企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)-省考試卷3.doc

20 年 月江蘇省高等教育自學(xué)考試060725401 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)復(fù)核總分復(fù)核人1.對(duì)支農(nóng)扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)屬于（ ） A.事中審計(jì) B.事后審計(jì) C.專(zhuān)項(xiàng)審計(jì) D.局部審計(jì)2. 以下對(duì)獨(dú)立性的要求中說(shuō)法正確的是（ ）A.獨(dú)立原則不僅制約注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而且也對(duì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員有嚴(yán)格的要求B.在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，不必在意形式上的獨(dú)立，但是必須要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立D.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X注冊(cè)會(huì)計(jì)師為ABC公司獨(dú)立董事，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承接ABC公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)丙公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向丙公司提供了一筆貸款，則（）A.除非該貸款對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及丙公司均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩紹.無(wú)論如何ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)C.如果該筆貸款對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所重大，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩紻.如果該筆貸款對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大，但是對(duì)于丙公司來(lái)說(shuō)重大，則應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查的事收入的截止目標(biāo)的是（）A.將未曾發(fā)生的銷(xiāo)售登記入賬 B.將已發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)不登記入賬C.將下年度收入列入本期 D.將利息收入列入營(yíng)業(yè)收入5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，對(duì)審計(jì)范圍的考慮事項(xiàng)不包括（ ）A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度B.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與審計(jì)集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍C.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響D.需審計(jì)的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專(zhuān)門(mén)知識(shí)6.關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說(shuō)法中，不正確的是()A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前面臨的D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的7.充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)兩個(gè)重要特征，下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性表述中不正確的是（ ）A.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可能越少B.充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的C.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上缺陷D.審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān)，審計(jì)證據(jù)的充分性一定會(huì)影響其適當(dāng)性8.設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度的控制要素是（）A.控制監(jiān)督 B.控制活動(dòng) C.控制環(huán)境 D.控制規(guī)則9.應(yīng)收賬款的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給（）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.被審計(jì)單位 C.被審計(jì)單位，再轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D.A和B均可10.下列針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)的描述中不正確的是（）A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù) B.剩余期間越長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多D.對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核存貨監(jiān)盤(pán)備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，做法正確的是（） A.監(jiān)盤(pán)前將抽盤(pán)范圍告知被審計(jì)單位，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B.索取全部盤(pán)點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)C.抽盤(pán)后將抽盤(pán)記錄交予被審計(jì)單位，要求被審計(jì)單位據(jù)以修正盤(pán)點(diǎn)表D.未能監(jiān)盤(pán)期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤(pán)結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)12.分析程序的結(jié)果顯示：XYZ公司的利潤(rùn)率從2010年的25下降為2011年的15，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列判斷中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A.提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明B.考慮被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)的可能性C.在審計(jì)報(bào)告中增加對(duì)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的工作表現(xiàn)13.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是（）A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù) B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn) C.對(duì)于詢問(wèn)的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)獲取其他證據(jù)予以佐證 D.分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)華清公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的是（）A.2008年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺(tái)，未計(jì)提折舊金額為2萬(wàn)元（假定累計(jì)折舊重要性水平為10萬(wàn)元），華清公司未調(diào)整B.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露D.華清公司對(duì)于一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提了500萬(wàn)元的折舊（假定重要性水平為400萬(wàn)元，不考慮其他因素）15.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于審計(jì)檔案自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起至少應(yīng)保存多少年（）A.5年 B.10年 C.15年 D.20年一、 多項(xiàng)選擇題（每小題1分，共5分）在下列每小題的五個(gè)備選答案中有二至五個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案全部選出，并將其字母標(biāo)號(hào)填入題干的括號(hào)內(nèi)。得分評(píng)卷人復(fù)查人16.在專(zhuān)業(yè)服務(wù)的談判中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以其認(rèn)為適當(dāng)?shù)氖召M(fèi)報(bào)價(jià)。但如果報(bào)價(jià)過(guò)低，可能導(dǎo)致不能按照適用的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行業(yè)務(wù)，將對(duì)以下哪些原則產(chǎn)生威脅（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）A.保密 B.專(zhuān)業(yè)勝任能力 C. 應(yīng)有的關(guān)注D.獨(dú)立 E.自我評(píng)價(jià)17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，將“完整性”作為首要目標(biāo)的項(xiàng)目有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）A.預(yù)付帳款 B.短期借款 C.應(yīng)付帳款D.應(yīng)收帳款 E.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）A.經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致B.被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)計(jì)制度C.管理層做出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理D.財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性E.財(cái)務(wù)報(bào)表是否做出充分披露19.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系應(yīng)包括的內(nèi)容有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則E.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）A.觀察經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所B.追蹤交易通過(guò)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過(guò)程C.計(jì)算內(nèi)部控制生成和記錄D.詢問(wèn)公司有關(guān)人員E.穿行測(cè)試二、 判斷改錯(cuò)題（每小題2分，共10分）在題后的括號(hào)內(nèi)，正確的打“”，錯(cuò)誤的打“”并 在題下空處進(jìn)行改正。得分評(píng)卷人復(fù)查人21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴(lài)程度。（ ）22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，從而使審計(jì)更具效率和效果。（ ）23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證銀行存款余額就是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。24.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（ ）25.如果評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高。（ ）26.檢查風(fēng)險(xiǎn)27.分析程序28.實(shí)質(zhì)性程序29.存貨監(jiān)盤(pán)30.否定意見(jiàn)三、 簡(jiǎn)答題（每小題5分，共25分）得分評(píng)卷人復(fù)查人31.簡(jiǎn)述獨(dú)立性概念框架。32.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。33.簡(jiǎn)述函證的分類(lèi)，并說(shuō)明在什么情況下可以采用消極的方式函證應(yīng)收賬款。34.簡(jiǎn)述重要性水平的含義，并說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間 的關(guān)系。36.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)備接受上市公司甲公司的委托，負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司209年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在接受審計(jì)委托階段和審計(jì)過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)： (1)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門(mén)的要求，與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見(jiàn)。 (2)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。 (3)審計(jì)開(kāi)始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 (4)審計(jì)過(guò)程中，適逢甲公司招聘高級(jí)管理人員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求對(duì)可能錄用人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書(shū)面意見(jiàn)。 (5)審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。 要求：針對(duì)上述（1）至（5）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 得 分37.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)以下單位2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)分別遇到以下情況：(1)甲公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬(wàn)元，持股比例30%。2010年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以450萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，已收到價(jià)款300萬(wàn)元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，甲公司以該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)減值準(zhǔn)備。(2)乙公司于2009年5月為L(zhǎng)公司1年期銀行借款1000萬(wàn)元提供擔(dān)保，因L公司不能及時(shí)償還，銀行于2010年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2010年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據(jù)L公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債，乙公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截止審計(jì)工作完成日，法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟做出判決。(3)丙公司在2010年度向其控股股東M公司以市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售產(chǎn)品5000萬(wàn)元，以成本加成價(jià)格購(gòu)入原材料3000萬(wàn)元，上述銷(xiāo)售和采購(gòu)分別占丙公司當(dāng)年銷(xiāo)貨、購(gòu)貨的比例為30%和40%，丙公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。(4)丁公司于2010年11月20日發(fā)現(xiàn)，2002年漏記固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬(wàn)元。丁公司在編制2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正，追溯調(diào)整了相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。(5)戊公司于2010年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由