財務(wù)規(guī)范性檢查報告

“小金庫”治理和財務(wù)管理規(guī)范性檢查情況匯報根據(jù)市關(guān)于開展“小金庫”專項治理工作的統(tǒng)一部署，集團專門召開了全系統(tǒng)企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部會議，明確了工作要求。為了從源頭上防止“小金庫”現(xiàn)象的產(chǎn)生，集團根據(jù)2010年市“小金庫”治理領(lǐng)導(dǎo)小組織重點抽查中反映出財務(wù)管理、資產(chǎn)管理中存在的一些突出問題，要求各企事業(yè)單位在進行全面復(fù)查“小金庫”的同時，開展對本單位財務(wù)管理規(guī)范性進行全面自查，針對存在的問題，舉一反三，全面整改。此后，集團抽調(diào)了財務(wù)、內(nèi)審等相關(guān)人員，外聘了會計事務(wù)所專職審計人員，組成了檢查小組，對集團所屬三十家企事業(yè)單位進行了“小金庫”專項治理和財務(wù)管理規(guī)范性評價工作檢查，從各檢查組反饋的情況看，各被查企事業(yè)單位在財務(wù)管理，資產(chǎn)管理，基建項目等方面普遍存在著不同程度的問題，主要反映在以下這些方面：一、會計基礎(chǔ)1：記賬憑證摘要過于簡單，不能反映業(yè)務(wù)內(nèi)容。2：會計記賬憑證摘要與所附原始憑證內(nèi)容不符，同一張憑證上記載不相同多筆業(yè)務(wù)。3：部分報銷發(fā)票無經(jīng)辦人員簽字和審批簽字。4：會計記賬憑證要素不全，無制單，審核和財務(wù)負責(zé)人簽字。5：會計憑證裝訂不規(guī)范，已裝訂好的會計憑證有散落現(xiàn)象。6：會計記賬憑證不按規(guī)定方法更正，而是隨意涂改。7：會計核算處理簡單化，隨意使用會計科目，如管理費用中“其他”項目數(shù)額過大，有的單位“其他”占管理費用科目總額的40%（往來中也存在“其它”）8：會計資料不及時歸檔，對電子數(shù)據(jù)普通未定期進行異地備份9：紙質(zhì)會計賬冊長期不打印裝訂成冊，不按規(guī)定歸檔。二、制度管理1：制度流于形式，缺乏時效性。目前有的單位使用最早的制度是99年制訂的。2：制度復(fù)蓋面不夠，不能適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營和管理要求，有的單位直接使用母公司制度，沒有根據(jù)本單位實際進行細化。3：基礎(chǔ)性制度缺乏，制度的實效性不明顯。如現(xiàn)金管理，成本核算規(guī)程，費用報銷規(guī)定等基礎(chǔ)性制度普遍缺少。4：內(nèi)部授權(quán)制度不明確，責(zé)任不明確。不僅反映在資金審批和費用報銷，在材料收發(fā)，物品處置，基建項目實施等經(jīng)營環(huán)節(jié)均有體現(xiàn)。三、資金管理1：部分單位銀行未達賬期限較長（有2010年至今未清理的），清理不及時。2：銀行對賬不及時，多個銀行賬戶竄戶并出現(xiàn)銀行存款負數(shù)。3：銀行承兌票據(jù)不按規(guī)定通過核算在賬上反映，而是直接背書使用。4：部分單位存在現(xiàn)金坐支和白條抵庫，庫存現(xiàn)金不能做到日清月結(jié)，無庫存現(xiàn)金的限額管理。5：部分企業(yè)在物料采購等方面大量采用現(xiàn)金交易形式。四、資產(chǎn)管理1：固定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)除財務(wù)賬冊記錄外，除個別企業(yè)外，普遍沒有建立管理臺賬；固定資產(chǎn)處置后財務(wù)未作相應(yīng)處理，形成資產(chǎn)不實。不同程度存在有賬外固定資產(chǎn)，缺乏相應(yīng)的管理規(guī)定和措施。對應(yīng)列固定資產(chǎn)核算和管理的電子產(chǎn)品，如筆記本電腦，彩電直接在費用中列支。固定資產(chǎn)實物沒有明確專門部門或?qū)Ｈ素撠?zé)管理。2：存貨購入原材料庫無驗收人簽字。以較大金額現(xiàn)金（35萬元）購入材料無合同，無材料規(guī)格明細，無送貨證明和驗收人簽字。部分單位大宗材料采購不通過內(nèi)部倉庫收發(fā)，以發(fā)票直接列入成本作為消耗處理，缺乏必須驗收環(huán)節(jié)。3：低值易耗品普遍采用低值易耗品一次攤銷的會計處理方式，普遍缺乏在用低值易耗品的管理臺賬。部分單位購入低值易耗品不通過內(nèi)部倉庫收發(fā)，直接采用費用報銷方式。五、票據(jù)管理1：普遍缺乏收款收據(jù)的登記領(lǐng)用，保管使用，核銷收回手續(xù)。2：有收據(jù)缺號，存根遺失現(xiàn)象。3：集團企業(yè)下屬關(guān)聯(lián)單位收據(jù)混用和多本混用。4：支票使用缺少登記，領(lǐng)用和注銷相關(guān)記錄。六、薪酬管理1：存在單位為個人支付個人所得稅現(xiàn)象，或?qū)影噘M，加獎等不按規(guī)定進行代扣代繳個人所得稅。2：支付臨時工工資未按規(guī)定開具完稅發(fā)票，直接在費用中列支。3：通過開具勞務(wù)發(fā)票形式發(fā)放本企業(yè)員工薪酬。4：通過福利費列支的員工勞保用品發(fā)放無清單和發(fā)放名單。5：有的勞務(wù)費用支出雖開具發(fā)票，但無支付對象簽收，或由同一人簽收。七、費用和成本管理1：大額整數(shù)發(fā)票，可以肯定是用于購買購物卡，仍以“辦公用品”名義在辦公費用科目中列支。2：大額費用支出，如辦公用品等，發(fā)票后無附件，無領(lǐng)用驗收手續(xù)。3：費用科目列支不規(guī)范，如職工福利支出直接在產(chǎn)品成本中列支，購買的食品直接在制造費用中列支。4：在費用中開支的會務(wù)費用無相應(yīng)的會議通知等證明附件。5：大額運輸費，吊裝費用支出無合同，貨物接收記錄。6：業(yè)務(wù)招待費用以“辦公用品”“食品”等名義直接在產(chǎn)品成本中列支。7：職工旅游費用抵沖不需支付的應(yīng)付款。8：對已列入費用的有價憑證缺乏內(nèi)部相應(yīng)規(guī)定和管理使用的流程控制。9：大額整數(shù)水電費用列支無附件發(fā)票，無結(jié)算明細，無審批。10：對銷售回扣，傭金普遍采用開勞務(wù)發(fā)票套現(xiàn)支付形式，或其它各類發(fā)票抵沖。11：大額產(chǎn)品質(zhì)量索賠損失核銷無相關(guān)質(zhì)量認定，索賠協(xié)議和內(nèi)部流程審批。12：產(chǎn)品和工程項目成本核算不規(guī)范，期間費用和固定資產(chǎn)計入產(chǎn)品成本。13：工程項目使用原材料，低值易耗口采用一次計入成本，沒有詳細的核算資料，工程完工后剩余材料，工具，固定資產(chǎn)等在財務(wù)上不見反映。14：大量存在以勞務(wù)費，汽油費，咨詢費，修理費等名義開具發(fā)票大套現(xiàn)的跡象。八、項目管理1：基建項目宴審計未按規(guī)定執(zhí)行，有的單位支付完全部工程款后再進行審計；有的05年初實施的項目至今未做決算和審計。有的單位沒有項目審計的規(guī)定，或規(guī)定的內(nèi)審金額太大。2：房產(chǎn)項目審計未做到全復(fù)蓋，部分金額較大的綠化，景觀等工程項目未進行審計。3：項目決算超預(yù)算現(xiàn)象普遍，部分決算超過預(yù)算近60%；對工程增量簽單缺乏明確的內(nèi)部授權(quán)規(guī)定。4：項目合同簽署單位與實際付款單位不一致。超合同約定付款無補充協(xié)議或合同。5：基建項目未決算審計前款項支付過多。如實際支付已超過董事會批準(zhǔn)的項目預(yù)算總金額，但還未進行決算審計。由于本次檢查每一個單位只有二到三天，不可能反映出被查企事業(yè)單位存在的全面問題，但已反映出目前企事業(yè)單位在財務(wù)管理，內(nèi)部控制上存在的普遍性問題，有些問題雖然是從財務(wù)反映出來，但暴露的是企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)上存在的問題的漏洞，產(chǎn)生的原因是：一是單位領(lǐng)導(dǎo)對以財務(wù)管理工作重視不夠，財務(wù)在內(nèi)部管理和控制方面沒有發(fā)揮應(yīng)發(fā)揮的任用；二是一些單位財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，人員流動性大，造成整體財務(wù)管理與會計核算水平與企事業(yè)當(dāng)前發(fā)展對財務(wù)工作的要求不相適應(yīng)；三是發(fā)展較快的企業(yè)，在發(fā)展的同時，在內(nèi)部管控方面出現(xiàn)滯后，采用簡單的粗放式經(jīng)營；四是隨著市場需求和經(jīng)營環(huán)境的變化，企業(yè)經(jīng)營和管理模式缺乏應(yīng)變和適應(yīng)的能力；五是在經(jīng)營發(fā)展的同時，對加強內(nèi)部管理和控制各個方面（包括人力，財力）的投入不夠。企業(yè)財務(wù)管理是一項重要的基礎(chǔ)管理工作，基礎(chǔ)不穩(wěn)，企業(yè)發(fā)展難以持久，希望在座的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責(zé)人對上述這些問題能予以高度