會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會(huì)計(jì)制度》講解及案例分析.doc

新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會(huì)計(jì)制度講解及案例分析前 言為了落實(shí)中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村衛(wèi)生工作的決定和國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的關(guān)于建立新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的意見(jiàn)，配合新型農(nóng)村合作醫(yī)療工作在全國(guó)的推開(kāi)，財(cái)政部根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金財(cái)務(wù)制度以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，于2008年2月14日印發(fā)了新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會(huì)計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱“新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)制度”），自2008年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施。新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)制度的發(fā)布實(shí)施，對(duì)規(guī)范新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)新農(nóng)合基金的科學(xué)化、精細(xì)化管理，確保新農(nóng)合基金的安全、完整，保障參加合作醫(yī)療農(nóng)民對(duì)基金收支及使用情況的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)有重要意義。新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，是由政府組織、引導(dǎo)、支持，農(nóng)民自愿參加，個(gè)人、集體和政府多方籌資，以大病統(tǒng)籌為主的農(nóng)民醫(yī)療互助共濟(jì)制度。自2003年以來(lái)，該項(xiàng)制度在全國(guó)各地試點(diǎn)并逐步推廣，社會(huì)反響熱烈，對(duì)提高農(nóng)民健康水平，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定意義深遠(yuǎn)，客觀上需要建立全國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。與企業(yè)和行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)相比，新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)制度具有以下特點(diǎn)：一是以新農(nóng)合基金作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，有助于確保資金的安全和完整。二是會(huì)計(jì)核算主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，但對(duì)個(gè)別特殊業(yè)務(wù)采取了權(quán)責(zé)發(fā)生制處理，如對(duì)本年收到的參合農(nóng)民繳納以后年度個(gè)人繳費(fèi)等，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬務(wù)處理。三是專門設(shè)置“收入戶存款”、“支出戶存款”和“財(cái)政專戶存款”等科目，以體現(xiàn)“收支兩條線”等財(cái)務(wù)管理要求。四是強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性，除資產(chǎn)負(fù)債表、收支表外，還設(shè)置了凈資產(chǎn)變動(dòng)表及附注信息要求。同時(shí)，突出了財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)性，要求月度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于月份終了后8日?qǐng)?bào)出，年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于年度終了后15日?qǐng)?bào)出。通過(guò)新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)，能夠使各位學(xué)員對(duì)新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)核算原則、方法，會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等內(nèi)容有一個(gè)較清晰完整的認(rèn)識(shí)。第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范新型農(nóng)村合作醫(yī)療（以下簡(jiǎn)稱新農(nóng)合）基金的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金財(cái)務(wù)制度以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。 第二條 本制度適用于新農(nóng)合經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)辦機(jī)構(gòu)）經(jīng)辦的新農(nóng)合基金。本制度所稱新農(nóng)合基金，是指各統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)立的，通過(guò)參加新農(nóng)合的農(nóng)民（以下簡(jiǎn)稱參合農(nóng)民）個(gè)人繳納、集體扶持、政府資助籌集的，用于對(duì)參合農(nóng)民醫(yī)藥費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償?shù)膶ｍ?xiàng)資金。 第三條 新農(nóng)合基金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露。新農(nóng)合基金獨(dú)立于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的固有財(cái)產(chǎn)及其管理的其他財(cái)產(chǎn)，實(shí)行?？顚Ｓ?。 第四條 新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，季度、月份的起訖日期亦采用公歷日期。 第五條 新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。第六條 新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。第七條 新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（一）新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映新農(nóng)合基金的財(cái)務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（二）新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。（三）新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或者延后。第八條 新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制以及相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等，應(yīng)當(dāng)遵循中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法及內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律、行政法規(guī)和制度。第九條 本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。第十條 本制度自2008年1月1日起施行。第二章 會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明第十一條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目、編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)新農(nóng)合基金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在不違反本制度的前提下，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)核算和管理工作需要對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置作必要的補(bǔ)充。 第十二條 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 順 序 號(hào)科 目 編 號(hào)名 稱123456789101112131415161710011002100310041101120120013001300240014002400340044005400650015002一、資產(chǎn)類現(xiàn)金財(cái)政專戶存款收入戶存款支出戶存款暫付款繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金二、負(fù)債類暫收款三、凈資產(chǎn)類統(tǒng)籌基金家庭賬戶基金四、收入類農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入集體扶持收入政府資助收入利息收入其他收入五、支出類統(tǒng)籌基金支出家庭賬戶基金支出第十三條 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明1001 現(xiàn)金一、本科目核算新農(nóng)合基金的庫(kù)存現(xiàn)金。二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、現(xiàn)金的核算內(nèi)容如下：（一）收到現(xiàn)金形式的收入時(shí)：借：現(xiàn)金貸：相關(guān)收入科目將現(xiàn)金存入銀行：借：財(cái)政專戶存款、收入戶存款貸：現(xiàn)金（二）從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金貸：支出戶存款支出現(xiàn)金：借：統(tǒng)籌基金支出、家庭賬戶基金支出貸：現(xiàn)金四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。五、本科目期末借方余額，反映新農(nóng)合基金的庫(kù)存現(xiàn)金。1002 財(cái)政專戶存款一、本科目核算新農(nóng)合基金存入國(guó)有或國(guó)有控股商業(yè)銀行財(cái)政專戶的款項(xiàng)。二、財(cái)政專戶存款的核算內(nèi)容如下：（一）將現(xiàn)金存入財(cái)政專戶：借：財(cái)政專戶存款貸：現(xiàn)金（二）設(shè)置收入戶的地區(qū)，按規(guī)定將收入戶的資金劃入財(cái)政專戶： 借：財(cái)政專戶存款貸：收入戶存款（三）收到直接繳入財(cái)政專戶的基金收入：借：財(cái)政專戶存款貸：農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入、農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入、集體扶持收入、政府資助收入、其他收入等科目。（四）收到財(cái)政專戶存款利息：借：財(cái)政專戶存款貸：利息收入 （五）由財(cái)政專戶向支出戶撥入資金：借：支出戶存款貸：財(cái)政專戶存款將支出戶的存款利息按規(guī)定轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶：借：財(cái)政專戶存款貸：支出戶存款（六）實(shí)行財(cái)政專戶與醫(yī)療機(jī)構(gòu)直接結(jié)算的地區(qū)，發(fā)生支出時(shí)： 借：統(tǒng)籌基金支出、家庭賬戶基金支出貸：財(cái)政專戶存款（七）風(fēng)險(xiǎn)基金按規(guī)定由省級(jí)統(tǒng)一管理的，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)本級(jí)財(cái)政專戶繳入省級(jí)財(cái)政專戶時(shí)：借：繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金貸：財(cái)政專戶存款風(fēng)險(xiǎn)基金由省級(jí)財(cái)政專戶撥回經(jīng)辦機(jī)構(gòu)本級(jí)財(cái)政專戶時(shí)（做相反分錄）：借：財(cái)政專戶存款貸：繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金三、本科目應(yīng)按開(kāi)戶銀行設(shè)置“財(cái)政專戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)財(cái)政部門轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政專戶繳撥憑證和加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！柏?cái)政專戶存款日記賬”應(yīng)定期與財(cái)政部門核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，財(cái)政專戶存款賬面結(jié)余與財(cái)政部門對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“財(cái)政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。四、本科目期末借方余額，反映財(cái)政專戶存款結(jié)余。【例題】某新農(nóng)合基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)2010年6月收到農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入150 000元，直接繳入財(cái)政專戶。借：財(cái)政專戶存款 150 000貸：農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入 150 000【例題】某縣屬于新農(nóng)合基金實(shí)行財(cái)政專戶與醫(yī)療機(jī)構(gòu)直接結(jié)算的地區(qū)，2010年7月發(fā)生統(tǒng)籌基金支出350 000元，家庭賬戶基金支出250 000元，由財(cái)政專戶存款支付。借：統(tǒng)籌基金支出350 000家庭賬戶基金支出 250 000貸：財(cái)政專戶存款600 0001003 收入戶存款一、本科目核算新農(nóng)合基金按規(guī)定存入國(guó)有或國(guó)有控股商業(yè)銀行收入戶的款項(xiàng)。基金收入直接繳入財(cái)政專戶的，不設(shè)置本科目，通過(guò)“財(cái)政專戶存款”科目核算。二、收入戶主要用于暫存尚未繳入財(cái)政專戶的各項(xiàng)基金收入，應(yīng)按期匯繳財(cái)政專戶。收入戶除向財(cái)政專戶劃轉(zhuǎn)收入外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。三、收入戶存款的核算內(nèi)容如下：（一）設(shè)置收入戶的地區(qū)，收取農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)、接收集體經(jīng)濟(jì)組織扶持資金、社會(huì)捐贈(zèng)資金等款項(xiàng)時(shí)：借：收入戶存款貸：農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入、集體扶持收入、其他收入等科目。（二）收到收入戶的利息：借：收入戶存款貸：利息收入（三）按規(guī)定將收入戶的資金劃入財(cái)政專戶時(shí)：借：財(cái)政專戶存款貸：收入戶存款【例題】某縣屬于設(shè)置收入戶的地區(qū)，新農(nóng)合基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)2010年7月收到集體扶持收入120 000元。借：收入戶存款 120 000貸：集體扶持收入 120 000【例題】某新農(nóng)合基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定將2010年7月收入戶的資金共570 000劃入財(cái)政專戶。借：財(cái)政專戶存款 570 000貸：收入戶存款 570 000四、本科目應(yīng)按開(kāi)戶銀行設(shè)置“收入戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“收入戶存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，收入戶存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行收入戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。五、收入戶存款月末余額必須按規(guī)定全部劃入財(cái)政專戶。劃轉(zhuǎn)后，本科目月末無(wú)余額。1004 支出戶存款一、本科目核算新農(nóng)合基金按規(guī)定存入國(guó)有或國(guó)有控股商業(yè)銀行支出戶的款項(xiàng)。全部補(bǔ)償支出實(shí)行財(cái)政專戶與醫(yī)療機(jī)構(gòu)直接結(jié)算的地區(qū)，可不設(shè)置本科目。二、支出戶主要用于：接收財(cái)政專戶撥入款項(xiàng)、支付基金支出款項(xiàng)、暫存該賬戶利息收入及將該賬戶利息收入繳入財(cái)政專戶。除接收財(cái)政專戶撥付款項(xiàng)與該賬戶利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。三、支出戶存款的核算內(nèi)容如下：（一）接收財(cái)政專戶撥入的款項(xiàng)時(shí)：借：支出戶存款貸：財(cái)政專戶存款（二）收到支出戶的利息時(shí)：借：支出戶存款貸：利息收入支出戶的利息劃撥到財(cái)政專戶：借：財(cái)政專戶存款貸：支出戶存款（三）支付基金支出時(shí)：借：統(tǒng)籌基金支出、家庭賬戶基金支出貸：支出戶存款【例題】某新農(nóng)合基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接收財(cái)政專戶撥入的款項(xiàng)640 000元，準(zhǔn)備用于統(tǒng)籌基金支出410 000元，家庭賬戶基金支出230 000元。借：支出戶存款 640 000貸：財(cái)政專戶存款 640 000支付基金支出時(shí)：借：統(tǒng)籌基金支出 410 000家庭賬戶基金支出 230 000貸：支出戶存款 640 000四、本科目應(yīng)按開(kāi)戶銀行設(shè)置“支出戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“支出戶存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，支出戶存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行支出戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。五、本科目期末借方余額，反映支出戶存款結(jié)余。1101 暫付款一、本科目核算新農(nóng)合基金收支活動(dòng)中形成的各種暫付款項(xiàng)，如經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店的預(yù)付款。二、暫付款的核算內(nèi)容如下：（一）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店預(yù)付的醫(yī)藥費(fèi)：借：暫付款貸：支出戶存款、財(cái)政專戶存款（二）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)款項(xiàng)時(shí)：借：統(tǒng)籌基金支出、家庭賬戶基金支出（根據(jù)予以補(bǔ)償?shù)尼t(yī)藥費(fèi)支出數(shù)額）貸：暫付款（按已預(yù)付的醫(yī)藥費(fèi)金額）支出戶存款、財(cái)政專戶存款（差額）（三）定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店退回經(jīng)辦機(jī)構(gòu)多付的預(yù)付醫(yī)藥費(fèi)，按資金的原渠道：借：財(cái)政專戶存款、支出戶存款貸：暫付款三、本科目應(yīng)按暫付款種類和對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映尚未結(jié)清的暫付款。1201 繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金一、本科目核算風(fēng)險(xiǎn)基金實(shí)行省級(jí)統(tǒng)一管理的統(tǒng)籌地區(qū)，新農(nóng)合基金繳存省級(jí)財(cái)政專戶的風(fēng)險(xiǎn)基金。二、繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金的核算內(nèi)容如下：（一）風(fēng)險(xiǎn)基金按規(guī)定由省級(jí)統(tǒng)一管理的，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)本級(jí)財(cái)政專戶繳入省級(jí)財(cái)政專戶時(shí)：借：繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金貸：財(cái)政專戶存款（二）風(fēng)險(xiǎn)基金由省級(jí)財(cái)政專戶撥回經(jīng)辦機(jī)構(gòu)本級(jí)財(cái)政專戶時(shí)：借：財(cái)政專戶存款貸：繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金【例題】某新農(nóng)合基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)2010年8月將風(fēng)險(xiǎn)基金26 000元由本級(jí)財(cái)政專戶繳入省級(jí)財(cái)政專戶。借：繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金 26 000貸：財(cái)政專戶存款 26 000【例題】某新農(nóng)合基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)2010年10月收到由省級(jí)財(cái)政專戶撥回經(jīng)辦機(jī)構(gòu)本級(jí)財(cái)政專戶的風(fēng)險(xiǎn)基金18 000元。借：財(cái)政專戶存款 18 000貸：繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金 18 000三、本科目期末借方余額，反映繳存省級(jí)統(tǒng)一管理的風(fēng)險(xiǎn)基金余額。2001 暫收款一、本科目核算新農(nóng)合基金收支活動(dòng)中形成的暫收款。二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在本年度收到的參合農(nóng)民繳納的以后年度個(gè)人繳費(fèi)以及收到的其他屬于以后年度的基金收入，通過(guò)本科目核算，在本科目下相應(yīng)設(shè)置“預(yù)收基金收入”明細(xì)科目及相關(guān)明細(xì)賬。三、暫收款的核算內(nèi)容如下： (一)收到屬于以后年度的基金收入時(shí)：借：現(xiàn)金、財(cái)政專戶存款、收入戶存款等科目貸：暫收款預(yù)收基金收入以后年度，將歸屬于該年度的各預(yù)收基金收入轉(zhuǎn)入相關(guān)收入科目：借：暫收款預(yù)收基金收入貸：相關(guān)收入科目 (二)收到其他暫收款項(xiàng)時(shí)：借：現(xiàn)金、財(cái)政專戶存款、收入戶存款等科目貸：暫收款償付或退回款項(xiàng)時(shí)：借：暫收款貸：現(xiàn)金、財(cái)政專戶存款、支出戶存款等科目因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)無(wú)法償付的暫收款，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，計(jì)入其他收入：借：暫收款貸：其他收入四、本科目應(yīng)按暫收款的種類和對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的暫收款。3001 統(tǒng)籌基金 一、本科目核算新農(nóng)合統(tǒng)籌基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“一般統(tǒng)籌基金”、“風(fēng)險(xiǎn)基金”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 【相關(guān)鏈接】 實(shí)行大病統(tǒng)籌加門診家庭賬戶的統(tǒng)籌地區(qū)，基金收入分別計(jì)入統(tǒng)籌基金和門診家庭賬戶基金；實(shí)行大病統(tǒng)籌或住院統(tǒng)籌加門診統(tǒng)籌的統(tǒng)籌地區(qū)，基金收入全部計(jì)入統(tǒng)籌基金。 統(tǒng)籌地區(qū)應(yīng)從統(tǒng)籌基金中提取風(fēng)險(xiǎn)基金，規(guī)模保持在當(dāng)年統(tǒng)籌基金總額的10%，主要用于彌補(bǔ)基金非正常超支造成的基金臨時(shí)周轉(zhuǎn)困難等。風(fēng)險(xiǎn)基金可由基金統(tǒng)籌地區(qū)或省級(jí)統(tǒng)一管理。 三、統(tǒng)籌基金的核算內(nèi)容如下： （一）期末（含月末，下同），按照新農(nóng)合統(tǒng)籌補(bǔ)償方案的要求，將各收入科目貸方余額中歸屬于統(tǒng)籌基金的金額轉(zhuǎn)入本科目， 借：相關(guān)收入科目 貸：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金 將“統(tǒng)籌基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入“統(tǒng)籌基金”科目： 借：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金 貸：統(tǒng)籌基金支出 （二）按規(guī)定提取風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)： 借：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金 貸：統(tǒng)籌基金風(fēng)險(xiǎn)基金 （三）當(dāng)期因彌補(bǔ)基金非正常超支造成的基金臨時(shí)周轉(zhuǎn)困難等動(dòng)用了風(fēng)險(xiǎn)基金的： 借：統(tǒng)籌基金風(fēng)險(xiǎn)基金 貸：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金 四、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的新農(nóng)合統(tǒng)籌基金結(jié)余。 【例題】 某經(jīng)辦機(jī)構(gòu)2010年12月將農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入180 000元、集體扶持收入20 000元、政府資助收入100 000元，統(tǒng)籌基金支出240 000元，分別轉(zhuǎn)入“統(tǒng)籌基金”科目。 借：農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入 180 000 集體扶持收入 20 000 政府資助收入 100 000 貸：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金 300 000 將“統(tǒng)籌基金支出”科目轉(zhuǎn)入“統(tǒng)籌基金”科目： 借：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金 240 000 貸：統(tǒng)籌基金支出 240 0003002 家庭賬戶基金 一、本科目核算新農(nóng)合家庭賬戶基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。 不設(shè)家庭賬戶的統(tǒng)籌地區(qū)，不設(shè)置本科目。 二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實(shí)際情況，可按鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、每戶參合農(nóng)民家庭等設(shè)置明細(xì)賬。 三、家庭賬戶基金的核算內(nèi)容如下： 期末，按照新農(nóng)合統(tǒng)籌補(bǔ)償方案的要求，將各收入科目貸方余額中歸屬于家庭賬戶基金的金額轉(zhuǎn)入“家庭賬戶基金”科目： 借：相關(guān)收入科目 貸：家庭賬戶基金 將“家庭賬戶基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入“家庭賬戶基金”科目： 借：家庭賬戶基金 貸：家庭賬戶基金支出 四、“家庭賬戶基金”科目期末貸方余額，反映歷年積存的新農(nóng)合家庭賬戶基金結(jié)余。4001 農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入 一、本科目核算參合農(nóng)民以家庭為單位按照規(guī)定的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)繳納的款項(xiàng)。 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在本年度收到的參合農(nóng)民繳納的以后年度個(gè)人繳費(fèi)，在“暫收款預(yù)收基金收入”科目核算，以后年度再轉(zhuǎn)入“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”科目。 農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入、集體扶持收入、政府資助收入等比照上述原則處理。 二、農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入的核算內(nèi)容如下： （一）收到參合農(nóng)民本年度個(gè)人繳費(fèi)時(shí)： 借：財(cái)政專戶存款、收入戶存款 貸：農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入 （二）在本年度收到的參合農(nóng)民繳納的以后年度個(gè)人繳費(fèi)： 借：財(cái)政專戶存款、收入戶存款 貸：暫收款預(yù)收基金收入 以后年度，將歸屬于該年度的農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)轉(zhuǎn)入“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”科目： 借：暫收款預(yù)收基金收入 貸：農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入 （三）期末，將“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目： 借：農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入 貸：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金、家庭賬戶基金 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 【例題】 某鎮(zhèn)屬于實(shí)行大病統(tǒng)籌或住院統(tǒng)籌加門診統(tǒng)籌的統(tǒng)籌地區(qū)，基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)2010年12月31日收到當(dāng)年農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入264 000元，直接存入財(cái)政專戶。 借：財(cái)政專戶存款 264 000 貸：農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入 264 000 年末，將“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”科目貸方余額264 000元轉(zhuǎn)入統(tǒng)籌基金科目： 借：農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入 264 000 貸：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金 264 0004002 農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入 一、本科目核算農(nóng)村醫(yī)療救助資金代資助對(duì)象繳納的款項(xiàng)。 二、農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入的核算內(nèi)容如下： （一）收到本年度農(nóng)村醫(yī)療救助資助資金時(shí)： 借：財(cái)政專戶存款 貸：農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入 （二）期末，將“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目： 借：農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入 貸：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金、家庭賬戶基金 三、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。4003 集體扶持收入 一、本科目核算鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村等集體經(jīng)濟(jì)組織扶持新農(nóng)合的款項(xiàng)。 二、集體扶持收入的核算內(nèi)容如下： （一）收到本年度集體經(jīng)濟(jì)組織扶持資金時(shí)： 借：財(cái)政專戶存款、收入戶存款 貸：集體扶持收入 （二）期末，將“集體扶持收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目： 借：集體扶持收入 貸：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金、家庭賬戶基金 三、“集體扶持收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 【例題】 某鎮(zhèn)屬于實(shí)行大病統(tǒng)籌或住院統(tǒng)籌加門診統(tǒng)籌的統(tǒng)籌地區(qū)，基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)2010年12月31日收到村集體經(jīng)濟(jì)組織扶持新農(nóng)合的款項(xiàng)4 000元，直接存入財(cái)政專戶。 借：財(cái)政專戶存款 4 000 貸：集體扶持收入 4 000 年末，將“集體扶持收入”科目貸方余額4 000元轉(zhuǎn)入統(tǒng)籌基金科目： 借：集體扶持收入 4 000 貸：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金 4 0004004 政府資助收入 一、本科目核算各級(jí)政府按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和參合農(nóng)民人數(shù)資助新農(nóng)合的款項(xiàng)。 二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實(shí)際情況，可在本科目下設(shè)置“中央財(cái)政資助收入”、“省級(jí)財(cái)政資助收入”、“地（市）級(jí)財(cái)政資助收入”、“縣級(jí)財(cái)政資助收入”等明細(xì)科目。 三、政府資助收入的核算內(nèi)容如下： （一）收到本年度政府補(bǔ)助資金時(shí)： 借：財(cái)政專戶存款 貸：政府資助收入 （二）期末，將“政府資助收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目： 借：政府資助收入 貸：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金 四、“政府資助收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。4005 利息收入 一、本科目核算新農(nóng)合基金持有的資金存入銀行取得的利息收入。 二、利息收入的核算內(nèi)容如下： （一）收到本年度財(cái)政專戶利息收入時(shí)，直接計(jì)入財(cái)政專戶： 借：財(cái)政專戶存款 貸：利息收入 （二）收到本年度支出戶利息收入時(shí)，計(jì)入支出戶存款： 借：支出戶存款 貸：利息收入 將支出戶利息收入轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶時(shí)： 借：財(cái)政專戶存款 貸：支出戶存款 （三）收到本年度收入戶利息收入時(shí)，計(jì)入收入戶存款： 借：收入戶存款 貸：利息收入 （四）期末，將“利息收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目： 借：利息收入 貸：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金 三、“利息收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 【例題】 某新農(nóng)合基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)2010年12月31日收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的利息通知，包括兩項(xiàng)：2010年度財(cái)政專戶存款的利息收入1 500元；支出戶存款的利息收入400元，計(jì)入支出戶存款。會(huì)計(jì)分錄為： 1. 對(duì)于財(cái)政專戶存款的利息收入，直接計(jì)入財(cái)政專戶： 借：財(cái)政專戶存款 1 500 貸：利息收入 1 500 2. 對(duì)于支出戶存款的利息收入： 借：支出戶存款 400 貸：利息收入 400 將支出戶利息收入轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶時(shí)： 借：財(cái)政專戶存款 400 貸：支出戶存款 400 3. 期末，將“利息收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入統(tǒng)籌基金科目： 借：利息收入 1 900 貸：統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金) 1 9004006 其他收入 一、本科目核算社會(huì)組織和個(gè)人對(duì)新農(nóng)合基金的捐贈(zèng)收入及經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。 二、其他收入的核算內(nèi)容如下： （一）收到社會(huì)捐贈(zèng)等其他收入時(shí)： 借：財(cái)政專戶存款、收入戶存款 貸：其他收入 （二）期末，將“其他收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目： 借：其他收入 貸：統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金) 三、“其他收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 【例題】 某新農(nóng)合基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)2010年7月收到某慈善組織捐贈(zèng)的款項(xiàng)200 000萬(wàn)元，存入財(cái)政專戶。月末轉(zhuǎn)入“統(tǒng)籌基金”。 借：財(cái)政專戶存款 200 000 貸：其他收入 200 000 月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：其他收入 200 000 貸：統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金) 200 0005001 統(tǒng)籌基金支出 一、本科目核算應(yīng)由統(tǒng)籌基金開(kāi)支的對(duì)參合農(nóng)民醫(yī)藥費(fèi)用的補(bǔ)償支出。 二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實(shí)際情況，可在本科目下設(shè)置“住院支出”、“門診支出”、“其他支出”等明細(xì)科目。 三、統(tǒng)籌基金支出的核算內(nèi)容如下： （一）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)予以補(bǔ)償?shù)尼t(yī)藥費(fèi)支出數(shù)額： 借：統(tǒng)籌基金支出 貸：財(cái)政專戶存款、支出戶存款 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店預(yù)付醫(yī)藥費(fèi)的： 借：統(tǒng)籌基金支出 貸：暫付款 （二）采用其他結(jié)算方式支付的醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)償支出，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷憑證： 借：統(tǒng)籌基金支出 貸：現(xiàn)金、支出戶存款 （三）期末，將“統(tǒng)籌基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入“統(tǒng)籌基金”科目： 借：統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金) 貸：統(tǒng)籌基金支出 四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，“統(tǒng)籌基金支出”科目應(yīng)無(wú)余額。 【例題】 某經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)款項(xiàng)，以財(cái)政專戶存款支付360 000元，期末時(shí)轉(zhuǎn)入“統(tǒng)籌基金”。 借：統(tǒng)籌基金支出 360 000 貸：財(cái)政專戶存款 360 000 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金) 360 000 貸：統(tǒng)籌基金支出 360 0005002 家庭賬戶基金支出 一、本科目核算設(shè)置家庭賬戶基金的地區(qū)用于參合農(nóng)民門診醫(yī)藥費(fèi)用、住院自負(fù)費(fèi)用和健康體檢費(fèi)用等支出。 不設(shè)家庭賬戶基金的統(tǒng)籌地區(qū)，不設(shè)置本科目。 二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實(shí)際情況，按每戶參合農(nóng)民家庭設(shè)置明細(xì)賬。 三、家庭賬戶基金支出的核算內(nèi)容如下： （一）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)應(yīng)由家庭賬戶開(kāi)支的醫(yī)藥費(fèi)支出數(shù)額： 借：家庭賬戶基金支出 貸：財(cái)政專戶存款、支出戶存款 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店預(yù)付醫(yī)藥費(fèi)的： 借：家庭賬戶基金支出 貸：暫付款 （二）采用其他結(jié)算方式支付的醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)償支出，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷憑證： 借：家庭賬戶基金支出 貸：現(xiàn)金、支出戶存款 （三）期末，將“家庭賬戶基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入“家庭賬戶基金”科目： 借：家庭賬戶基金 貸：家庭賬戶基金支出 四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，“家庭賬戶基金支出”科目應(yīng)無(wú)余額。 【相關(guān)鏈接】 新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會(huì)計(jì)核算的相關(guān)財(cái)務(wù)制度 統(tǒng)籌地區(qū)財(cái)政部門和衛(wèi)生行政部門對(duì)基金實(shí)行監(jiān)督管理，并由新型農(nóng)村合作醫(yī)療經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“經(jīng)辦機(jī)構(gòu)”）具體負(fù)責(zé)基金的日常業(yè)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。 各統(tǒng)籌地區(qū)財(cái)政部門在社會(huì)保障基金財(cái)政專戶中設(shè)立新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金專賬（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)政專戶”），專門管理和核算基金?；鸺{入財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理，?？顚Ｓ?。任何地方、部門、單位和個(gè)人均不得擠占、挪用，不得用于平衡財(cái)政預(yù)算，不得用于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員和工作經(jīng)費(fèi)。 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)配備取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定做好財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，準(zhǔn)確反映基金運(yùn)行情況，監(jiān)督基金的安全、有效使用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定做好交接工作。 基金按照國(guó)家規(guī)定按時(shí)、足額籌集。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)和轄區(qū)內(nèi)參合農(nóng)民人口數(shù)安排補(bǔ)助資金，納入同級(jí)財(cái)政年度預(yù)算并按規(guī)定程序及時(shí)辦理?yè)芨妒掷m(xù)。統(tǒng)籌地區(qū)政府應(yīng)組織參合農(nóng)民按當(dāng)?shù)乩U費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)繳納參合費(fèi)用。 任何地區(qū)、部門、單位和個(gè)人不得截留和擅自減免。 基金收入包括：農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入、農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入、集體扶持收入、政府資助收入、利息收入和其他收入。 農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入是指參合農(nóng)民以家庭為單位，按照規(guī)定的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)繳納的資金收入。 農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入是指農(nóng)村醫(yī)療救助資金代資助對(duì)象繳納的資金收入。 集體扶持收入是指鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村等集體經(jīng)濟(jì)組織扶持新農(nóng)合的資金收入。 政府資助收入是指各級(jí)政府按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和參合農(nóng)民人數(shù)資助新農(nóng)合的資金收入。 利息收入是指基金存入銀行所取得的利息收入。 其他收入是指社會(huì)組織和個(gè)人對(duì)新農(nóng)合的捐贈(zèng)收入及經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)一般不設(shè)立基金收入戶（以下簡(jiǎn)稱“收入戶”），基金收入直接繳入財(cái)政專戶。 不具備直接繳入財(cái)政專戶條件的統(tǒng)籌地區(qū)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可在財(cái)政部門和衛(wèi)生行政部門認(rèn)定的國(guó)有或國(guó)有控股商業(yè)銀行設(shè)立收入戶，但一個(gè)統(tǒng)籌地區(qū)至多開(kāi)設(shè)一個(gè)收入戶。 收入戶的主要用途是：暫存尚未繳入財(cái)政專戶的各項(xiàng)基金收入。 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按期將收入戶存款匯繳財(cái)政專戶。收入戶除向財(cái)政專戶劃轉(zhuǎn)收入外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。收入戶月末無(wú)余額。 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在收取農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)、收到集體經(jīng)濟(jì)組織扶持資金后，應(yīng)向?qū)Ψ介_(kāi)具由省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一印制的基金繳款專用收據(jù)。 接受社會(huì)捐贈(zèng)資金后，應(yīng)向捐贈(zèng)方開(kāi)具由財(cái)政部門統(tǒng)一印制的捐贈(zèng)收據(jù)。 實(shí)行大病統(tǒng)籌加門診家庭賬戶的統(tǒng)籌地區(qū)，基金收入分別計(jì)入統(tǒng)籌基金和門診家庭賬戶基金；實(shí)行大病統(tǒng)籌或住院統(tǒng)籌加門診統(tǒng)籌的統(tǒng)籌地區(qū)，基金收入全部計(jì)入統(tǒng)籌基金。 統(tǒng)籌地區(qū)應(yīng)從統(tǒng)籌基金中提取風(fēng)險(xiǎn)基金，規(guī)模保持在當(dāng)年統(tǒng)籌基金總額的10%，主要用于彌補(bǔ)基金非正常超支造成的基金臨時(shí)周轉(zhuǎn)困難等。風(fēng)險(xiǎn)基金可由基金統(tǒng)籌地區(qū)或省級(jí)統(tǒng)一管理。 基金支出應(yīng)按照新農(nóng)合制度規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，任何部門、單位和個(gè)人不得擅自增加支出項(xiàng)目和隨意提高補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)。 實(shí)行大病統(tǒng)籌加門診家庭賬戶的統(tǒng)籌地區(qū)，基金支出包括統(tǒng)籌基金支出和門診家庭賬戶基金支出；實(shí)行大病統(tǒng)籌或住院統(tǒng)籌加門診統(tǒng)籌的統(tǒng)籌地區(qū)，基金支出全部為統(tǒng)籌基金支出，其中實(shí)行住院統(tǒng)籌加門診統(tǒng)籌的統(tǒng)籌地區(qū)，統(tǒng)籌基金支出包括住院統(tǒng)籌基金支出和門診統(tǒng)籌基金支出。 統(tǒng)籌基金支出是指用統(tǒng)籌基金支付的對(duì)參合農(nóng)民醫(yī)藥費(fèi)用的補(bǔ)償支出。其中，住院統(tǒng)籌基金支出是指用統(tǒng)籌基金支付的對(duì)參合農(nóng)民住院費(fèi)用的補(bǔ)償支出，門診統(tǒng)籌基金支出是指用統(tǒng)籌基金支付的對(duì)參合農(nóng)民門診和健康體檢費(fèi)用的補(bǔ)償支出。 門診家庭賬戶基金支出是指設(shè)立家庭賬戶的地區(qū)，用于參合農(nóng)民門診費(fèi)用、住院自負(fù)費(fèi)用和健康體檢的支出。可以結(jié)轉(zhuǎn)使用，但不得提取現(xiàn)金。 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的人員經(jīng)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)等工作經(jīng)費(fèi)不得在基金中列支。 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可在財(cái)政部門、衛(wèi)生行政部門認(rèn)定的國(guó)有或國(guó)有控股商業(yè)銀行設(shè)立基金支出戶（以下簡(jiǎn)稱“支出戶”），但一個(gè)統(tǒng)籌地區(qū)至多開(kāi)設(shè)一個(gè)支出戶。 支出戶的主要用途是：接收財(cái)政專戶撥入的基金；支付基金支出款項(xiàng)；暫存該賬戶的利息收入；劃撥該賬戶資金利息收入到財(cái)政專戶。 支出戶除接收財(cái)政專戶撥付的基金和該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。 支出戶除向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)結(jié)算墊付醫(yī)藥費(fèi)用、向參合農(nóng)民支付補(bǔ)償費(fèi)用和向財(cái)政專戶劃撥該賬戶資金利息外，不得發(fā)生其他支出業(yè)務(wù)。 全部補(bǔ)償支出實(shí)行財(cái)政專戶與醫(yī)療機(jī)構(gòu)直接結(jié)算的地區(qū)，可不設(shè)支出戶。 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門核批的基金年度預(yù)算及分月支出計(jì)劃，按月填寫(xiě)財(cái)政部門統(tǒng)一印制的用款申請(qǐng)書(shū)，并加蓋本單位用款專用章后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門。財(cái)政部門對(duì)用款申請(qǐng)審核無(wú)誤后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將基金從財(cái)政專戶撥入支出戶，或由財(cái)政專戶與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)直接結(jié)算。對(duì)不符合規(guī)定的憑證和不符合用款手續(xù)的，財(cái)政部門有權(quán)責(zé)成經(jīng)辦機(jī)構(gòu)予以糾正。 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)藥費(fèi)用的監(jiān)管，及時(shí)結(jié)算定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)墊付的醫(yī)藥費(fèi)用。探索通過(guò)采取單病種付費(fèi)、費(fèi)用總額預(yù)付、預(yù)付制與后付制相結(jié)合等措施，控制醫(yī)藥費(fèi)用支出，提高基金使用效益。 基金結(jié)余是指基金收支相抵后的期末余額，包括統(tǒng)籌基金結(jié)余（含風(fēng)險(xiǎn)基金）、門診家庭賬戶基金結(jié)余。 實(shí)行大病統(tǒng)籌加門診家庭賬戶的統(tǒng)籌地區(qū)，基金結(jié)余包括統(tǒng)籌基金結(jié)余和門診家庭賬戶基金結(jié)余；實(shí)行大病統(tǒng)籌或住院統(tǒng)籌加門診統(tǒng)籌的統(tǒng)籌地區(qū)，基金結(jié)余全部為統(tǒng)籌基金結(jié)余。 基金管理應(yīng)遵循以收定支、收支平衡、略有結(jié)余的原則。 統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)余一般應(yīng)不超過(guò)當(dāng)年籌集的統(tǒng)籌基金總額的25%，其中當(dāng)年統(tǒng)籌基金結(jié)余一般應(yīng)不超過(guò)當(dāng)年籌集的統(tǒng)籌基金總額的15（含風(fēng)險(xiǎn)基金）。 任何地區(qū)、部門、單位和個(gè)人不得動(dòng)用基金結(jié)余進(jìn)行任何形式的投資。 基金當(dāng)年入不敷出時(shí)，按下列順序解決： （一）動(dòng)用統(tǒng)籌基金歷年結(jié)余中的存款； （二）按程序申請(qǐng)動(dòng)用風(fēng)險(xiǎn)基金； （三）經(jīng)統(tǒng)籌地區(qū)人民政府批準(zhǔn)的其他資金渠道。 財(cái)政專戶是指統(tǒng)籌地區(qū)財(cái)政部門按規(guī)定在社會(huì)保障基金財(cái)政專戶中設(shè)立的新農(nóng)合基金專用計(jì)息賬戶。 統(tǒng)籌地區(qū)只能在國(guó)有或國(guó)有控股銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)財(cái)政專戶。 財(cái)政專戶的主要用途是：接收參合農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入、農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入、集體扶持收入、政府資助收入、利息收入和其他收入；設(shè)立收入戶的統(tǒng)籌地區(qū)，接收從收入戶轉(zhuǎn)來(lái)的收入；根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的用款計(jì)劃，向支出戶劃撥基金或直接與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)辦理基金結(jié)算。 政府資助收入由財(cái)政部門從國(guó)庫(kù)直接劃入財(cái)政專戶，農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入通過(guò)農(nóng)村醫(yī)療救助資金財(cái)政專戶直接劃轉(zhuǎn)到基金財(cái)政專戶。 財(cái)政專戶發(fā)生的利息收入直接計(jì)入財(cái)政專戶，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶的利息收入定期轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶，財(cái)政部門憑銀行出具的原始憑證記賬。 資產(chǎn)包括基金運(yùn)行過(guò)程中形成的現(xiàn)金、銀行存款(含財(cái)政專戶存款、收入戶存款、支出戶存款)、暫付款項(xiàng)等。 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例進(jìn)行現(xiàn)金的收付和管理。 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)辦理基金存儲(chǔ)手續(xù)，按月與開(kāi)戶銀行對(duì)賬，同時(shí)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、財(cái)政部門要定期對(duì)賬，保證賬賬相符、賬款相符。 暫付款項(xiàng)應(yīng)定期清理，及時(shí)結(jié)清。 負(fù)債包括基金運(yùn)行過(guò)程中形成的暫收款項(xiàng)等。暫收款項(xiàng)應(yīng)定期清理，及時(shí)償付。因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)無(wú)法償付的，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后作為基金的其他收入。 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，定期或不定期向社會(huì)公告基金收支和結(jié)余情況，接受社會(huì)監(jiān)督。 單位和個(gè)人有下列行為之一的，責(zé)令限期改正。對(duì)單位及其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照財(cái)政違法行為處罰處分條例等有關(guān)法律、法規(guī)追究法律責(zé)任： （一）截留、擠占、挪用、貪污基金； （二）擅自提高或降低農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，擅自變更支出項(xiàng)目、調(diào)整支出標(biāo)準(zhǔn)； （三）未按時(shí)將基金收入存入財(cái)政專戶； （四）未按時(shí)足額將基金從財(cái)政專戶撥付到支出戶或辦理結(jié)算； （五）未按規(guī)定及時(shí)足額補(bǔ)償醫(yī)藥費(fèi)用； （六）其他違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。第三章 財(cái)務(wù)報(bào)表及編制說(shuō)明 一、新農(nóng)合基金財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及編制要求新農(nóng)合基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制新農(nóng)合基金財(cái)務(wù)報(bào)表。 新農(nóng)合基金財(cái)務(wù)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表及附注。 其中：附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、收支表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等，包括收入明細(xì)表、支出明細(xì)表等相關(guān)附表。附注可由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)具體要求自行編制。 新農(nóng)合基金財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)至少按照月份、年度編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。月度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于月份終了后8日內(nèi)報(bào)出；年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)報(bào)出。 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的格式三、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明 (一)本表反映月末、年末等會(huì)計(jì)期間終了時(shí)新農(nóng)合基金全部資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)的構(gòu)成情況。 (二)本表“年初數(shù)”欄各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末本表“期末數(shù)”所列數(shù)字填列。 (三)本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： 1.“現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映庫(kù)存現(xiàn)金余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。 2.“財(cái)政專戶存款”項(xiàng)目，反映財(cái)政專戶存款的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政專戶存款”科目期末余額填列。 3.“支出戶存款”項(xiàng)目，反映支出戶存款的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“支出戶存款”科目期末余額填列。 4.“暫付款”項(xiàng)目，反映尚未結(jié)清的暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。 5.“繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金”項(xiàng)目，反映繳存省級(jí)統(tǒng)一管理的風(fēng)險(xiǎn)基金余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金”科目期末余額填列。 6.“暫收款”項(xiàng)目，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)收款項(xiàng)和尚未償付的暫收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。 7.“統(tǒng)籌基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的統(tǒng)籌基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金”科目期末余額填列。 (1)“一般統(tǒng)籌基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的一般統(tǒng)籌基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細(xì)科目期末余額填列。 (2)“風(fēng)險(xiǎn)基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的風(fēng)險(xiǎn)基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險(xiǎn)基金)”明細(xì)科目期末余額填列。 8.“家庭賬戶基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的家庭賬戶基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“家庭賬戶基金”科目期末余額填列。四、收支表編制說(shuō)明 (一)本表反映新農(nóng)合基金在月份、年度等會(huì)計(jì)期間內(nèi)的收入、支出和結(jié)余情況。 (二)本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計(jì)數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。 本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。 (三)本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法： 1.“基金收入”項(xiàng)目，反映當(dāng)期基金收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”、“集體扶持收入”、“政府資助收入”、“利息收入”及“其他收入”項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。 (1)來(lái)源分類項(xiàng)目： “農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映參合農(nóng)民當(dāng)期按規(guī)定繳納的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”科目貸方發(fā)生額填列。 “農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”項(xiàng)目，反映農(nóng)村醫(yī)療救助當(dāng)期代資助對(duì)象繳納的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”科目貸方發(fā)生額填列。 “集體扶持收入”項(xiàng)目，反映鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村等集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)期扶持新農(nóng)合的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“集體扶持收入”科目貸方發(fā)生額填列。 “政府資助收入”項(xiàng)目，反映各級(jí)政府當(dāng)期按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和參合農(nóng)民人數(shù)資助新農(nóng)合的款項(xiàng)等政府撥付的新農(nóng)合補(bǔ)助資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“政府資助收入”科目貸方發(fā)生額填列。 “利息收入”項(xiàng)目，反映新農(nóng)合基金存入銀行所取得的當(dāng)期利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目貸方發(fā)生額填列。 “其他收入”項(xiàng)目，反映社會(huì)組織和個(gè)人對(duì)新農(nóng)合的捐贈(zèng)及經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目貸方發(fā)生額填列。 (2)性質(zhì)分類項(xiàng)目： “統(tǒng)籌基金收入”項(xiàng)目，反映本期按規(guī)定計(jì)入統(tǒng)籌基金的各項(xiàng)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)入“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細(xì)科目貸方的各項(xiàng)收入總額填列。 “家庭賬戶基金收入”項(xiàng)目，反映本期按規(guī)定計(jì)入家庭賬戶基金的各項(xiàng)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)入“家庭賬戶基金”科目貸方的各項(xiàng)收入總額填列。不設(shè)置家庭賬戶的地區(qū)，不填列本項(xiàng)目。 2.“基金支出”項(xiàng)目，反映當(dāng)期基金支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“統(tǒng)籌基金支出”及“家庭賬戶基金支出”項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。 (1)“統(tǒng)籌基金支出”項(xiàng)目及其“住院支出”、“門診支出”、“其他支出”明細(xì)支出項(xiàng)目，反映當(dāng)期應(yīng)由統(tǒng)籌基金開(kāi)支的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目及其明細(xì)支出項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金支出”科目及其明細(xì)科目借方發(fā)生額填列。 (2)“家庭賬戶基金支出”項(xiàng)目，反映當(dāng)期應(yīng)由家庭賬戶基金開(kāi)支的參合農(nóng)民門診醫(yī)藥費(fèi)用、住院自負(fù)費(fèi)用和健康體檢費(fèi)用等支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“家庭賬戶基金支出”科目借方發(fā)生額填列。 3.“本期基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映當(dāng)期基金總收入扣除總支出后的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“基金收入”減去“基金支出”項(xiàng)目金額后的金額填列。 (1)“統(tǒng)籌基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映統(tǒng)籌基金當(dāng)期各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出后的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“統(tǒng)籌基金收入”減去“統(tǒng)籌基金支出”項(xiàng)目金額后的金額填列。 (2)“家庭賬戶基金結(jié)余”項(xiàng)目。反映家庭賬戶基金當(dāng)期各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出后的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“家庭賬戶基金收入”減去“家庭賬戶基金支出”項(xiàng)目金額后的金額填列。五、凈資產(chǎn)變動(dòng)表編制說(shuō)明 (一)本表反映新農(nóng)合基金的年初、年末結(jié)余及構(gòu)成變動(dòng)情況。 (二)本表各項(xiàng)目的