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財務審計方案模板 結算造價審計實施方案【一】 根據(jù)中華人民共和國審計法、中華人民共和國審計法實施條例和中華人民共和國國家審計準則，編制如下審計實施方案： 一、審計目標 通過對縣朝陽市場、中心市場采光棚工程結算造價的審計，揭露和查處工程項目在建設程序、概算管理、招投標及合同簽訂、工程結算、財務核算中存在的不真實、不合法和不規(guī)范問題，監(jiān)督和檢查建設資金管理和使用情況，促進建設單位合法有效地使用建設資金，提高投資效益，督促建設單位和參建單位堵塞漏洞，加強項目核算和工程管理，確保投資安全，促進整頓和規(guī)范我縣的建設市場，針對存在的問題，分析產(chǎn)生的原因，提出審計意見和建議，為其他國家投資重點工程項目提供決策依據(jù)，充分發(fā)揮審計職能為我縣經(jīng)濟保駕護航的功能。 二、審計對象及范圍 (一)審計對象：隆回縣市場管理中心。 (二)審計范圍 1.工程量及工程價款結算情況。 三、審計內(nèi)容、重點及審計措施 (一)招投標程序及合同的簽訂是否合法、有效 1.審核招投標文件，一方面，關注建設項目是否符合招標條件，主要審計初步設計及概算、招標范圍、招標方式和招標組織形式等是否履行有關審批核準手續(xù); 相應資金或資金是否得到落實;是否具備招標所需的設計圖紙及技術資料;另一方面，關注建設項目招標是否合符合程序，要關注應該公開招標的工程是否違規(guī)進行了邀請招標，采用公開招標的，主要審計招標人是否在國家指定的報刊和信息網(wǎng)絡上公開發(fā)布招標公告，招標公告內(nèi)容是否完整。 應注意有無通過種種弄虛作假的方式“明招暗定”;有無投標人有意壓低標價，搞惡性競爭;有無投標人掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過轉(zhuǎn)讓或租借的方式獲取資格或資格證書，以他人名義參與投標;有無中標人轉(zhuǎn)包或違法分包。關注是否存在招標人以不合理的標段或工期限制或者排斥潛在投標人或者投標人的現(xiàn)象。 2.審核合同簽訂日期、簽訂對象以及合同內(nèi)容，合同的主要條款是否與招標文件中的合同主要條款一致，有無實質(zhì)性變更，特別是結算條款的變更。審計招標文件要求中標人提交履約保證金或者其他形式履約擔保的，中標人是否提交;是否存在中標人將中標項目轉(zhuǎn)讓給他人、將中標項目肢解后分別轉(zhuǎn)讓給他人或者分包人再次分包的情況。 (二)按圖施工部分及隱蔽工程工程量的計算是否準確 通過對送審資料的全面復核，通過分析原設計圖、招投標資料、合同，隱蔽工程簽證單、現(xiàn)場驗收記錄等資料并對工程量進行現(xiàn) 場復核，結合施工記錄、監(jiān)理日記等各種資料的相關性、連續(xù)性來驗證工程項目的真實存在，進而核實是否按圖施工，原設計預算部分工程量是否按實計算，確定工程量。 (三)工程結算造價的準確性 運用相關的施工規(guī)范及法律法規(guī)，結合已完成的工程量、定額單價或綜合單價、各項費用的有關規(guī)定確定最后的工程造價。計價方法采用定額計價(工料機單價法)，取費依據(jù)湘建價xx406號文件。 四、審計工作分工及時間安排 (一)預定的審計工作時間 20XX年4月23日下達審計通知書;一審審計時間：20XX年4月27日至20XX年5月4日;二審審計時間：20XX年5月7日至20XX年5月9日。 (二)人員分工 一審責任人(審計組成員)：王彬林，1.按規(guī)定程序?qū)徲嬙擁椖抗こ淘靸r的全部內(nèi)容;2.擬寫審計報告;3.審計檔案。 二審責任人(審計組組長)：卿燕。1.配合一審責任人現(xiàn)場察看、丈量;2.按規(guī)定程序全面復審該項目工程造價的全部內(nèi)容。 (二)工程造價管理情況 1、通過查閱招投標文件，審查是否存在未嚴格執(zhí)行招投標等有關程序而造成合同價款 偏高的問題，并分析其產(chǎn)生的具體原因和造成的影響。審計過程中采用抽查核對的方式，重點抽查中標單位是關聯(lián)單位或合同價款高的項目。 2、通過查閱竣工資料和招標文件以及中標合同，對工程項目中各項取費進行逐一核對，審查工程造價的各項取費是否執(zhí)行合同及相關定額標準，有無提高取費標準、抬高工程造價等問題。重點抽查施工單位是關聯(lián)單位或合同價款高的項目。 3、以竣工資料為基礎，結合招標文件、主合同和附加合同，重新計算工程量，審查工程量的計算和計量是否嚴格執(zhí)行了合同文件及相關定額，工程量計算是否準確，工程變更的依據(jù)是否充分，往來款項的賬戶審計，確定工程價款的結算是否合規(guī)，有無高估冒算和虛報投資額等問題。審計過程中注意隱蔽工程及其簽證手續(xù)的完備情況。計算結果要部分進行現(xiàn)場核對，對相對主承包合同工程量變更較大的項目和關聯(lián)單位承包的工程項目要重點抽查。 4、通過查閱竣工資料，核對有關原始簽證，審查工程變更及索賠簽證是否完備、真實，是否嚴格執(zhí)行了有關程序，理由和依據(jù)是否充分，變更及索賠的計算是否合理，有無借變更或索賠為名抬高工程造價等問題。審計中對有疑問的要部分進行現(xiàn)場核對，對變更較大的項目和關聯(lián)單位承包的工程項目要重點抽查。 5、通過查閱設計文件，核對變更設計有關手續(xù)，審查工程設計變更是否嚴格履行了有關手續(xù)，并查明和分析原因。 6、通過查閱物資設備采購計劃和合同以及建設主管部門公布的價格行情，核對財會上的支出原始單據(jù)，審查工程所用的主要設備、材料是否按設計要求進行采購，其價格是否與當時市場行情相符。對有問題的要查明原因和分析是否存在人為因素。 7、通過現(xiàn)場抽查，審查尾工工程的未完工程量及所需投資，查明是否留足資金和有無概算外新增工程等問題。 業(yè)務審計實施方案【二】 單位名稱(公章)： 項目負責人：羅輯 撰寫人：羅輯 聯(lián)系電話： 電子郵箱： 二零一二年四月一十日 目錄 一、審計項目 二、編制依據(jù) 三、被審計單位基本情況 四、審計目的 五、審計范圍和內(nèi)容 六、重要性水平的確定和審計風險的評估 七、審計時間、組織安排與預算費用 八、具體審計方法和程序 九、審計風險評估與防范 十、審計紀律與要求 20XX年S省商業(yè)銀行次級信貸業(yè)務 審計實施方案 一、審計項目 S省A市商業(yè)銀行20XX年次級信貸業(yè)務審計。 二、編制依據(jù) 依據(jù)中華人民共和國商業(yè)銀行法、貸款通則、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會商業(yè)銀行授信工作盡職指引和S省商業(yè)銀行信貸管理手冊編制該審計實施方案。 三、被審計單位基本情況 A市商業(yè)銀行是一家地處我國中部城市的零銷商業(yè)銀行，成立于1997年，現(xiàn)有在職職工3000余人，16個支行。截止xx年10月30日，全行總資產(chǎn)達560億元，各項存款達23.5億元，信貸達到18億元，存款規(guī)模和市場份額在某省處于前列。 近年來，隨著金融機構之間的競爭日趨激烈，新型金融產(chǎn)品層出不窮，A市商業(yè)銀行的信貸業(yè)務不斷快速發(fā)展，信貸風險在某種程度上也難以全面控制。 銀行作為一個社會經(jīng)濟體第一要務是發(fā)展，面對各種信貸風險，我們要堅持科學發(fā)展觀，看待金融中信貸風險與發(fā)展的矛盾，要樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，確保銀行在整個國民經(jīng)濟中保持全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。 A市商業(yè)銀行在辦理各項信貸業(yè)務的流程中，也出現(xiàn)了不同程度的信貸風險。正是基于上述背景，對本行的xx年信貸業(yè)務進行審核。 四、審計目的 本次審計是根據(jù)中華人民共和國商業(yè)銀行法、貸款通則、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會商業(yè)銀行授信工作盡職指引和信貸管理手冊等相關法律、法規(guī)，對本行20XX年的次級信貸業(yè)務進行審計，并對本行次級信貸業(yè)務的合法性、合理性發(fā)表審計意見，以評估本行的次級信貸風險。 五、審計范圍與內(nèi)容 根據(jù)本行xx年度各支行的次級信貸業(yè)務情況、市分行內(nèi)審部門人力資源狀況以及次級貸款等的綜合考慮，市行內(nèi)審小組擬對市分行01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行進行重點審計，采用就地審計的方式。與此同時，對未確定為重要審計領域的其它支行采用送達審計的方式。審計方式：(1)就地審計：01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行。 (2)送達審計：其他抽查到的分行 在對上述分支機構的信貸業(yè)務審計過程中，主要檢查： (1)次級信貸業(yè)務的貸前調(diào)查情況; (2)客戶信用評級報告內(nèi)容的真實性與全面性; (3)檢查重點次級貸款單位貸前的審批情況; (4)擔?；虻盅何镌u估的合規(guī)性; (5)成為次級貸款后有無繼續(xù)合理追回; (6)貸前是否嚴格審批貸款單位信用，是否對貸款單位作出合理的資產(chǎn)評估; 六、重要性水平的確定和審計風險評估 (一)重要性水平的確定 本次審計根據(jù)以往我們對次級信貸業(yè)務內(nèi)部控制了解及其對次級信貸業(yè)務的初步審閱，我們認為本次審計相對于上一年而言,信貸余額沒有發(fā)生重大變化。因此，本次審計的重要性標準依據(jù)次級信貸的0.5%計算約為0.9億元(即9000萬元)作為本次審計的重要性標準,本次所有單獨或匯總起來后對本行信貸業(yè)務產(chǎn)生重大影響的調(diào)整或重分類不超過上述標準。 即本次審計重要性標準為：人民幣9000萬元 采用就地審計的各分支行重要性標準根據(jù)準則，要求以上述重要性標準1/3-1/6把握，采用抽查與送達審計相結合的分支行重要性標準不得高于1500萬元，全部調(diào)整事項應予匯總后編制未調(diào)整不符事項匯總表。對于采用抽查與送 達審計相結合的分支行最終誤差超過1500萬元的要開展進一步審計程度，進行詳細審計。各分支行的重要性標準如下表所示： 表1S省商業(yè)銀行各分支行重要性標準分配情況單位：萬元 (二)審計風險評估 以前年度的審計工作底稿對內(nèi)部控制有較多的了解及評價測試,結合本次對次級信貸業(yè)務情況及管理控制制度的了解,我們將重大錯報風險綜合評價為20%,結合影響檢查風險的因素我們將本次的檢查風險確定為4%。 七、審計時間、組織安排與費用預算 本項目的預計審計起訖時間為：20XX年4月10日至5月30日，根據(jù)審計進度，時間可提前或延長，時間服從質(zhì)量安排。 (一)具體審計執(zhí)行時間安排 就地審計的具體執(zhí)行時間如下所示： 1、20XX年4月10日-20XX年4月18日，該階段主要輔導各支行有關次級信貸人員填制明細表; 2、20XX年4月20日-20XX年5月20日進行現(xiàn)場審計; 3、在20XX年5月22日-20XX年5月27日，匯總現(xiàn)場審計結果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。 送達審計的具體執(zhí)行時間安排如下所示： 1、20XX年4月10日-20XX年5月5日，送達審計的支行報送與次級信貸業(yè)務貸前情況、客戶信用評級、檢查重點次級貸款單位貸前的審批情況、擔保或抵押物、貸后檢查頻率與檢查質(zhì)量、次級貸款分類合理性等方面的相關審計資料; 2、20XX年5月2日-20XX年5月20日，對送達審計支行報送的審計資料進行審計; 3、在20XX年5月22日-20XX年5月30日，匯總審計結果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。 本次審計時間約為50天，其中現(xiàn)場工作時間約為30天,結合內(nèi)部審計部門的審計經(jīng)費情況，本次信貸審計的費用預算為20萬元。 具體費用預算表 審計小組構成及審計執(zhí)行人員分工 審計組組長;羅輯 審計組成員;大毛、二毛、三毛、四毛、五毛、老大、老二、老三、老四、老五。 三十元標準，結戶后由審計機關與被審計單位結算; 八、具體審計方法與程序 對本行次級信貸業(yè)務的審計采取就地審計的方式，通過聽取匯報、查閱賬簿、次級信貸內(nèi)部控制制度、抽查次級信貸案件、實地調(diào)查、分析核對等方法進行審計，其具體步驟如下： (一)進駐階段。4月22日各審計人員匯同審計助理向被審分支行發(fā)審計通知書，進駐各分支行，審計小組說明來意與工作安排，聽取被審計單位關于次級信貸業(yè)務管理情況的匯報; (二)執(zhí)行階段。根據(jù)審計方案，審計人員查閱信貸內(nèi)部控制制度、憑證、賬簿、報表及其相關文件資料，審查次級信貸，次級信貸業(yè)務流程，分析與審核次級信貸業(yè)務情況，收集審計證據(jù)，撰寫審計工作底稿，并由項目負責人復核; (三)匯總階段。匯總審計工作底稿，撰寫審計報告和管理建議書，征求被審單位對審計報告和管理建議書的意義，將審計結果報告給本行總部。 九、審計風險評估與防范 在實施審計過程中，審計人員應提高風險防范意識，最大限度地減小審計風險。 (一)對次級貸款分類不準確可能存在的風險界定 次五級貸款分類的界定問題。 (二)次級信貸業(yè)務審計評價不當可能存在的審計風險 1、對非評價審計事項進行評價 2、對審計過程中未涉及的事項進行評價 3、對審計證據(jù)不足的審計事項進行評價 4、審計評價的措詞不當 (三)其他可能存在的風險 如審計方法采用不當、審計抽樣樣本選取不科學等等。 十、審計紀律與要求 1、認真履行審計職能，堅持依法審計; 2、堅持原則，正確運用法律法規(guī); 3、認真執(zhí)行審計回避制度，審計人員與被審計單位的領導及有關人員有直系親屬關系，或曾在被審計單位有工作經(jīng)歷的，應主動提出回避; 4、不準接受被審