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第七章-應(yīng)收賬款管理(三)第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理2.折扣條件(1)現(xiàn)金折扣是為吸引顧客提前付款而提供的折扣。 (2)現(xiàn)金折扣功能縮短企業(yè)的平均收款期,減少應(yīng)收賬款成本(機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本);招攬視折扣為減價(jià)出售的顧客前來(lái)購(gòu)貨,擴(kuò)大銷(xiāo)售量。(3)現(xiàn)金折扣成本新的銷(xiāo)售水平享受現(xiàn)金折扣的顧客比例新的現(xiàn)金折扣率-舊的銷(xiāo)售水平享受現(xiàn)金折扣的顧客比例舊的現(xiàn)金折扣率(2)計(jì)算增加的成本費(fèi)用:應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本收賬費(fèi)用壞賬損失存貨增加占用資金的應(yīng)計(jì)利息現(xiàn)金折扣成本【例】沿用上述信用期決策的數(shù)據(jù),假設(shè)該企業(yè)在放寬信用期的同時(shí),為了吸引顧客盡早付款,提出了0.8/30,N/60的現(xiàn)金折扣條件,估計(jì)會(huì)有一半的顧客(按60天信用期所能實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售量計(jì)算)將享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠。 A公司現(xiàn)在采用30天按發(fā)票金額付款(即無(wú)現(xiàn)金折扣)的信用政策,擬將信用期放寬至60天,仍按發(fā)票金額付款。假設(shè)等風(fēng)險(xiǎn)投資的最低報(bào)酬率為15%,其他有關(guān)數(shù)據(jù)如下表。要求分析該公司應(yīng)否將信用期改為60天。1.盈利增加(120 000100 000)(54)(52 00050 000)18 000(元)2.費(fèi)用增加(1)計(jì)算應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息增加30天信用期應(yīng)計(jì)利息500 000/3603080%15%5 000(元)提供現(xiàn)金折扣的平均收現(xiàn)期3050%6050%45(天)提供現(xiàn)金折扣的應(yīng)計(jì)利息600 000/3604580%15%9 000(元)應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息增加9 0005 0004 000(元)(2)收賬費(fèi)用增加4 0003 0001 000(元)(3)壞賬費(fèi)用增加9 0005 0004 000(元)(4)存貨新增的應(yīng)計(jì)利息=0(5)現(xiàn)金折扣成本增加新的銷(xiāo)售水平享受現(xiàn)金折扣的顧客比例新的現(xiàn)金折扣率舊的銷(xiāo)售水平享受現(xiàn)金折扣的顧客比例舊的現(xiàn)金折扣率600 00050%0.8%500 000002 400(元)3.增加的稅前損益盈利增加成本費(fèi)用增加18 000(4 0001 0004 0002 400)6 600(元)4.比較:由于增加的稅前損益大于0,故應(yīng)當(dāng)放寬信用期并提供現(xiàn)金折扣。【例-計(jì)算分析題】B公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策。為了擴(kuò)大銷(xiāo)售,公司擬改變現(xiàn)有的信用政策,有關(guān)數(shù)據(jù)如下:在現(xiàn)行信用政策下,平均收現(xiàn)期與信用期一致。如果采用新方案,估計(jì)會(huì)有20%的顧客(按銷(xiāo)售量計(jì)算,下同)在10天內(nèi)付款、30%的顧客在20天內(nèi)付款,其余的顧客在30天內(nèi)付款。假設(shè)該項(xiàng)投資的資本成本為10%;一年按360天計(jì)算。要求:1.計(jì)算改變信用政策后的收益增加額。2.計(jì)算改變信用政策后的下列指標(biāo):應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息增加額;收賬費(fèi)用增加額;壞賬損失增加額;存貨應(yīng)計(jì)利息增加額;現(xiàn)金折扣成本增加額。(3)計(jì)算改變信用政策后的稅前損益增加額,判斷B公司是否應(yīng)改變信用政策。1.收益增加額(79 20072 000)520%(22 00020 000)5 200(元)2.費(fèi)用增加額變動(dòng)成本率120%80%計(jì)算應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本采納新方案的平均收現(xiàn)期1020%2030%3050%23(天)應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息增加額(79 2005/3602372 0005/36030)80%10%376(元)收賬費(fèi)用增加額2 8503 000150(元)壞賬損失增加額5 4006 000600(元)存貨單位變動(dòng)成本580%4(元)存貨應(yīng)計(jì)利息增加額(11 00010 000)410%400(元)現(xiàn)金折扣成本增加額79 2005(20%2%30%1%) 2 772(元)3.稅前損益增加額5 200(3764001506002 772) 3 154(元) 4.比較:由于改變信用政策使稅前損益增加,因此B公司應(yīng)改變信用政策。(三)收賬政策收賬政策是信用條件被違反時(shí),企業(yè)采取的收賬
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