中級財務(wù)會計下復(fù)習(xí)題及答案.doc

中級財務(wù)會計下復(fù)習(xí)題及答案一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）1.下列各項中，會導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.盈余公積補虧C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D.以當年凈利潤彌補以前年度虧損2.某企業(yè)2008年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008年度實現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不存在納稅調(diào)整事項及其他因素，該企業(yè)2008年12月31日可供分配利潤為（）萬元。A.600 B.650C.800 D.11003.某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計提的利息為（ ）萬元。A.0.3 B.0.6C.0.9 D.3.64.某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%.規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅?？蛻粲?008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為（）元。A.118800 B.137592C.138996 D.1404005.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當期損益的金額為（ ）萬元。A.4 B.6C.54 D.566.下列各項中，應(yīng)計入管理費用的是（ ）A.籌建期間的開辦費B.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失C.生產(chǎn)車間管理人員工資 D.專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費7.下列各項中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項目列示的是（ ）。A.政府補助收入 B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入C.代修品銷售收入 D.固定資產(chǎn)出租收入8.某企業(yè)2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考試其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費用為（ ）萬元。A.400 B.401.5C.450 D.498.59. 某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（ ）萬元。A.40 B.85C.95 D.11010. 某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣15萬元、銷售折讓25萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計入當月財務(wù)費用的金額為（）萬元。A.15B.20C.35D.452、 簡答題 （本類題共5小題，每小題6分，共30分。）1.流動負債 2.長期應(yīng)付款 3.費用 4.留存收益 5.流動比率三、綜合題（本類題共2題，每題25分，共50分。）1、乙公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2008年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示：科目名稱借方余額科目名稱貸方余款主營業(yè)務(wù)成本1085主營業(yè)務(wù)收入1550營業(yè)稅金及附加15其他業(yè)務(wù)收入16其他業(yè)務(wù)成本10投資收益22銷售費用34營業(yè)外收入50管理費用21財務(wù)費用52營業(yè)外支出202008年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1） 銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元，增值稅8.5萬元，款項已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為37.5萬元（2） 本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬176萬元，其中生產(chǎn)工人工資120萬元，車間管理人員工資10萬元，廠部管理人員工資14萬元，福利部門人員工資2萬元，銷售人員工資30萬元。假定不考慮當月計提應(yīng)付福利費。（3） 本月攤銷自用無形資產(chǎn)成本64萬元。（4） 本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅5萬元、教育費附加0.5萬元。（5） 該公司所得稅按應(yīng)付稅款法處理，適用所得稅稅率為25%.假定該公司本年無納稅調(diào)整事項。要求：（1）編制乙公司2008年12月份業(yè)務(wù)（1）至業(yè)務(wù)（4）相關(guān)的會計分錄。（2）編制乙公司2008年度利潤表。（3）編制乙公司2008年應(yīng)交所得稅的會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）2、 甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標價總額為800萬元（不含增值稅），商品實際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。（2）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫。（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設(shè)銷售機構(gòu)人員60件，該商品每件市場價格為0.4萬元（與計稅價格一致），實際成本0.3萬元。（4）6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算甲公司6月份主營業(yè)務(wù)收入總額。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱； 答案中的金額單位用萬元表示）答案：一、 單項選擇題1. 留存收益包括兩部分：盈余公積和未分配利潤，只要影響盈余公積或者未分配利潤，都會導(dǎo)致留存收益的變動。2. B 企業(yè)可供分配利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤（或-年初未彌補虧損）+其他轉(zhuǎn)入（即盈余公積補虧），本題目沒有涉及盈余公積補虧事項，因此本題目的計算式子：200+600（1-25%）=650（萬元） 3. A 該企業(yè)7月31日應(yīng)計提的利息6061/120.3（萬元）。 4. C 該企業(yè)收款金額120000（1+17）（11）138996（元）。5. A 出售該設(shè)備影響當期損益的金額56（6010）24（萬元），是固定資產(chǎn)清理凈收益，應(yīng)該計入營業(yè)外收入科目。6. A 選項B預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失記入銷售費用；選項C生產(chǎn)車間管理人員的工資記入制造費用；選項D專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費記入銷售費用。7. A 營業(yè)收入項目包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；選項A記入營業(yè)外收入，不包括在營業(yè)收入中；選項B、C、D均屬于企業(yè)的收入。8. B 該企業(yè)2008年度所得稅費用（1800200+6）25401.5（萬元）。9. B 盈余公積年末余額50+（600150）101085（萬元）。10. A 本題目考核了商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理，三者中只有現(xiàn)金折扣在財務(wù)費用科目中體現(xiàn)，因此答案應(yīng)該選擇A。二、 簡答題（自己在書上找答案）三、 綜合題1.（1） 借：銀行存款 58.5 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8.5 借：主營業(yè)務(wù)成本 37.5 貸：庫存商品 37.5借：生產(chǎn)成本 120 制造費用 10 管理費用 14 應(yīng)付職工薪酬職工福利 2 銷售費用 30 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 176借：管理費用 64 貸：累計攤銷 64借：營業(yè)稅金及附加 5.5 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 5 教育費附加 0.5（2）利潤表（簡表）編制單位：乙公司 2008年度單位：萬元項 目行次本年累計數(shù)一、營業(yè)收入1616 減：營業(yè)成本1132.5 營業(yè)稅金及附加20.5 銷售費用64 管理費用99 財務(wù)費用52 加：投資收益22二、營業(yè)利潤270加：營業(yè)外收入50減：營業(yè)外支出20三、利潤總額300 減：所得稅75 四、凈利潤225 （3）借：所得稅費用 75 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 75 2.（1） 借：應(yīng)收賬款 795.6 貸：主營業(yè)務(wù)收入 680 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）115.6 借：主營業(yè)務(wù)成本 480 貸：庫存商品 480 借： 主營業(yè)務(wù)收入 340應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）57.8貸：應(yīng)收賬款 397.8 借：庫存商品 240 貸：主營業(yè)務(wù)成本 240 借：生產(chǎn)成本 234 （5000.41.17）管理費用 18.72 （400.41.17）銷售費用 28.08 （600.41.17）貸：應(yīng)付職工薪酬 280.8 借：應(yīng)付職工薪酬 280.8 貸：主營業(yè)務(wù)收入 240 （500+40+60）0.4 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 40.8 借：主營業(yè)務(wù)成本 180 （500+40+60）0.3 貸：庫存商品 180 借：主營業(yè)務(wù)收入 60 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.2 貸：銀行存款 70.2注意：這里是不用對營業(yè)成本做調(diào)整的，因為這里企業(yè)只是針對產(chǎn)品的銷售價格給出了10的銷售折讓，這部分商品的成本是沒有變動的，所以不用對營業(yè)成本做調(diào)整。.（2）主營業(yè)務(wù)收入的總額68034024060520（萬元）一、填空題（本題共46分，每小題1分）1. 財務(wù)會計準則實質(zhì)上就是（ ）作出的一種對財務(wù)會計（ ）進行約定的契約。2. 會計假設(shè)一般由（ ）、（ ）、( )和( ）等組成。3. 會計信息質(zhì)量要求有：真實性、相關(guān)性、（ ）、（ ）、（ ）、重要性、（ ）、及時性。4. 會計基本等式為：（ ）5. 任何企業(yè)必須設(shè)立（ ）賬戶，并且只能在一家銀行開立一個（ ）賬戶，該賬戶主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收支；（ ）賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金；。一個企業(yè)不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立（ ）賬戶。6. 企業(yè)與銀行之間的貨幣資金收付，可以有多種結(jié)算方式，主要有（ ）結(jié)算方式、（ ）結(jié)算方式、（ ）結(jié)算方式、（ ）結(jié)算方式、（ ）結(jié)算方式、（ ）結(jié)算方式、（ ）結(jié)算方式、信用證結(jié)算方式等。7. （ ）是指由于銀行結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間傳遞存在時間上的先后，造成一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的款項。8. （ ）是指持票人將未到期的票據(jù)背書后轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行按票據(jù)的到期值扣除貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的利息后，將余額付給企業(yè)的一種融資行為，是（ ）之間就票據(jù)權(quán)利所作的一種轉(zhuǎn)讓。9. 壞賬準備計提方法有：（ ）、（ ）、（ ）。10. 存貨是指企業(yè)在（ ）中持有以備出售的（ ）、處在生產(chǎn)過程中的（ ）、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中消耗的（ ）等。11. 發(fā)出存貨的計價方法：（ ）、（ ）、（ ）。12. （ ）是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對（ ）進行的系統(tǒng)分攤。13. 固定資產(chǎn)折舊的范圍：1（ ）， 2在用的（ ），3季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)4融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)14. 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)（ ）的支出，如固定資產(chǎn)（ ）、（）等發(fā)生的支出。（）的后續(xù)支出是指與固定資產(chǎn)有關(guān)的、是可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先估計的那部分后續(xù)支出。15. 無形資產(chǎn)一般包括：（ ）（ ）（ ）（ ）特許權(quán)和土地使用權(quán)等。二、綜合題（本題共54分，1、2題各9分，3、5題各10分，4、6題各8分）1、佳華公司2007年9月30日銀行存款日記賬余額為411 000元，同日轉(zhuǎn)來銀行對賬單，其余額為465 000元，經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)以下幾種出入情況：（1）9月10日，公司委托銀行收取的金額為30 000元的款項，銀行已收托收款入賬，但公司尚未收到收款通知。（2）9月20日，公司存入銀行的33 000元的款項，出納員誤記為30 000元。（3）9月24日，銀行將本公司存入的一筆款項串戶記入其他公司，金額為16 000元。（4）9月26日，公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為72 000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（5）9月28日，存入銀行支票一張，金額為15 000元，銀行已承辦，企業(yè)已憑回單記賬，對賬單并沒有記錄。（6）9月30日，銀行收取借款利息20 000元，企業(yè)尚未收到支息通知。要求：根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并判斷雙方記賬的正確性。2、2007年5月13日，甲公司支付價款1000000元從二級市場購入乙公司發(fā)型的股票100000股，每股價格10.60元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元），另支付交易費用1000元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對其無重大影響。甲公司其他相關(guān)資料如下：（1）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；（2）6月30日，乙公司股票價格漲到每股13元；（3）8月15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價15元。假定不考慮其他因素，請為甲公司作出賬務(wù)處理：（1）5月13日，購入乙公司股票（2）5月13日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。（3）6月30日，確認股票價格變動。（4）8月15日，乙公司股票全部售出。3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，材料按計劃成本核算。企業(yè)不設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶。（1）5月1日原材料賬面余額為500000元，材料成本差異為借方余額10000元。（2）4日，購入材料100000元（不含稅，下同），運雜費9000元，款用支票結(jié)算，材料按計劃成本110000元入庫。（3）8日，采用賒銷方式購入材料80000元，運費1500元，材料按計劃成本80000元入庫，（4）15日，采用商業(yè)匯票購入材料，價款39000元，材料按計劃成本35000元入庫。（5）22日，采用匯兌方式購入材料40000元，發(fā)票帳單及材料尚未到達。（6）31日，于22日購入的材料已驗收入庫，但發(fā)票帳單仍未到，按計劃成本34000元暫估入賬，。（7）本月領(lǐng)用材料的計劃成本40萬元，其中生產(chǎn)領(lǐng)用35萬元，車間領(lǐng)用4萬元，廠部領(lǐng)用1萬元。要求：編制各業(yè)務(wù)賬務(wù)處理并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。4、某企業(yè)某項固定資產(chǎn)的原值為120000元，預(yù)計凈殘值為6000元，預(yù)計使用年限為5年。按雙倍余額遞減法計提折舊，計算每年的折舊額5、某企業(yè)采用出包方式對一生產(chǎn)車間的廠房進行擴建，該廠房的原值為100000元，累計折舊為68400元，已提減值準備10000元，預(yù)計使用年限10年，已使用8年；以銀行存款支付擴建工程款80000元，擴建中拆除部分材料變價收入為3000元；廠房經(jīng)過擴建后，延長了使用年限6年，預(yù)計凈殘值在原廠房的基礎(chǔ)上提高到6000元，該廠房采用年限平均法計提折舊。要求：編制財務(wù)處理會計分錄。（1）廠房轉(zhuǎn)入擴建：（2）支付擴建工程款：（3）拆除材料的變價收入：（4）擴建工程完工，交付使用：6企業(yè)首次計提壞賬準備年度的應(yīng)收賬款年末余額為1 000 000元，壞賬準備計提比例為1%。第二年發(fā)生壞賬損失50000元，年末應(yīng)收賬款余額為1 200 000元。第三年壞賬損失50000元，另外，上年已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款中有20 000元本年度又收回，該年年末應(yīng)收賬款余額900 000元。要求：編制各年相關(guān)的會計分錄。答案：一、填空題1、由政府或其授權(quán)機構(gòu) 程序和方法2、滿足財務(wù)報告使用者的信息3、會計主體假設(shè)，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，會計分期假設(shè)，貨幣計量假設(shè)。4、權(quán)責(zé)發(fā)生制5、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 收入、費用、利潤 6、歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值7、35天 15天8、基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶9、未達賬項10、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、11、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款12、實地盤存制、永續(xù)盤存制。13、原價扣除其預(yù)計凈產(chǎn)值后的余額14、按月 營業(yè)外支出。15、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、二、綜合題 1、計提跌價準備時， 借：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準備 100000 貸：存貨跌價準備 100000借：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準備 50000 貸：存貨跌價準備 50000 借：存貨跌價準備 120000 貸：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準備 120000借：存貨跌價準備 30000 貸：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準備 300002、（1）5月13日，購入乙公司股票借：交易性金融資產(chǎn)成本 1000000 應(yīng)收股利 60000 投資收益 1000 貸：銀行存款 1061000（2）5月13日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。借：銀行存款 60000 貸：應(yīng)收股利 60000（3）6月30日，確認股票價格變動。借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 300000 貸：公允價值變動損益 300000（4）8月15日，乙公司股票全部售出。 借：銀行存款 1500000 公允價值變動損益 300000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 1000000 公允價值變動 300000 投資收益 5000003、（1）5月4日采購材料并驗收入庫時， 借：材料采購 109000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17000 貸：銀行存款 126000 借：原材料 110000 貸：材料采購 109000 材料成本差異 1000 （2）5月8日采購材料并驗收入庫時， 借：材料采購 81500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13600 貸：應(yīng)付賬款 95100 借：原材料 80000 材料成本差異 1500 貸：材料采購 81500 （3）5月15日采購材料并驗收入庫時， 借：材料采購 39000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6630 貸：應(yīng)付票據(jù) 45630 借：原材料 35000 材料成本差異 4000 貸：材料采購 39000 （4）5月22日 借：應(yīng)付賬款 40000 貸：銀行存款40000 （5）5月31日暫估入賬時， 借：原材料 34000 貸：應(yīng)付賬款暫估 34000 材料成本差異率：10000-1000+1500+