寧夏中級會計師《中級會計實務(wù)》檢測真題（II卷） (含答案).doc

寧夏中級會計師中級會計實務(wù)檢測真題（II卷） (含答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2014年5月2日，乙公司涉及一起訴訟案。2014年12月31日，法院尚未判決，乙公司法律顧問認為，勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在250315萬元之間，并且概率相等，含應(yīng)承擔(dān)的訴訟費6萬元。但基本能從第三方收到補償款20萬元。乙公司在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額應(yīng)為（ ）萬元。A.382.5B.288.5C.315D.282.52、甲公司系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，本期購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為400000元，所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺30，其中合理損失5，另25的短缺尚待查明原因。假設(shè)不考慮其他因素，該存貨的實際成本為（ ）元。A.468000B.400000C.368000D.3000003、2013年1月1日，甲公司某項特許使用權(quán)的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準備60萬元。預(yù)計尚可使用年限為2年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2013年1月甲公司該項特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（ ）萬元A.12.5 B.15C.37.5 D.404、關(guān)于會計政策變更的累積影響數(shù)，下列說法不正確的是（ ）。A、計算會計政策變更累積影響數(shù)時，不需要考慮利潤或股利的分配B、如果提供可比財務(wù)報表，則對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益C、如果提供可比財務(wù)報表，則對于比較財務(wù)報表期間的會計政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項目和財務(wù)報表其他相關(guān)項目D、累積影響數(shù)的計算不需要考慮所得稅影響5、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為20077元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為20萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為（ ）萬元。A60B40C80D106、某上市房地產(chǎn)開發(fā)公司投資開發(fā)了一大型綜合樓，包括商場、賓館、寫字樓和公寓四種類型。為了彌補自有流動資金的不足，該開發(fā)公司在項目建設(shè)初期以其擁有的其他房地產(chǎn)向銀行抵押貸款，而銀行為了保證其貸款的安全又向保險公司投了保。該開發(fā)公司在完成該項目投資總額的25%以后開始預(yù)售。當(dāng)綜合樓建成前，商場和賓館已全部預(yù)售完畢；綜合樓建成后，寫字樓和公寓大部分空置，因而嚴重影響了該開發(fā)公司的開發(fā)經(jīng)營利潤。試根據(jù)上述材料回答下列問題：因該開發(fā)公司的開發(fā)經(jīng)營利潤下降，從而使（ ）的經(jīng)濟利益受到影響。A銀行B該公司股東C保險公司D商場和賓館的購買者7、證券分析師在進行公司財務(wù)分析時，一般應(yīng)特別關(guān)注一下財務(wù)報表附注四個方面的內(nèi)容。下列各項不屬于其內(nèi)容的是（ ）。A收入說明B重要會計政策和會計估計及其變更的說明C或有事項D關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明8、乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無其他子公司,乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元,控股后定余公積50萬元,宣告公派現(xiàn)金股利150萬元,2017年甲公司潤表中投資利益為480萬元,不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應(yīng)剩余的會額是（ ）萬元。A.330 B.630 C.500 D.4809、2016年12月7日,甲公司以銀行存款600元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用,該設(shè)備取得時的成本與計枧基礎(chǔ)一致,2017年度甲公司對該固定分產(chǎn)折舊費200萬元,企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的金猴為120萬元,2017年12月31日,甲公司估計該項定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元,不考慮增值相關(guān)稅費及其他因素,2017年12月31日該項國定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為( )A.可抵扣智時性差異80萬元 B.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元C.可抵扣有時性差角140萬元 D.應(yīng)納程智時性差異20方元10、某公司于2013年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券20萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2013年1月1日，該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（ ）萬元。（P/A，9%，2）1.7591，（P/F，9%，2）0.8417A、0B、703.26C、3000D、28945.1111、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入（ ）科目。A營業(yè)外支出B投資收益C公允價值變動損益D資本公積12、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在成本模式下，下列說法中正確的是（ ）。A應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值B應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值C自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值D投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值13、2012年12月31日，甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價格為80萬元，擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工廠丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場價格由原160元下降為110元。估計銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價值應(yīng)為（ ）萬元。 A.68B.70 C.80D.100 14、下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法中，正確的是（ ）。A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明該項資產(chǎn)沒有發(fā)生減值B.資產(chǎn)存在減值跡象的，都應(yīng)估計可收回金額，以確認是否發(fā)生減值C.商譽減值準備在相應(yīng)減值因素消失時可以轉(zhuǎn)回D.如果資產(chǎn)沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對其進行減值測試15、在成本模式下，關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（ ）。A應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值B應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值C自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值D投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列有關(guān)自用廠房轉(zhuǎn)為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（ ）。A.在轉(zhuǎn)換日，按賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目B.在轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)累計折舊計入貸方C.在轉(zhuǎn)換日，固定資產(chǎn)減值準備計入借方D.在轉(zhuǎn)換日，應(yīng)對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不產(chǎn)生差額2、下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（ ）。A.至少應(yīng)于每年年度終了對以前確定的無形資產(chǎn)殘值進行復(fù)核 B.應(yīng)在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核C.至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核D.至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷方法進行復(fù)核3、下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（ ）。A、委托代銷商品 B、發(fā)出商品 C、工程物資 D、在產(chǎn)品 4、根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換準則的規(guī)定，下列各項中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（ ）。A、存出投資款B、擬長期持有的股票投資C、信用卡存款D、準備持有至到期的債券投資5、以下關(guān)于各種計量屬性的應(yīng)用，說法正確的有（ ）。A盤盈固定資產(chǎn)的計量一般采用重置成本B存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計量一般采用可變現(xiàn)凈值C可供出售金融資產(chǎn)的計量一般用可變現(xiàn)凈值屬性D計算固定資產(chǎn)的可收回金額時一般用現(xiàn)值屬性E交易性金融資產(chǎn)的計量一般用公允價值屬性6、下列各項關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會計處理的表述中,正確的有( )。A.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算B.房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算C.工業(yè)企業(yè)將持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算D.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的自有權(quán)作為無形資產(chǎn)核算7、下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（ ）。A存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本B存貨跌價準備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提也可分類計提C債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準備D發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負債表日調(diào)整為實際成本8、A股份有限公司2011年末發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響其2011年年初未分配利潤的有（ ）。A、發(fā)現(xiàn)2008年漏記銷售費用300萬元B、2011年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由25年改為10年C、發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2008年確認為營業(yè)外收入的600萬元計入了2008年的資本公積D、從2011年初開始將固定資產(chǎn)的平均年限法改為雙倍余額遞減法9、下列各項關(guān)于企業(yè)虧損合同合計處理的表述中,正的有( )。A.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無常撤銷的,不應(yīng)確認預(yù)計負債B,無標的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時,應(yīng)確認預(yù)計負債C.有償?shù)馁Y產(chǎn)的虧損合同,應(yīng)對其進行減值測試并按減值金額確定預(yù)計負債D.因虧損合同確認的預(yù)計負績,應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行合同而發(fā)生的補償或處罰之中孰高來計量10、下列各項中，企業(yè)需要進行會計估計的有（ ）。A.預(yù)計負債計量金額的確定B.應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的確定C.建造合同完工進度的確定D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)以公允價值計量，公允價值的變動計入當(dāng)期損益；稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待真正實現(xiàn)時再計入應(yīng)納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間會產(chǎn)生差異，該差異是可抵扣暫時性差異。2、( )商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應(yīng)當(dāng)計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。3、( )企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認時，應(yīng)將其負債和權(quán)益成分進行分拆，先確定負債成分的公允價值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。4、( )企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進行會計處理。5、( )民間非營利組織應(yīng)將預(yù)收的以后年度會費確認為負債。6、( )對于共同控制資產(chǎn)，作為合營方的企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報表中確認共同控制的資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額，同時確認發(fā)生的負債、費用，或與有關(guān)合營方共同承擔(dān)的負債、費用中應(yīng)由本企業(yè)負擔(dān)的份額。7、( )對于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。 8、( )對于數(shù)量繁多，單價較低的存貨，可以按存貨類別計提存貨跌價準備。9、( )企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購建安全防護設(shè)備時，應(yīng)借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。10、( )資產(chǎn)組的認定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2013年至2016年發(fā)生如下與金融資產(chǎn)相關(guān)的事項： （1）2013年1月1日，為提高閑置資金的使用率，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券50萬份，支付價款4751萬元，另支付手續(xù)費44萬元。該債券期限為5年，每份債券面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬一直持有該債券，直至該債券到期。經(jīng)計算，該債券的實際年利率為7%。 （2）甲公司取得該項債券時，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，并采用公允價值進行后續(xù)計量。 相關(guān)賬務(wù)處理為： 借：可供出售金融資產(chǎn)-成本 5000貸：銀行存款 4795可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 205 （3）2013年12月31日，該債券的公允價值為5100萬元。甲公司的相關(guān)處理為： 借：應(yīng)收利息 300可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 35.65貸：投資收益 335.65借：銀行存款 300貸：應(yīng)收利息 300借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動 269.35貸：資本公積-其他資本公積 269.35 （4）2014年12月1日，甲公司的總會計師審核時對上述處理提出異議，認為應(yīng)將購入乙公司債券作為持有至到期投資核算，并要求相關(guān)人員對2013年錯誤處理編制差錯更正分錄，2014年年末該債券的公允價值為5200萬元。 （5）2015年12月31日，根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金在到期時能夠收回，但未來2年中每年僅能從乙公司取得利息200萬元。 （6）2016年1月1日，甲公司為解決資金緊張問題，通過深圳證券交易所出售乙公司債券30萬份，當(dāng)日，每份乙公司債券的公允價值為95元，并將剩余債券全部重分類為可供出售金融資產(chǎn)。 不考慮所得稅等因素。（P/A，7%，2）1.8080；（P/S，7%，2）0.8734 要求： （1）根據(jù)資料（1）（4），判斷甲公司2013年的相關(guān)處理是否正確，如不正確作出更正分錄，并作出甲公司2014年相關(guān)會計處理； （2）作出2015年甲公司與上述債券相關(guān)的會計處理，并計算確定甲公司對該債券應(yīng)計提的減值準備金額； （3）編制甲公司2016年1月1日的相關(guān)會計分錄。2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實際成本為49 800元，應(yīng)付加工費為6 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用18 000元，福利費用3 500元，分配制造費用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅； 、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄，并確認該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司為上市公司，2009年度進行了以下投資：（1）2009年1月1日，購入A公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券，債券面值為200 000元，支付價款185 000元，另支付手續(xù)費600元。該債券期限為5年，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司流動性良好，管理層擬持有該債券至到期。實際利率為7%。2009年12月31日，甲公司收到本年利息12 000元。根據(jù)A公司公開披露的信息，甲公司估計所持有A公司債券的本金能夠收回160 000元，未來年度每年能夠自A公司取得利息收入12 000元。 2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12 000元。根據(jù)A公司公開披露的信息，甲公司估計所持有A公司債券的本金能夠收回180 000元。不計提減值準備的情況下，甲公司此項債券投資2010年底的攤余成本為187 653.44元。（2）2011年初甲公司財務(wù)狀況出現(xiàn)困難，應(yīng)付B公司的200 000元賬款無法支付。2011年1月5日，甲公司與B公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定以甲公司持有的上述持有至到期投資抵償該項應(yīng)付款項。2011年1月10日，辦妥相關(guān)手續(xù)，當(dāng)日，甲公司該項持有至到期投資的公允價值為180 000元。（P/A，7%，3）2.6243，（P/F，7%，3）0.8163，（P/A，7%，4）3.3872，（P/F，7%，4）0.7629（計算結(jié)果有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)） 、編制甲公司取得A公司債券的會計分錄； 、計算甲公司2009年度因持有A公司債券應(yīng)確認的收益，并編制相關(guān)會計分錄； 、判斷甲公司持有A公司債券2009年12月31日是否發(fā)生了減值，并說明理由。如應(yīng)計提減值準備，計算減值準備金額并編制相關(guān)會計分錄； 、計算甲公司2010年度因持有A公司債券應(yīng)確認的收益并編制相關(guān)會計分錄；同時判斷持有A公司債券是否發(fā)生減值（列示計算過程）；2、甲公司2016年有關(guān)投資情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司支付價款527.75萬元（含交易費用2.75萬元）購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值500萬元，票面利率6%，每年末付息，一次還本。甲公司有能力且打算將其持有至到期，經(jīng)計算確定其實際利率為4%。2016年底，該債券在活躍市場上的公允價值為530萬元（該債券已于2016年2月1日上市流通）。（2）甲公司于2016年1月1日從證券市場購入丙公司發(fā)行在外的股票300萬股，占丙公司總股權(quán)的5%，甲公司打算長期持有，每股支付價款10元，另支付相關(guān)費用60萬元。2016年12月31日，這部分股票的公允價值為3 200萬元。（3）2016年2月3日，甲公司以銀行存款2 003萬元，（其中含相關(guān)交易費用3萬元）從二級市場購入丁公司股票100萬元股，打算近期內(nèi)出售。2016年7月10日，甲公司收到丁公司于當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元，2016年12月31日，上述股票的公允價值為2 800萬元，不考慮其他因素。（4）2016年1月1日，甲公司以銀行存款2 500萬取得戊公司20%有表決權(quán)的股份，對戊公司具有重大影響，甲公司準備長期持有此股權(quán)投資。戊公司當(dāng)日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為12 000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。戊公司2016年度實現(xiàn)的凈利潤為1 000萬元。不考慮其他因素。（答案中金額單位以萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 、根據(jù)資料（1），說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計量方法，并編制相關(guān)會計分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負債表中的列示金額。 、根據(jù)資料（2），說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計量方法，并編制相關(guān)會計分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負債表中的列示金額。 、根據(jù)資料（3），說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計量方法，并編制相關(guān)會計分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負債表中的列示金額。 、根據(jù)資料（4），說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計量方法，并編制相關(guān)會計分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負債表中的列示金額。第 21 頁 共 21 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、參考答案：D2、D3、答案：A4、D5、A6、答案：B7、A8、D9、A10、B11、答案：C12、A13、【答案】A 14、參考答案：A15、A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、BCD2、【答案】ABCD3、【正確答案】 ABD4、【正確答案】 ACD5、A,B,D,E6、BC7、參考答案：ABD8、【正確答案】AC9、AB10、【答案】ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、對3、對4、錯5、對6、對7、錯8、對9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）甲公司2013年的相關(guān)處理不正確。甲公司在取得乙公司債券時，應(yīng)將其劃分為持有至到期投資，因為甲公司對該項債券投資，有意圖、有能力持有至到期。 2014年甲公司應(yīng)編制的更正分錄為： 借：持有至到期投資-成本 5000可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 205貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本 5000持有至到期投資-利息調(diào)整 205 借：持有至到期投資-利息調(diào)整 35.65貸：可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 35.65借：資本公積-其他資本公積 269.35貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動 269.35計提2014年的利息： 借：應(yīng)收利息 300持有至到期投資-利息調(diào)整 38.15貸：投資收益 338.15（479535.65）7%借：銀行存款 300貸：應(yīng)收利息 300 （2）計提2015年的利息： 借：應(yīng)收利息 300持有至到期投資-利息調(diào)整 40.82貸：投資收益 340.82（479535.6538.15）7%借：銀行存款 300貸：應(yīng)收利息 300 減值前持有至到期投資的賬面價值479535.6538.1540.824909.62（萬元）；2015年12月31日，持有至到期投資的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值200（P/A，7%，2）5000（P/S，7%，2）2001.808050000.87344728.6（萬元）；因該項持有至到期投資的賬面價值大于其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，所以該項金融資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計提的減值準備的金額4909.624728.6181.02（萬元）。 賬務(wù)處理為： 借：資產(chǎn)減值損失 181.02貸：持有至到期投資減值準備 181.02 （3）2016年1月1日出售債券的分錄： 借：銀行存款 2850（3095） 持有至到期投資-利息調(diào)整 54.23（20535.6538.1540.82）30/50持有至到期投資減值準備108.61（181.0230/50） 貸：持有至到期投資-成本（500030/50）3000投資收益 12.84 剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的分錄： 借：可供出售金融資產(chǎn) 1900（9520） 持有至到期投資-利息調(diào)整 36.15（20535.6538.1540.82）20/50持有至到期投資減值準備 72.41（181.0220/50） 貸：持有至到期投資-成本 2000（500020/50） 資本公積-其他資本公積 8.562、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1 020-應(yīng)交消費稅 6 200貸：應(yīng)付賬款 13 220支付往返運雜費借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應(yīng)付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費用 21 200甲產(chǎn)品完工驗收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 20 000借：主營業(yè)務(wù)成本 98 620貸：庫存商品 98 620計算應(yīng)交消費稅并繳納消費稅光明公司應(yīng)該繳納的消費稅20 0006 20013 800（元）。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 13 800 貸：銀行存款 13 800五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1.甲公司取得A公司債券時的賬務(wù)處理是：借：持有至到期投資-成本 200 000貸：銀行存款185 600（185 000600）持有至到期投資-A公司債券-利息調(diào)整14 4002.甲公司應(yīng)確認的收益185 6007%12 992（元）借：應(yīng)收利息 12 000（200 0006%）持有至到期投資-利息調(diào)整 992貸：投資收益 12 992 借：銀行存款 12 000貸：應(yīng)收利息 12 0003. 2009年12月31日持有至到期投資的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值12 000（P/A，7%，4）160 000（P/F，7%，4）12 0003.3872160 0000.7629162 710.4（元）2009年12月31日攤余成本185 600992186 592（元）因為攤余成本186 592元現(xiàn)值162 710.4元，所以發(fā)生了減值，計提的減值準備的金額186 592162 710.423 881.6（元），賬務(wù)處理為：借：資產(chǎn)減值損失23 881.6貸：持有至到期投資減值準備23 881.64.甲公司應(yīng)確認的收益162 710.47%11 389.73（元）借：應(yīng)收利息 12 000貸：投資收益11 389.73持有至到期投資-利息調(diào)整 610.27借：銀行存款 12 000貸：應(yīng)收利息 12 0002010年12月31日持有至到期投資的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值12 000（P/A，7%，3）180 000（P/F，7%，3）12 0002.6243180 0000.8163178 425.6（元）2010年12月31日考慮減值準備前的攤余成本162 710.4610.27162 100.13（元），小于現(xiàn)值178 425.6。故應(yīng)將原計提的減值準備部分轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額178 425.6162 100.