7 2 1 5 0 0 2 0 1 0 0 3 0 0 1 8 0 3 一 碳關(guān)稅 出臺(tái)的背景與爭(zhēng)議 2 0 0 9 年6 月2 6 日 美國(guó)眾議院通過(guò)了 美國(guó)清 潔能源安全法案 A C E S A 其第三篇減少全球變 暖污染是關(guān)于 碳關(guān)稅 的專(zhuān)門(mén)條款 此舉旨在降低 美國(guó)溫室氣體排放 減少美國(guó)對(duì)外國(guó)石油的依賴 自此 碳關(guān)稅 這一課題迅速成為國(guó)際貿(mào)易熱點(diǎn) 碳關(guān)稅 是指對(duì)高耗能的產(chǎn)品進(jìn)口征收特別的二氧 化碳排放關(guān)稅 一 發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家的爭(zhēng)議 發(fā)達(dá)國(guó)家推崇征收碳關(guān)稅的原因有二 一是為 應(yīng)對(duì)全球氣候變暖 二是為發(fā)展低碳能源技術(shù) 建立 低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式和低碳社會(huì)消費(fèi)模式 而發(fā)展中 國(guó)家對(duì)此持反對(duì)意見(jiàn) 認(rèn)為此舉是其在借環(huán)保之名 行貿(mào)易保護(hù)之實(shí) 理由是 發(fā)達(dá)國(guó)家采取 兩頭堵 政策 一方面控制發(fā)展中國(guó)家對(duì)其急需的鋼鐵 煤 炭 石油等高碳產(chǎn)品的出口稅 另一方面在其國(guó)內(nèi)對(duì) 進(jìn)口到本國(guó)的發(fā)展中國(guó)家生產(chǎn)的高耗能產(chǎn)品征收碳 關(guān)稅 另外 美國(guó)至今尚未簽署 京都議定書(shū) 更 沒(méi)有履行相關(guān)減排指標(biāo) 2 0 0 9 年1 2 月召開(kāi)的哥本哈根會(huì)議上 發(fā)達(dá)國(guó) 家要求以 總排放量 作為承擔(dān)減排責(zé)任的基礎(chǔ) 而 發(fā)展中國(guó)家則要求以 人均排放量 歷史排放量 作 為基礎(chǔ) 發(fā)達(dá)國(guó)家倡導(dǎo) 低碳經(jīng)濟(jì)模式 發(fā)展中國(guó) 家是支持的 但這種模式要從各國(guó)現(xiàn)有的科技水平 清潔能源技術(shù)的發(fā)展?fàn)顩r出發(fā) 比如我國(guó)在改革開(kāi) 放后經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng) 成為最大的二氧化碳排放國(guó) 但 在歷史上 美國(guó)排放的溫室氣體最多 并且其人均排 放量是我國(guó)人均排放量的四倍以上 此外 二氧 化碳的排放量不能僅僅以絕對(duì)量來(lái)衡量 更科學(xué)的 方法是要看能源消費(fèi)彈性 即一國(guó)G D P 增長(zhǎng)速度和 能源消耗增長(zhǎng)速度之間的比例關(guān)系 二 法律分析 1 碳關(guān)稅征收雖有一定合理性但不合法 應(yīng)該 承認(rèn)的是碳關(guān)稅的征收利于減少溫室氣體的排放 但其合法性又如何呢 現(xiàn)實(shí)中 碳關(guān)稅 不僅與 W T O 的基本規(guī)則不符 也違背了 聯(lián)合國(guó)氣候變化 框架公約 U N F C C C 所確立的 共同而有區(qū)別的 責(zé)任 原則 具體理由如下 1 碳關(guān)稅不是在針對(duì) 產(chǎn)品征稅 其課稅的客體 是 碳 但其不是一項(xiàng) 可以進(jìn)口的產(chǎn)品 2 碳關(guān)稅的征收違背 最惠國(guó) 待遇 原則 最惠國(guó)待遇原則要求母國(guó)給予締約國(guó) 的待遇不得低于任何第三國(guó) 但是 由于碳關(guān)稅的 計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)是碳的排放量 而每個(gè)產(chǎn)品由于其所用原 料 原料產(chǎn)地 加工技術(shù)均不同 都會(huì)造成碳的排放 量不一致 這就使同一類(lèi)型的產(chǎn)品遭遇到不同的待 遇 3 在關(guān)貿(mào)總協(xié)定中規(guī)定了 環(huán)境保護(hù) 例外條 款 即允許為了保護(hù) 人類(lèi) 動(dòng)物 植物的生命或者 健康所必需的措施 或者與 保護(hù)不可再生自然資 收稿日期 2 0 1 0 0 6 1 4 作者簡(jiǎn)介 馬媛婧 1 9 8 6 一 女 山西晉中人 南開(kāi)大學(xué)法學(xué)院0 9 級(jí)國(guó)際法學(xué)專(zhuān)業(yè)碩士研究生 萬(wàn)方數(shù)據(jù) 第3 期馬媛婧 國(guó)際貿(mào)易中隱含碳與碳關(guān)稅 碳稅征收之探析 1 9 源 和 此類(lèi)措施與限制國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和消費(fèi)同時(shí)實(shí) 施 碳關(guān)稅的征收初衷是為了遏制溫室氣體排 放 緩解全球氣溫變暖 即是 為了保護(hù)人類(lèi) 動(dòng)物 植物的生命或者健康 但是G A T r 第2 0 條第 b 項(xiàng)的實(shí)施除了這個(gè)必需的目的性要求外 還需要符 合 必需 這一程度要求 那么征收碳關(guān)稅是否滿 足該條的 必需 呢 不論是在G A T r 時(shí)期還是在 W T O 時(shí)期 最低貿(mào)易限制要求 一直是最基本的標(biāo) 準(zhǔn) 在此基礎(chǔ)上又衍生出了 相稱(chēng)性考慮 標(biāo)準(zhǔn)心J 而征收碳關(guān)稅是與該標(biāo)準(zhǔn)參照因素不相稱(chēng)的 因?yàn)?征收碳關(guān)稅對(duì)世界貿(mào)易秩序的沖擊是前所未有的 并且其 碳減排 目標(biāo)可以通過(guò)對(duì)本國(guó)產(chǎn)品直接征 收碳稅實(shí)現(xiàn) 2 碳稅征收的必要性 碳關(guān)稅的征收存在瑕 疵 但氣溫變暖 環(huán)境惡化的警鐘長(zhǎng)鳴 對(duì) 碳 征稅 不失為一種良策 法國(guó) 加拿大亦在醞釀相關(guān)政策 既然是勢(shì)必發(fā)生的問(wèn)題 我國(guó)就應(yīng)尋求積極的對(duì)策 二 碳稅征收標(biāo)準(zhǔn)之考量 一 由誰(shuí)納稅 對(duì)于納稅主體而言 問(wèn)題的關(guān)鍵即是 向碳 密集產(chǎn)品的生產(chǎn)者征收 還是向消費(fèi)者征收 按照 京都議定書(shū) 的模式 由碳密集產(chǎn)品的生產(chǎn)者納 稅 就會(huì)造成 碳泄露 即一國(guó)可以對(duì)能源密集型 或者碳排放密集型產(chǎn)品進(jìn)行離岸制造和生產(chǎn) 以人 為達(dá)到本國(guó)的 碳減排 目的 但由于其他國(guó)家相關(guān) 產(chǎn)品的供應(yīng)量增加 可能導(dǎo)致全球碳排放量的增長(zhǎng) 從而使得國(guó)際碳排放控制的努力無(wú)效 也就是 產(chǎn) 品隱含碳 問(wèn)題 此問(wèn)題可以從中美貿(mào)易中得以體 現(xiàn) 從1 9 9 7 年到2 0 0 3 年 中國(guó)高達(dá)1 0 左右的碳排 放量是由于為美國(guó)消費(fèi)者生產(chǎn)高碳密集型產(chǎn)品所導(dǎo) 致的 為了有效解決國(guó)際貿(mào)易中的 碳泄露 問(wèn)題 清 晰明了的展現(xiàn)各國(guó)實(shí)際消費(fèi)的 碳 排放權(quán) 由 最 終消費(fèi)者 納稅的模式便應(yīng)運(yùn)而生 在此種模式下 碳排放計(jì)算目前有三種方法 1 全程分析法 此 種分析方法是指在評(píng)價(jià)一類(lèi)貨物的全部生命階段中 對(duì)自然環(huán)境的影響 包括原料的開(kāi)采及提取 貨物的 生產(chǎn)制造 運(yùn)輸及銷(xiāo)售 使用和維修 回收利用 最終 的處置 2 碳足跡 2 0 0 9 年6 月4 日 商品和服 務(wù)在生命周期內(nèi)的溫室氣體排放評(píng)價(jià)規(guī)范 P A S 2 0 5 0 2 0 0 8 及使用指南 中文版發(fā)布 在P A S2 0 5 0 2 0 0 8 中將產(chǎn)品碳足跡定義為是一個(gè)用來(lái)描述特定 活動(dòng)或?qū)嶓w所導(dǎo)致的溫室氣體排放量 以 土地公 頃 作為單位 計(jì)算人類(lèi)生產(chǎn)生活直接和間接占用 的碳排放權(quán)的面積 其可以用來(lái)分析以下四類(lèi)數(shù) 據(jù) 一是關(guān)于所擁有的資源與已消耗的對(duì)比的數(shù)據(jù) 二是特定人群對(duì)外來(lái)資源的依靠程度的數(shù)據(jù) 三是 特定團(tuán)體自我解決自身廢物的處理能力數(shù)據(jù) 四是 自然的生產(chǎn)能力與特定人群對(duì)資源的需求度的對(duì)比 數(shù)據(jù) 3 h y b i r d 全程分析法 T e r y 在2 0 0 8 年研發(fā) 了h y b i r d 全程分析法 此法可用于對(duì)類(lèi)似于個(gè)人消 費(fèi)的產(chǎn)品碳排放評(píng)價(jià) 此法是一個(gè)從下而上的過(guò) 程 要對(duì)所需數(shù)據(jù)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)收集再在此基礎(chǔ)上計(jì)算 隱含碳的相關(guān)數(shù)據(jù) 二 課稅基礎(chǔ)是什么 在氣候變化的議題之下 利用碳或者二氧化碳 作為課稅基礎(chǔ)是較為合理的 因?yàn)樗梢灾苯优c環(huán) 境問(wèn)題聯(lián)系在一起 但是其具體的征收范圍到底多 大是需要進(jìn)一步探討的 第一種類(lèi)型是 碳排放 稅 即征 在國(guó)家內(nèi)耗費(fèi)的能源 只對(duì)燃料征稅 不對(duì)耗費(fèi)碳燃料所生產(chǎn)的產(chǎn)品征稅 第二種類(lèi)型稅 收是 碳消費(fèi)稅 這種方式將對(duì)賣(mài)到家庭中消費(fèi) 的能源或者生產(chǎn)產(chǎn)品 也對(duì)耗費(fèi)碳燃料所生產(chǎn)的產(chǎn) 品征稅 這兩類(lèi)課稅基礎(chǔ)最大的區(qū)別就在于其對(duì)待在國(guó) 際貿(mào)易流通中對(duì)產(chǎn)品的態(tài)度 根據(jù)各自定義 碳消 費(fèi)稅的課稅對(duì)象包括在外國(guó)生產(chǎn)本國(guó)消費(fèi)的產(chǎn)品 碳排放稅是只對(duì)在本國(guó)消耗的能源征稅不包括國(guó)際 貿(mào)易中的產(chǎn)品流通 在碳消費(fèi)稅的稅收系統(tǒng)中 生 產(chǎn)過(guò)程中釋放溫室氣體的進(jìn)口產(chǎn)品將被征稅以至于 國(guó)內(nèi)的類(lèi)似領(lǐng)域的生產(chǎn)將不會(huì)處于不利的競(jìng)爭(zhēng)地 位 三 中國(guó)之對(duì)策 一 碳稅征收建議 我國(guó)是碳密集能源消費(fèi)大國(guó) 通過(guò)開(kāi)征碳稅使 此類(lèi)能源和產(chǎn)品價(jià)格上揚(yáng) 促使消費(fèi)者使用低碳產(chǎn) 品或清潔能源 進(jìn)而減少溫室氣體排放 同時(shí)可以表 明我國(guó)是一個(gè)負(fù)責(zé)任的大國(guó) 但是 我國(guó)目前的稅 制體制中已有能源稅 消費(fèi)稅和環(huán)境稅 這就引發(fā)出 第一個(gè)問(wèn)題 即我國(guó)是在此三種稅制外另立門(mén)戶 還 是對(duì)其加以改革 結(jié)合我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)背景 應(yīng)對(duì)環(huán)境稅進(jìn)行改 革 因?yàn)?能源稅和碳稅是兩個(gè)不同性質(zhì)的稅收 二 者的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)和征收目的是完全不同的 碳稅的征 收依據(jù)是含碳產(chǎn)品的碳排放量而不是能源的數(shù)量 目的是減少溫室氣體的排放 而能源稅則沒(méi)有此設(shè) 萬(wàn)方數(shù)據(jù) 山西省政法管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)第2 3 卷 置初衷 第二個(gè)問(wèn)題即是納稅主體為誰(shuí) 我國(guó) 環(huán)境法 實(shí)行 誰(shuí)污染誰(shuí)付費(fèi) 原則 但是 具體到碳稅 這一 原則是否合理呢 筆者認(rèn)為 應(yīng)該由最終消費(fèi)者納 稅而不是生產(chǎn)者 理由有二 1 市場(chǎng)講求供需平 衡 只要對(duì)消費(fèi)者征收碳稅 消費(fèi)者在價(jià)格的導(dǎo)引下 便會(huì)放棄對(duì)該類(lèi)產(chǎn)品的購(gòu)買(mǎi) 進(jìn)而使生產(chǎn)者進(jìn)行技 術(shù)革新 減少產(chǎn)品含碳量 同時(shí)加強(qiáng)消費(fèi)者的綠色環(huán) 保理念 2 國(guó)際貿(mào)易中存在 碳泄露 問(wèn)題 發(fā)達(dá)國(guó) 家將大量的碳排放密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到我國(guó) 但這些 真正的消費(fèi)者并不在我國(guó)境內(nèi) 為了使這些產(chǎn)業(yè)在 國(guó)際貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)中處于公平地位 納稅人應(yīng)該是外國(guó) 的消費(fèi)者而非生產(chǎn)者 此外 如何對(duì)碳稅收入再分配也是一個(gè)不可避 免的問(wèn)題 是專(zhuān)款專(zhuān)用還是與其他稅收收入一起由 國(guó)家財(cái)政機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌分配 筆者建議專(zhuān)款專(zhuān)用 主要原 因在于當(dāng)前全球氣候變暖問(wèn)題的緊迫性 為了全方 位的減少碳排放 我們還應(yīng)從根源上治理 建立類(lèi)似 于加拿大魁北克省的綠色基金 用于支持新能源新 技術(shù)的研發(fā) 綠色植物的栽培 以及碳密集產(chǎn)品的回 收利用上 二 發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì) 1 確立產(chǎn)品 低碳標(biāo)簽 制度 建立 低碳產(chǎn)品 認(rèn)證 體系 鑒于產(chǎn)品標(biāo)簽的公開(kāi)性和透明性 在 每一產(chǎn)品的標(biāo)簽上標(biāo)明各個(gè)產(chǎn)品的碳排量 一方面 可以為發(fā)展 低碳消費(fèi) 提供平臺(tái) 另一方面也會(huì)對(duì) 生產(chǎn)商開(kāi)展 低碳生產(chǎn) 加以監(jiān)督 另外 建立低碳 產(chǎn)品認(rèn)證體系也是必不可少的 目前社會(huì)大眾對(duì) 什么是 低碳產(chǎn)品 還是很模糊的 需要政府指引 同時(shí)低碳產(chǎn)品認(rèn)證體系的建立會(huì)加快我國(guó)產(chǎn)業(yè)升 級(jí) 盡快實(shí)現(xiàn)碳減排目標(biāo) 2 低碳綠色理念法律化 態(tài)度決定一切 低 碳經(jīng)濟(jì)模式的順利構(gòu)建不僅需要制度的保障 政策 的支撐 更加需要理念的指引 為此 一要在全國(guó)范 圍內(nèi)大力宣傳 低碳消費(fèi) 綠色消費(fèi) 的環(huán)保積極 作用 轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)家庭消費(fèi)觀念 二要在政府采購(gòu)層 面 企事業(yè)運(yùn)作層面真切的將 低碳 綠色 節(jié) 能 作為指向標(biāo) 發(fā)展低碳產(chǎn)業(yè) 低碳貿(mào)易 低碳技 術(shù) 低碳消費(fèi)成為社會(huì)考核指標(biāo) 三要通過(guò)修憲或修 改環(huán)保法 將 低碳 環(huán)保理念法律化 法律的權(quán)威 性和執(zhí)行性能更好的保障低碳經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行 三 鼓勵(lì)我國(guó)制造業(yè)走出國(guó)門(mén) 跨國(guó)投資 雖然I n t e r n e t 使人與人的交流變的方便快捷 偌大的地球被世人親切的稱(chēng)為 地球村 但是商品 與消費(fèi)者的距離并沒(méi)有因?yàn)镮 n t e r n e t 的出現(xiàn)而縮 小 距離依然如故 西方學(xué)者稱(chēng)之為 f o o dm i l e s 正是因?yàn)閒 o o dm i l e s 的存在 就離不開(kāi)運(yùn)輸 而貨物 在運(yùn)輸過(guò)程中就造成了大量的碳排放 因?yàn)榻^大多 數(shù)的交通工具的動(dòng)力來(lái)源依然是高碳密集型的化石 燃料 同時(shí) 國(guó)際貿(mào)易中我國(guó)在產(chǎn)品隱含碳這一問(wèn) 題上的弱勢(shì) 也可以在我國(guó)制造業(yè)走出國(guó)門(mén)之后大 大緩解 不會(huì)因?yàn)橥鈬?guó)對(duì)我國(guó)征收碳關(guān)稅而使該行 業(yè)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中淘汰 參考文獻(xiàn) 1 郭毅 張碩 碳關(guān)稅 責(zé)任監(jiān)督還是貿(mào)易壁壘 J 博 士論壇 2 0 0 9 9 2 李丁 汪云淋 牛文元 出口貿(mào)易中的隱含碳計(jì)算 以水泥行業(yè)為例 J 前沿論壇 2 0 0 9 2 責(zé)任編輯 蘇涵 A n a l y s e sH i d d e nC a r b o n C a r b o nT a r i f fa n dC a r b o n T a xC o l l e c t i o ni nI n t e r n a t i o n a lT r a d i t i o n M AY u a n j i n g L a wS c h o o lo fN a n k a iU n i v e r s i t y T i a n j i n3 0 0 1 9 1 C h i n a A b s t r a c t H o wa b o u tt h er e l a t i o n s h i pa b o u tc a r b o nt a r i f fa n dc a r b o nt a x M o r e o v e r w h a te f f e c tw i l lt h ep r o b l e mo f e m b o d i e dc a r b o ni ni n t e r n a t i o n a lt r a d eg i v et h e m T h i se s s a yw i l ld r a wu ps o m es u g g e s t i o n sa b o u tt h e mo nt h eb a s i s o fs c h o l a r Sr e s e a r c ha n dc u r r e n ts i t u a t i o n s K e yw o r d s c a r b o nt a r i f f c a r b o nt a x h i d d e nc