第六章 預(yù)算資金調(diào)撥.ppt

第六章 預(yù)算資金調(diào)撥與預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算 預(yù)算資金調(diào)撥與預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算 預(yù)算資金調(diào)撥是中央財政與地方財政 地方上下級財政等不同級財政之間調(diào)撥資金 平衡各級預(yù)算收入 落實預(yù)算管理體制的一種手段 包括 補助收入 上解收入 調(diào)入資金 補助支出 上解支出 調(diào)出資金 一般分兩種情況 上下級財政之間預(yù)算資金調(diào)撥 通過上級補助和下級上解方式進(jìn)行的的資金調(diào)撥 同級財政不同資金項目之間的資金調(diào)撥 主要用于彌補赤字 平衡預(yù)算 如周轉(zhuǎn)金 此外 各級財政為了調(diào)劑年度內(nèi)季節(jié)性收支差額 增設(shè) 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 賬戶 第六章 第3節(jié)調(diào)入資金的核算 第2節(jié)預(yù)算上解的核算 第1節(jié)預(yù)算補助的核算 本章結(jié)構(gòu) 第4節(jié)預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算 第1節(jié)預(yù)算補助的核算 預(yù)算補助的內(nèi)容 預(yù)算補助核算的賬戶 預(yù)算補助核算的賬務(wù)處理 補助 預(yù)算補助的內(nèi)容 預(yù)算補助的內(nèi)容補助收入也稱為預(yù)算補助收入 指上級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a助給下級財政的款項 對于上級財政來說是 補助支出 對于下級財政來說是 補助收入 預(yù)算補助按具體內(nèi)容可分為體制補助和單項補助 體制補助 上級財政對于支出大于收入的地區(qū) 在財政體制劃定的預(yù)算收支范圍內(nèi)彌補其支出大于收入部分的款項 單項補助 沒有納入預(yù)算包干體制 按規(guī)定年終單獨結(jié)算 由上級財政專項補助的款項 以及臨時性補助 如自然災(zāi)害補貼等 第一節(jié) 預(yù)算補助核算的賬戶為了核算預(yù)算補助的收入與支出 財政會計應(yīng)設(shè)置 補助收入 和 補助支出 賬戶 補助收入 屬于收入類賬戶 用來核算上級財政部門撥來的補助款 包括稅收返還收入 按體制規(guī)定由上級財政補助的款項 上級財政對本級的專項補助和臨時性補助 貸方登記實際收到的上級補助款 借方登記退還上級補助數(shù)及年終轉(zhuǎn)出數(shù) 平時貸方余額反映上級補助累計數(shù) 年終應(yīng)轉(zhuǎn)入 一般預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余 補助支出 屬于支出類賬戶 為了核算本級財政對下級財政的補助支出 應(yīng)設(shè)置 包括稅收返還支出 按財政體制規(guī)定應(yīng)補助給下級財政的款項 專項補助或臨時性補助 借方登記支出發(fā)生數(shù) 貸方登記支出減少數(shù) 平時借方余額反映補助支出累計數(shù) 年終余額結(jié)轉(zhuǎn)后 無余額 年終應(yīng)轉(zhuǎn)入 一般預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余 上級財政的 補助支出 與所屬下級財政匯總的 補助收入 的數(shù)額應(yīng)相等 預(yù)算補助的核算的賬戶 第一節(jié) 一 補助收入核算的主要賬務(wù)處理收到補助款時 借 國庫存款貸 補助收入退回補助款時作相反分錄將原先的上級借款轉(zhuǎn)為補助款時 財政部門與上級財政的往來款項中一部分轉(zhuǎn)作補助收入時借 與上級往來貸 補助收入年終時補助款是一般預(yù)算資金時借 補助收入 預(yù)算補助貸 一般預(yù)算結(jié)余補助款屬于基金預(yù)算資金時借 補助收入 基金補助貸 基金預(yù)算結(jié)余 補助收入的賬務(wù)處理 第一節(jié) 例 收到市財政局撥來的專項補助款500000元 借 國庫存款500000貸 補助收入500000例 收到市財政局撥來的居民糧油價格補助款580000元 借 國庫存款580000貸 補助收入580000例 發(fā)現(xiàn)市財政局撥來的專項補助款中多撥了50000元 暫轉(zhuǎn)為往來款項 根據(jù)收到的退款通知書借 補助收入50000貸 與上級往來50000例 收到通知 將往來款200000元轉(zhuǎn)作對該縣預(yù)算補助借 與上級往來200000貸 補助收入200000 補助收入的賬務(wù)處理 第一節(jié) 補助支出 在核算本級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a助給下級財政的款項 以預(yù)算收入資金撥付的補助支出借 補助支出 一般預(yù)算補助貸 國庫存款以預(yù)算外資金撥付的補助支出借 補助支出 基金預(yù)算補助貸 其他財政存款 補助支出的賬務(wù)處理 BACK 第一節(jié) 例 市財政局撥付給所屬某縣自然災(zāi)害專項補助款500000元借 補助支出 一般預(yù)算補助 某縣500000貸 國庫存款500000例 市財政局按財政體制所屬某縣補助款300000元借 補助支出 一般預(yù)算補助 某縣300000貸 國庫存款300000例 市財政局將與某縣的往來款項400000元 轉(zhuǎn)作補助支出借 補助支出 一般預(yù)算補助 某縣400000貸 與下級往來400000例 發(fā)現(xiàn)市財政局下?lián)艿膶ｍ椦a助款中多撥了50000元 暫轉(zhuǎn)為往來款項 借 與下級往來50000貸 補助支出50000 補助支出的賬務(wù)處理 BACK 第一節(jié) 第2節(jié)預(yù)算上解的核算 預(yù)算上解的內(nèi)容 預(yù)算上解核算的賬戶 預(yù)算上解核算的賬務(wù)處理 上解 預(yù)算上解的內(nèi)容 預(yù)算上解的內(nèi)容下級上解 也稱預(yù)算上解 是按財政體制規(guī)定 將下級財政的一部分預(yù)算資金交給上級財政的款項 預(yù)算上解對于上級財政來說是 上解收入 對于下級財政來說是 上解支出 預(yù)算補助按具體內(nèi)容可分為體制上解和單項上解 體制上解 上級財政對于收入大于支出的地區(qū) 在財政體制劃定的預(yù)算收支范圍內(nèi)上解其收入大于支出部分的款項 單項上解 下級財政按規(guī)定要求專項上解的款項和其他一次性 臨時性的上解款項 第二節(jié) 預(yù)算上解的核算財政部門為了核算下級財政上繳的預(yù)算上解款 應(yīng)設(shè)置 上解收入 和 上解支出 賬戶 上解收入 屬于收入類賬戶 核算主要包括 按體制規(guī)定由國庫在下級預(yù)算收入中直接劃解給本級財政的款項 按體制結(jié)算后由下級財政補繳給本級財政的款項和各種專項上解款項 該賬戶 貸方登記增加數(shù) 借方登記退還數(shù)和年終結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 平時余額在貸方 反映下級上解收入累計數(shù) 年終結(jié)轉(zhuǎn)至 一般預(yù)算結(jié)余 后 無余額 一般上解按上解地區(qū)設(shè)置明細(xì)賬 上解支出 屬于支出類賬戶 核算解繳上級財政的款項 具體包括按體制由國庫在本級預(yù)算收入中直接劃解給上級財政的款項 按體制結(jié)算補解給上級財政款項和各種專項上解款項 該賬戶 借方登記增加數(shù) 貸方登記支出減少數(shù) 平時借方余額反映上解支出累計數(shù) 年終結(jié)轉(zhuǎn)至 一般預(yù)算結(jié)余 后 無余額 上級財政的 上解收入 與所屬下級財政匯總的 上解支出 的數(shù)額應(yīng)相等 預(yù)算上解的賬戶 第二節(jié) 預(yù)算上解核算的主要賬務(wù)處理1 上解收入核算本級財政收到下級上解款時借 國庫存款貸 上解收入退回時作相反分錄年終時借 上解收入 貸方余額 貸 一般預(yù)算結(jié)余2 本級財政發(fā)生上解支出時借 上解支出貸 國庫存款退回時作相反分錄年終時借 一般預(yù)算結(jié)余貸 上解支出 借方余額 預(yù)算上解的賬務(wù)處理 第二節(jié) 預(yù)算上解核算的主要賬務(wù)處理1 市財政局收到所屬某縣預(yù)算上解款200000元借 國庫存款200000貸 上解收入200000市財政局將已收到所屬某縣預(yù)算上解款180000元退還借 上解收入180000貸 國庫存款180000年終時 市財政局將 上解收入 科目貸方余額580000元轉(zhuǎn)入 一般預(yù)算結(jié)余 科目借 上解收入580000貸 一般預(yù)算結(jié)余580000 預(yù)算上解的賬務(wù)處理 第二節(jié) 例 某縣上解上級財政200000元預(yù)算款時 該縣財政會計作 借 上解支出200000貸 國庫存款200000例 某縣收到上級財政退回的上解款180000元時 該縣財政會計作 借 國庫存款180000貸 上解支出180000年終時 縣財政局將 上解支出 科目借方余額380000元轉(zhuǎn)入 一般預(yù)算結(jié)余 科目借 一般預(yù)算結(jié)余380000貸 上解支出380000 預(yù)算上解的賬務(wù)處理 第二節(jié) 第三節(jié)調(diào)入資金的核算 調(diào)入資金是指為了平衡一般預(yù)算支出 經(jīng)批準(zhǔn)從預(yù)算外收入或自籌收入調(diào)入資金以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金 調(diào)入資金屬于預(yù)算內(nèi)外資金的橫向調(diào)度 不涉及上下級預(yù)算的收支變動 調(diào)入資金僅限于地方彌補財政總決算赤字 在年終決算時 一次性使用 未經(jīng)財政部批準(zhǔn) 不得擴大調(diào)入資金范圍 設(shè)置 調(diào)入資金 賬戶 核算各級財政部門因平衡預(yù)算收支而從預(yù)算外資金結(jié)余以及其他渠道調(diào)入的資金 該賬戶屬于收入類 按調(diào)入資金設(shè)置二級科目 貸方登記調(diào)入的資金數(shù) 年終時轉(zhuǎn)入 一般預(yù)算結(jié)余 如 一般預(yù)算調(diào)入資金 基金預(yù)算調(diào)入資金等 調(diào)入時 借 國庫存款 一般預(yù)算存款貸 調(diào)入資金借 調(diào)出資金貸 國庫存款 基金預(yù)算存款例 市財政局將預(yù)算外資金500000調(diào)入預(yù)算內(nèi)借 國庫存款500000貸 調(diào)入資金 一般預(yù)算調(diào)入資金500000例 市財政局將自籌資金200000調(diào)入預(yù)算內(nèi)借 國庫存款200000貸 調(diào)入資金 一般預(yù)算調(diào)入資金200000 第三節(jié)調(diào)入資金的核算 設(shè)置 調(diào)出資金 賬戶 核算為了平衡預(yù)算收支 各級財政部門從基金預(yù)算的地方財政稅費附加收入結(jié)余中調(diào)出的資金 該賬戶 借方登記增加數(shù) 貸方登記支出減少數(shù) 平時借方余額反映調(diào)出資金累計數(shù) 年終借方余額結(jié)轉(zhuǎn)至 基金預(yù)算結(jié)余 后 無余額 按調(diào)出資金類別設(shè)置二級科目 如一般預(yù)算調(diào)出資金 基金預(yù)算調(diào)出資金 發(fā)生調(diào)出資金時 借 調(diào)出資金貸 調(diào)入資金凡是一般預(yù)算存款與基金預(yù)算存款分設(shè)存款賬戶的應(yīng)同時調(diào)整存款明細(xì)賬 同時 借 國庫存款 一般預(yù)算存款貸 國庫存款 基金預(yù)算存款年終時 借 基金預(yù)算結(jié)余貸 調(diào)出資金 借方余額 第三節(jié)調(diào)入資金的核算 例 市財政局將從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出600000 用于平衡預(yù)算收支借 調(diào)出資金 基金預(yù)算調(diào)出資金600000貸 調(diào)入資金 一般預(yù)算調(diào)入資金600000同時 借 國庫存款 一般預(yù)算存款600000貸 國庫存款 基金預(yù)算存款600000年終將調(diào)入 調(diào)出資金轉(zhuǎn)入有關(guān)結(jié)余科目借 調(diào)入資金 一般預(yù)算調(diào)入資金600000貸 一般預(yù)算結(jié)余600000借 基金預(yù)算結(jié)余600000貸 調(diào)出資金 基金預(yù)算調(diào)出資金600000 第四節(jié)預(yù)算周轉(zhuǎn)金 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 是各級財政部門為了調(diào)劑預(yù)算年度季節(jié)性收入與支出的差額 保證及時用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金 預(yù)算周轉(zhuǎn)金一般從年度預(yù)算結(jié)余中提取設(shè)置 補充或由上級財政撥入 一 預(yù)算周轉(zhuǎn)金設(shè)置和動用的原則 1 預(yù)算周轉(zhuǎn)金一般從年度預(yù)算結(jié)余中提取設(shè)置 補充或由上級財政撥入2 預(yù)算周轉(zhuǎn)金由本級政府財政部門管理 只供平衡預(yù)算收支臨時周轉(zhuǎn)使用 不能用于財政開支 3 已設(shè)置或補充的預(yù)算周轉(zhuǎn)金 未經(jīng)上級財政部門批準(zhǔn) 不能隨意減少 年終時 必須保證原核定數(shù)額 逐年結(jié)轉(zhuǎn) 4 預(yù)算周轉(zhuǎn)金的數(shù)額 應(yīng)與預(yù)算支出規(guī)模相適應(yīng) 第四節(jié)預(yù)算周轉(zhuǎn)金 二 預(yù)算周轉(zhuǎn)金的賬務(wù)處理為了核算預(yù)算周轉(zhuǎn)金 財政會計應(yīng)設(shè)置 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 賬戶 屬于基金類賬戶 貸方登記