012筆試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德歷年考試真題.doc

財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德歷年考試真題一、單項選擇題 【真題1】2006年2月15日財政部在北京發(fā)布了企業(yè)會計準則基本準則，該準則 自（）起施行。 A2006年7月1日 B2007年1月1日 C2008年1月1日 D2009年1月1日 【答案】B 【解析2006年2月15日發(fā)布的新的會計準則名稱為企業(yè)會計準則基本準則，自2007年1月1日起施行。 【真題2】下列各項中，屬于財政部發(fā)布的會計行政法規(guī)是（）。 A會計法 B企業(yè)財務(wù)會計報告條例 C總會計師條例 D企業(yè)會計準則 【答案】D 【解析】會計法屬于會計法律，由全國人大及其常委會制定；企業(yè)財務(wù)會計報告條例和總會計師條例是由國務(wù)院發(fā)布的會計行政法規(guī)；企業(yè)會計準則是經(jīng)國務(wù)院批準，由財政部發(fā)布的會計行政法規(guī)。 【真題3】一般會計人員辦理會計工作交接時，（）負責監(jiān)交。 A其他會計人員 B會計機構(gòu)負責人 C單位負責人 D主管單位 【答案】B 【解析】根據(jù)我國會計法第41條規(guī)定，會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。 【真題4】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是（）。 A本單位的經(jīng)濟活動 B本單位的會計機構(gòu)和會計人員 C本單位負責人 D本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員 【答案】A 【解析】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)和會計人員，內(nèi)部會計監(jiān)督的對 象是單位的經(jīng)濟活動。 【真題5】按照會計法的規(guī)定，在對外提供的財務(wù)會計報告上單位負責人應(yīng)（）。 A簽名 B簽名或蓋章 C蓋章 D簽名并蓋章 【答案】D 【解析】根據(jù)會計法第21條規(guī)定，財務(wù)會計報告應(yīng)當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。單位負責人應(yīng)當保證財務(wù)會計報告真實、完整。 【真題6】某外商投資企業(yè)業(yè)務(wù)收支以美元為主，也有少量的人民幣，根據(jù)會計法規(guī)定，為方便會計核算，該單位可以采用（）為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。 A人民幣 B人民幣和美元 C歐元 D美元 【答案】D 【解析】根據(jù)我國會計法第12條規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。 【真題7】某市財政局銷毀保管期滿的會計檔案時，應(yīng)由（）派人監(jiān)銷。 A省財政廳 B市檔案局 C市審計局 D市監(jiān)察局 【答案】C 【解析】銷毀會計檔案時，應(yīng)當由單位的檔案部門和會計部門共同派員監(jiān)銷；國家機關(guān)銷毀會計檔案時，還應(yīng)當由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷；財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當由同級審計部門派員參加監(jiān)銷。【真題8】對記載不準確、不完整的原始憑證，會計人員應(yīng)當（）。 A拒絕接受，并報告領(lǐng)導(dǎo)，要求查明原因 B予以退回，并要求經(jīng)辦人員按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充 C應(yīng)予銷毀，并報告領(lǐng)導(dǎo)，要求查明原因 D拒絕接受，并不能讓經(jīng)辦人員進行更正、補充 【答案】B 【解析】根據(jù)會計法第14條的規(guī)定，會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。二、多項選擇題 【真題1】財務(wù)會計報告由（）組成。 A資產(chǎn)負債表 B會計報表附注 C財務(wù)情況說明書 D會計報表 【答案】BCD 【解析】根據(jù)我國會計法的規(guī)定，財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。 【真題2】屬于國家統(tǒng)一會計制度的有（）。 A企業(yè)會計制度 B會計從業(yè)資格管理辦法 C會計檔案管理辦法 D企業(yè)會計準則基本準則 【答案】ABCD 【解析】國家統(tǒng)一會計制度是國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定的關(guān)于會計核算、會計 監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文 件。選項A、C屬于會計規(guī)范性文件，選項8、D屬于會計部門規(guī)章。 【真題3】對會計工作的社會監(jiān)督包括（）。 A注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證 B證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，對有關(guān)單位 的會計資料實施監(jiān)督檢查 C單位和個人檢舉違反會計法和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的行為 D財政部門對單位會計人員和會計機構(gòu)會計行為的監(jiān)督 【答案】AC 【解析】會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反會計法和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。選項B、D屬于會計工作政府監(jiān)督的范疇。 【真題4】設(shè)置會計工作崗位，一般可以（）。 A一人多崗 B一崗多人 C多崗多人 D一人一崗 【答案】ABD 【解析】根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。【真題5】按規(guī)定應(yīng)設(shè)置總會計師的單位有（）。 A大中型企業(yè) B事業(yè)單位 C行政部門 D業(yè)務(wù)主管部門 【答案】ABD 【解析】根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第9條的規(guī)定，大中型企業(yè)、事業(yè)單位、業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置總會計師?？倳嫀熡删哂袝嫀熞陨蠈I(yè)技術(shù)資格的人員擔任。 【真題6】根據(jù)會計法的規(guī)定，對以下（）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算。 A款項和有價證券的收付 B資本、基金的增減 C債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 D財物的收發(fā)、增減和使用 【答案】ABCD 【解析】會計法第10條規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：(1)款項和有價證券的收付；(2)財物的收發(fā)、增減和使用；(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；(4)資本、基金的增減；(5)收入、支出、費用、成本的計算；(6)財務(wù)成果的計算和處理；(7)需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。三、判斷題 【真題1】會計人員必須持會計從業(yè)資格證書上崗，持證人員應(yīng)當繼續(xù)教育，每年參加繼 續(xù)教育(面授)不得少于24小時。（） 【答案】 【真題2】會計機構(gòu)負責人在辦理會計工作交接時，應(yīng)將全部財務(wù)會計工作情況，重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況，向接替人員介紹清楚。（） 【答案】 【真題3】年終，某公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，但會計人員認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。（） 【答案】 【解析】會計檔案管理辦法第11條規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。 【真題4】臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。（） 【答案】第二章一、單項選擇題 【真題1】甲市某電臺為在乙市從事拍攝工作而設(shè)立了臨時機構(gòu)，并在乙市某銀行開立了銀行賬戶，則該銀行賬戶屬于（）。 A基本存款賬戶 B臨時存款賬戶 C專用存款賬戶 D一般存款賬戶 【答案】B 【解析】臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。 【真題2】出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)是（）。 A銀行匯票 B銀行本票 C支票 D商業(yè)匯票 【答案】A 【解析】銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 【真題3】下列支付結(jié)算中屬于票據(jù)結(jié)算的是（）。 A托收承付 B委托收款 C銀行匯票 D匯兌 【答案】C 【解析】在我國，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。因此只有選項C屬于票據(jù)結(jié)算。 【真題4】票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的重要條件，也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中必須記載的事項。如果（）在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定，票據(jù)無效。 A出票人 B背書人 C承兌人 D保證人 【答案】A 【解析】票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的重要條件，也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中必須記載的事項。根據(jù)我國票據(jù)法的規(guī)定，如果出票人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定：票據(jù)無效。 【真題5】為防止變造票據(jù)的出票日期，票據(jù)法規(guī)定，票據(jù)的出票日期必須使用規(guī)范中文大寫。根據(jù)規(guī)定，10月20日的正確填寫方法是（）。 A十月二十日 B壹拾月貳拾日 C零壹拾月零貳拾日 D零壹拾月貳拾日 【答案】C 【解析】票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。 【真題6】存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起（），方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。 A3個工作日后 B5個工作日后 C10個工作日后 D15個工作日后 【答案】A 【解析】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法第38條的規(guī)定，存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。 【真題7】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，以下專用存款賬戶中，可以支取現(xiàn)金的是（）。 A單位銀行卡賬戶 B財政預(yù)算外資金賬戶 C證券交易結(jié)算資金賬戶 D基本建設(shè)資金賬戶 【答案】D 【解析】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法第35條的規(guī)定，單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金?；窘ㄔO(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾?。中國人民銀行當?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準。 【真題8】臨時存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限，最長不得超過（）。 A1年 B2年 C3年 D5年 【答案】B 【解析】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法第36條的規(guī)定，臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。 【真題9】根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，支票的提示付款期限是（）。 A自出票日起1個月 B自出票日起2個月 C自出票日起10日 D自出票日起15日 【答案】C 【解析】支付結(jié)算辦法第126條規(guī)定，支票的提示付款期限自出票日起10日。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。 【真題10】持票人首次行使追索權(quán)的時間是（）。 A自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起3個月 B自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月 C自出票日起2年 D自到期日起2年 【答案】B 【解析】根據(jù)票據(jù)法第17條的規(guī)定，持票人對前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月內(nèi)不行使而消滅；持票人對前手的再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起3個月內(nèi)不行使而消滅。 【真題11】甲公司于2010年4月1日向乙公司簽發(fā)了一張見票后三個月付款的銀行承兌匯票，根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，乙公司應(yīng)于（）前向付款人提示承兌。 A4月10日 B5月1日 C6月1日 D7月1日 【答案】B 【解析】票據(jù)法第40條規(guī)定：“見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當自出票日起一個月內(nèi)向付款人提示承兌。”題干中甲公司于4月1日向乙公司簽發(fā)了一張見票后定期付款的匯票，根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，乙公司應(yīng)當自出票日(4月1日)起一個月內(nèi)向付款人提示承兌，即乙公司應(yīng)于5月1日前向付款人提示承兌。二、多項選擇題 【真題1】根據(jù)我國支付結(jié)算辦法的規(guī)定，簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項包括（）。 A標明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”字樣 B無條件支付委托和確定的金額 C付款人名稱和收款人名稱 D出票日期、出票人簽章 【答案】ABCD 【解析】根據(jù)我國支付結(jié)算辦法的規(guī)定，簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項：(1)標明“商 業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；(2)無條件支付的委托；(3)確定的金額；(4)付款人名稱；(5)收款人名稱；(6)出票日期；(7)出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，商業(yè)匯票無效。 【真題2】以下屬于票據(jù)無效情形的有（）。 A金額更改的票據(jù) B只有小寫金額，沒有大寫金額的票據(jù) C大小寫金額不一致的票據(jù) D出票13期使用小寫填寫的票據(jù) 【答案ACD 【解析】根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的，票據(jù)無效。票據(jù)金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。 【真題3】票據(jù)具有（）等功能。 A支付 B匯兌 C信用 D融資 【答案】ABCD 【解析】票據(jù)具有匯兌、支付、信用、結(jié)算、融資等功能。其中，匯兌功能是票據(jù)的傳統(tǒng)功能。支付功能是票據(jù)的基本功能。票據(jù)最簡單、最基本的作用就是作為支付手段，代替現(xiàn)金的使用。信用功能是票據(jù)的核心功能，被稱為“票據(jù)的生命”。結(jié)算功能，又叫債務(wù)抵消功能。融資功能就是利用票據(jù)籌集、融通或調(diào)度資金。 【真題4】銀行存款賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。以下屬于個人銀行結(jié)算賬戶的是（）。 A某學校開立的銀行結(jié)算賬戶 B個體工商戶開立的銀行結(jié)算賬戶 C郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的銀行結(jié)算賬戶 D張某憑身份證開立的銀行結(jié)算賬戶 【答案】CD 【解析】個人銀行結(jié)算賬戶是存款人因投資、消費、結(jié)算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶。郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶。存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。因此，選項A、B屬于單位銀行結(jié)算賬戶，選項C、D屬于個人銀行結(jié)算賬戶。 【真題5】票據(jù)當事人，是指票據(jù)法律關(guān)系中享有票據(jù)權(quán)利、承擔票據(jù)義務(wù)的當事人。以下屬票據(jù)的基本當事人的有（）。 A出票人 B背書人 C付款人 D收款人 【答案】ACD 【解析】票據(jù)當事人可分為基本當事人和非基本當事人?；井斒氯耸侵冈谄睋?jù)作成和交付時就業(yè)已存在的當事人，是構(gòu)成票據(jù)法律關(guān)系的必要主體，包括出票人、付款人和收款人。非基本當事人是指在票據(jù)作成并交付后，通過一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關(guān)系而享有一定權(quán)利、承擔一定義務(wù)的當事人，包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。 【真題6】既可用于轉(zhuǎn)賬，又可用于支取現(xiàn)金的票據(jù)有（）。 A銀行本票 B銀行匯票 C商業(yè)匯票 D普通支票 【答案】ABD 【解析】支付結(jié)算辦法第54條規(guī)定：銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金；該辦法第98條規(guī)定：銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金；此外，該辦法第115條還規(guī)定：支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。 【真題7】票據(jù)行為是指票據(jù)當事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的，以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利義務(wù)成立要件的法律行為。以下屬于票據(jù)行為的有（）。 A出票 B背書 C保證 D付款 【答案】ABC 【解析】票據(jù)行為有出票、背書、承兌、保證、參加承兌、保付6種。 【真題8】我國票據(jù)法規(guī)定，支票的絕對記載事項可以授權(quán)補記的有（）。 A金額 B出票人名稱 C付款人名稱 D收款人名稱 【答案】AD 【解析】根據(jù)票據(jù)法第85條的規(guī)定，支票上的金額可以由出票人授權(quán)補記，未補記前的支票，不得使用。該法第86條規(guī)定，支票上未記載收款人名稱的，經(jīng)出票人授權(quán)，可以補記。 【真題9】根據(jù)中華人民共和國票據(jù)法規(guī)定，下列各項中，屬于支票必須記載事項的有（）。 A付款人名稱 B出票日期 C確定的金額 D付款日期 【答案】ABC 【解析】根據(jù)我國票據(jù)法第84條的規(guī)定，支票必須記載下列事項：(1)標明“支票”的字樣；(2)無條件支付的委托；(3)確定的金額；(4)付款人名稱；(5)出票日期；(6)出票人簽章。支票上未記載前款規(guī)定事項之一的，支票無效。 【真題101單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為（）。 A基本存款賬戶 B一般存款賬戶 C專用存款賬戶 D臨時存款賬戶 【答案】ABCD 【解析】單位銀行結(jié)算賬戶按照用途可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶4類。三、判斷題 【真題1】一個單位在幾家銀行開設(shè)賬戶的，可以在這幾家銀行開設(shè)的任何一個賬戶支取現(xiàn)金。（） 【答案】 【解析】一個單位在幾家金融機構(gòu)開戶的，只能在一家金融機構(gòu)開設(shè)一個基本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付。 【真題2】背書人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力。（） 【答案】 【真題3】存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。（） 【答案】 【真題4】儲蓄賬戶既可以辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，也可以辦理個人轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。（） 【答案】 【解析】人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法第43條規(guī)定，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 【真題5】掛失止付是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，否則不得申請公示催告或提起普通訴訟。（） 【答案】 【解析】掛失止付是票據(jù)的權(quán)利人在票據(jù)喪失后獲得的一種救濟措施，防止因票據(jù)的喪失給權(quán)利人造成損失。但是，掛失止付并非票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，根據(jù)我國票據(jù)法第15條的規(guī)定，失票人應(yīng)當在通知掛失止付后3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。 【真題6】為了便于結(jié)算，一個單位可以同時在多家金融機構(gòu)開立銀行基本存款賬戶。（） 【答案】 【解析】一個單位只能在一家金融機構(gòu)開立銀行基本存款賬戶。 【真題7】商業(yè)承兌匯票既可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)。（） 【答案】 【真題8】銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。（） 【答案】 【真題9】行使票據(jù)追索權(quán)的當事人除票載收款人和最后被背書人之外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。（） 【答案】 【真題1O注冊驗資的臨時存款賬戶，在驗資期間可以辦理資金收付業(yè)務(wù)。（） 【答案】 【解析】人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法第37條規(guī)定，注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。 【真題11】根據(jù)需要，中國人民銀行可以要求存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。（） 【答案】 【解析】人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法第7條規(guī)定，存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。 【真題12】A然人不能申請開立異地個人銀行結(jié)算賬戶。（） 【答案】 【解析】異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立的賬戶。單位或自然人只要符合法定條件，均可根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的單位銀行結(jié)算賬戶或個人銀行結(jié)算賬戶。第三章稅收法律制度考點歸納解讀 考點一稅收的概念與分類 (一)稅收的概念與作用 1稅收的基本概念與特征 稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。其本質(zhì)是一種“取之于民、用之于民”的社會主義分配關(guān)系其基本特征有強制性、無償性和依法征稅所具有的固定性。 2稅收的作用 (1)稅收是國家組織財政收入的主要形式； (2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段； (3)稅收具有維護國家政權(quán)的作用； (4)稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。 (二)稅收的分類 1按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行 2按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。 3按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。 4按照計稅標準不同進行分類，可分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅。(一)稅收與稅法的關(guān)系 1稅法的概念 稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。 2稅收與稅法的關(guān)系 (1)相互聯(lián)系。稅法是稅收的法律依據(jù)與法律保障，而稅法又必須以保障稅收活動為其存在的理由和基礎(chǔ)。 (2)相互區(qū)別。稅收是一種經(jīng)濟活動，屬于經(jīng)濟基礎(chǔ)范疇，而稅法是一種法律制度，屬于上層建筑。 (二)稅法的分類 1按照稅法功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。 2按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。 3按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。 (三)稅法的構(gòu)成要素 1征稅人 2納稅義務(wù)人(納稅主體，包括自然人和法人) 3征稅對象(納稅客體) 4稅目(各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目) 5稅率(對征收對象的征收比例或征收額度) (1)比例稅率； (2)定額稅率； (3)累進稅率。 6計稅依據(jù) (1)從價計征； (2)從量計征； (3)復(fù)合計征。 7納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。 8納稅期限 (1)納稅期限的概念與種類 納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。納稅期限包括納稅計算期和稅款繳庫期。納稅計算期是納稅人據(jù)以計算納稅、扣繳義務(wù)人據(jù)以計算解繳稅款的期間，一般分為兩種：按次計算。是以納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的次數(shù)作為納稅計算期，例如屠宰稅、增值稅、營業(yè)稅都有此種規(guī)定。為稅類5種類型。按期計算。是指以發(fā)生納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的一定期間作為納稅計算期，例如1日、3日、5日、10日、15日、1個月、1個季度、1年等，增值稅、消費稅、資源稅、企業(yè)所得稅等都有此種規(guī)定。稅款繳庫期是指納稅計算期屆滿后，納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)報繳稅款的期間。例如，增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。 (2)主要稅種的納稅期限 增值稅、消費稅限：以1個月為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后10日內(nèi)繳納稅款；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。內(nèi)資企業(yè)所得稅：按年計算，分月或者分季預(yù)繳。納稅人應(yīng)于月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。涉外企業(yè)所得稅：按年計算，分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后，4個月內(nèi)報送年度所得稅申報表和會計決算表，5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。按照規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，凡經(jīng)營應(yīng)納稅商品、貨物的，應(yīng)于發(fā)生納稅義務(wù)的當日向經(jīng)營地主管國稅機關(guān)申報納稅。其他稅種：稅法明確規(guī)定納稅期限的，按稅法規(guī)定期限繳納稅款；稅法未明確規(guī)定納稅期限的，按主管國稅機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款。 9納稅地點 納稅地點，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅人申報繳納稅款的地點。消費稅納稅地點： (1)委托加工的應(yīng)稅消費品，由“受托方”向其所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納； (2)進口的應(yīng)稅消費品，由進口人向“報關(guān)地”海關(guān)申報繳納； (3)總機構(gòu)和分支機構(gòu)在同一省內(nèi)、不在同一縣市的，應(yīng)在“生產(chǎn)應(yīng)稅消費品”的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。 10減免稅 (1)減稅和免稅 減稅是對應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。減稅免稅是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種措施。減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。(考生應(yīng)注意掌握主要稅種的減免稅規(guī)定) (2)起征點 起征點是指開始計征稅款的界限。課稅對象數(shù)額沒達到起征點的不征稅，達到起征點的就全部數(shù)額征稅。(考生應(yīng)牢固掌握個人所得稅的起征點) (3)免征額 免征額是指在課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標準從課稅對象全部數(shù)額中預(yù)先扣除的數(shù)額，免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。(一)增值稅 1增值稅的概念與分類 增值稅是以從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。以扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式為標志，將增值稅劃分為三類：(1)生產(chǎn)型增值稅：不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款；(2)收入型增值稅：只允許扣除當期計入產(chǎn)品價值的外購固定資產(chǎn)的折舊費部分；(3)消費型增值稅：允許將當期購人的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除。 2增值稅的一般納稅人 增值稅的一般納稅人是指達到一定的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模(超過小規(guī)模納稅人標準)，并且是會計核算健全，能按照稅法的規(guī)定，分別核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額的單位。與一般納稅人相對應(yīng)，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額)在規(guī)定標準以下，會計核算不健全，不能準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額的納稅人為小規(guī)模納稅人。 3增值稅稅率 增值稅稅率分為三檔：一般納稅人，17%、13%；小規(guī)模納稅人，6%或4%；出口貨物，適用零稅率。 4增值稅應(yīng)納稅額 (1)應(yīng)納稅額當期銷項稅額當期進項稅額(一般納稅人)小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額含稅銷售額(1征收率)征收率 (2)銷售額的確定 銷售額：是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用，是指價款外向購買方收取的手續(xù)費等各種性質(zhì)的價外收費(手續(xù)費、運輸費等)。 含稅銷售額換算成不含稅銷售額(價稅分離公式)的換算公式為：銷售額含稅銷售額(1增值稅稅率)視同銷售貨物行為的銷售額的確定對視同銷售貨物征稅而無銷售額的，應(yīng)按下列順序確定銷售額：按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格成本(1成本利潤率)。(3)進項稅額：是指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負擔的增值稅額(購買方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額即為其進項稅額)。 5增值稅征收管理 (1)納稅義務(wù)發(fā)生的時間 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體確定為： 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天；對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。 銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天。 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天。 進口貨物，為報關(guān)進口的當天。 (2)納稅期限 納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。納稅人出口適用稅率為零的貨物，可以按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退稅。 (3)納稅地點 稅法還具體規(guī)定了增值稅的納稅地點： 固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 進口貨物，應(yīng)當由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 非固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。(二)消費稅 1消費稅的概念與計稅方法 消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。也就是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。消費稅采用從價定率征收與從量定額征收兩種方法。 2消費稅納稅人 在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。 3消費稅稅目 (1)煙；(2)酒及酒精，酒精的征收范圍包括用蒸餾法和合成法生產(chǎn)的各種工業(yè)酒精和食用酒精；(3)化妝品，屬于舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發(fā)膠和頭發(fā)漂白劑等，不屬于本稅目；(4)護膚護發(fā)品；(5)貴重首飾及珠寶玉石；(6)鞭炮、焰火；(7)汽油；(8)柴油；(9)汽車輪胎；(10)摩托車；(11)小汽車。用上述應(yīng)稅車輛的底盤組裝、改裝、改制的各種貨車、特種用車(如急救車、搶修車)等不屬于本稅目征收范圍。這里僅指小轎車、越野車、小客(旅行)車。上述11項稅目中應(yīng)重點把握煙、酒、化妝品、輪胎和小汽車。 4消費稅稅率 (1)消費稅稅率形式 消費稅稅率的兩種主要形式：比例稅率和定額稅率，啤酒、黃酒、汽油和柴油屬于定額稅率。 (2)現(xiàn)行消費稅稅率 現(xiàn)行消費稅比例稅率中最低比例稅率3%，最高比例稅率40%；定額稅率最低為0.1元征稅單位，最高為250元/征稅單位。 (3)兼營不同稅率應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理 兼營是指納稅人經(jīng)營的是適用多種不同稅率的產(chǎn)品。按消費稅暫行條例規(guī)定，在兼營情況下，應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。 5消費稅應(yīng)納稅額 (1)銷售額的確認 銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括消費稅但不包括增值稅。計算消費稅的價格中如含有增值稅稅金時，應(yīng)換算為不含增值稅的銷售額。換算公式為：應(yīng)稅消費品的銷售額一含增值稅的銷售額(以及價外費用)(1增值稅的稅率或征收率)如果消費稅納稅人屬于增值稅一般納稅人，就按17%的增值稅稅率使用上述換算公式計算；如果屬于小規(guī)模納稅人，按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，就要按3%的征收率使用上述換算公式。 (2)銷售量的確認 銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量。 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量。 委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量。 進口的應(yīng)稅消費品為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。 6消費稅征收管理 (1)納稅義務(wù)發(fā)生時間 納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天； 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天； 納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天； 納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天； 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當天； 納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當天； 納稅人進口的應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口的當天。 (2)納稅期限 消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。 (3)納稅地點 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。進口的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。(三)營業(yè)稅 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。 1營業(yè)稅納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 2營業(yè)稅的稅目及稅率交通運輸業(yè)(3%)；建筑業(yè)(3%)；金融保險業(yè)(15%)；郵電通信業(yè)(3%)；文化體育業(yè)(3%)；娛樂業(yè)(5%20%)；服務(wù)業(yè)(5%)；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)(5%)。 3營業(yè)稅應(yīng)納稅額 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率 4營業(yè)稅征收管理 (1)納稅義務(wù)發(fā)生時間 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。這是一條原則性的規(guī)定。 (2)納稅地點 納稅地點就是納稅人申報繳納稅款的地點。營業(yè)稅的納稅地點是根據(jù)行業(yè)特點和納稅具體情況來確定的，為了便于征管也規(guī)定了一些特殊辦法。 (3)納稅期限 營業(yè)稅的納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定為5日、10日、15日或1個月。目前較多見的是1個月。不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。 (四)企業(yè)所得稅 1企業(yè)所得稅的概念及其征稅對象 企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。 2企業(yè)所得稅的稅率 按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅實行25%的比例稅率。 3企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額，其計算公式是：應(yīng)納稅所得額收入總額準予扣除項目金額。 (1)收入總額 收入總額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中以及其他行為取得的各項收入的總和。包括納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入。 (2)不征稅收入 收入總額中的下列收入為不征稅收入：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 (3)免稅收入 免稅收入主要包括：國債利息收入；有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅；不計入損益的補貼項目；納入財政預(yù)算或財政專戶管理的各種基金、收費；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入；治理“廢渣、廢氣、廢水”收益；國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會團體的免稅項目。(4)準予扣除的項目 計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的項目是指與納稅人收入有關(guān)的成本、費用、稅金和損失。成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營產(chǎn)品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接費用和各項間接費用。費用，即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的銷售費用(經(jīng)營費用)、管理費用 和財務(wù)費用。稅金，即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等稅金。損失，即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。 (5)不得扣除的項目 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。企業(yè)所得稅稅款。稅收滯納金：指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機關(guān)處以的滯納金。罰金、罰款和被沒收財物的損失：指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以罰金和被沒收的財物。超過規(guī)定標準的捐贈支出。贊助支出：指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。未經(jīng)核定的準備金支出：指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 與取得收入無關(guān)的其他支出。 (6)虧損彌補 納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是贏利或虧損，都作為實際彌補期限計算。這里所說的虧損，不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。 4企業(yè)所得稅的征收管理 (1)納稅地點 企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。其所在地是指納稅人的實際經(jīng)營管理地。企業(yè)登記注冊地與實際經(jīng)營管理地不一致的，以實際經(jīng)營管理地為申報納稅所在地。 (2)納稅期限 企業(yè)所得稅實行按年計算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補的征納辦法。具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，予以核定。 (3)納稅申報 企業(yè)所得稅納稅申報分月(季)度申報和年度申報。按月(季)度納稅申報的應(yīng)于每月(季)終了后15日內(nèi)辦理納稅申報。年度納稅申報應(yīng)在年度終了后4個月內(nèi)辦理，申報期限的最后一日如遇法定節(jié)假日可以順延。 納稅人年度內(nèi)無論贏利、虧損或處于減免稅期間，均應(yīng)按規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅申報。 (五)個人所得稅 1納稅義務(wù)人 在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所而在境內(nèi)居住滿1年，并從中國境內(nèi)和境外取得所得的個人；在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年，但從中國境內(nèi)取得所得的個人。 2個人所得稅的應(yīng)稅項目 (1)工資、薪金所得；(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；(4)勞務(wù)報酬所得；(5)稿酬所得；(6)特許權(quán)使用費所得；(7)利息、股息、紅利所得；(8)財產(chǎn)租賃所得；(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；(10)偶然所得；(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。 3個人所得稅的稅率 (1)工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5%45%。 (2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%35%的超額累進稅率。 (3)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。 (4)勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。 (5)特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。 4個人所得稅所得額 (1)工資、薪金所得，以每月收人額減除費用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 (2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 (3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 (4)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所