加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)促進(jìn)審計(jì)資源共享工作心得.doc

加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)促進(jìn)審計(jì)資源共享工作心得 目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)各審計(jì)組（基層審計(jì)機(jī)關(guān)一個(gè)科室一般即為一個(gè)審計(jì)組，為論述方便，下面均稱(chēng)審計(jì)組）的業(yè)務(wù)開(kāi)展基本處于“各自為政”、“單兵作戰(zhàn)”的狀態(tài)，缺乏必要的聯(lián)系和互動(dòng)，審計(jì)資源的共享性差，在一定程度上影響了審計(jì)機(jī)關(guān)整體工作水平。 一、審計(jì)資源共享性差的主要表現(xiàn) （一）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)未能發(fā)揮龍頭作用 財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)可以說(shuō)是所有審計(jì)項(xiàng)目的“龍頭”，尤其是在審計(jì)過(guò)程中采集的預(yù)算外財(cái)政專(zhuān)戶數(shù)據(jù)庫(kù)、國(guó)庫(kù)支付中心數(shù)據(jù)庫(kù)，經(jīng)過(guò)、篩選之后，可能為其他審計(jì)項(xiàng)目提供審計(jì)思路或?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)（傳統(tǒng)審計(jì)方式也基本如此），如預(yù)算外財(cái)政專(zhuān)戶數(shù)據(jù)庫(kù)包括清雪費(fèi)、城市居民衛(wèi)生費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)等各項(xiàng)收費(fèi)記錄和往來(lái)資金結(jié)算票據(jù)及行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)出售記錄，可能是其他審計(jì)項(xiàng)目所需要的。但是在實(shí)際工作中，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)未能較好為其他審計(jì)項(xiàng)目提供必要資料。 （二）對(duì)違法違規(guī)問(wèn)題的定性和處理處罰依據(jù)不統(tǒng)一 在實(shí)際工作中，各審計(jì)組對(duì)同一性質(zhì)違法違規(guī)問(wèn)題的定性和處理處罰，有時(shí)并不統(tǒng)一。此外，也經(jīng)常存在這樣一種情況，即對(duì)同一類(lèi)被審計(jì)單位的同一種行為，有的審計(jì)組認(rèn)定為違法違規(guī)問(wèn)題，而有的審計(jì)組沒(méi)有當(dāng)作違法違規(guī)問(wèn)題。 （三）財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)未能有效共享 很多基層審計(jì)機(jī)關(guān)未能實(shí)現(xiàn)財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)的統(tǒng)一電子化管理，而是以審計(jì)人員個(gè)體為單位，自己管理曾經(jīng)查閱和積累的財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)，具有很大的局限性。另外，由于學(xué)習(xí)不夠、信息獲取渠道不暢等原因，在財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)未統(tǒng)一管理的情形下，有的審計(jì)人員仍在使用廢止的文件卻毫不知情。 （四）各審計(jì)組之間未能互相提供疑點(diǎn)和線索 被審計(jì)單位之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一般存在著或多或少的聯(lián)系，同類(lèi)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也存在著可比性，但在各審計(jì)組之間未能互相提供疑點(diǎn)、線索和可以互相借鑒的基礎(chǔ)信息，致使很多隱蔽的違法違規(guī)問(wèn)題未能發(fā)現(xiàn)，或者是明知被審計(jì)單位有某種違法違規(guī)問(wèn)題，但因證據(jù)不足而無(wú)法查處。目前，個(gè)別審計(jì)人員比較注重審計(jì)線索的收集，并取得了意想不到的效果，但這僅屬于個(gè)人自發(fā)性的活動(dòng)，未能形成審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部整體效應(yīng)。 （五）各審計(jì)組之間未能充分交流審計(jì)經(jīng)驗(yàn) 經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐，每名審計(jì)人員都積累了很多行之有效的審計(jì)技巧和方法，但在實(shí)際工作中，各審計(jì)組之間未能充分交流審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，使審計(jì)機(jī)關(guān)的整體審計(jì)質(zhì)量受到影響。尤其是目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)出于培養(yǎng)審計(jì)干部和人力資源整合的目的而實(shí)行輪崗，常有不同的審計(jì)組先后審計(jì)同一類(lèi)別的被審計(jì)單位，有時(shí)候?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)也同時(shí)派出多個(gè)審計(jì)組開(kāi)展某一類(lèi)審計(jì)對(duì)象的審計(jì)，對(duì)同類(lèi)被審計(jì)單位如醫(yī)院、學(xué)校、街道辦事處等，很多審計(jì)方式和技巧是通用的，在這種情況下，充分交流審計(jì)經(jīng)驗(yàn)更為重要。 二、建設(shè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)資源共享的必要性 （一）是審計(jì)管理機(jī)制創(chuàng)新的需要 審計(jì)管理水平低是制約基層審計(jì)工作發(fā)展的一個(gè)重要因素，也是我國(guó)審計(jì)與國(guó)際現(xiàn)代審計(jì)的主要差距所在。創(chuàng)新審計(jì)管理機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)管理，首先就是要堅(jiān)持“一盤(pán)棋”工作思路，對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行科學(xué)整合，最大限度地發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的整體效能。 （二）是提高審計(jì)質(zhì)量的需要 審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，是審計(jì)機(jī)關(guān)賴(lài)以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，通過(guò)加強(qiáng)共享，整合審計(jì)資源，能夠促進(jìn)多出精品項(xiàng)目，為全面提升審計(jì)工作質(zhì)量打下良好的基礎(chǔ)。 （三）是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要 審計(jì)機(jī)關(guān)是執(zhí)法部門(mén)，若法律法規(guī)運(yùn)用不準(zhǔn)確，勢(shì)必影響審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性和公正性。另外，會(huì)計(jì)核算中心或國(guó)庫(kù)支付中心成立后，行政事業(yè)單位的違法違規(guī)問(wèn)題更加隱蔽，“就賬目查賬目”的審計(jì)方法所形成的審計(jì)報(bào)告，有時(shí)不能全面揭示被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌，給審計(jì)工作帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。 （四）是提高工作效率的需要 審計(jì)工作專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，內(nèi)容復(fù)雜，各階段的審計(jì)工作量都比較大，而審計(jì)資源共享可以減少很多重復(fù)性的工作，提高審計(jì)工作效率。 （五）是培養(yǎng)年輕審計(jì)干部的需要 內(nèi)容豐富的審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)青年審計(jì)干部來(lái)說(shuō)是重要的教科書(shū)，有利于提高年輕審計(jì)干部的業(yè)務(wù)水平，為審計(jì)事業(yè)的發(fā)展提供后備力量。 三、應(yīng)建設(shè)哪幾個(gè)審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫(kù) 基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按照審計(jì)署20_至20_年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃的要求，在避免重復(fù)建設(shè)的原則下，挖掘?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)需求，建設(shè)好以下幾個(gè)基礎(chǔ)性的審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫(kù)，為審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展提供良好的支撐。 （一）財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)數(shù)據(jù)庫(kù) 現(xiàn)有法律法規(guī)查詢軟件盡管提供了數(shù)以萬(wàn)計(jì)的記錄，但過(guò)于龐雜和兼顧通用，多數(shù)并不適合審計(jì)機(jī)關(guān)尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)，軟件更新的效率有時(shí)也難盡人意，因此，根據(jù)工作實(shí)際建立一個(gè)“小而精”的財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)數(shù)據(jù)庫(kù)很有必要。 （二）違法違規(guī)問(wèn)題定性和處理處罰依據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù) 違法違規(guī)問(wèn)題定性和處理處罰依據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，可以保證定性和處理處罰的準(zhǔn)確性和統(tǒng)一性，同時(shí)也方便審計(jì)人員查詢，減少審計(jì)報(bào)告階段的工作量。 （三）審計(jì)線索數(shù)據(jù)庫(kù) 審計(jì)線索數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，使各審計(jì)組互相利用彼此在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、線索和其他有借鑒價(jià)值的基礎(chǔ)信息，形成線索聯(lián)動(dòng)機(jī)制的整體效應(yīng)，可以為查處“小金庫(kù)”和其他不易發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題開(kāi)辟一條便捷的通道。 （四）被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù) 被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)，應(yīng)列明被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、執(zhí)行會(huì)計(jì)制度類(lèi)別、銀行賬戶建立情況、人員編制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、下屬單位、業(yè)務(wù)流程、收費(fèi)情況、以前年度審計(jì)情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，方便審計(jì)人員在審前調(diào)查時(shí)參考使用，在編制審計(jì)方案、確定審計(jì)重點(diǎn)和方法時(shí)參考使用。 （五）審計(jì)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù) 該數(shù)據(jù)庫(kù)主要管理審計(jì)方法和技巧，如某類(lèi)被審計(jì)單位適用哪些特殊審計(jì)方法，需要重點(diǎn)審計(jì)哪些資料，常見(jiàn)哪些問(wèn)題。通過(guò)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流，共享審計(jì)智慧，提升審計(jì)機(jī)關(guān)整體工作水平。 （六）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫(kù) 該數(shù)據(jù)庫(kù)主要根據(jù)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中采集的國(guó)庫(kù)支付中心數(shù)據(jù)庫(kù)、預(yù)算財(cái)政專(zhuān)戶數(shù)據(jù)庫(kù)（一般含各種行政事業(yè)性收費(fèi)、非稅收入記錄和各種票據(jù)出售記錄）生成，在全年項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，可根據(jù)被審計(jì)單位隨時(shí)篩選相關(guān)的數(shù)據(jù)，并應(yīng)用在當(dāng)前開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目中。 四、如何建設(shè)好審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫(kù) （一）全員參與審計(jì)資源積累 所有審計(jì)人員應(yīng)破除“私”心，要認(rèn)識(shí)到共享資源是“人人為我，我為人人”的行為，是提高審計(jì)機(jī)關(guān)整體工作水平的大事，將自己掌握的審計(jì)資源無(wú)私奉獻(xiàn)，積極參與到審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)中來(lái)。 （二）指定專(zhuān)人管理，及時(shí)更新 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專(zhuān)人管理上述幾個(gè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，根據(jù)各審計(jì)組上報(bào)的財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)、違法違規(guī)問(wèn)題定性和處理處罰依據(jù)、審計(jì)線索、被審計(jì)單位資料、審計(jì)方式和技巧等數(shù)據(jù)，及時(shí)動(dòng)態(tài)地維護(hù)審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫(kù)，并將更新后的數(shù)據(jù)庫(kù)下發(fā)給各科室，供其在審計(jì)中查閱、使用。 （三）納入考核范圍，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)情況納入單位年度考核中，采取獎(jiǎng)懲結(jié)合的方式，督促和鼓勵(lì)審計(jì)干部積極上報(bào)審計(jì)基礎(chǔ)資源數(shù)據(jù)庫(kù)所需信息，積累數(shù)據(jù)資產(chǎn)，使數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)容不斷充實(shí)和豐富。 （四）開(kāi)發(fā)具有較好檢索功能的管理系統(tǒng) 審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，外托或自行開(kāi)發(fā)具有多種檢索功能的信息管理系統(tǒng)來(lái)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，使審計(jì)人員在工作中能夠快捷、方便地檢索幾個(gè)審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫(kù)中的信息并加以應(yīng)用。visualfoxpro、aess都是比較簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，也帶有較好的程序開(kāi)發(fā)功能，基層審計(jì)機(jī)關(guān)可以充分利用計(jì)算機(jī)骨干人員的特長(zhǎng)，應(yīng)用這些相對(duì)簡(jiǎn)單的