重慶市市屬?lài)?guó)有重點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法(渝國(guó)資發(fā).doc

重慶市市屬?lài)?guó)有重點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法（渝國(guó)資發(fā)（2009）3號(hào)）第一章總則第一條為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，依據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定、中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本辦法。第二條本辦法適用于重慶市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)市國(guó)資委）履行出資人職責(zé)的市屬?lài)?guó)有重點(diǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）。第三條本辦法所稱(chēng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)本企業(yè)及子企業(yè)財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及建設(shè)項(xiàng)目等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部審計(jì)體系，依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。第五條市國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、評(píng)價(jià)。第二章機(jī)構(gòu)與人員第六條企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，按照完善公司法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。企業(yè)審計(jì)委員會(huì)成員由三名以上企業(yè)董事組成，其中主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)?。審?jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)具備與其職責(zé)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)、審計(jì)或者法律等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的專(zhuān)職工作人員。第八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)。設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo)。第九條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘，應(yīng)當(dāng)向市國(guó)資委備案。第十條企業(yè)應(yīng)指導(dǎo)所屬子企業(yè)設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)職審計(jì)人員。第十一條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，并持證上崗；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)資格。第三章職責(zé)與權(quán)限第十二條企業(yè)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)履行以下職責(zé)：（一）審議企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本制度和企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃；（二）指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量；（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見(jiàn)；（四）監(jiān)督外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、更換和酬金支付；（五）審查評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性；（六）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的整改和落實(shí)。（七）董事會(huì)要求的其他工作。第十三條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下職責(zé)：（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；（二）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（三）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項(xiàng)、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（四）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的物資（勞務(wù)）采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售、工程招標(biāo)、對(duì)外投資及風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（五）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和意見(jiàn)反饋，對(duì)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和意見(jiàn)反饋；（六）組織對(duì)子企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期、定期或?qū)ｍ?xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；（七）對(duì)主要審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的采納情況和對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況；（八）對(duì)子企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、評(píng)價(jià)；（九）董事會(huì)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要求的其他審計(jì)事項(xiàng)。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章，完善內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必須的權(quán)限：（一）參加或者列席企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的重要會(huì)議；（二）協(xié)助企業(yè)進(jìn)行有關(guān)內(nèi)控制度的制定和修改，并監(jiān)督制度的執(zhí)行；（三）檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場(chǎng)勘察相關(guān)資產(chǎn)，查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面的文件、會(huì)議記錄、有關(guān)的計(jì)算機(jī)軟件及其電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料；（四）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；（五）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告；（六）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可暫予以封存；（七）對(duì)違反法律、法規(guī)規(guī)定或者內(nèi)部管理制度的單位和人員提出責(zé)任追究或者處罰建議；第四章組織與實(shí)施第十五條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制訂年度審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)征求經(jīng)理層意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審議，并報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。第十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要，制定具體項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，做好審計(jì)準(zhǔn)備。第十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。對(duì)于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù)，審計(jì)通知書(shū)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書(shū)后，應(yīng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備。第十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審計(jì)程序，采取科學(xué)方法開(kāi)展審計(jì)工作，并定期實(shí)施審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估。第十九條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過(guò)核定的證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出據(jù)審計(jì)報(bào)告。第二十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位（被審計(jì)人）交換審計(jì)意見(jiàn)。被審計(jì)單位（被審計(jì)人）有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；逾期不提出的，視為無(wú)異議。第二十一條被審計(jì)單位（被審計(jì)人）若對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議且無(wú)法協(xié)調(diào)時(shí)，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位（被審計(jì)人）意見(jiàn)一并報(bào)審計(jì)委員會(huì)協(xié)調(diào)處理；尚未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位（被審計(jì)人）意見(jiàn)一并報(bào)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理。第二十二條審計(jì)報(bào)告上報(bào)企業(yè)董事會(huì)或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)（決定）。對(duì)于報(bào)請(qǐng)審計(jì)委員會(huì)或主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)委員會(huì)或主要負(fù)責(zé)人的審定意見(jiàn)，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)（決定）。第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)已辦結(jié)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。第二十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目。外聘中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備足夠的獨(dú)立性、客觀(guān)性和專(zhuān)業(yè)勝任能力。第五章工作要求第二十五條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時(shí)報(bào)告，并提出處理意見(jiàn)；對(duì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時(shí)提出改進(jìn)建議。第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)工作，依據(jù)國(guó)家有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)政策進(jìn)行。第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對(duì)外部審計(jì)提供必要的支持和相關(guān)工作資料。第二十九條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)工作結(jié)果真實(shí)性、合法性的監(jiān)督。第三十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受市國(guó)資委、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評(píng)估。第三十一條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的客觀(guān)真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任。第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向本企業(yè)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)提交內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。第三十三條為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀(guān)、公正，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員按相關(guān)規(guī)定參加專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)、聘任和繼續(xù)教育。第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按以下要求向市國(guó)資委報(bào)告工作：（一）每年向市國(guó)資委提交企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和工作總結(jié)報(bào)告；（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下屬骨干企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)將審計(jì)報(bào)告抄報(bào)市國(guó)資委；（三）及時(shí)向市國(guó)資委報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)重大問(wèn)題、重大風(fēng)險(xiǎn)等事項(xiàng)；（四）年末向市國(guó)資委報(bào)送審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改處理情況。（五）市國(guó)資委要求的其他事項(xiàng)。第三十六條企業(yè)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。任何組織和個(gè)人不得對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。第三十七條企業(yè)監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。第三十八條企業(yè)在考核經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、任免所屬單位負(fù)責(zé)人時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)情況作為重要依據(jù)，并聽(tīng)取審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)。第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必需的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，并列入企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。第六章責(zé)任追究第四十條對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、主管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時(shí)還相應(yīng)追究企業(yè)審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。第四十一條對(duì)于被審計(jì)單位及相關(guān)工作人員不及時(shí)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)，給企業(yè)造成損失浪費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對(duì)于給企業(yè)造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級(jí)機(jī)構(gòu)及時(shí)反映情況。第四十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、隱瞞問(wèn)題、玩忽職守、泄漏秘密的，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家和企業(yè)有關(guān)規(guī)定給予處分。第四十三條對(duì)于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員問(wèn)題，企