實(shí)訓(xùn)資料答案.doc

五、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一（一）目的：練習(xí)資金籌集業(yè)務(wù)的核算。（二）資料：某企業(yè)發(fā)生如下資金籌集業(yè)務(wù)：1企業(yè)收到投資者投入的資金2 000 000元，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款 貸：實(shí)收資本2企業(yè)接到甲公司對(duì)企業(yè)的投資：原材料50 000元已驗(yàn)收入庫(kù)，固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值200 000元。借：原材料 50 000固定資產(chǎn) 200 000貸：實(shí)收資本 250 0003企業(yè)接到乙公司以專利技術(shù)作出的投資，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)其價(jià)值為80 000元。借：無(wú)形資產(chǎn) 80 000 貸：實(shí)收資本 80 0004企業(yè)因發(fā)展需要，決定增加注冊(cè)資本金1 000 000元，其中丙公司認(rèn)繳70%的資本，丁公司認(rèn)繳30%的資本，分別收到丙公司和丁公司的繳款840 000元和360 000元，款項(xiàng)已通過(guò)開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶。借：銀行存款 1 200 000 貸：實(shí)收資本丙公司 700 000 丁公司 300 000 資本公積 200 0005企業(yè)向銀行借入為期半年的短期借款200 000元，年利率為9%，所得款項(xiàng)存入銀行，利息按季計(jì)提，于到期歸還借款時(shí)一次性支付。（1）借款時(shí)：借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000（2）每月計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 500 貸：預(yù)提費(fèi)用/應(yīng)付利息 1 500或若按季計(jì)提利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 500 貸：預(yù)提費(fèi)用/應(yīng)付利息 4 500（3）到期歸還借款本金和利息：借：短期借款 200 000預(yù)提費(fèi)用/應(yīng)付利息 90 000貸：銀行存款 290 0006企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，向銀行借入為期兩年的長(zhǎng)期借款500 000元，年利率為12%。（1）借款時(shí)：借：銀行存款 500 000 貸：長(zhǎng)期借款 500 000（2）每月計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000 貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息 5 000（3）到期歸還借款本金和利息：借：長(zhǎng)期借款 500 000長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息 120 000貸：銀行存款 620 000（三）要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄，登記T字形帳戶“實(shí)收資本”總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶以及“銀行存款”總分類帳戶。實(shí)訓(xùn)二（一）目的：練習(xí)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算。（二）資料：東方公司某年6月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1企業(yè)購(gòu)入不需安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款160 000元，隨同價(jià)款支付的增值稅為27 200元。全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 160 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27 200 貸：銀行存款 187 2002企業(yè)購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)用流水線，價(jià)款100 000元，增值稅為17 000元，運(yùn)雜費(fèi)為3 000元，全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。借：在建工程 103 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：銀行存款 120 0003本月購(gòu)入的需要安裝生產(chǎn)用流水線共發(fā)生安裝費(fèi)用8 000元，款項(xiàng)以現(xiàn)金支付。本月安裝完畢并交付使用。（1）發(fā)生安裝費(fèi)用：借：在建工程 8 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8 000（2）安裝完畢并交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程的成本：借：固定資產(chǎn) 111 000 貸：在建工程 111 00046月5日企業(yè)從甲公司購(gòu)入A材料100千克，每千克500元，貨款共計(jì)50 000元，隨同價(jià)款一并支付的增值稅為8 500元，運(yùn)雜費(fèi)為1 500元。款項(xiàng)共計(jì)60 000元，企業(yè)開(kāi)出為期六個(gè)月的商業(yè)承兌匯票抵付貨款。材料尚在運(yùn)輸途中 借： 在途物資A材料 51 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：應(yīng)付票據(jù) 60 000 56月6日企業(yè)從乙公司購(gòu)入B材料500千克，每千克400元，貨款共計(jì)200 000元，增值稅為34 000元，供貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)2 000元，款項(xiàng)共計(jì)236 000元，企業(yè)尚未支付。材料已運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。（1）采購(gòu)時(shí)：借：在途物資B材料 202 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：應(yīng)付賬款 236 000 （2）材料已運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本：借：原材料B材料 202 000 貸：在途物資B材料 202 000 66月7日企業(yè)從丙公司購(gòu)入C材料1 000千克，每千克300元，貨款計(jì)300 000元，增值稅為51 000元；購(gòu)入D材料2 000千克，每千克200元，貨款計(jì)400 000元，增值稅為68 000元；兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)用6 000元?？铐?xiàng)共計(jì)825 000元。材料已運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)以銀行存款支付。（采購(gòu)C、D兩種材料共同發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)按采購(gòu)材料的重量比例進(jìn)行分配）（1）采購(gòu)時(shí)：借：在途物資C材料 300 000 D材料 400 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68 000貸：銀行存款 768 000（2）分配運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)：借：在途物資C材料 2 000 D材料 4 000 貸：銀行存款 6 000（3）材料已運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本：借：原材料C材料 302 000 D材料 404 000 貸：在途物資C材料 302 000 D材料 404 00076月8日，企業(yè)采購(gòu)員蔡某出差，預(yù)借差旅費(fèi)2 000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款蔡某 2 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 00086月9日從甲公司購(gòu)入的A材料已運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料A材料 51 500 貸：在途物資A材料 51 50096月10日采購(gòu)員蔡某出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)1 600元，退回現(xiàn)金400元。借：管理費(fèi)用 1 600庫(kù)存現(xiàn)金 400貸：其他應(yīng)收款蔡某 2 000（三）要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。實(shí)訓(xùn)三（一）目的：練習(xí)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算。（二）資料：東方公司某年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用 A材料80千克，每千克單位成本515元；領(lǐng)用B材料450千克，每千克單位成本404元。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 223 000 貸：原材料A材料 41 200 B材料 181 8002企業(yè)生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用C材料800千克，每千克單位成本302元；領(lǐng)用D材料1 600千克，每千克單位成本202元。借：生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 564 800 貸：原材料C材料 241 600 D材料 323 2003以銀行存款支付本月的水電費(fèi)12 000元。其中：甲產(chǎn)品耗用3 000元，乙產(chǎn)品耗用5 000元，生產(chǎn)車間耗用2 500元，企業(yè)行政管理部門耗用1 500元。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 3 000 乙產(chǎn)品 5 000制造費(fèi)用 2 500管理費(fèi)用 1 500 貸：銀行存款 12 0004計(jì)算本月的固定資產(chǎn)折舊10 500元。其中：生產(chǎn)車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊7 500元，企業(yè)管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊3 000元。借：制造費(fèi)用 7 500管理費(fèi)用 3 000貸：累計(jì)折舊 10 5005月末分配本月職工工資110 000元。其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資30 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資60 000元，車間管理人員工資12 000元，企業(yè)行政管理人員工資8 000元。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 30 000 乙產(chǎn)品 60 000制造費(fèi)用 12 000管理費(fèi)用 8 000貸：應(yīng)付職工薪酬 110 0006月末，按應(yīng)付工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 42 000 乙產(chǎn)品 8 400制造費(fèi)用 1 680管理費(fèi)用 1 120貸：應(yīng)付職工薪酬 15 4007從銀行提取現(xiàn)金110 000元備發(fā)工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金 110 000 貸：銀行存款 110 0008用現(xiàn)金支付本月職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬 110 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 110 0009編制“制造費(fèi)用分配表”，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為1 500工時(shí)，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為2 500工時(shí)。10月末，結(jié)轉(zhuǎn)已完工的甲、乙兩種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。（三）要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。實(shí)訓(xùn)四（一）目的：練習(xí)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算。（二）資料：?jiǎn)㈥?yáng)公司某年8月份發(fā)生以下產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)：1企業(yè)銷售給順達(dá)公司甲產(chǎn)品800件，售價(jià)每件1 500元，價(jià)款1 200 000元，應(yīng)隨同價(jià)款一并收取的增值稅為204 000元，款項(xiàng)未收訖。借：應(yīng)收賬款順達(dá)公司 1 404 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品 1 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 204 0002企業(yè)銷售給宏達(dá)公司乙產(chǎn)品1 500臺(tái)，售價(jià)每臺(tái)500元，貨款750 000元，應(yīng)隨同價(jià)款一并收取的增值稅為127 500元，款項(xiàng)共計(jì)877 500元。宏達(dá)公司開(kāi)出期限為6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。借：應(yīng)收票據(jù) 877 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品 750 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 127 5003企業(yè)銷售原材料600千克，單價(jià)200元，價(jià)款120 000元以及增值稅稅額（增值稅稅率為17%）已通過(guò)銀行收到。借：銀行存款 140 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 120 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20 4004收到本月順達(dá)公司所欠甲產(chǎn)品銷貨款1 404 000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行收訖。借：銀行存款 1 404 000 貸：應(yīng)收賬款順達(dá)公司 1 404 0005為拓寬產(chǎn)品銷售渠道，進(jìn)一步打開(kāi)產(chǎn)品銷路，企業(yè)加大產(chǎn)品營(yíng)銷宣傳，發(fā)生產(chǎn)品廣告宣傳費(fèi)30 000元，展覽費(fèi)6 000元，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：銷售費(fèi)用 36 000 貸：銀行存款 36 0006月末結(jié)算專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資18 000元。借：銷售費(fèi)用 18 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 18 0007月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷的甲、乙兩種產(chǎn)品的實(shí)際銷售成本。假設(shè)甲產(chǎn)品每件生產(chǎn)成本為700元，乙產(chǎn)品每臺(tái)生產(chǎn)成本為260元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品 560 000 乙產(chǎn)品 390 000 貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品 560 000 乙產(chǎn)品 390 0008月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料的實(shí)際成本80 000元。借：其他業(yè)務(wù)成本 80 000 貸：原材料 80 0009月末計(jì)算本月銷售商品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為6 500元、城市維護(hù)建設(shè)稅1 500元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 8 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 6 500 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1 500（三）要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。實(shí)訓(xùn)五（一）目的：綜合練習(xí)企業(yè)利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配核算。（二）資料：某公司截至12月底各損益類賬戶的全年累計(jì)發(fā)生額如下表：?jiǎn)挝唬涸~戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品2 600 000 乙產(chǎn)品1 600 000 其他業(yè)務(wù)收入200 000 營(yíng)業(yè)外收入30 000 投資收益70 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品 1200 000 乙產(chǎn)品800 000 其他業(yè)務(wù)成本95 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加360 000 銷售費(fèi)用60 000 管理費(fèi)用50 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用30 000 營(yíng)業(yè)外支出25 000 1將本期各損益類賬戶的本期發(fā)生額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)并計(jì)算出本期利潤(rùn)。2按企業(yè)所得稅稅率25%計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本年度應(yīng)納所得稅，并以銀行存款交納所得稅。（1）計(jì)算企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用 470 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 470 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)本年度應(yīng)納所得稅（將所得稅帳戶的金額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)） 借：本年利潤(rùn) 470 000貸：所得稅費(fèi)用 470 000（3）以銀行存款交納所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 470 000 貸：銀行存款 470 000 3將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”賬戶。 借：本年利潤(rùn) 1 4