河南省電力公司研究開發(fā)費財務(wù)管理辦法.doc

附件河南省電力公司研究開發(fā)費財務(wù)管理辦法第一章 總 則第一條 為加強河南省電力公司（以下簡稱“公司”）研究開發(fā)費的財務(wù)管理，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，明確管理責(zé)任，防范經(jīng)營風(fēng)險，根據(jù)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)2008116 號）、財政部關(guān)于企業(yè)加強研究開發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見（財企2007194 號）、河南省企業(yè)研究開發(fā)費用認(rèn)定管理實施意見（試行）（豫科2009101號）等國家和公司有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法所稱研究開發(fā)費是指在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)等研究開發(fā)項目的研究、開發(fā)、服務(wù)過程中發(fā)生的各項費用。第三條 研究開發(fā)項目是指經(jīng)公司審定、批準(zhǔn)后，由各單位組織實施，并按公司批準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行的研究開發(fā)項目。第四條 研究開發(fā)費按照“統(tǒng)一組織，統(tǒng)籌安排，合理分?jǐn)?，集約管理”的原則納入公司預(yù)算統(tǒng)一管理。第五條 本辦法適用于公司本部和公司所屬各單位（以下簡稱“各單位”）。第二章 使用范圍與管理職責(zé)第六條 研究開發(fā)費的使用范圍包括：1研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。2企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。3用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護(hù)、維修等費用。4用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。5用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。6研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。7通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費用。8與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、專家咨詢費等。企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權(quán)后，在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)維護(hù)費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關(guān)費用支出，從管理費用據(jù)實列支，不納入研發(fā)費用。第七條 公司財務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)公司研究開發(fā)費的預(yù)算管理、稅務(wù)管理等財務(wù)管理工作，具體包括:1制定研究開發(fā)費財務(wù)管理辦法；2負(fù)責(zé)研究開發(fā)費預(yù)算管理；3負(fù)責(zé)公司本部研究開發(fā)項目核算工作；4指導(dǎo)各單位研究開發(fā)費的會計核算及相關(guān)稅務(wù)工作；5參與監(jiān)督檢查研究開發(fā)費資金使用等情況；6協(xié)調(diào)研究開發(fā)費財務(wù)管理的其他事項。各單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)本單位研究開發(fā)費的預(yù)算管理、資金支付、會計核算、稅務(wù)管理等財務(wù)管理工作。第八條 公司及各單位科技信息部作為研究開發(fā)項目的管理部門，負(fù)責(zé)研究開發(fā)項目的策劃、立項、實施、驗收、決算、后評估及日常管理協(xié)調(diào)工作，并按照本辦法和河南省電力公司預(yù)算管理辦法的規(guī)定編制研究開發(fā)業(yè)務(wù)預(yù)算。公司科技信息部負(fù)責(zé)本部管理的研究開發(fā)項目的組織實施，負(fù)責(zé)各單位研究開發(fā)業(yè)務(wù)預(yù)算（專項計劃）的審查、監(jiān)督執(zhí)行，并負(fù)責(zé)組織編制項目決算后及時上報財務(wù)資產(chǎn)部。各單位科技信息部負(fù)責(zé)按照公司批準(zhǔn)的研究開發(fā)項目預(yù)算和計劃，簽定合同（責(zé)任書），組織實施，負(fù)責(zé)組織編制項目決算并按時報財務(wù)部門。各單位科技信息部在每年研究開發(fā)項目合同簽訂完畢后，應(yīng)及時報公司科技信息部備案。第九條 研究開發(fā)項目管理單位（合同甲方）應(yīng)按照合同約定及時、足額支付研究開發(fā)費，并有權(quán)跟蹤監(jiān)督研究開發(fā)項目實施情況和研究開發(fā)費資金使用情況。第十條 研究開發(fā)項目合作單位（合同乙方）應(yīng)按照合同約定節(jié)約、高效使用研究開發(fā)資金，保證研究人員和設(shè)備的有效投入，履行合同規(guī)定的各項條款，確保合同目標(biāo)的實現(xiàn)。研究開發(fā)項目合作單位為公司系統(tǒng)外單位的，項目管理單位應(yīng)當(dāng)將本辦法對合作單位的有關(guān)要求落實到項目委托合同中，確保合同執(zhí)行到位。第三章 預(yù)算管理第十一條 建立和動態(tài)維護(hù)研究開發(fā)項目儲備庫。公司科技信息部負(fù)責(zé)建立公司研究開發(fā)項目儲備庫，并根據(jù)研究開發(fā)項目評級審查標(biāo)準(zhǔn)，組織對研究開發(fā)項目進(jìn)行審查，項目審查時應(yīng)有財務(wù)人員參與。項目庫應(yīng)按照輕重緩急進(jìn)行排序，合理劃分級次結(jié)構(gòu)。第十二條 研究開發(fā)費預(yù)算管理按照河南省電力公司全面預(yù)算管理辦法及其實施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。研究開發(fā)費預(yù)算編制的主要程序是： 1公司科技信息部提交下一年度的研究開發(fā)業(yè)務(wù)預(yù)測和資金需求信息。2按照預(yù)算決策機構(gòu)審定后的支出規(guī)模，科技信息部根據(jù)項目評級順序，從研究開發(fā)項目儲備庫中提取項目，區(qū)分資本性支出與費用性支出（區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)詳見“第十七條”），編制研究開發(fā)費預(yù)算，上報預(yù)算管理委員會統(tǒng)籌平衡。3預(yù)算管理辦公室將統(tǒng)籌平衡后的研究開發(fā)項目子預(yù)算納入公司財務(wù)預(yù)算方案，提交預(yù)算決策機構(gòu)審定，并上報國家電網(wǎng)公司。4. 根據(jù)國家電網(wǎng)公司正式下達(dá)綜合計劃與預(yù)算方案，科技信息部編制研究開發(fā)項目執(zhí)行預(yù)算與分解預(yù)算，預(yù)算管理辦公室納入內(nèi)部執(zhí)行預(yù)算方案，經(jīng)預(yù)算決策機構(gòu)審議通過后，下達(dá)各單位執(zhí)行。第十三條 研究開發(fā)費預(yù)算一經(jīng)確定，不得隨意變更，各單位要按照確定的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行。確需調(diào)整的，各單位必須按預(yù)算調(diào)整程序和公司研究開發(fā)項目管理制度報公司批準(zhǔn)。第四章 資金支付第十四條 公司研究開發(fā)費由本部統(tǒng)籌安排，在公司年度研究開發(fā)項目預(yù)算和計劃中明確項目資金來源。第十五條 各單位按照公司審定的研究開發(fā)項目預(yù)算和計劃簽訂并執(zhí)行研究開發(fā)合同（任務(wù)書）。第十六條 各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行研究開發(fā)費預(yù)算。沒有納入預(yù)算的項目不得安排資金支付。資金支付進(jìn)度必須根據(jù)項目實際進(jìn)度進(jìn)行控制。資金支出應(yīng)遵循以下原則：項目啟動時的預(yù)付款原則上不超過該項目預(yù)算總額的三分之一；項目驗收前，累計撥付資金不得超過該項目預(yù)算總額的90%。第五章 會計核算與稅務(wù)管理第十七條 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則要求，企業(yè)自行進(jìn)行的研究開發(fā)項目，應(yīng)當(dāng)區(qū)分為研究階段與開發(fā)階段兩個部分分別進(jìn)行核算。1研究，是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時應(yīng)當(dāng)予以費用化。2開發(fā)，是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。相對于研究階段而言，開發(fā)階段具有針對性，形成成果的可能性較大，應(yīng)當(dāng)是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，只有同時滿足以下條件的，才能確認(rèn)為可以資本化：（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。（4）有足夠的技術(shù)、財務(wù)和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。第十八條 項目管理部門應(yīng)當(dāng)合理劃分研究階段和開發(fā)階段的相關(guān)支出，對開發(fā)階段的相關(guān)支出，應(yīng)根據(jù)項目情況，按照“第十七條”所列條件合理判斷并區(qū)分資本性支出與費用性支出?？萍夹畔⒉吭谙蜇攧?wù)部門申報研究開發(fā)項目支出時，除提供合同、發(fā)票、項目決算資料等原始憑證外，還應(yīng)當(dāng)出具“項目開發(fā)階段支出說明書”并加蓋本部門印章，對開發(fā)階段支出是否符合資本化條件進(jìn)行確認(rèn)，對符合資本化條件的應(yīng)闡述該支出符合資本化條件的原因，并提供相關(guān)證明材料，以遞送財務(wù)部門作為核算依據(jù)。第十九條 各單位應(yīng)按照河南省電力公司會計核算辦法的規(guī)定進(jìn)行研究開發(fā)項目會計核算。各單位研究開發(fā)項目相關(guān)支出在一級科目“研發(fā)支出”中歸集，并與各研發(fā)項目相對應(yīng)。研究階段的支出以及開發(fā)階段費用化的支出在二級科目“費用化支出”中歸集，開發(fā)階段資本化的支出在二級科目“資本化支出”中歸集。月末，“研發(fā)支出費用化支出”應(yīng)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目?！把邪l(fā)支出資本化支出”在資產(chǎn)負(fù)債表中以“開發(fā)支出”列示。各單位研究開發(fā)項目驗收通過后，科技信息部應(yīng)當(dāng)出具“研發(fā)支出轉(zhuǎn)資通知單”，及時遞送財務(wù)部門進(jìn)行轉(zhuǎn)資處理，通知單上應(yīng)說明：1截至何時研究開發(fā)項目已達(dá)到預(yù)定用途并形成無形資產(chǎn)；2形成無形資產(chǎn)的內(nèi)容及預(yù)計該無形資產(chǎn)的使用年限；3相關(guān)研究開發(fā)費用已全部發(fā)生并報賬。財務(wù)部門根據(jù)該通知單將“研發(fā)支出資本化支出”轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，并按規(guī)定進(jìn)行攤銷。第二十條 對從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南規(guī)定項目的研究開發(fā)活動（參見附件3“國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的項目參考（電力系統(tǒng)相關(guān)）”），各單位應(yīng)按照稅法規(guī)定，在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時依法申報加計扣除。第二十一條 研究開發(fā)項目承擔(dān)單位應(yīng)向項目管理單位提供申報研究開發(fā)費加計扣除的有關(guān)資料（對于多甲方合同，應(yīng)分別提供），并對其真實性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。第二十二條 對于可以申報研究開發(fā)費加計扣除的項目，公司及各單位科技信息部負(fù)責(zé)按照河南省國家稅務(wù)局、河南省地方稅務(wù)局等“關(guān)于印發(fā)河南省企業(yè)研究開發(fā)費用認(rèn)定管理實施意見（試行）的通知（豫科2009101號）”規(guī)定，提供年度研究開發(fā)項目可以申報研究開發(fā)費加計扣除的下列資料，及時傳遞至公司及各單位財務(wù)資產(chǎn)部，由公司財務(wù)資產(chǎn)部統(tǒng)一在年度應(yīng)納稅所得額申報時辦理稅收抵扣。1自主、委托、合作研發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；2自主、委托、合作研發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；3自主、委托、合作研發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集匯總表（見附件1）；4項目立項文件，屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南規(guī)定的具體技術(shù)領(lǐng)域應(yīng)注明；5. 分項目提供委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；6. 分項目提供研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；7. 分項目提供研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表（見附件2）。委托外部研究開發(fā)的項目，分項目提供受托機構(gòu)按照附件2格式出具的當(dāng)年費用發(fā)生情況歸集表。8. 對于年度研究開發(fā)費用加計扣除額在1000萬元以上的企業(yè)，以及跨省轄市集中研究開發(fā)費用的集團公司，企業(yè)還應(yīng)提供省級科技行政管理部門的研究開發(fā)項目鑒定意見書。9其他必要的材料。第六章 財務(wù)決算與監(jiān)督檢查第二十三條 研究開發(fā)項目由項目管理單位組織驗收，項目驗收委員會應(yīng)包括財務(wù)人員。研究開發(fā)項目驗收時，項目承擔(dān)單位必須提供技術(shù)成果報告、研究開發(fā)項目財務(wù)決算、研究開發(fā)費專項審計意見書、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)驗收清單，可申報加計扣除的研究開發(fā)項目還需提供當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表（見附件2）。項目管理單位應(yīng)在項目通過驗收后1 個月內(nèi)，將研究開發(fā)項目承擔(dān)單位提供的上述資料及時歸集存檔。第二十四條 年度終了31日內(nèi)，公司及各單位科技信息部要按項目整理可以申報研究開發(fā)費加計扣除的項目需提供的資料（詳見第二十二條），分別報送公司及各單位財務(wù)資產(chǎn)部。各單位財務(wù)資產(chǎn)部審核后，最遲在次年的2月底之前上報公司財務(wù)資產(chǎn)部。第二十五條 研究開發(fā)項目形成的固定資產(chǎn)和知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)，應(yīng)嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)、政策規(guī)定和研發(fā)合同約定明確資產(chǎn)權(quán)屬，并按照國家電網(wǎng)公司無形資產(chǎn)管理辦法、國家電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)管理辦法等規(guī)定加強資產(chǎn)管理，維護(hù)公司合法權(quán)益。第二十六條 公司審計、監(jiān)察等有關(guān)部門定期或不定期監(jiān)督檢查研究開發(fā)費的使用情況，研究開發(fā)項目相關(guān)委托和受托單位應(yīng)積極配合監(jiān)督檢查。第二十七條 任何單位或個人不得以任何形式和理由截留或挪用研究開發(fā)費。對于違反規(guī)定的，按照有關(guān)規(guī)定對具體責(zé)任人和項目受托單位給予行政處分，同時根據(jù)情況可采取通報批評、停止撥款、終止項目等措施，并取消其以后年度研究開發(fā)項目的申報資格。第七章附 則第二十八條 本辦法由公司財務(wù)資產(chǎn)部會同科技信息部負(fù)責(zé)解釋并監(jiān)督執(zhí)行。第二十九條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。原國家電網(wǎng)公司技術(shù)開發(fā)費財務(wù)管理暫行辦法（國家電網(wǎng)財2003211 號）同時廢止。附件：1加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集匯總表2研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表3企業(yè)從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的項目參考（電力系統(tǒng)相關(guān)）附件1加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集匯總表名稱 （公章）： 納稅人識別號：年度（ 季度） 金額單位： 元序號費用項目項目1項目2項目3合計1一、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用21.材料32.燃料43.動力費用56二、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用71.工資、薪金82.津貼、補貼93.獎金101112三、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費13（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M的儀器和設(shè)備除外）141.儀器152.設(shè)備1617四、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費181.儀器192.設(shè)備2021五、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費221.軟件232.專利權(quán)243.非專利技術(shù)2526六、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費2728七、研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用2930八、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它費用311.新產(chǎn)品設(shè)計費322.新工藝規(guī)程制定費333.技術(shù)圖書資料費344.資料翻譯費3536合計數(shù)（1+2+3+34）37從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款38加計扣除額（35-36）50%附件2研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表（已計入無形資產(chǎn)成本的費用除外）納稅人名稱 （公章）： 納稅人識別號： 合作（受托）企業(yè)：（蓋章） 年度（ 季度） 金額單位： 元序號費用項目發(fā)生額1一、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用21.材料32.燃料43.動力費用56二、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用71.工資、薪金82.津貼、補貼93.獎金101112三、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費13（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M的儀器和設(shè)備除外）141.儀器152.設(shè)備1617四、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費181.儀器192.設(shè)備2021五、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費221.軟件232.專利權(quán)243.非專利技術(shù)2526六、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費2728七、研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用2930八、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它費用311.新產(chǎn)品設(shè)計費 322.新工藝規(guī)程制定費333.技術(shù)圖書資料費 344.資料翻譯費35 36合計數(shù)（1+2+3+34）37從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款38加計扣除額（35-36）50%附件3企業(yè)從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的項目參考（電力系統(tǒng)相關(guān)）主要是電力系統(tǒng)信息化與自動化技術(shù)，具體項目參考如下：1采用新型原理、新型元器件的電力自動化裝置包括采用新型原理、新型元器件和計算機技術(shù)開發(fā)用于電力生產(chǎn)、輸送和供用電各環(huán)節(jié)的自動化裝置；可明顯提高系統(tǒng)可靠性、提高生產(chǎn)效率、保證系統(tǒng)安全和供電質(zhì)量的技術(shù)。包括：發(fā)電機組新型勵磁裝置和調(diào)速裝置，新型安全監(jiān)控裝置和采用