加強基礎數(shù)據(jù)庫建設促進審計資源共享工作心得.doc

加強基礎數(shù)據(jù)庫建設促進審計資源共享工作心得 目前，基層審計機關各審計組（基層審計機關一個科室一般即為一個審計組，為論述方便，下面均稱審計組）的業(yè)務開展基本處于“各自為政”、“單兵作戰(zhàn)”的狀態(tài)，缺乏必要的聯(lián)系和互動，審計資源的共享性差，在一定程度上影響了審計機關整體工作水平。 一、審計資源共享性差的主要表現(xiàn) （一）財政預算執(zhí)行審計未能發(fā)揮龍頭作用 財政預算執(zhí)行審計可以說是所有審計項目的“龍頭”，尤其是在審計過程中采集的預算外財政專戶數(shù)據(jù)庫、國庫支付中心數(shù)據(jù)庫，經(jīng)過、篩選之后，可能為其他審計項目提供審計思路或審計數(shù)據(jù)（傳統(tǒng)審計方式也基本如此），如預算外財政專戶數(shù)據(jù)庫包括清雪費、城市居民衛(wèi)生費、學雜費等各項收費記錄和往來資金結算票據(jù)及行政事業(yè)性收費票據(jù)出售記錄，可能是其他審計項目所需要的。但是在實際工作中，財政預算執(zhí)行審計未能較好為其他審計項目提供必要資料。 （二）對違法違規(guī)問題的定性和處理處罰依據(jù)不統(tǒng)一 在實際工作中，各審計組對同一性質違法違規(guī)問題的定性和處理處罰，有時并不統(tǒng)一。此外，也經(jīng)常存在這樣一種情況，即對同一類被審計單位的同一種行為，有的審計組認定為違法違規(guī)問題，而有的審計組沒有當作違法違規(guī)問題。 （三）財經(jīng)審計法規(guī)未能有效共享 很多基層審計機關未能實現(xiàn)財經(jīng)審計法規(guī)的統(tǒng)一電子化管理，而是以審計人員個體為單位，自己管理曾經(jīng)查閱和積累的財經(jīng)審計法規(guī)，具有很大的局限性。另外，由于學習不夠、信息獲取渠道不暢等原因，在財經(jīng)審計法規(guī)未統(tǒng)一管理的情形下，有的審計人員仍在使用廢止的文件卻毫不知情。 （四）各審計組之間未能互相提供疑點和線索 被審計單位之間的經(jīng)濟活動一般存在著或多或少的聯(lián)系，同類被審計單位的會計核算和經(jīng)濟業(yè)務也存在著可比性，但在各審計組之間未能互相提供疑點、線索和可以互相借鑒的基礎信息，致使很多隱蔽的違法違規(guī)問題未能發(fā)現(xiàn)，或者是明知被審計單位有某種違法違規(guī)問題，但因證據(jù)不足而無法查處。目前，個別審計人員比較注重審計線索的收集，并取得了意想不到的效果，但這僅屬于個人自發(fā)性的活動，未能形成審計機關內部整體效應。 （五）各審計組之間未能充分交流審計經(jīng)驗 經(jīng)過多年的實踐，每名審計人員都積累了很多行之有效的審計技巧和方法，但在實際工作中，各審計組之間未能充分交流審計經(jīng)驗，使審計機關的整體審計質量受到影響。尤其是目前基層審計機關出于培養(yǎng)審計干部和人力資源整合的目的而實行輪崗，常有不同的審計組先后審計同一類別的被審計單位，有時候審計機關也同時派出多個審計組開展某一類審計對象的審計，對同類被審計單位如醫(yī)院、學校、街道辦事處等，很多審計方式和技巧是通用的，在這種情況下，充分交流審計經(jīng)驗更為重要。 二、建設基礎數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)資源共享的必要性 （一）是審計管理機制創(chuàng)新的需要 審計管理水平低是制約基層審計工作發(fā)展的一個重要因素，也是我國審計與國際現(xiàn)代審計的主要差距所在。創(chuàng)新審計管理機制，強化審計管理，首先就是要堅持“一盤棋”工作思路，對審計資源進行科學整合，最大限度地發(fā)揮審計機關的整體效能。 （二）是提高審計質量的需要 審計質量是審計工作的生命線，是審計機關賴以生存和發(fā)展的基礎，通過加強共享，整合審計資源，能夠促進多出精品項目，為全面提升審計工作質量打下良好的基礎。 （三）是規(guī)避審計風險的需要 審計機關是執(zhí)法部門，若法律法規(guī)運用不準確，勢必影響審計機關的權威性和公正性。另外，會計核算中心或國庫支付中心成立后，行政事業(yè)單位的違法違規(guī)問題更加隱蔽，“就賬目查賬目”的審計方法所形成的審計報告，有時不能全面揭示被審計單位經(jīng)濟活動的全貌，給審計工作帶來很大風險。 （四）是提高工作效率的需要 審計工作專業(yè)性強，內容復雜，各階段的審計工作量都比較大，而審計資源共享可以減少很多重復性的工作，提高審計工作效率。 （五）是培養(yǎng)年輕審計干部的需要 內容豐富的審計資源數(shù)據(jù)庫，對青年審計干部來說是重要的教科書，有利于提高年輕審計干部的業(yè)務水平，為審計事業(yè)的發(fā)展提供后備力量。 三、應建設哪幾個審計資源數(shù)據(jù)庫 基層審計機關應按照審計署20_至20_年審計工作發(fā)展規(guī)劃的要求，在避免重復建設的原則下，挖掘審計業(yè)務需求，建設好以下幾個基礎性的審計資源數(shù)據(jù)庫，為審計業(yè)務開展提供良好的支撐。 （一）財經(jīng)審計法規(guī)數(shù)據(jù)庫 現(xiàn)有法律法規(guī)查詢軟件盡管提供了數(shù)以萬計的記錄，但過于龐雜和兼顧通用，多數(shù)并不適合審計機關尤其是基層審計機關，軟件更新的效率有時也難盡人意，因此，根據(jù)工作實際建立一個“小而精”的財經(jīng)審計法規(guī)數(shù)據(jù)庫很有必要。 （二）違法違規(guī)問題定性和處理處罰依據(jù)數(shù)據(jù)庫 違法違規(guī)問題定性和處理處罰依據(jù)數(shù)據(jù)庫的建設，可以保證定性和處理處罰的準確性和統(tǒng)一性，同時也方便審計人員查詢，減少審計報告階段的工作量。 （三）審計線索數(shù)據(jù)庫 審計線索數(shù)據(jù)庫的建設，使各審計組互相利用彼此在審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點、線索和其他有借鑒價值的基礎信息，形成線索聯(lián)動機制的整體效應，可以為查處“小金庫”和其他不易發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題開辟一條便捷的通道。 （四）被審計單位數(shù)據(jù)庫 被審計單位數(shù)據(jù)庫，應列明被審計單位的經(jīng)濟性質、管理體制、財政財務隸屬關系、執(zhí)行會計制度類別、銀行賬戶建立情況、人員編制、機構設置、下屬單位、業(yè)務流程、收費情況、以前年度審計情況和發(fā)現(xiàn)的問題，方便審計人員在審前調查時參考使用，在編制審計方案、確定審計重點和方法時參考使用。 （五）審計經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫 該數(shù)據(jù)庫主要管理審計方法和技巧，如某類被審計單位適用哪些特殊審計方法，需要重點審計哪些資料，常見哪些問題。通過審計經(jīng)驗的交流，共享審計智慧，提升審計機關整體工作水平。 （六）財政預算執(zhí)行審計資料數(shù)據(jù)庫 該數(shù)據(jù)庫主要根據(jù)財政預算執(zhí)行審計過程中采集的國庫支付中心數(shù)據(jù)庫、預算財政專戶數(shù)據(jù)庫（一般含各種行政事業(yè)性收費、非稅收入記錄和各種票據(jù)出售記錄）生成，在全年項目開展過程中，可根據(jù)被審計單位隨時篩選相關的數(shù)據(jù)，并應用在當前開展的審計項目中。 四、如何建設好審計資源數(shù)據(jù)庫 （一）全員參與審計資源積累 所有審計人員應破除“私”心，要認識到共享資源是“人人為我，我為人人”的行為，是提高審計機關整體工作水平的大事，將自己掌握的審計資源無私奉獻，積極參與到審計資源數(shù)據(jù)庫建設中來。 （二）指定專人管理，及時更新 審計機關應指定專人管理上述幾個基礎數(shù)據(jù)庫，根據(jù)各審計組上報的財經(jīng)審計法規(guī)、違法違規(guī)問題定性和處理處罰依據(jù)、審計線索、被審計單位資料、審計方式和技巧等數(shù)據(jù)，及時動態(tài)地維護審計資源數(shù)據(jù)庫，并將更新后的數(shù)據(jù)庫下發(fā)給各科室，供其在審計中查閱、使用。 （三）納入考核范圍，確保數(shù)據(jù)質量。 審計機關應將審計資源數(shù)據(jù)庫建設情況納入單位年度考核中，采取獎懲結合的方式，督促和鼓勵審計干部積極上報審計基礎資源數(shù)據(jù)庫所需信息，積累數(shù)據(jù)資產，使數(shù)據(jù)庫內容不斷充實和豐富。 （四）開發(fā)具有較好檢索功能的管理系統(tǒng) 審計機關可以根據(jù)實際情況，外托或自行開發(fā)具有多種檢索功能的信息管理系統(tǒng)來管理數(shù)據(jù)庫，使審計人員在工作中能夠快捷、方便地檢索幾個審計資源數(shù)據(jù)庫中的信息并加以應用。visualfoxpro、aess都是比較簡單的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，也帶有較好的程序開發(fā)功能，基層審計機關可以充分利用計算機骨干人員的特長，應用這些相對簡單的