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文檔簡介
“小金庫”治理和財務(wù)管理規(guī)范性檢查情況匯報根據(jù)市關(guān)于開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的統(tǒng)一部署,集團(tuán)專門召開了全系統(tǒng)企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部會議,明確了工作要求。為了從源頭上防止“小金庫”現(xiàn)象的產(chǎn)生,集團(tuán)根據(jù)2010年市“小金庫”治理領(lǐng)導(dǎo)小組織重點(diǎn)抽查中反映出財務(wù)管理、資產(chǎn)管理中存在的一些突出問題,要求各企事業(yè)單位在進(jìn)行全面復(fù)查“小金庫”的同時,開展對本單位財務(wù)管理規(guī)范性進(jìn)行全面自查,針對存在的問題,舉一反三,全面整改。此后,集團(tuán)抽調(diào)了財務(wù)、內(nèi)審等相關(guān)人員,外聘了會計(jì)事務(wù)所專職審計(jì)人員,組成了檢查小組,對集團(tuán)所屬三十家企事業(yè)單位進(jìn)行了“小金庫”專項(xiàng)治理和財務(wù)管理規(guī)范性評價工作檢查,從各檢查組反饋的情況看,各被查企事業(yè)單位在財務(wù)管理,資產(chǎn)管理,基建項(xiàng)目等方面普遍存在著不同程度的問題,主要反映在以下這些方面:一、會計(jì)基礎(chǔ)1:記賬憑證摘要過于簡單,不能反映業(yè)務(wù)內(nèi)容。2:會計(jì)記賬憑證摘要與所附原始憑證內(nèi)容不符,同一張憑證上記載不相同多筆業(yè)務(wù)。3:部分報銷發(fā)票無經(jīng)辦人員簽字和審批簽字。4:會計(jì)記賬憑證要素不全,無制單,審核和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。5:會計(jì)憑證裝訂不規(guī)范,已裝訂好的會計(jì)憑證有散落現(xiàn)象。6:會計(jì)記賬憑證不按規(guī)定方法更正,而是隨意涂改。7:會計(jì)核算處理簡單化,隨意使用會計(jì)科目,如管理費(fèi)用中“其他”項(xiàng)目數(shù)額過大,有的單位“其他”占管理費(fèi)用科目總額的40%(往來中也存在“其它”)8:會計(jì)資料不及時歸檔,對電子數(shù)據(jù)普通未定期進(jìn)行異地備份9:紙質(zhì)會計(jì)賬冊長期不打印裝訂成冊,不按規(guī)定歸檔。二、制度管理1:制度流于形式,缺乏時效性。目前有的單位使用最早的制度是99年制訂的。2:制度復(fù)蓋面不夠,不能適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營和管理要求,有的單位直接使用母公司制度,沒有根據(jù)本單位實(shí)際進(jìn)行細(xì)化。3:基礎(chǔ)性制度缺乏,制度的實(shí)效性不明顯。如現(xiàn)金管理,成本核算規(guī)程,費(fèi)用報銷規(guī)定等基礎(chǔ)性制度普遍缺少。4:內(nèi)部授權(quán)制度不明確,責(zé)任不明確。不僅反映在資金審批和費(fèi)用報銷,在材料收發(fā),物品處置,基建項(xiàng)目實(shí)施等經(jīng)營環(huán)節(jié)均有體現(xiàn)。三、資金管理1:部分單位銀行未達(dá)賬期限較長(有2010年至今未清理的),清理不及時。2:銀行對賬不及時,多個銀行賬戶竄戶并出現(xiàn)銀行存款負(fù)數(shù)。3:銀行承兌票據(jù)不按規(guī)定通過核算在賬上反映,而是直接背書使用。4:部分單位存在現(xiàn)金坐支和白條抵庫,庫存現(xiàn)金不能做到日清月結(jié),無庫存現(xiàn)金的限額管理。5:部分企業(yè)在物料采購等方面大量采用現(xiàn)金交易形式。四、資產(chǎn)管理1:固定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)除財務(wù)賬冊記錄外,除個別企業(yè)外,普遍沒有建立管理臺賬;固定資產(chǎn)處置后財務(wù)未作相應(yīng)處理,形成資產(chǎn)不實(shí)。不同程度存在有賬外固定資產(chǎn),缺乏相應(yīng)的管理規(guī)定和措施。對應(yīng)列固定資產(chǎn)核算和管理的電子產(chǎn)品,如筆記本電腦,彩電直接在費(fèi)用中列支。固定資產(chǎn)實(shí)物沒有明確專門部門或?qū)H素?fù)責(zé)管理。2:存貨購入原材料庫無驗(yàn)收人簽字。以較大金額現(xiàn)金(35萬元)購入材料無合同,無材料規(guī)格明細(xì),無送貨證明和驗(yàn)收人簽字。部分單位大宗材料采購不通過內(nèi)部倉庫收發(fā),以發(fā)票直接列入成本作為消耗處理,缺乏必須驗(yàn)收環(huán)節(jié)。3:低值易耗品普遍采用低值易耗品一次攤銷的會計(jì)處理方式,普遍缺乏在用低值易耗品的管理臺賬。部分單位購入低值易耗品不通過內(nèi)部倉庫收發(fā),直接采用費(fèi)用報銷方式。五、票據(jù)管理1:普遍缺乏收款收據(jù)的登記領(lǐng)用,保管使用,核銷收回手續(xù)。2:有收據(jù)缺號,存根遺失現(xiàn)象。3:集團(tuán)企業(yè)下屬關(guān)聯(lián)單位收據(jù)混用和多本混用。4:支票使用缺少登記,領(lǐng)用和注銷相關(guān)記錄。六、薪酬管理1:存在單位為個人支付個人所得稅現(xiàn)象,或?qū)影噘M(fèi),加獎等不按規(guī)定進(jìn)行代扣代繳個人所得稅。2:支付臨時工工資未按規(guī)定開具完稅發(fā)票,直接在費(fèi)用中列支。3:通過開具勞務(wù)發(fā)票形式發(fā)放本企業(yè)員工薪酬。4:通過福利費(fèi)列支的員工勞保用品發(fā)放無清單和發(fā)放名單。5:有的勞務(wù)費(fèi)用支出雖開具發(fā)票,但無支付對象簽收,或由同一人簽收。七、費(fèi)用和成本管理1:大額整數(shù)發(fā)票,可以肯定是用于購買購物卡,仍以“辦公用品”名義在辦公費(fèi)用科目中列支。2:大額費(fèi)用支出,如辦公用品等,發(fā)票后無附件,無領(lǐng)用驗(yàn)收手續(xù)。3:費(fèi)用科目列支不規(guī)范,如職工福利支出直接在產(chǎn)品成本中列支,購買的食品直接在制造費(fèi)用中列支。4:在費(fèi)用中開支的會務(wù)費(fèi)用無相應(yīng)的會議通知等證明附件。5:大額運(yùn)輸費(fèi),吊裝費(fèi)用支出無合同,貨物接收記錄。6:業(yè)務(wù)招待費(fèi)用以“辦公用品”“食品”等名義直接在產(chǎn)品成本中列支。7:職工旅游費(fèi)用抵沖不需支付的應(yīng)付款。8:對已列入費(fèi)用的有價憑證缺乏內(nèi)部相應(yīng)規(guī)定和管理使用的流程控制。9:大額整數(shù)水電費(fèi)用列支無附件發(fā)票,無結(jié)算明細(xì),無審批。10:對銷售回扣,傭金普遍采用開勞務(wù)發(fā)票套現(xiàn)支付形式,或其它各類發(fā)票抵沖。11:大額產(chǎn)品質(zhì)量索賠損失核銷無相關(guān)質(zhì)量認(rèn)定,索賠協(xié)議和內(nèi)部流程審批。12:產(chǎn)品和工程項(xiàng)目成本核算不規(guī)范,期間費(fèi)用和固定資產(chǎn)計(jì)入產(chǎn)品成本。13:工程項(xiàng)目使用原材料,低值易耗口采用一次計(jì)入成本,沒有詳細(xì)的核算資料,工程完工后剩余材料,工具,固定資產(chǎn)等在財務(wù)上不見反映。14:大量存在以勞務(wù)費(fèi),汽油費(fèi),咨詢費(fèi),修理費(fèi)等名義開具發(fā)票大套現(xiàn)的跡象。八、項(xiàng)目管理1:基建項(xiàng)目宴審計(jì)未按規(guī)定執(zhí)行,有的單位支付完全部工程款后再進(jìn)行審計(jì);有的05年初實(shí)施的項(xiàng)目至今未做決算和審計(jì)。有的單位沒有項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定,或規(guī)定的內(nèi)審金額太大。2:房產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)未做到全復(fù)蓋,部分金額較大的綠化,景觀等工程項(xiàng)目未進(jìn)行審計(jì)。3:項(xiàng)目決算超預(yù)算現(xiàn)象普遍,部分決算超過預(yù)算近60%;對工程增量簽單缺乏明確的內(nèi)部授權(quán)規(guī)定。4:項(xiàng)目合同簽署單位與實(shí)際付款單位不一致。超合同約定付款無補(bǔ)充協(xié)議或合同。5:基建項(xiàng)目未決算審計(jì)前款項(xiàng)支付過多。如實(shí)際支付已超過董事會批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算總金額,但還未進(jìn)行決算審計(jì)。由于本次檢查每一個單位只有二到三天,不可能反映出被查企事業(yè)單位存在的全面問題,但已反映出目前企事業(yè)單位在財務(wù)管理,內(nèi)部控制上存在的普遍性問題,有些問題雖然是從財務(wù)反映出來,但暴露的是企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)上存在的問題的漏洞,產(chǎn)生的原因是:一是單位領(lǐng)導(dǎo)對以財務(wù)管理工作重視不夠,財務(wù)在內(nèi)部管理和控制方面沒有發(fā)揮應(yīng)發(fā)揮的任用;二是一些單位財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,人員流動性大,造成整體財務(wù)管理與會計(jì)核算水平與企事業(yè)當(dāng)前發(fā)展對財務(wù)工作的要求不相適應(yīng);三是發(fā)展較快的企業(yè),在發(fā)展的同時,在內(nèi)部管控方面出現(xiàn)滯后,采用簡單的粗放式經(jīng)營;四是隨著市場需求和經(jīng)營環(huán)境的變化,企業(yè)經(jīng)營和管理模式缺乏應(yīng)變和適應(yīng)的能力;五是在經(jīng)營發(fā)展的同時,對加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制各個方面(包括人力,財力)的投入不夠。企業(yè)財務(wù)管理是一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)管理工作,基礎(chǔ)不穩(wěn),企業(yè)發(fā)展難以持久,希望在座的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負(fù)責(zé)人對上述這些問題能予以高度
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