2010年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷二.docVIP

2010年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷二 第一大題 ：單選題1、下列項(xiàng)目中，能引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時發(fā)生變動的是（ ）。 A溢價發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券 B攤銷無形資產(chǎn)價值 C計(jì)提持有至到期投資利息 D發(fā)放股票股利 2、A公司自行研發(fā)一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，2009年9月初至2010年4月底屬于研究階段，共發(fā)生有關(guān)支出500萬元，其中2009年發(fā)生支出200萬元，2010年1月至4月發(fā)生支出300萬元；2010年5月1日進(jìn)入開發(fā)階段，在開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生有關(guān)支出130萬元，符合資本化條件后發(fā)生有關(guān)支出540萬元，2010年11月，該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為10年。不考慮其他因素，則該事項(xiàng)對2010年度損益的影響金額是（ ）萬元。 A300 B430 C439 D630 3、東方紅公司處置一項(xiàng)以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為300萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬元（其中成本為260萬元，公允價值變動為20萬元），該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為15萬元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（ ）萬元。 A35 B30 C20 D55 4、某電器商場為一般納稅人，2009年10月，該商場舉行促銷活動，規(guī)定顧客購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品。某顧客購買了售價8 190元（含增值稅）的筆記本電腦，該筆記本電腦的成本為5 400元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則商場銷售該筆記本電腦時應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）元。 A0 B7 380 C7 000 D6 190 5、2010年1月1日A公司取得B公司30股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算。當(dāng)日，B公司管理用固定資產(chǎn)的賬面原價為1 500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，已使用5年，公允價值為1 200萬元，采用直線法計(jì)提折舊；存貨的賬面價值為400萬元，公允價值為600萬元，B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。截至2010年12月31日，上述存貨已對外出售60。2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤660萬元，不考慮所得稅影響等因素，則2010年底A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（ ）萬元。 A132 B153 C156 D168 6、2009年1月1日，甲公司對外披露其股票期權(quán)計(jì)劃，主要內(nèi)容為：甲公司向其50名管理人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些管理人員自2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股3元的價格購買2萬股股票，授予日為2009年1月1日。公司估計(jì)此期權(quán)在授予日的公允價值為每份12元。第一年有5名管理人員離開企業(yè)，預(yù)計(jì)未來兩年內(nèi)還將有10名管理人員離開。不考慮其他因素，則該項(xiàng)期權(quán)計(jì)劃對甲公司2009年的資本公積的影響金額為（ ）萬元。 A280 B400 C840 D300 7、A公司2008年12月31日購入價值10萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期為5年，無殘值。采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2010年前適用的所得稅稅率為15，從2010年起適用的所得稅稅率為25。2010年12月31日應(yīng)納稅暫時性差異余額為（ ）萬元。 A4.8 B12 C7.2 D4 8、A公司為一般納稅人，增值稅稅率為17。2010年1月1日，A公司以其持有的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)專利技術(shù)。A公司該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備系2009年1月1日購入，賬面原價為300萬元，累計(jì)折舊為160萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為20萬元，不含稅公允價值為100萬元；乙公司該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面原價為180萬元，累計(jì)攤銷為20萬元，公允價值為97萬元；A公司另向乙公司收取補(bǔ)價20萬元。A公司在此交易中為換入資產(chǎn)發(fā)生15萬元的稅費(fèi)。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司換入該項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。 A152 B112 C95 D97 9、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元（不含增值稅）。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本為95萬元，預(yù)計(jì)銷售每臺Y產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，預(yù)計(jì)銷售每噸原材料將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)01萬元。假定不考慮其他因素的影響，期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（ ）萬元。 A85 B89 C100 D105 10、2009年12月31日，乙公司對某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用5年，賬面價值為3 000萬元，根據(jù)公司管理層批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算，乙公司將于第三年對該資產(chǎn)進(jìn)行改良。如果不考慮改良的影響，該資產(chǎn)未來5年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為300萬元、450萬元、600萬元、900萬元、1 200萬元；如果考慮改良的影響，該資產(chǎn)未來5年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為300萬元、450萬元、300萬元、1 200萬元、1 100萬元。假定有關(guān)現(xiàn)金流量均產(chǎn)生于年末，計(jì)算該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時適用的折現(xiàn)率為5，已知利率為5的部分復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為2 850萬元。不考慮其他因素，則該固定資產(chǎn)2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（ ）萬元。 A107.22 B150 C0 D172.68 11、甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2009年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日美元的賣出價為1美元725元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元721元人民幣。2009年3月31日的市場匯率為1美元722元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。（結(jié)果保留兩位小數(shù)） A2.40 B4.80 C7.20 D9.60 12、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2008年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同，約定于2009年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10支付違約金。至2008年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床，由于原料價格上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2008年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（ ）。 A確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元 B確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元 C確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元 D確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備30萬元 13、某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。 A因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅200萬元 B因報告年度走私而被罰款200萬元 C發(fā)現(xiàn)報告年度管理用固定資產(chǎn)漏提折舊500元，金額較少 D根據(jù)日后期間簽訂的債務(wù)重組協(xié)議，以存貨抵償報告年度形成的負(fù)債200萬元 14、某事業(yè)單位2009年度事業(yè)收入為8 000萬元，事業(yè)支出為7 000萬元；經(jīng)營收入為1 000萬元，經(jīng)營支出為1 200萬元；以貨幣資金對外投資500萬元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為500萬元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2009年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為（ ）萬元。 A800 B1 000 C1 300 D1 500 15、下列關(guān)于民間非營利組織的表述中，正確的是（ ）。 A應(yīng)當(dāng)按照收付實(shí)現(xiàn)制原則確認(rèn)收入 B對于捐贈承諾，不應(yīng)確認(rèn)收入也不能在會計(jì)報表中作相關(guān)披露 C當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，應(yīng)當(dāng)于當(dāng)期期末轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn) D接受捐贈時，如果捐贈方提供的憑據(jù)上標(biāo)明的金額與受贈資產(chǎn)公允價值相差較大，受贈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價值作為入賬價值 第二大題 ：多選題1、下列有關(guān)利得、損失的表述，正確的有（ ）。 A利得是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的利得 B損失是指由企業(yè)日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出 C直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的利得 D直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的損失 2、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（ ）。 A經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出 B季節(jié)性停用的固定資產(chǎn) C正在改擴(kuò)建而停止使用的固定資產(chǎn) D大修理停用的固定資產(chǎn) 3、企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，下列說法中不正確的有（ ）。 A因?yàn)榉ㄔ荷形磁袥Q，企業(yè)沒有必要確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 B雖然法院尚未判決，而且企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計(jì)的，則不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 C雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，則應(yīng)將擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 D雖然企業(yè)一審已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 4、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響營業(yè)利潤的有（ ）。 A交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利 B期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額 C期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額 D交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利 5、關(guān)于金融資產(chǎn)，下列說法中正確的有（ ）。 A可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額 B持有至到期投資應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 C交易性金融資產(chǎn)計(jì)提的減值損失在以后期間可以轉(zhuǎn)回 D持有至到期投資計(jì)提的減值損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 6、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計(jì)處理中，錯誤的有（ ）。 A內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，計(jì)入“研發(fā)支出資本化支出”科目 B無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出 C出租無形資產(chǎn)取得的租金收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算 D無形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 7、在建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，下列表述中正確的有（ ）。 A按能夠收回的合同成本金額確認(rèn)為收入，合同成本在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用 B合同成本全部不能收回的，既不確認(rèn)費(fèi)用，也不確認(rèn)收入 C合同成本全部不能收回的，合同成本應(yīng)在發(fā)生時按相同金額同時確認(rèn)收入和費(fèi)用 D合同成本全部不能收回的，合同成本在發(fā)生時確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入 8、下列有關(guān)合并會計(jì)報表的表述中不正確的有（ ）。 A在確定能否控制被投資單位時，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)債、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素 B母公司不應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍，例如小規(guī)模的子公司、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司 C編制合并報表時，將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的銷售收入、銷售成本以及其原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷 D因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表 9、下列屬于民間非營利組織的收入來源的有（ ）。 A捐贈收入 B會費(fèi)收入 C政府補(bǔ)助收入 D商品銷售收入 10、下列關(guān)于民間非營利組織會計(jì)核算的表述中，不正確有（ ）。 A民間非營利組織在確認(rèn)收入時，應(yīng)當(dāng)遵照收付實(shí)現(xiàn)制原則 B對于民間非營利組織受贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)按名義金額1元入賬 C捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件 D民間非營利組織的會費(fèi)收入般為非限定性收入 第三大題 ：判斷題1、可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。 （ ） 2、企業(yè)取得的使用壽命有限的無形資產(chǎn)均應(yīng)按直線法攤銷。 （ ） 3、以舊換新方式銷售商品，所售商品按照商品的售價扣除回收商品的價款確認(rèn)收入。 （ ） 4、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始，不包括僅僅持有資產(chǎn)、但沒有發(fā)生為改變資產(chǎn)狀態(tài)而進(jìn)行建造活動的情況。 （ ） 5、企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。 （ ） 6、換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，表明非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 （ ） 7、在進(jìn)行不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換的核算時，如果涉及補(bǔ)價，支付補(bǔ)價的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價值加上補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價值。 （ ） 8、企業(yè)收到以外幣投入的資本時，應(yīng)采用收到外幣資本時的交易日即期匯率折算。（ ） 9、資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照取得資產(chǎn)或發(fā)生負(fù)債當(dāng)期的適用稅率計(jì)量。（ ） 10、在編制本年度合并財務(wù)報表時，如果以前年度母公司以高于其賬面價值的價格出售給子公司的固定資產(chǎn)，在本年度售出企業(yè)集團(tuán)，則不應(yīng)當(dāng)再對該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易作抵銷處理。（ ） 第四大題 ：計(jì)算題1、宏大科技公司2007年1月1日從澤盛公司購入A生產(chǎn)設(shè)備，作為固定資產(chǎn)核算，購貨合同約定，設(shè)備總價款為11 000000元，當(dāng)日支付5 000000元，余款分3次于每年末平均支付，2007年12月31日支付第1期。設(shè)備需要安裝，支付安裝等相關(guān)費(fèi)用178000元，設(shè)備于3月31日安裝完畢并交付使用。經(jīng)估計(jì)該設(shè)備的公允價值為16000000元。設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為200 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定同期銀行借款年利率為6。（PA，6，3）26730，（PA，6，4）34651 要求：（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價值及未確認(rèn)融資費(fèi)用；（2）計(jì)算宏大科技公司2007年、2008年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用及應(yīng)計(jì)提的折舊額（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）；（3）編制2007、2008以及2009年度與該設(shè)備相關(guān)的會計(jì)分錄。 2、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2009年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券4000萬份，每份面值為100元?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格總額為400000萬元，發(fā)行費(fèi)用為6400萬元，實(shí)際募集資金已存入銀行專戶。根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自2009年1月1日起至2011年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年15，第二年2，第三年15；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即2009年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票（每股面值1元）；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項(xiàng)用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。（2）甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，截至2009年12月31日，全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于2009年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（3）2010年1月1日，甲公司支付2009年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息6000萬元。（4）2010年7月1日，由于甲公司股票價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。（5）其他資料如下： 甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份劃分為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。 甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價格的條款，發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6。已知：（PF，6，1）0.9434；（PF，6，2）0.8900；（PF，6，3）0.8396。 在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價格計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量。 不考慮所得稅影響。 考慮發(fā)行費(fèi)用后的實(shí)際利率為6.59。要求：（1）計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價值。（2）計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。（3）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券2009年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)及支付2010年度利息費(fèi)用的會計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份2010年6月30日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)2010年上半年利息費(fèi)用的會計(jì)分錄。（6）編制甲公司2010年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時的會計(jì)分錄。（金額單位用萬元表示。） 第五大題 ：綜合題1、甲公司為國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)多種產(chǎn)品，部分內(nèi)銷，部分以自營出口方式外銷，以人民幣為記賬本位幣。 2009年，甲公司一條產(chǎn)品生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。甲公司于2009年12月31日對該生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試，相關(guān)資料如下：該生產(chǎn)線由A、B、C三項(xiàng)設(shè)備構(gòu)成，初始成本分別為800萬元人民幣，1 200萬元人民幣和2 000萬元人民幣。各項(xiàng)設(shè)備的使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值均為零，均采用年限平均法計(jì)提折舊，52009年年末上述設(shè)備均已使用5年，預(yù)計(jì)尚可使用5年。甲公司擬繼續(xù)經(jīng)營使用該生產(chǎn)線直至報廢。三項(xiàng)設(shè)備均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品均銷往國外，相關(guān)現(xiàn)金流量均以美元結(jié)算，受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的影響較大，甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線未來5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量（假定使用壽命結(jié)束時處置該生產(chǎn)線產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為零，有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末）如下表所示： 甲公司無法可靠估計(jì)整條生產(chǎn)線的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額。但在2009年末，甲公司能可靠估計(jì)A設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為、38034萬元人民幣，B、C設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法可靠估計(jì)。在考慮了貨幣時間價值和該條生產(chǎn)線的特定風(fēng)險后，甲公司確定10為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定12為美元的折現(xiàn)率，相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：（PF，10，1）0.9091；（PF，12，1）0.8929 （PF，10，2）0.8264；（PF，12，2）0.7972 （PF，10，3）0.7513；（PF，12，3）0.7118 （PF，10，4）0.6830；（PF，12，4）0.6355 （PF，10，5）0.6209；（PF，12，5）0.5674 2009年12月31日的匯率為1美元；685元人民幣。甲公司預(yù)測以后各年末的美元匯率如下：第1年末為1美元680元人民幣；第2年末為1美元675元人民幣；第3年末為1美元670元人民幣；第4年末為1美元665元人民幣；第5年末為1美元660元人民幣。要求：（1）使用期望現(xiàn)金流量法計(jì)算該條生產(chǎn)線未來5年每年以美元計(jì)價的現(xiàn)金流量；（2）計(jì)算該條生產(chǎn)線按照記賬本位幣表示的未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。（3）計(jì)算該資產(chǎn)組和該資產(chǎn)組中各項(xiàng)設(shè)備的減值損失，填寫下表： （4）編制有關(guān)會計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 2、恒大公司上市公司，2009年1月1日，恒大公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入遠(yuǎn)華公司發(fā)行在外80的股份并能夠控制遠(yuǎn)華公司。同日，遠(yuǎn)華公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。恒大公司和遠(yuǎn)華公司不屬于同一控制的兩個公司。（1）遠(yuǎn)華公司2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2009年宣告分派2008年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2010年宣告分派2009年現(xiàn)金股利1100萬元。（2）恒大公司2009年銷售100件A產(chǎn)品給遠(yuǎn)華公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，遠(yuǎn)華公司2009年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2010年恒大公司出售100件B產(chǎn)品給遠(yuǎn)華公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。遠(yuǎn)華公司2010年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2010年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。（3）恒大公司2009年6月20日出售一件產(chǎn)品給遠(yuǎn)華公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，遠(yuǎn)華公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法提折舊。假定不考慮所得稅的影響。要求：（1）編制恒大公司2009年和2010年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算2009年12月31日和2010年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該集團(tuán)公司2009年和2010年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示） 第一大題 ：單選題1、答案：A解析：選項(xiàng)A，可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認(rèn)時需要將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積，據(jù)此判斷其會引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時發(fā)生變動。2、答案：C解析：該項(xiàng)無形資產(chǎn)對A公司2010年度損益的影響金額300130540/102/12439（萬元）。3、答案：A解析：處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益30028020201535（萬元）。4、答案：D解析：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分810分，其公允價值為810元（因積分可兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品），因此該商場應(yīng)確認(rèn)的收入（取得的不含稅貨款）8 190117（積分公允價值）8106190（元）。這是本年新增內(nèi)容，重點(diǎn)掌握。5、答案：C解析：調(diào)整后B公司2010年度的凈利潤660（1 200101 50015）（600400）60520（萬元），A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益52030156（萬元）。6、答案：A解析：該項(xiàng)期權(quán)計(jì)劃對甲公司2009年資本公積的影響金額：（50510）21213280（萬元）。7、答案：A解析：2010年12月31日設(shè)備的賬面價值20205212（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)202040（202040）4072（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異余額127248（萬元）。8、答案：B解析：該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且交易雙方資產(chǎn)的公允價值都能可靠計(jì)量，所以換入資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)。A公司換入該項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價值100100172015112（萬元）。9、答案：A解析：因?yàn)樵撛牧鲜菫閷ｉT的銷售合同所持有，所以可變現(xiàn)凈值的計(jì)算應(yīng)以合同售價為基礎(chǔ)計(jì)算，原材料的可變現(xiàn)凈值20109520185（萬元）。10、答案：A解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值300095244500907060008638900082271 200078352 89278（萬元），而公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額2 850（萬元），所以，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額2 89278（萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備3 0002 8927810722（萬元）。11、答案：C解析：2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失購入時產(chǎn)生的匯兌損失期末調(diào)整時產(chǎn)生的匯兌損益240（725721）240（722721）720（萬元人民幣）。12、答案：A解析：與乙公司簽訂的合同因不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。執(zhí)行合同損失32030020（萬元）。不執(zhí)行合同違約金損失3001030（萬元）。因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同，并確認(rèn)損失20萬元。13、答案：C解析：選項(xiàng)A不屬于調(diào)整事項(xiàng)，收到退回的所得稅直接計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B不屬于調(diào)整事項(xiàng)，走私罰款直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出；選項(xiàng)C，雖然屬于不重要的會計(jì)差錯，但由于發(fā)現(xiàn)于日后期間，也應(yīng)調(diào)整報告年度報表的相關(guān)項(xiàng)目，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，屬于當(dāng)期正常業(yè)務(wù)。14、答案：B解析：2009年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余500（年初事業(yè)基金中一般基金的余額）（8 0007 000）（事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額）500（對外投資減少事業(yè)基金中的一般基金數(shù)）1 000（萬元）。15、答案：D解析：選項(xiàng)A，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，對于捐贈承諾，不應(yīng)確認(rèn)收入但可以在會計(jì)報表中作相關(guān)披露。第二大題 ：多選題1、答案：CD解析：利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。2、答案：BD解析：經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，故選項(xiàng)A不正確；處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，故選項(xiàng)C錯誤。3、答案：ACD解析：如果法院還沒有判決，但估計(jì)很可能敗訴，且賠款的金額可以合理確定，則要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果賠款的金額不能合理確定，則不應(yīng)該確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；如果法院已經(jīng)判決了，但企業(yè)不服，已上訴，二審尚未判決，應(yīng)該根據(jù)律師估計(jì)的賠款金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果沒有給出律師的意見，則應(yīng)按照法院判決的應(yīng)承擔(dān)損失金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。4、答案：CD解析：選項(xiàng)C，計(jì)入資本公積，不影響營業(yè)利潤，符合題意；選項(xiàng)D，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利，不影響營業(yè)利潤。5、答案：ABD解析：交易性金融資產(chǎn)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，期末不計(jì)提減值損失，直接按公允價值調(diào)整其賬面價值。6、答案：AD解析：選項(xiàng)A，內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，只有滿足資本化條件的部分，才能計(jì)入“研發(fā)支出資本化支出”科目；選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，但當(dāng)所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。7、答案：AD解析：合同成本全部不能收回的，應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用，不確認(rèn)收入。8、答案：BD解析：選項(xiàng)B，母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司（無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司）納入合并財務(wù)報表的合并范圍；選項(xiàng)D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。所以本題應(yīng)選BD。9、答案：ABCD解析：10、答案：AB解析：民間非營利組織在確認(rèn)收入時，應(yīng)當(dāng)遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，選項(xiàng)A不正確；選項(xiàng)B，這種情況下，應(yīng)該以受贈資產(chǎn)的公允價值入賬。第三大題 ：判斷題1、答案：解析：可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。2、答案：解析：企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。3、答案：解析：以舊換新方式銷售商品，是指銷售方在銷售商品時，回收與所售商品相同的舊商品。在這種銷售方式下，銷售的商品按照正常商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收商品作為購進(jìn)商品處理。4、答案：解析：表述正確，參考教材195頁。5、答案：解析：企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工，即進(jìn)行職工期權(quán)激勵，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。6、答案：解析：滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。7、答案：解析：應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價值加上補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價值。8、答案：解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。9、答案：解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。10、答案：解析：應(yīng)抵銷出售時固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤。第四大題 ：計(jì)算題1、答案：解析：（1）計(jì)算總價款的現(xiàn)值5 000 0006000 0003（PA，6，3）5 000 0002 0000002673010 346 000（元）設(shè)備的入賬價值10 346 000178 00010 524 000（元）未確認(rèn)融資費(fèi)用11 000 00010 346 000654 000（元）（2）2007年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用（10 3460005 000000）6320 760（元）2008年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用（10 346 0005 000 000）（2 000 000320 760）6220 006（元）2007年應(yīng)計(jì)提的折舊（10 524 000200 000）5159122 581 000（元）2008年應(yīng)計(jì)提的折舊（10 524 000200 000）515312（10 524 000200 000）415912860 3332064 8002 925 133（元）（3）編制會計(jì)分錄2007年度：借：在建工程 10 346 000未確認(rèn)融資費(fèi)用 654 000貸：長期應(yīng)付款 6 000 000銀行存款 5 000 000借：在建工程 178 000貸：銀行存款 178 000借：固定資產(chǎn) 10 524 000貸：在建工程 10 524 0002007年末付款時：借：長期應(yīng)付款 2 000 000貸：銀行存款 2 000 000借：財務(wù)費(fèi)用 320 760貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 320 7602007年末計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用 2 581 000貸：累計(jì)折舊 2 581 0002008年末付款時：借：長期應(yīng)付款 2 000 000貸：銀行存款 2 000 000借：財務(wù)費(fèi)用 220 006貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 220 0062008年末計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用 2 925 133貸：累計(jì)折舊 2 925 1332009年末付款時：借：長期應(yīng)付款 2 000 000貸：銀行存款 2 000 000借：財務(wù)費(fèi)用 113 234（654 000320 760220 006）貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 113 2342009年末計(jì)提折舊（10 524 000200 000）415312（10 524 000200 000）3159122 236 867（元）借：制造費(fèi)用 2 236 867貸：累計(jì)折舊 2 236 8672、答案：解析：（1）負(fù)債成份的公允價值4000001.50.943440000020.8900400000（12.5）0.8396357016.4（萬元）權(quán)益成份公允價值400000357016.442983.6（萬元）（2）負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用357016.4/40000064005712.26（萬元）權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用64005712.26687.74（萬元）（3）借：銀行存款 393600應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）48695.86貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 400000資本公積其他資本公積 42295.86 （42983.6687.74）（4）2009年12月31日的攤余成本（40000048695.86）（16.59）40000015368455.08（萬元）。借：在建工程 23150.94（40000048695.86）659貸：應(yīng)付利息 6000（4000001.5）應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）17150.94借：應(yīng)付利息 6000貸：銀行存款 6000（5）2010年6月30日的攤余成本368455083684550865924000002237659567（萬元）。借：財務(wù)費(fèi)用 12140.59（368455.086.592）貸：應(yīng)付利息 4000（40000022）應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 814059（6）借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）400000資本公積其他資本公積 42295.86應(yīng)付利息 4000貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）23404.33（48695.8617150948140.59）股本 40000資本公積股本溢價 382891.53（倒擠）第五大題 ：綜合題1、答案：解析：（1）使用期望