BA04會計報表編制管理辦法.doc

年程科技股份有限公司TECSTAR TECHNOLOGY CO., LTD.文件編號BA04制訂版別A文件名稱 會計報表編製管理辦法頁次1/71 目的 1.1 為使公司之財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，適時且正確的表達。 1.2 使管理階層從各項財務(wù)報表中，獲悉各項情況，作為加強管理、擬訂決策或改善措施之依據(jù)，進而提昇公司之經(jīng)營體質(zhì)及獲利能力。2 範圍公司各項經(jīng)營過程及成果之會計帳務(wù)處理及編表作業(yè)。3 權(quán)責 3.1 會計部門統(tǒng)計、分析各項會計資訊，以編製報表提供內(nèi)部或外部之需求。4 定義無。5 作業(yè)說明 5.1 會計報表編製原則 5.1.1 會計報表之編製，以簡明、易懂、適用為原則。 5.1.2 會計報表分對外報表及內(nèi)部報表，對外報表依一般公認會計原則、證券發(fā)行人財務(wù)報告編製準則及外界所需要明瞭事項編造。 5.1.3 內(nèi)部報表對企業(yè)經(jīng)營實績，應有充分而確實之表達。 5.1.4 內(nèi)部報表應便於預算之控制及經(jīng)營績效之衡量與考核。 5.1.5 內(nèi)部報表應分別管理層次高低，以不同需要之內(nèi)容編造。 5.1.6 內(nèi)部報表儘量以例外或重要性原則編造。 5.1.7 內(nèi)部報表可用估計、統(tǒng)計及數(shù)理方法，提供分析性、預測性資料，以協(xié)助管理及決定經(jīng)營政策。 5.1.8 內(nèi)部報表視管理上之需要，隨時編造。 5.1.9 會計報表之會計期間、方法及會計科目如有變動，應予說明，若影響分析比較時，應另附補充資料或轉(zhuǎn)換為同一基礎(chǔ)表達。 5.2 會計報表簡介 5.2.1 會計報表依所需要對象可分為對外報告及對內(nèi)報告，前者係提供股東或因應各主管機關(guān)規(guī)定所編製，其種類、格式、份數(shù)及編製時間，統(tǒng)由會計部視其需要辦理之。後者係提供內(nèi)部管理階層需要之報告。 5.2.2 會計報表依其編製時間可分為定期報告及不定期報告。 5.2.3 定期報告?zhèn)S經(jīng)事前編定須按期編製之報告，種類、格式、份數(shù)及編製時間均有一定之規(guī)定，可資遵循。依其編製期限可分為日報、月報及年報。 5.2.3.1 年報於年度結(jié)束後第二(三)個月編送，其內(nèi)容(報表)包括資產(chǎn)負債表、損益表、股東權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表、財務(wù)年程科技股份有限公司TECSTAR TECHNOLOGY CO., LTD.文件編號BA04制訂版別A文件名稱 會計報表編製管理辦法頁次2/7報表附註、重要查核說明、各科目明細表及財產(chǎn)目錄。 5.2.3.2 半年報於年度第七個月終編送，其內(nèi)容(報表)包括資產(chǎn)負債表、損益表、股東權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表、財務(wù)報表附註、重要查核說明、各科目明細表及財產(chǎn)目錄。 5.2.3.3 季(月)報於次月(季)開始十五日內(nèi)編送，其內(nèi)容(報表)包括、損益表及財務(wù)報表附註。 5.2.3.4 日報於翌日編送，其內(nèi)容(報表)為現(xiàn)金結(jié)存表。 5.3 會計報表之內(nèi)容，以能表達下列事項為基本原則。 5.3.1 真實詳盡表達公司之財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及財務(wù)狀況變動情形。 5.3.2 明確記載會計事實，對於利害關(guān)係人不致發(fā)生錯誤判斷。 5.3.3 證券管理委員會對財務(wù)報表之編製訂有準則者，從其規(guī)定編製。 5.3.4 主要報表採二年度對照方式編列，將本年度及上一年度之各科目金額併列，以茲比較。 5.3.5 財務(wù)報表之科目，得視實際需要，或依法律規(guī)定，作適當之分類及歸併，前後期之科目分類必須一致；上期之科目分類，如與本期不一致時，應重新予以分類並附註說明之。 5.4 資產(chǎn)負債表之編製資產(chǎn)負債表之編製應注意下列事項，科目編列或整理編列。 5.4.1 銀行存款中有題供保證者，應轉(zhuǎn)列“存出保證金”科目。 5.4.2 與營業(yè)有關(guān)者，應予畫分，非營業(yè)者一律列為“其他應收款”。 5.4.3 備抵呆帳應列為“應收票據(jù)”、“應收帳款”及“其他應收款”之減項。 5.4.4 應收票據(jù)及應收帳款逾期一年以上在催收之中者，應自流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)為“其他資產(chǎn)”之“催收款項”，並提列適當之備抵呆帳。 5.4.5 有價證券中已題供質(zhì)押或存出保證之證券，應列入其他資產(chǎn)之“存出保證金”。 5.4.6 存貨應於定期實地盤點，註明存貨估價方法，若有盤損或盤盈情事，應予註明列帳，若有損壞、變質(zhì)者，應以淨變現(xiàn)值評價，存貨提供質(zhì)押者應予註明。 5.4.7 預付款項之“預付工程設(shè)備款”及“預付購置設(shè)備款”，應列入固定資產(chǎn)項下。 5.4.8 遞延費用之性質(zhì)應予註明，除具有未來經(jīng)濟效益或能由營業(yè)收回及法律規(guī)定者得遞延外，應作為當期之費用。 5.4.9 屬於本期之應收收益如應收利息、應收傭金等應予以列明，並年程科技股份有限公司TECSTAR TECHNOLOGY CO., LTD.文件編號BA04制訂版別A文件名稱 會計報表編製管理辦法頁次3/7於次年度收取時核時調(diào)整。 5.4.10 基金應按其性質(zhì)分項列明。 5.4.11 長期投資之性質(zhì)及入帳基礎(chǔ)應予列明。 5.4.12 資本公積轉(zhuǎn)增資配股，只增加本期股數(shù)，不影響投資金額。 5.4.13 固定資產(chǎn)按土地、房屋及建築、機器設(shè)備、運輸設(shè)備等分別列明，入帳基礎(chǔ)應予註明。如經(jīng)依法重估者，其重估差額應併入各該資產(chǎn)，並合併計算其折舊金額。 5.4.14 固定資產(chǎn)之累計折舊 ，列為各該固定資產(chǎn)之減項。 5.4.15 無形資產(chǎn)限於出價取得者，方得列入，應以合理而有系統(tǒng)之方法攤銷之。 5.4.16 其他資產(chǎn)中暫付性質(zhì)之款項應於結(jié)算時整理或列入適當科目。 5.4.17 向股東、員工及同業(yè)借款，應註明性質(zhì)及利率，並設(shè)算利息。 5.4.18 屬於本年度應付費用，應予列明，並於次年度支付時核實調(diào)整。 5.4.19 預收款項應按其性質(zhì)列明。 5.4.20 屬於本暫收性質(zhì)之款項，應於結(jié)算整理或列入適當之科目。 5.4.21 長期借款將於一年內(nèi)到期部份，應轉(zhuǎn)列流動負債。 5.4.22 向股東、員工及同業(yè)入之長期借款，應分別列明。 5.4.23 股東權(quán)益包括股本、資本公積、及保留盈餘(或累積虧損)，保留盈餘係指由於營業(yè)結(jié)算而產(chǎn)生之權(quán)益，包括法定盈餘公積，特別盈餘公積，及未分配盈餘(或累積虧損)。 5.4.24 其他應行整理編列事項。 5.5 損益表之編製損益表之編製，就下列事項?？颇烤幜谢蛘砭幜校?5.5.1 營業(yè)損益事項與非營業(yè)損益事項應予畫分。 5.5.2 營業(yè)收入應按其收入性質(zhì)分別列明，銷貨退回及折讓應列為營業(yè)收入之減項。 5.5.3 營業(yè)成本應另編營業(yè)成本明細或生產(chǎn)成本明細表，以資計算。 5.5.4 凡基於非常原因發(fā)生之損失，如災害損失，應列為非常損失，不應分攤。 5.5.5 本期純益應分稅前純益減預計應納所得稅，為稅後純益。 5.6 現(xiàn)金流量表之編製 5.6.1 現(xiàn)金流量表應按現(xiàn)金及約當現(xiàn)金(以下稱現(xiàn)金)確實編製。 5.6.2 現(xiàn)金流量表應報導在特定期間之營業(yè)、投資及理財活動所產(chǎn)生之現(xiàn)金流入與流出，其格式應按營業(yè)活動、投資活動及理財活動劃分，並應分別報導此三種活動之淨現(xiàn)金流量及其合計數(shù)。 5.6.3 現(xiàn)金流量表應說明在特定期間內(nèi)現(xiàn)金變動情形。現(xiàn)金流量表所列示之期初期末現(xiàn)金餘額，應與資產(chǎn)負債表中之現(xiàn)金餘額相符。年程科技股份有限公司TECSTAR TECHNOLOGY CO., LTD.文件編號BA04制訂版別A文件名稱 會計報表編製管理辦法頁次4/7 5.6.4 報導營業(yè)活動之現(xiàn)金流量時，應揭露自“本期損益”調(diào)整當期不影響現(xiàn)金之損益項目、與損益有關(guān)之流動資產(chǎn)及流動負債項目之變動金額、資產(chǎn)處分及債務(wù)清償之損益項目，以求算當期由營業(yè)產(chǎn)生之淨現(xiàn)金流入或流出。 5.6.5 投資及理財活動影響財務(wù)狀況而不直接影響現(xiàn)金流量者，應於現(xiàn)金流量表中作補充揭露。投資及理財活動同時影響現(xiàn)金及非現(xiàn)金項目者，應於現(xiàn)金流量表中列報影響現(xiàn)金之部份，並對交易之全貌作補充揭露。 5.7 股東權(quán)益變動表之編製股東權(quán)益變動表為表示業(yè)主權(quán)益組成項目變動情形之報告，應列明股(資)本及保留盈餘(或累積虧損)之期初餘額：本期增減項目與金額；期末餘額等資料。如股本或資本公積無變者，得僅就保留盈餘部份編製保留盈餘表情(或累積虧損表)，列明下列各項： 5.7.1 期初餘額。 5.7.2 前項損益調(diào)整項目，前期損益項目在計算。記錄與認定上，以及會計原則與方法之採用上發(fā)生錯誤，而為更正者。 5.7.3 本期稅後純益或本期純損。 5.7.4 提列法定盈餘公積、特別盈餘公積及分派股利等撥補項目。 5.7.5 應轉(zhuǎn)列資本公積之處分固定資產(chǎn)收益淨額。 5.7.6 期末餘額。 5.8 詮釋事項 5.8.1 會計處理方法及入帳基礎(chǔ)等主要會計政策之彙總說明。 5.8.2 會計方法之變更，其理由及對於財務(wù)報表之影響。 5.8.3 債權(quán)人對於特定資產(chǎn)之權(quán)利。 5.8.4 重大之承諾事項及或有負債。 5.8.5 對於盈餘分配所受之限制。 5.8.6 資本及業(yè)主權(quán)益之重大事項。 5.8.7 重大之期後事項。 5.8.8 其他為避免閱讀者之誤解，或有助於財務(wù)報表之公正表達，所必需說明之事項。 5.8.9 其他。 5.9 重大期後事項重大期後事項係指資產(chǎn)負債表日後至查核報告日止所發(fā)生之重大事項，應加詮釋： 5.9.1 資產(chǎn)負債表日後至查日間有無重大或有事項或承諾。 5.9.2 資產(chǎn)負債表日後至查日間資本、長期負債或營運資金等有無重大變動。年程科技股份有限公司TECSTAR TECHNOLOGY CO., LTD.文件編號BA04制訂版別A文件名稱 會計報表編製管理辦法頁次5/7 5.9.3 受查期間財務(wù)報表中，會計處理所依據(jù)之估計或判斷基礎(chǔ)，至查詢?nèi)罩褂袩o重大變動。 5.9.4 資產(chǎn)負債表日後至查詢?nèi)臻g受查者帳上有無異常之調(diào)整事項。 5.9.5 重大訴訟、賠償及稅捐課徵等事項。 5.9.6 其他。 5.10 會計報表應有之附註 5.10.1 會計處理與一般公認會計原則不符，應註明原因及差異數(shù)額。 5.10.2 註明選擇公認會計處理的方法。 5.10.3 會計原則變更，應註明變更理由及對前後期財務(wù)報表的影響。 5.10.4 如有必要，註明入帳之基礎(chǔ)。 5.10.5 財務(wù)報告所列各科目，如受有法令、契約或其他的約束限制者，應註明其情形與時效及有關(guān)事項。 5.10.6 重大的承諾事項及或有負債。 5.10.7 資本結(jié)構(gòu)之變動。 5.10.8 長短期借款之舉借。 5.10.9 主要資產(chǎn)之添置、擴充、營運、租用、廢棄、閒置、出售、轉(zhuǎn)讓或長期出租。 5.10.10 對其他事業(yè)之主要投資。 5.10.11 與關(guān)係機構(gòu)或關(guān)係個人之重大交易事項。 5.10.12 重大災害損失。 5.10.13 重要訴訟案件之進行或終結(jié)。 5.10.14 重要契約之簽訂、完成、撤銷或失效。 5.10.15 重要組織之調(diào)整及管理制度之改革。 5.10.16 因政府法令變更而發(fā)生之重大影響。 5.10.17 其他為避免使用者之誤解，或有助於財務(wù)報表之公正表達所必須之說明。 5.11 重大期後事項之附註 5.11.1 資本結(jié)構(gòu)之變動。 5.11.2 鉅額長短期之債款之舉借。 5.11.3 主要資產(chǎn)之添置、擴充、營建、租用、廢棄、閒置、出售、質(zhì)押、轉(zhuǎn)讓或長期出租。 5.11.4 生產(chǎn)能量之重大變動。 5.11.5 產(chǎn)銷政策之重大變動。 5.11.6 對其他事業(yè)之主要投資。 5.11.7 重大災害損失。 5.11.8 重要訴訟案件之進行或終結(jié)。 5.11.9 重要契約之簽訂、完成、撤銷或失效。年程科技股份有限公司TECSTAR TECHNOLOGY CO., LTD.文件編號BA04制訂版別A文件名稱 會計報表編製管理辦法頁次6/7 5.11.10 重要組織之調(diào)整及管理制度之重大改革。 5.11.11 因政府法令變更而發(fā)生之重大影響。 5.11.12 其他足以影響今後財務(wù)狀況與經(jīng)營續(xù)效之重要事故或措施。6 作業(yè)流程無。7 參考資料無。8 附件 8.1 資產(chǎn)負債表。(BA04AA) 8.2 現(xiàn)金及約當現(xiàn)金明細表。(BA04BA) 8.3 短期投資明細表。(BA04CA) 8.4 應收票據(jù)明細表。(BA04DA) 8.5 應收帳款明細表。(BA04EA) 8.6 其他應收款明細表。(BA04FA) 8.7 存貨明細表。(BA04GA) 8.8 預付款項明細表。(BA04HA) 8.9 其他流動資產(chǎn)明細表。(BA04IA) 8.10 基金變動明細表。(BA04JA) 8.11 長期股權(quán)投資變動明細表。(BA04KA) 8.12 固定資產(chǎn)變動明細表。(BA04LA) 8.13 固定資產(chǎn)累計折舊變動明細表。(BA04MA) 8.14 其他資產(chǎn)明細表。(BA04NA) 8.15 短期借款明細表。(BA04OA) 8.16 應付短期票券明細表。(BA04PA) 8.17 應付票據(jù)明細表。(BA04QA) 8.18 應付帳款明細表。(BA04RA) 8.19 預收款項明細表。(BA04SA) 8.20 其他應付款明細表。(BA04TA) 8.21 其他流動負債明細表。(BA04UA) 8.22 長期借款明細表(BA04VA) 8.23 應付公司債券明細表。(BA04WA) 8.23 其他負債明細表。(BA04XA) 8.24 股本明細表。(BA04YA) 8.25