審驗(yàn)程序表(設(shè)立).doc

貨幣出資審驗(yàn)程序表單位名稱經(jīng)辦人日期索引號(hào)A1截止日期復(fù)核人日期頁(yè) 次一、審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)審驗(yàn)出資者是否按照協(xié)議、合同、章程的規(guī)定將其認(rèn)繳的貨幣資金如期、足額存入被審驗(yàn)單位在其所在地銀行開設(shè)的賬戶。二、審驗(yàn)程序一般審驗(yàn)程序：（1）檢查貨幣出資清單的出資者、出資幣種、出資金額、出資日期等內(nèi)容是否符協(xié)議、合同、章程的規(guī)定；（2）檢查銀行出具的收款憑證的金額、幣種、日期等內(nèi)容是否與貨幣出資清單一致；（3）檢查銀行出具的收款憑證是否加蓋收訖章或轉(zhuǎn)訖章；（4）檢查銀行出具的收款憑證的收款人是否為被審驗(yàn)單位，付款人是否為出資者（5）檢查銀行出具的收款憑證中是否注明該款項(xiàng)為投資款；（6；檢查截至驗(yàn)資報(bào)告日的銀行對(duì)賬單（或具有同等證明效力的文件）的收款金額、幣種、日期等是否與收款憑證一致并關(guān)注其中資金往來(lái)有無(wú)明顯異常情況（7）向銀行函證，檢查出資者是否繳存貨幣資金，金額是否與收款憑證一致；（8）核對(duì)貨幣出資清單與注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表是否相符；外商投資企業(yè)特殊審驗(yàn)程序（1）檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資，并將出資款繳存于被審驗(yàn)單位的外幣資本金帳戶；（2）外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤(rùn)出資的，檢查該外商投資企業(yè)有關(guān)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)有關(guān)利潤(rùn)分配的決議、利潤(rùn)獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明；（3）當(dāng)出資的幣種與注冊(cè)資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查實(shí)收資本的折算匯率是否按與協(xié)議、合同、章程及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定一致；（4）出資者將出資款直接匯入被審驗(yàn)單位在境外開立的銀行賬戶的，檢查被審驗(yàn)單位注冊(cè)地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。（5）檢查與注冊(cè)資本實(shí)收情況相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確；對(duì)非首期出資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列程序，以關(guān)注以前的注冊(cè)資本實(shí)收情況：（1） 查閱以前各期驗(yàn)資報(bào)告、近期會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；（2） 向被審驗(yàn)單位獲取有關(guān)前期出資已到位、出資者未抽回出資的書面聲明；（3） 檢查前期出資的實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)是否辦理了有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；（4） 關(guān)注被審驗(yàn)單位與其關(guān)聯(lián)方的有關(guān)往來(lái)款項(xiàng)有無(wú)明顯異常情況；（5） 如果委托人要求對(duì)審計(jì)的注冊(cè)資本實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核以前各期的注冊(cè)資本實(shí)收情況并實(shí)施必要的審計(jì)程序。適用否索引號(hào)三、審驗(yàn)結(jié)論四、復(fù)核意見實(shí)收資本審驗(yàn)程序表（適用于設(shè)立驗(yàn)資）單位名稱經(jīng)辦人日期索引號(hào)A4截止日期復(fù)核人日期頁(yè) 次一、審驗(yàn)程序：一般審驗(yàn)程序：（1）獲取被審驗(yàn)單位的設(shè)立申請(qǐng)報(bào)告、可行性論證報(bào)告及審計(jì)機(jī)關(guān)的批復(fù)等；（2）獲取被審驗(yàn)單位的合同、協(xié)議、章程；（3）獲取投資者的法人資格證明或身份證明，投資者的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等；（4）獲取被審驗(yàn)單位的任職文件和身份證明等；（5）獲取工商行政管理部門核準(zhǔn)的“企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書”；（6）獲取工商行政管理部門準(zhǔn)予開業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、準(zhǔn)予組建籌委會(huì)臨時(shí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（7）關(guān)注被審驗(yàn)單位申請(qǐng)的注冊(cè)資本是否達(dá)到國(guó)家規(guī)定的最低現(xiàn)額；外商投資企業(yè)特殊審驗(yàn)程序：（1） 注冊(cè)資本中，外方投資者的投資比例不低于25%；（2） 投資者的出資額期限是否合乎法定要求；（3） 當(dāng)投入資產(chǎn)的幣別與注冊(cè)資本幣別、記賬本位幣不一致時(shí)，其折算匯率是否符合合同、協(xié)議、章程及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（4） 檢查與注冊(cè)資本實(shí)收情況相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確。適用否索引號(hào)二、審驗(yàn)結(jié)論三、復(fù)核意見知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)出資審驗(yàn)程序表單位名稱編制人日期索引號(hào)A7截止日期復(fù)核人日期頁(yè) 次一、審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)審驗(yàn)出資者是否按照協(xié)議、章程的規(guī)定將其認(rèn)繳的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)如期、足額投入被審驗(yàn)單位，并辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。二、審驗(yàn)程序一般審驗(yàn)程序：（1）檢查知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)出資清單填列的資產(chǎn)名稱、有效狀況、作價(jià)等內(nèi)容是否符合協(xié)議、章程的規(guī)定；（2）檢查知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)出資是否按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，查閱其評(píng)估報(bào)告，了解評(píng)估目的、評(píng)估范圍與對(duì)象、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估假設(shè)等有關(guān)限定條件是否滿足驗(yàn)資的要求；關(guān)注評(píng)估報(bào)告的特別事項(xiàng)說(shuō)明和評(píng)估基準(zhǔn)日至驗(yàn)資報(bào)告日發(fā)生的重大事項(xiàng)是否對(duì)驗(yàn)資結(jié)論產(chǎn)生影響；檢查無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)是否存在顯著高估或低估，檢查投入資產(chǎn)的價(jià)值是否經(jīng)各出資者認(rèn)可；（3）以專利權(quán)出資的，如專利權(quán)人為全民所有制單位，檢查專利權(quán)轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)過(guò)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)；以商標(biāo)權(quán)出資須經(jīng)商標(biāo)主管部門審批的，檢查是否經(jīng)其審查同意；（4）檢查各項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資是否以其整體作價(jià)出資；（5）檢查土地使用權(quán)證和平面位置圖，并現(xiàn)場(chǎng)察看，以審驗(yàn)土地使用權(quán)證載明的有關(guān)內(nèi)容是否真實(shí)，土地使用權(quán)的作價(jià)依據(jù)是否合理；（6）檢查知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)是否辦理交接手續(xù)，交接清單是否得到出資者及被審驗(yàn)單位的確認(rèn)；（7）檢查須辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等出資財(cái)產(chǎn)是否已辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，驗(yàn)證其出資前是否歸屬出資者，出資后是否歸屬被審驗(yàn)單位；（8）檢查相關(guān)文件確認(rèn)出資者的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)是否設(shè)定擔(dān)保；（9）核對(duì)無(wú)形資產(chǎn)出資清單與注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表是否相符。外商投資企業(yè)特殊審驗(yàn)程序（1）當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)出資的幣種與注冊(cè)資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查實(shí)收資本的折算匯率是否按收到出資當(dāng)日匯率折算；（2）檢查與注冊(cè)資本實(shí)收情況相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確；（3）關(guān)注被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本與缾總額的比例、出資期限、外方出資者的出資比例是否符合有關(guān)協(xié)議、合同、章程、審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件及國(guó)家相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。適用否索引號(hào)三、審驗(yàn)結(jié)論四、復(fù)核意見凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本審驗(yàn)程序表單位名稱編制人日期索引號(hào)A10截止日期復(fù)核人日期頁(yè) 次一、審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)審驗(yàn)出資者是否按照協(xié)議、章程的規(guī)定將與以凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債如期、足額轉(zhuǎn)入被審驗(yàn)單位，并辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。二、審驗(yàn)程序一般審驗(yàn)程序：（1）檢查被審驗(yàn)單位以凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；（2）檢查凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本的金額是否符合協(xié)議、章程的規(guī)定；（3）對(duì)以凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)驗(yàn)證凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本的金額是否準(zhǔn)確，如果相關(guān)和負(fù)債已經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，在利用其工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作的有關(guān)要求執(zhí)行；（4）檢查與以凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債是否按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估；查閱其評(píng)估報(bào)告，了解評(píng)估目的、評(píng)估范圍與對(duì)象、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估假設(shè)等有關(guān)限定條件是否滿足驗(yàn)資的要求；關(guān)注評(píng)估報(bào)告的特別事項(xiàng)說(shuō)明和評(píng)估基準(zhǔn)日至驗(yàn)資報(bào)告日發(fā)生的重大事項(xiàng)是否對(duì)驗(yàn)資結(jié)論產(chǎn)生影響；檢查凈資產(chǎn)作價(jià)是否存在顯著高估或低估，檢查以凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本的金額是否經(jīng)各出資者認(rèn)可；（5）檢查與以凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的交接清單；（6）檢查與以凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)移方式、期限是否符合協(xié)議、章程的規(guī)定；（7）檢查新設(shè)合并的合并各方是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)通知債權(quán)人，發(fā)布公告，進(jìn)行債務(wù)清償或提供債務(wù)擔(dān)保；（8）檢查國(guó)有企業(yè)以凈資產(chǎn)折股金額是否與政府有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件的規(guī)定一致，未折股部分的處理是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；（9）檢查評(píng)估基準(zhǔn)日至以凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本日期間的凈資產(chǎn)變動(dòng)情況，并檢查是否對(duì)其進(jìn)行了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理；（10）檢查以凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本的金額是否與注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表一致。適用否索引號(hào)三、審驗(yàn)結(jié)論四、復(fù)核意見其他應(yīng)當(dāng)關(guān)注事項(xiàng)審驗(yàn)程序表單位名稱編制人日期索引號(hào)截止日期復(fù)核人日期頁(yè) 次一、審驗(yàn)程序其他應(yīng)當(dāng)關(guān)注的事項(xiàng)：（1）被審驗(yàn)單位申請(qǐng)的注冊(cè)資本是否達(dá)到國(guó)家規(guī)定的最低限額；（2）有限責(zé)任公司全體股東的首次出資額是否不低于公司注冊(cè)資本的百分之二十，且不低于法定的注冊(cè)資本最低限額，對(duì)其余部分，章程是否規(guī)定由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足，其中投資公司在五年內(nèi)繳足；發(fā)起設(shè)立的股份有限公司全體發(fā)起人的首次出資額不低于公司注冊(cè)資本的百分之二十，對(duì)其余部分，章程是否規(guī)定由發(fā)起人自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足，其中投資公司在五年內(nèi)繳足；（3）募集設(shè)立的股份有限公司發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份是否不少于公司股份總額的百分之三十五；（4）出資者是否以自己的名義出資；（5）出資的實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)是否可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓；以貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)以外的其他財(cái)產(chǎn)出資的，是否符合國(guó)家工商行政管理總局會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定的有關(guān)規(guī)定；（6）被審驗(yàn)單位為一人有限責(zé)任公司的，其出資者是否不為自然人設(shè)立的一人有限責(zé)任公司；出資者是否一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額。對(duì)非首期出資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列程序，以關(guān)注以前的注冊(cè)資本實(shí)收情況：（1）查閱以前各期驗(yàn)資報(bào)告、