財(cái)務(wù)規(guī)范性檢查報(bào)告

“小金庫(kù)”治理和財(cái)務(wù)管理規(guī)范性檢查情況匯報(bào)根據(jù)市關(guān)于開(kāi)展“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作的統(tǒng)一部署，集團(tuán)專(zhuān)門(mén)召開(kāi)了全系統(tǒng)企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部會(huì)議，明確了工作要求。為了從源頭上防止“小金庫(kù)”現(xiàn)象的產(chǎn)生，集團(tuán)根據(jù)2010年市“小金庫(kù)”治理領(lǐng)導(dǎo)小組織重點(diǎn)抽查中反映出財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理中存在的一些突出問(wèn)題，要求各企事業(yè)單位在進(jìn)行全面復(fù)查“小金庫(kù)”的同時(shí)，開(kāi)展對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范性進(jìn)行全面自查，針對(duì)存在的問(wèn)題，舉一反三，全面整改。此后，集團(tuán)抽調(diào)了財(cái)務(wù)、內(nèi)審等相關(guān)人員，外聘了會(huì)計(jì)事務(wù)所專(zhuān)職審計(jì)人員，組成了檢查小組，對(duì)集團(tuán)所屬三十家企事業(yè)單位進(jìn)行了“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理和財(cái)務(wù)管理規(guī)范性評(píng)價(jià)工作檢查，從各檢查組反饋的情況看，各被查企事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理，資產(chǎn)管理，基建項(xiàng)目等方面普遍存在著不同程度的問(wèn)題，主要反映在以下這些方面：一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1：記賬憑證摘要過(guò)于簡(jiǎn)單，不能反映業(yè)務(wù)內(nèi)容。2：會(huì)計(jì)記賬憑證摘要與所附原始憑證內(nèi)容不符，同一張憑證上記載不相同多筆業(yè)務(wù)。3：部分報(bào)銷(xiāo)發(fā)票無(wú)經(jīng)辦人員簽字和審批簽字。4：會(huì)計(jì)記賬憑證要素不全，無(wú)制單，審核和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。5：會(huì)計(jì)憑證裝訂不規(guī)范，已裝訂好的會(huì)計(jì)憑證有散落現(xiàn)象。6：會(huì)計(jì)記賬憑證不按規(guī)定方法更正，而是隨意涂改。7：會(huì)計(jì)核算處理簡(jiǎn)單化，隨意使用會(huì)計(jì)科目，如管理費(fèi)用中“其他”項(xiàng)目數(shù)額過(guò)大，有的單位“其他”占管理費(fèi)用科目總額的40%（往來(lái)中也存在“其它”）8：會(huì)計(jì)資料不及時(shí)歸檔，對(duì)電子數(shù)據(jù)普通未定期進(jìn)行異地備份9：紙質(zhì)會(huì)計(jì)賬冊(cè)長(zhǎng)期不打印裝訂成冊(cè)，不按規(guī)定歸檔。二、制度管理1：制度流于形式，缺乏時(shí)效性。目前有的單位使用最早的制度是99年制訂的。2：制度復(fù)蓋面不夠，不能適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)和管理要求，有的單位直接使用母公司制度，沒(méi)有根據(jù)本單位實(shí)際進(jìn)行細(xì)化。3：基礎(chǔ)性制度缺乏，制度的實(shí)效性不明顯。如現(xiàn)金管理，成本核算規(guī)程，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)規(guī)定等基礎(chǔ)性制度普遍缺少。4：內(nèi)部授權(quán)制度不明確，責(zé)任不明確。不僅反映在資金審批和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，在材料收發(fā)，物品處置，基建項(xiàng)目實(shí)施等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)均有體現(xiàn)。三、資金管理1：部分單位銀行未達(dá)賬期限較長(zhǎng)（有2010年至今未清理的），清理不及時(shí)。2：銀行對(duì)賬不及時(shí)，多個(gè)銀行賬戶(hù)竄戶(hù)并出現(xiàn)銀行存款負(fù)數(shù)。3：銀行承兌票據(jù)不按規(guī)定通過(guò)核算在賬上反映，而是直接背書(shū)使用。4：部分單位存在現(xiàn)金坐支和白條抵庫(kù)，庫(kù)存現(xiàn)金不能做到日清月結(jié)，無(wú)庫(kù)存現(xiàn)金的限額管理。5：部分企業(yè)在物料采購(gòu)等方面大量采用現(xiàn)金交易形式。四、資產(chǎn)管理1：固定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)除財(cái)務(wù)賬冊(cè)記錄外，除個(gè)別企業(yè)外，普遍沒(méi)有建立管理臺(tái)賬；固定資產(chǎn)處置后財(cái)務(wù)未作相應(yīng)處理，形成資產(chǎn)不實(shí)。不同程度存在有賬外固定資產(chǎn)，缺乏相應(yīng)的管理規(guī)定和措施。對(duì)應(yīng)列固定資產(chǎn)核算和管理的電子產(chǎn)品，如筆記本電腦，彩電直接在費(fèi)用中列支。固定資產(chǎn)實(shí)物沒(méi)有明確專(zhuān)門(mén)部門(mén)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)管理。2：存貨購(gòu)入原材料庫(kù)無(wú)驗(yàn)收人簽字。以較大金額現(xiàn)金（35萬(wàn)元）購(gòu)入材料無(wú)合同，無(wú)材料規(guī)格明細(xì)，無(wú)送貨證明和驗(yàn)收人簽字。部分單位大宗材料采購(gòu)不通過(guò)內(nèi)部倉(cāng)庫(kù)收發(fā)，以發(fā)票直接列入成本作為消耗處理，缺乏必須驗(yàn)收環(huán)節(jié)。3：低值易耗品普遍采用低值易耗品一次攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理方式，普遍缺乏在用低值易耗品的管理臺(tái)賬。部分單位購(gòu)入低值易耗品不通過(guò)內(nèi)部倉(cāng)庫(kù)收發(fā)，直接采用費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)方式。五、票據(jù)管理1：普遍缺乏收款收據(jù)的登記領(lǐng)用，保管使用，核銷(xiāo)收回手續(xù)。2：有收據(jù)缺號(hào)，存根遺失現(xiàn)象。3：集團(tuán)企業(yè)下屬關(guān)聯(lián)單位收據(jù)混用和多本混用。4：支票使用缺少登記，領(lǐng)用和注銷(xiāo)相關(guān)記錄。六、薪酬管理1：存在單位為個(gè)人支付個(gè)人所得稅現(xiàn)象，或?qū)影噘M(fèi)，加獎(jiǎng)等不按規(guī)定進(jìn)行代扣代繳個(gè)人所得稅。2：支付臨時(shí)工工資未按規(guī)定開(kāi)具完稅發(fā)票，直接在費(fèi)用中列支。3：通過(guò)開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票形式發(fā)放本企業(yè)員工薪酬。4：通過(guò)福利費(fèi)列支的員工勞保用品發(fā)放無(wú)清單和發(fā)放名單。5：有的勞務(wù)費(fèi)用支出雖開(kāi)具發(fā)票，但無(wú)支付對(duì)象簽收，或由同一人簽收。七、費(fèi)用和成本管理1：大額整數(shù)發(fā)票，可以肯定是用于購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡，仍以“辦公用品”名義在辦公費(fèi)用科目中列支。2：大額費(fèi)用支出，如辦公用品等，發(fā)票后無(wú)附件，無(wú)領(lǐng)用驗(yàn)收手續(xù)。3：費(fèi)用科目列支不規(guī)范，如職工福利支出直接在產(chǎn)品成本中列支，購(gòu)買(mǎi)的食品直接在制造費(fèi)用中列支。4：在費(fèi)用中開(kāi)支的會(huì)務(wù)費(fèi)用無(wú)相應(yīng)的會(huì)議通知等證明附件。5：大額運(yùn)輸費(fèi)，吊裝費(fèi)用支出無(wú)合同，貨物接收記錄。6：業(yè)務(wù)招待費(fèi)用以“辦公用品”“食品”等名義直接在產(chǎn)品成本中列支。7：職工旅游費(fèi)用抵沖不需支付的應(yīng)付款。8：對(duì)已列入費(fèi)用的有價(jià)憑證缺乏內(nèi)部相應(yīng)規(guī)定和管理使用的流程控制。9：大額整數(shù)水電費(fèi)用列支無(wú)附件發(fā)票，無(wú)結(jié)算明細(xì)，無(wú)審批。10：對(duì)銷(xiāo)售回扣，傭金普遍采用開(kāi)勞務(wù)發(fā)票套現(xiàn)支付形式，或其它各類(lèi)發(fā)票抵沖。11：大額產(chǎn)品質(zhì)量索賠損失核銷(xiāo)無(wú)相關(guān)質(zhì)量認(rèn)定，索賠協(xié)議和內(nèi)部流程審批。12：產(chǎn)品和工程項(xiàng)目成本核算不規(guī)范，期間費(fèi)用和固定資產(chǎn)計(jì)入產(chǎn)品成本。13：工程項(xiàng)目使用原材料，低值易耗口采用一次計(jì)入成本，沒(méi)有詳細(xì)的核算資料，工程完工后剩余材料，工具，固定資產(chǎn)等在財(cái)務(wù)上不見(jiàn)反映。14：大量存在以勞務(wù)費(fèi)，汽油費(fèi)，咨詢(xún)費(fèi)，修理費(fèi)等名義開(kāi)具發(fā)票大套現(xiàn)的跡象。八、項(xiàng)目管理1：基建項(xiàng)目宴審計(jì)未按規(guī)定執(zhí)行，有的單位支付完全部工程款后再進(jìn)行審計(jì)；有的05年初實(shí)施的項(xiàng)目至今未做決算和審計(jì)。有的單位沒(méi)有項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定，或規(guī)定的內(nèi)審金額太大。2：房產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)未做到全復(fù)蓋，部分金額較大的綠化，景觀(guān)等工程項(xiàng)目未進(jìn)行審計(jì)。3：項(xiàng)目決算超預(yù)算現(xiàn)象普遍，部分決算超過(guò)預(yù)算近60%；對(duì)工程增量簽單缺乏明確的內(nèi)部授權(quán)規(guī)定。4：項(xiàng)目合同簽署單位與實(shí)際付款單位不一致。超合同約定付款無(wú)補(bǔ)充協(xié)議或合同。5：基建項(xiàng)目未決算審計(jì)前款項(xiàng)支付過(guò)多。如實(shí)際支付已超過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算總金額，但還未進(jìn)行決算審計(jì)。由于本次檢查每一個(gè)單位只有二到三天，不可能反映出被查企事業(yè)單位存在的全面問(wèn)題，但已反映出目前企事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制上存在的普遍性問(wèn)題，有些問(wèn)題雖然是從財(cái)務(wù)反映出來(lái)，但暴露的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)上存在的問(wèn)題的漏洞，產(chǎn)生的原因是：一是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)以財(cái)務(wù)管理工作重視不夠，財(cái)務(wù)在內(nèi)部管理和控制方面沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)發(fā)揮的任用；二是一些單位財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，人員流動(dòng)性大，造成整體財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算水平與企事業(yè)當(dāng)前發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求不相適應(yīng)；三是發(fā)展較快的企業(yè)，在發(fā)展的同時(shí)，在內(nèi)部管控方面出現(xiàn)滯后，采用簡(jiǎn)單的粗放式經(jīng)營(yíng)；四是隨著市場(chǎng)需求和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理模式缺乏應(yīng)變和適應(yīng)的能力；五是在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的同時(shí)，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制各個(gè)方面（包括人力，財(cái)力）的投入不夠。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)管理工作，基礎(chǔ)不穩(wěn)，企業(yè)發(fā)展難以持久，希望在座的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)上述這些問(wèn)題能予以高度