畢業(yè)論文之上饒銀行內(nèi)部控制問題研究(doc 44頁)

JIUJIANG UNIVERSITY畢 業(yè) 論 文題 目 上饒銀行內(nèi)部控制問題研究 英文題目 Study on Internal Control of Shangrao Bank 院 系 商 學(xué) 院 專 業(yè) 金 融 學(xué) 姓 名 涂 江 鵬 班級學(xué)號 A084135 學(xué)籍編號 10801040135 指導(dǎo)教師 黃 志 軍 二零一一年十二月畢業(yè)論文選題報告院（系）：商學(xué)院學(xué) 生 姓 名涂江鵬指 導(dǎo) 教 師黃志軍論文（設(shè)計）題目上饒銀行內(nèi)部控制問題研究題目來源及意義1.題目來源：在廣泛翻閱資料和老師的指導(dǎo)下，自選論題。2.選題意義：商業(yè)銀行在金融體系里占據(jù)著重要的地位,其經(jīng)營的效率直接影響了整個體系的效率。健全的內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。目前，上饒銀行經(jīng)營中普遍存在管理不嚴(yán)、信息失真、資產(chǎn)流失、貪污舞弊等問題.究其原因無不與企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制相關(guān)；而且，隨著外資銀行的進(jìn)入，金融危機(jī)的爆發(fā)，銀行業(yè)的競爭將更加激烈。為了適應(yīng)這種市場環(huán)境的變化，商業(yè)銀行必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善。因此，對當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行剖析，探討其相應(yīng)的完善對策以促進(jìn)其發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。論文題目研究領(lǐng)域狀況巴塞爾委員會認(rèn)為：“商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一個受銀行董事會、高級管理層和各級管理人員影響的程序。它不僅僅只是一個特定時間執(zhí)行的程序或政策，它一直在銀行內(nèi)部的各級部門連續(xù)運(yùn)作”。依據(jù)中國人民銀行商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引，我國對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的看法則是：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范，事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。國內(nèi)的相關(guān)研究者提出了一下觀點(diǎn)：孔莉提到國外商業(yè)銀行內(nèi)部控制的經(jīng)驗為：一、嚴(yán)密的組織體系是商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ);二、強(qiáng)大的信息系統(tǒng)支持是銀行內(nèi)部控制管理高水平的技術(shù)保證；三、全面進(jìn)行風(fēng)險評估并從事后控制轉(zhuǎn)向事前控制張宏彥總結(jié)德國的商業(yè)銀行內(nèi)部控制對我國銀行發(fā)展的啟示：.一、進(jìn)一步完善商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu);二、.按獨(dú)立性原則進(jìn)行商業(yè)銀行內(nèi)部審計的組織設(shè)計;三、 .適應(yīng)市場環(huán)境變化建立商業(yè)銀行動態(tài)的風(fēng)險評估體系;四、利用信息技術(shù)建立高效的信息系統(tǒng)。內(nèi)容提要或?qū)嵤┓桨竷?nèi)容提要：商業(yè)銀行的內(nèi)部控制對銀行的穩(wěn)定長期發(fā)展起著舉足輕重的作用，尤其是在當(dāng)前紛繁復(fù)雜的國際金融環(huán)境下，該環(huán)節(jié)更是關(guān)鍵之關(guān)鍵。經(jīng)過20 多年的改革開放，上饒銀行初步形成了一種相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制。但商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在我國仍屬于一個較新的領(lǐng)域，在制度設(shè)計和實際操作方面還存在缺陷。本文主要從上饒銀行的內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀入手，分析上饒銀行內(nèi)控存在的問題，并提出相應(yīng)的對策建議。實施方案：2011年 9 月 收集、整理資料2011年10月 落實選題并開題2011年11月 提交初稿2011年12月 提交二稿2012年 1 月 定稿、答辯 主要觀點(diǎn)或主要技術(shù)指標(biāo)本文主要從以下幾方面進(jìn)行論述 ：1 引言2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論2.1 內(nèi)部控制及其相關(guān)理論 2. 2商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論3 上饒銀行內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀3.1上饒銀行簡介 3.2上饒銀行組織結(jié)構(gòu)3.3上饒銀行內(nèi)部控制評價3.4上饒銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題分析3. 4. 1內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.4. 2上饒銀行內(nèi)部控制存在的問題及分析4 上饒銀行內(nèi)部控制的SWTO分析5 完善上饒銀行內(nèi)部控制對策建議主要參考文獻(xiàn)1.楊韻.完善金融企業(yè)內(nèi)部控制的對策.J.經(jīng)營管理者，2009，（19）.2.李東輝.金融企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策.J.北方經(jīng)貿(mào)，2010，（7）.3.牛震宇.對現(xiàn)代金融企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考.J.金融經(jīng)濟(jì)，2008，（22）.4.李晟.試論金融企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè).J.中國總會計師，2008，（3）.5.韋彩萍. 上饒銀行內(nèi)部控制研究J， 暨南大學(xué)碩士學(xué)位論文2008, 16.朱夢蝶.商業(yè)銀行內(nèi)部控制與信貸風(fēng)險研究J，經(jīng)濟(jì)論壇，2009 年第6 期，P397.龔晏,孫濤.風(fēng)險導(dǎo)向的商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)研究J， 江西金融職工大學(xué)學(xué)報,2009 年第二期，8.李煒.加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制淺析J，財金研究2009 年第15 期，P649.李桂峰. 中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究J ， 暨南大學(xué)碩士學(xué)位論文2006.10，P52-5310.曹鴻山.上饒銀行內(nèi)評價部控制體系研究J， 青島科技大學(xué)碩士學(xué)位論文2009.6，P2511. Heather MHermansonAn Analysi s of the Demand for Report ing on InternalControlJAccounting Horizons，2009， (9)：32534112. CWHoughtonDiscussion of godeling Internal Controls and Their EvaluationJA Journal of PracticeTheory，1993，(12)：13513613. James RothInternal AuditS Role in Corporate GovernanceJ111e Instituteof Internal Auditors Research Foundation，2002， (5)：102104摘 要 近年來，世界各國及區(qū)域性的金融事件不斷爆發(fā)，我國金融犯罪案件也頻頻發(fā)生，究其原因主要是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制不嚴(yán)所致。當(dāng)務(wù)之急是要盡快建立和健全內(nèi)部控制，以有效防范金融風(fēng)險，保障我國商業(yè)銀行健康、穩(wěn)步、持續(xù)地發(fā)展。 本文以上饒銀行為研究對象，循著內(nèi)部控制理論演進(jìn)的脈絡(luò)，對上饒銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題進(jìn)行研究。本文分為五章。在第一章“引言”當(dāng)中，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的背景做了簡單描述。第二章，主要簡述了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的理論發(fā)展階段及相關(guān)理論。再在第三章，分析了上饒銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的諸多問題。第四章通過簡單的SWOT模型分析，指出了上饒銀行內(nèi)部控制面臨的優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會和挑戰(zhàn)。最后，對上饒銀行的內(nèi)部控制問題全面地有針對性地提出了完善上饒銀行內(nèi)部控制的建議?！娟P(guān)鍵詞】上饒銀行 內(nèi)部控制ABSTRACTIn recent years, countries in the world and regional finance affairs continue to erupt, Chinas financial crime cases also occur frequently, the main reason is the internal control of financial institution is not strict. A pressing matter of the moment is to establish and perfect the internal control, in order to prevent financial risk effectively, safeguard our country commercial bank health, steady, sustainable development.In this paper, Shangrao bank as the research object, on the evolution of the internal control theory, the Bank of Shangrao internal control present situation and problem of. This paper is divided into five chapters. In the first chapter, Introduction, on the internal control of commercial banks in the background are described. The second chapter, mainly introduces the commercial banks internal control theory development stage and related theory. Then in the third chapter, analysis of the Shangrao bank internal control present situation and the existing problems. Chapter fourth through a simple SWOT model analysis, pointed out that the Shangrao bank internal control the advantages, disadvantages, opportunities and challenges. Finally, the Bank of Shangrao internal control problems comprehensively puts forward perfecting Shangrao bank internal control suggestion.【Key words】Shangrao Bank ; internal control; SWOT analysis目 錄1 引 言進(jìn)入21世紀(jì)，經(jīng)濟(jì)全球化、金融自由化的趨勢不可阻擋。特別是隨著我國加入WTO，國有商業(yè)銀行改制步伐不斷加快，股份制商業(yè)銀行快速發(fā)展，外資銀行不斷涌入，我國面臨的經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境將更加動蕩復(fù)雜，銀行業(yè)競爭更加激烈殘酷。 上饒銀行自出生以來就處于先天不足的弱勢，其在原上饒市城市信用社的基礎(chǔ)上改制組建。成立伊始，就存在著資本金不足、資產(chǎn)質(zhì)量低下、不良資產(chǎn)比率高等問題。上饒銀行為了在激烈的市場競爭中求得生存和發(fā)展，就必須完善內(nèi)部控制環(huán)境。2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論概述一般地，商業(yè)銀行的主要收入來源是發(fā)放貸款的利息收入，其利潤主要來自于貸款利息收入與存款利息支出之間的利差。但商業(yè)為了擴(kuò)大利潤，盲目增加貸款金額，導(dǎo)致不良貸款迅猛增加。為此，商業(yè)銀行需要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，以盡可能的降低經(jīng)營風(fēng)險。2.1 內(nèi)部控制及其發(fā)展階段2.1.1 內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、管理人員和其他職員實施的一個過程，其目的是為了提高經(jīng)營活動的效率，確保財務(wù)報告的可靠性，促使與可適用的法律相符合而提供一種合理的保證。 張宜霞企業(yè)內(nèi)部控制論D中國優(yōu)秀博碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(博士)2005,(10): 17-21內(nèi)部控制的內(nèi)涵可以從四個層次來理解:第一，內(nèi)部控制是為達(dá)到一定結(jié)果的過程，即內(nèi)部控制的有效性需要不斷維持和強(qiáng)化;第二，內(nèi)部控制最終必須由人來實現(xiàn)，僅僅有規(guī)章制度不可行，在企業(yè)的每個級別都需要有人負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的實現(xiàn);第三，內(nèi)部控制可以為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供一定程度的保障，但絕不是全部的、絕對的保障;第四，內(nèi)部控制要實現(xiàn)的目標(biāo)并非單一、獨(dú)立的，而是環(huán)環(huán)相扣、密切結(jié)合的。2.1.2 內(nèi)部控制理論的發(fā)展階段 內(nèi)部控制理論發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個階段。 李鳳鳴內(nèi)部控制學(xué)北京人民大學(xué)出版社，2002: 15-161、內(nèi)部牽制階段20世紀(jì)40年代以前在次階段，內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)在于職責(zé)的分工和業(yè)務(wù)流程及其記錄上的交叉檢查或交叉控制，以查錯防弊為重要目的。2、內(nèi)部控制階段20世紀(jì)40年代至70年代1949年美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)準(zhǔn)則委員會首次定義內(nèi)部控制。3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段20世紀(jì)80年代至90年代初1988年美國注冊會計師協(xié)會首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”取代“內(nèi)部控制”。在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)由三部分組成:控制環(huán)境、會計制度和控制程序。4、內(nèi)部控制整體框架階段。1992年COSO委員會提出了內(nèi)部控制整體框架，COSO報告首次把內(nèi)部控制從原來的平面結(jié)構(gòu)發(fā)展為立體框架模式。2. 2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論是在企業(yè)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。商業(yè)銀行內(nèi)部控制作為商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，近年來國內(nèi)外理論界和相關(guān)機(jī)構(gòu)都作了大量的研究和實踐，并取得了豐富的成果。2.2.1 巴塞爾委員會對商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論的研究1998年9月，巴塞爾委員會在吸收各成員國經(jīng)驗及其以前出版物所確定的原則的基礎(chǔ)上，參照美國COSO的理論，針對銀行失敗的教訓(xùn)，頒發(fā)了銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架，以下簡稱框架，系統(tǒng)地評價商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的指導(dǎo)原則，這是商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究歷史的突破?？蚣艿闹饕獌?nèi)容包括: a.內(nèi)部控制的定義和目的 框架將內(nèi)部控制定義為“由董事會、高級管理人員以及其他人員實施的一個過程，其目的是為了實現(xiàn)經(jīng)營的效果與效率(營業(yè)目標(biāo))、會計與管理信息的可靠、完整與及時(信息目標(biāo))以及經(jīng)營活動符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的要求(符合性目標(biāo))?！?b.內(nèi)部控制過程要素及評估原則 框架指出，內(nèi)部控制由五個相關(guān)聯(lián)的要素組成:管理層監(jiān)察與控制文化、風(fēng)險識別與評估、控制活動與崗位分離、信息與溝通、監(jiān)控活動與偏差糾正。并圍繞這五個要素提出了評估原則。 c.監(jiān)管當(dāng)局對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價 d.外部審計師在銀行內(nèi)部控制中的角色2.2.2 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究 我國針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究始于1996年，中國人民銀行在全國范圍內(nèi)組織人力對2000多個金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行了摸底調(diào)查的基礎(chǔ)上，借鑒國際上的一些做法和經(jīng)驗，于1997年5月發(fā)布了加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則(以下簡稱原則)，同年12月發(fā)布關(guān)于進(jìn)一步完善和加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的若干意見。上述兩個文件的發(fā)布極大地推動了上饒銀行內(nèi)部控制制度的建立，各商業(yè)銀行按照文件規(guī)定，在1998年底初步建立起較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度并設(shè)計了內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)。但由于上饒銀行在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面起步晚，缺乏經(jīng)驗，且受傳統(tǒng)思維定式和經(jīng)營管理模式的影響，對內(nèi)部控制認(rèn)識不清、內(nèi)部控制制度不健全、運(yùn)行機(jī)制不暢等現(xiàn)象仍然存在，銀行違規(guī)案件仍層出不窮。 隨著金融體制改革的進(jìn)一步深入和中國加入WTO帶來的沖擊，上饒銀行內(nèi)部控制面臨越來越多的挑戰(zhàn)，原則的不適應(yīng)性也逐步表現(xiàn)出來。為此，2002年9月7日，中國人民銀行發(fā)布了商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引(以下簡稱指引)。指引的發(fā)布標(biāo)志著我國銀行業(yè)內(nèi)部控制的理論研究與實踐進(jìn)入了一個嶄新的階段。 指引認(rèn)為，內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評價的動態(tài)過程和機(jī)制。 指引認(rèn)為，內(nèi)部控制的目標(biāo)有四個:一是確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行;二是確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn);三是確保風(fēng)險管理體系的有效性;四是確保業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的及時、完整和真實。 指引認(rèn)為:內(nèi)部控制由五個要素組成:即控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。并從內(nèi)部控制的五個構(gòu)成要素出發(fā)闡述了建立商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的基本要求，從授信業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、存款及柜臺業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、會計業(yè)務(wù)、計算機(jī)系統(tǒng)等方面闡述了內(nèi)部控制的重點(diǎn)，明確了內(nèi)部控制建設(shè)、執(zhí)行和監(jiān)督、評價部門的職責(zé)。2. 3 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵、要素構(gòu)成及相互關(guān)系 本文認(rèn)為:商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，通過制定并實施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對風(fēng)險進(jìn)行有效識別、評估、控制、監(jiān)測和改進(jìn)的動態(tài)過程和機(jī)制。中國人民銀行.商業(yè)銀行內(nèi)部控制 引.2002/publish/tiaofasi/274/1389/13899/13899_.html 內(nèi)部控制的要素構(gòu)成包括控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正等五個方面，其中: 控制環(huán)境是指對商業(yè)銀行內(nèi)部控制具有較大影響的環(huán)境因素，主要內(nèi)容有產(chǎn)權(quán)制度、法人治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部制度和相關(guān)的外部制度、企業(yè)文化等5，如“圖2-1”所示。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它直接影響風(fēng)險識別與評估、控制活動、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正等要素功能的發(fā)揮，構(gòu)建良好的控制環(huán)境是內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在。 圖2-1控制環(huán)境構(gòu)成要素圖 資料來源:盧鴻.現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)論.中國金融出版社，2001. 風(fēng)險識別與評估是商業(yè)銀行對風(fēng)險識別和評估的方法、手段和技術(shù)的總稱。它是商業(yè)銀行內(nèi)部控制首先發(fā)揮職能的要素，也是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的前提。只有識別風(fēng)險和估價風(fēng)險程度才能有效地控制風(fēng)險，才能有針對性地開展控制活動。風(fēng)險評估同時又受到控制環(huán)境的影響，并且與信息有緊密聯(lián)系，風(fēng)險評估既需要信息系統(tǒng)提供信息支持，又是一個產(chǎn)生信息的過程。 控制活動是商業(yè)銀行以風(fēng)險控制為主的控制方法、程序、手段和風(fēng)險控制技術(shù)的總稱。它是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心和關(guān)鍵點(diǎn)，是具體實施內(nèi)部控制的過程?？刂苹顒邮艿娇刂骗h(huán)境的影響;控制活動必須建立在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，才能做到有的放矢;控制活動必須獲得及時、可靠、全面的信息才能進(jìn)行有效的控制。所以，控制環(huán)境、風(fēng)險評估和信息交流都是控制活動的基礎(chǔ)。 信息交流與反饋是商業(yè)銀行對其會計信息和管理信息等諸多信息的收集、處理、存儲、傳遞和反饋的過程。商業(yè)銀行信息既包括商業(yè)銀行自身日常經(jīng)營活動中所產(chǎn)生和輸出的反饋信息(內(nèi)部信源)，也包括商業(yè)銀行管理和決策所需的金融市場以及與此相關(guān)的社會經(jīng)濟(jì)活動的環(huán)境信息(外部信源)。信息的交流與反饋是保證商業(yè)銀行實施內(nèi)部控制的媒體或中介，是商業(yè)銀行內(nèi)部控制必不可少的部分。信息交流與反饋是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的技術(shù)保障，是內(nèi)部控制的血液系統(tǒng)。沒有信息就無法進(jìn)行風(fēng)險評估，也無法開展控制活動，控制的過程就是一個信息交換的過程。如“圖2-2”所示。內(nèi)部信源外部信源 圖2-2信息交流與反饋圖 資料來源:盧鴻.現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)論.中國金融出版社，2001. 監(jiān)督評價與糾正是商業(yè)銀行董事會、高管層、業(yè)務(wù)部門定期對內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章的變化、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況以及市場環(huán)境的變化進(jìn)行修訂。它是商業(yè)銀行對其經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督評價與糾正的監(jiān)控機(jī)制，也是對內(nèi)部控制的再控制。 商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系如“圖2-3”所示。圖2-3商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系圖資料來源:謝榮.商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)研究.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004. 3 上饒銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題3.1 上饒銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.1.1控制環(huán)境(1)建立了股份制商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)制度 2007年，在原來十幾家獨(dú)立的城市信用社的基礎(chǔ)上，上饒銀行依法組建為地方財政和眾多知名地方企業(yè)參股的股份制商業(yè)銀行，成為一級法人，從而在產(chǎn)權(quán)制度改革方面邁出了一大步，為建立商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)打下了制度基礎(chǔ)。 (2)建立了股東大會、董事會、監(jiān)事會和高管層在內(nèi)的治理結(jié)構(gòu)依照股份制公司的要求，上饒銀行初步建立了股東大會、董事會、監(jiān)事會及下設(shè)的議事和決策機(jī)構(gòu)，制定了議事規(guī)則和決策程序。并在銀行內(nèi)部設(shè)立了風(fēng)險管理委員會、貸款審查委員會、資產(chǎn)負(fù)債管理委員會、財務(wù)委員會等專門委員會，出臺了內(nèi)控管理委員會實施細(xì)則、財務(wù)管理委員會工作制度、貸款審批委員會工作制度、資產(chǎn)負(fù)債比例管理辦法，為開展內(nèi)部控制工作提供了初步保障。 上饒銀行組織結(jié)構(gòu)圖（1）資料來源：上饒銀行網(wǎng) /zuzhijigou.jsp (3)精簡優(yōu)化了組織結(jié)構(gòu)設(shè)置 總部將原有的27個部室按職能不同重新劃分為22個部室，強(qiáng)化了總部管理能力，推行對支行扁平化管理，縮短管理路徑，增加管理寬度，再造業(yè)務(wù)流程，全面提升經(jīng)營管理效率。在支行推行綜合柜員制，設(shè)置兩部兩室(綜合業(yè)務(wù)部、客戶經(jīng)理部、營業(yè)室、辦公室)，將富余人員充實到一線營銷隊伍，優(yōu)化了人力資源配置。 (4)不斷完善激勵約束機(jī)制 上饒銀行在經(jīng)營實踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身情況，不斷完善各項規(guī)章制度，完善了考核激勵機(jī)制，實施了經(jīng)營目標(biāo)考核與業(yè)績工資分配辦法，完善了以利潤為中心，以規(guī)模增長、質(zhì)量控制、規(guī)范經(jīng)營等目標(biāo)為指導(dǎo)的績效評價考核體系，加強(qiáng)了對分支機(jī)構(gòu)高級管理人員的激勵與約束，把支行任務(wù)目標(biāo)完成情況、經(jīng)營管理水平、個人攬存業(yè)績與班子成員的工資收入掛鉤，使指標(biāo)的設(shè)置、測算和考核更加科學(xué)，充分調(diào)動了支行經(jīng)營管理的積極性;對總部部室按照職能不同實行不同的業(yè)績工資考核標(biāo)準(zhǔn)。同時，實行基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人輪崗和強(qiáng)制休假、離崗稽核制度，建立了關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的交流和監(jiān)督約束機(jī)制。制定了員工違反規(guī)章制度處理規(guī)定，明確了各級管理人員的工作行為以及違規(guī)的處理程序，并把加強(qiáng)中層以上員工的廉潔自律建設(shè)作為工作重點(diǎn)，通過嚴(yán)格教育、嚴(yán)格制度和嚴(yán)肅處理增強(qiáng)各級管理人員的法紀(jì)觀念，使得違規(guī)違紀(jì)經(jīng)營的案件逐步減少，尤其是主要管理人員違規(guī)或者指使員工進(jìn)行違規(guī)經(jīng)營的案件明顯減少。 (5)不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè) 上饒銀行在發(fā)展中堅持“發(fā)展、創(chuàng)新、管理、效益”的經(jīng)營理念，在組織內(nèi)部積極倡導(dǎo)“嚴(yán)格、規(guī)范、謹(jǐn)慎、誠信、創(chuàng)新”的內(nèi)部控制文化，引導(dǎo)員工樹立合規(guī)意識和風(fēng)險意識，規(guī)范員工職業(yè)操守行為。 3.1.2風(fēng)險識別與評估 (1)初步建立了對信貸風(fēng)險的識別、計量、評估和監(jiān)控措施 1)集中信貸決策權(quán) 信貸業(yè)務(wù)是上饒銀行的主要盈利方式，也是銀行風(fēng)險的主要來源。如“圖3-4”所示，上饒銀行貸款占總資產(chǎn)的比例為49%。為了降低信風(fēng)險，上饒銀行集中了貸款決策權(quán)，實行審貸分離制度，對新發(fā)放的貸款進(jìn)行嚴(yán)格的控制。貸款無論金額大小、期限長短都要經(jīng)過支行審查委員會審查和總部貸款審批委員會審批，從而在一定程度上降低了決策風(fēng)險。通過制定實施貸款審批委員會工作制度、貸款管理暫行辦法、企業(yè)信用等級評定辦法、貸款風(fēng)險管理實施細(xì)則以及不良信貸資產(chǎn)責(zé)任追究辦法等內(nèi)控制度，加強(qiáng)了對信貸風(fēng)險的評估和監(jiān)控。 2)強(qiáng)化信貸風(fēng)險績效考核機(jī)制 上饒銀行按照貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則，全面推行貸款質(zhì)量五級分類，將風(fēng)險管理的技術(shù)方法同落實風(fēng)險管理具體責(zé)任的制度建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來，在全國城市商業(yè)銀行系統(tǒng)率先將五級分類考核結(jié)果與分支機(jī)構(gòu)績效考核掛鉤。制定了不良信貸資產(chǎn)責(zé)任追究辦法，實行了不良資產(chǎn)買單制和信貸資產(chǎn)質(zhì)量積分制，增強(qiáng)了分支機(jī)構(gòu)的信貸風(fēng)險防范意識。 3)加大不良信貸資產(chǎn)清收力度 為了提高不良資產(chǎn)清收力度和效果，上饒銀行專門成立了特殊資產(chǎn)經(jīng)營中心，將2002年底前形成的2300多筆不良資產(chǎn)由經(jīng)營中心接收，組織專職清收人員統(tǒng)一管理、集中清收，提高了清收效果，實現(xiàn)了全行營運(yùn)資金的統(tǒng)一調(diào)度。 上饒銀行2001年對支行多頭開戶情況進(jìn)行了清理，壓縮了結(jié)算備付金占用;建立了二級準(zhǔn)備金制度，對系統(tǒng)內(nèi)外信貸資金清算、匯差資金、拆借資金和備付金加強(qiáng)控制，各支行按存款余額的8%向總部繳存二級準(zhǔn)備金，支行的資金余缺由總部按差別利率統(tǒng)一調(diào)撥。在總部成立清算中心，拓寬清算渠道，集中辦理異地匯劃，對資金清算實行統(tǒng)一操作和控制。開辦了代簽工行銀行匯票業(yè)務(wù)，異地匯劃由當(dāng)?shù)亟ㄐ腥娲?。并且，開通上海城市商業(yè)銀行資金清算系統(tǒng)、銀行卡資金系統(tǒng)、工行代理銀證通業(yè)務(wù)系統(tǒng)，減少了資金在途占用和操作環(huán)節(jié)，提高了清算速度。在全行實行資金的統(tǒng)一調(diào)度與管理，提高了資金的使用效率，降低了資金營運(yùn)風(fēng)險。 (3)對全行的效益風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)格控制 上饒銀行對影響利潤的主要風(fēng)險因素如收息水平、利率變化、籌資成本及經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)定，并制定了系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥率，總部費(fèi)用管理暫行辦法、營業(yè)場所裝修管理暫行辦法，將財務(wù)部分設(shè)，加強(qiáng)對各項收入的檢查、分析和估算;加強(qiáng)全行財務(wù)管理的規(guī)范化、制度化建設(shè)，實行了公務(wù)用車改革，實現(xiàn)了總部各部室、各支行費(fèi)用的預(yù)算管理，實行大宗物品集中招標(biāo)采購制度，大的方面總部控制，小的方面支行自己管理，費(fèi)用支出得到了嚴(yán)格控制。 c.控制活動 (1)授權(quán)授信的內(nèi)部控制上饒銀行制定了授權(quán)管理暫行辦法，初步建立了對總部部室、支行的授權(quán)制度和對客戶的授信制度。對總部各部室、各支行的職責(zé)進(jìn)行了比較明確的劃分，按照差別授權(quán)、動態(tài)管理、及時調(diào)整的原則，根據(jù)工作性質(zhì)與崗位職能分別授予相應(yīng)的權(quán)限，從而建立起“分級管理”、“有限授權(quán)”的體制，從營運(yùn)資金、貸款、擔(dān)保、拆借等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)規(guī)范各部門和各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理行為。根據(jù)客戶的經(jīng)營狀況、還款能力和信譽(yù)等信息對客戶信用等級進(jìn)行評定，以有效控制風(fēng)險為原則對客戶實行綜合授信制度，全面考察和控制風(fēng)險。 (2)資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 上饒銀行資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制由資金運(yùn)營部負(fù)責(zé)。資金運(yùn)營部在總部授權(quán)范圍內(nèi)開展對外融資業(yè)務(wù)，制定了資金頭寸的有關(guān)規(guī)定，建立了資金、債券等管理臺賬，做到了資金調(diào)撥、拆借業(yè)務(wù)的操作、審批、會計核算相分離。 (3)存款、會計和中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 上饒銀行現(xiàn)實行的是綜合柜員制，對崗位設(shè)置及職責(zé)、事中監(jiān)督、業(yè)務(wù)授權(quán)管理、日常業(yè)務(wù)核算、現(xiàn)金管理、“印、押、證”和印鑒卡的管理都作了詳細(xì)的規(guī)定;在事后監(jiān)督的基礎(chǔ)上，實行了事中監(jiān)督委派制，對綜合柜員辦理的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核監(jiān)督;借工509000標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量認(rèn)證契機(jī)，規(guī)范了服務(wù)行為，提高了服務(wù)質(zhì)量。 3.2 上饒銀行內(nèi)部控制存在問題分析 本節(jié)將從內(nèi)部控制構(gòu)成要素即控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正等五個方面對上饒銀行的內(nèi)控存在問題予以分析。 3.2.1控制環(huán)境 (1)股權(quán)結(jié)構(gòu)單一上饒銀行主要股東是上饒市財政局、上饒市工商局等地方財政和德興銅礦、紅葉食品等國有企業(yè)，很大程度上存在著產(chǎn)權(quán)所有者缺位現(xiàn)象，且地方政府處于控股地位，在決定董事長和行長人選方面有很大的影響力，與銀行管理層的委托代理關(guān)系流于形式，甚至直接參與銀行的經(jīng)營決策，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象仍時有發(fā)生。他們對股權(quán)增值或盈利并不關(guān)注，從而無法保證最優(yōu)秀的人才進(jìn)入管理層。作為代理人的銀行管理者也缺乏足夠的動力監(jiān)督個支行，導(dǎo)致了銀行經(jīng)營目標(biāo)的多重化一政府目標(biāo)和銀行目標(biāo)沖突問題、銀行經(jīng)營導(dǎo)向問題以及銀行內(nèi)部“官本位”文化風(fēng)行等諸多問題。 上饒銀行股權(quán)構(gòu)成表資料來源:上饒銀行內(nèi)部資料統(tǒng)計. (2)激勵約束機(jī)制不健全上饒銀行激勵約束機(jī)制不健全集中體現(xiàn)為:激勵約束機(jī)制沒有完全體現(xiàn)商業(yè)化原則，仍帶有很強(qiáng)的行政性激勵色彩。原因同樣歸結(jié)于上饒市政府和上饒國有企業(yè)的控股，政治色彩濃烈，既缺乏合理合法的、充分的激勵，又缺乏嚴(yán)格規(guī)范有效的約束。在存款、貸款、人員競爭方面同建設(shè)銀行、工商銀行等股份制商業(yè)銀行相比都存在不小的差距。系統(tǒng)性的懲戒機(jī)制還沒有形成，也在一定程度上助長了違規(guī)事件的發(fā)生。 (3)尚未形成良好的內(nèi)控文化 上饒銀行的董事會、高管層未能很好履行在內(nèi)控文化建設(shè)方面所承擔(dān)的責(zé)任，員工整體風(fēng)險意識和職業(yè)道德素質(zhì)偏低。在對員工的訪談中發(fā)現(xiàn)，很多員工對內(nèi)部控制的理解上存在偏差，認(rèn)為“風(fēng)險管理是風(fēng)險部門的事”的觀念還比較普遍。認(rèn)為內(nèi)部控制就是各項工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)章的匯總，把內(nèi)部控制和規(guī)章制度簡單等同起來，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機(jī)制。長期形成的粗放經(jīng)營思想，過分追求資金規(guī)模，缺乏必要的風(fēng)險控制，隨意貸款。經(jīng)實地訪問調(diào)查，上饒銀行鄱陽湖城支行受利益驅(qū)動，重短期業(yè)績、輕監(jiān)督防范，把發(fā)展業(yè)務(wù)、開拓市場與加強(qiáng)控制、監(jiān)督約束對立起來，甚至違規(guī)操作、弄虛作假，導(dǎo)致出現(xiàn)100萬貸款無法收回的事件發(fā)生，對上饒銀行整體形象和聲譽(yù)造成惡劣影響。 3.2.2風(fēng)險識別與評估 (1)風(fēng)險防范意識薄弱 突出表現(xiàn)為:上饒銀行在經(jīng)營中沒有時刻堅持“內(nèi)控先行”的思想，雖然從成立至今在經(jīng)營管理方面也建立了一些內(nèi)部控制制度，但其中有些制度沒能隨著業(yè)務(wù)狀況和國家金融改革的變化及時進(jìn)行修訂，已經(jīng)跟不上08年金融危機(jī)之后金融戰(zhàn)略調(diào)整的新情況、新形勢發(fā)展的需要。有些新的金融品種在推出之前，沒有事先制定詳細(xì)地的政策、制度和程序，對潛在的風(fēng)險進(jìn)行計量和評估，并提出風(fēng)險防范措施，致使風(fēng)險控制存在盲點(diǎn)。比如：2011年8月29日推出的“保利添益”理財業(yè)務(wù)，上饒銀行雖然在計劃說明書中對客戶指明了風(fēng)險種類，但是并沒有明確指明這些風(fēng)險發(fā)生的概率及風(fēng)險防范措施，尤其是本行運(yùn)到該類風(fēng)險時的詳細(xì)防范措施。 (2)風(fēng)險識別與評估手段滯后 突出表現(xiàn)為:風(fēng)險識別與評估手段不科學(xué)、不系統(tǒng)、不連續(xù)、不充分，風(fēng)險評估還主要停留在手工的定性的風(fēng)險分析階段，沒有采用方差、標(biāo)準(zhǔn)差和VAR風(fēng)險控制方法對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險等各類風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控。 以上饒銀行信貸業(yè)務(wù)為例，表現(xiàn)在:現(xiàn)行的貸款風(fēng)險度管理實施細(xì)則(試行)和企業(yè)信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)指標(biāo)說明分別制定于1996年和2000年，其中判斷借款人資質(zhì)的許多指標(biāo)，主觀成分較多，如企業(yè)在同行業(yè)的地位、領(lǐng)導(dǎo)者的能力等，對借款人的經(jīng)濟(jì)實力、經(jīng)營效益的基礎(chǔ)資料也沒有明確要求，致使提供的財務(wù)報表真實性較差、市場預(yù)期狀況缺乏可信度等，造成支行在對企業(yè)評級中伸縮性較大，人為降低了貸款準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，加大了風(fēng)險隱患;貸后檢查缺乏必要的分析手段，不能做到持續(xù)動態(tài)監(jiān)控，以致潛在風(fēng)險不能被及早發(fā)現(xiàn)，不良信貸資產(chǎn)居高不下的局面沒有得到根本改善。 3.2.3控制活動 (1)內(nèi)部控制措施分散與不足并存 上饒銀行內(nèi)控規(guī)章制度雖然不少，但分散于各類文件中，缺少整合性。有些控制制度尚未建立或不健全，不能隨著業(yè)務(wù)狀況和客觀環(huán)境的變化及時修訂;有些制度過于概括、簡單，偏重于紀(jì)律約束而沒有制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，并在全行范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，可操作性不強(qiáng)。 比如:對分支機(jī)構(gòu)的授權(quán)“一刀切”，沒有根據(jù)其業(yè)務(wù)風(fēng)險管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量、所處地區(qū)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素區(qū)別對待，合理確定審批權(quán)限及審批權(quán)限，實行不同的授權(quán)內(nèi)容、范圍等，體現(xiàn)授權(quán)的差別性，也沒有采用量化的風(fēng)險指標(biāo)實行動態(tài)的授權(quán)管理。 會計核算方法存在不統(tǒng)一性。目前仍主要按照國家稅務(wù)總局頒發(fā)的城市商業(yè)銀行、城市信用社財務(wù)管理實施辦法執(zhí)行，但該辦法對有些內(nèi)容缺乏明確具體的規(guī)定，如對折舊方法只規(guī)定了期間(如固定資產(chǎn)殘值率為3%-5%)，或最低折舊年限(房屋建筑為20年;機(jī)器設(shè)備為10年;運(yùn)輸工具為5年等)，該行總部也缺乏統(tǒng)一的要求，造成各支行在執(zhí)行方面隨意度較大，無法保證會計信息的真實性。 在資金營運(yùn)控制方面，上饒銀行資金營運(yùn)部現(xiàn)行規(guī)章制度均為自行制定的，權(quán)威性、全面性不夠，易受人為因素影響。如“小巨人”金融服務(wù)計劃，上饒銀行并沒有在對資金營運(yùn)部門授權(quán)的基礎(chǔ)上對資金交易員等關(guān)鍵崗位實行轉(zhuǎn)授權(quán)制，以便明確其責(zé)任，加強(qiáng)監(jiān)督控制。這種管理上的漏洞是十分危險的。 (2)部門和崗位之間監(jiān)督約束機(jī)制不健全 雖然上饒銀行在實際工作中有制度，但由于沒有建立職責(zé)分離、橫向與縱向的相互監(jiān)督制約機(jī)制，業(yè)務(wù)操作缺乏嚴(yán)格的程序和規(guī)范，造成事故后互相推誘，不能進(jìn)行明確的責(zé)任認(rèn)定。 調(diào)查發(fā)現(xiàn)，個別分支機(jī)構(gòu)沒有嚴(yán)格執(zhí)行貸款“三查”制度，仍存在一人多崗現(xiàn)象。貸前調(diào)查和貸后檢查的職責(zé)由同一信貸人員擔(dān)任，缺乏必要的監(jiān)督制約措施，貸后檢查流于形式，信貸資產(chǎn)很大程度上處于無人監(jiān)控狀態(tài)。同樣的問題也表現(xiàn)在計算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)控方面，由于該行計算機(jī)技術(shù)人員少，系統(tǒng)開發(fā)、管理與操作崗位沒有完全分開，做到相互制約，存在要害部門“既當(dāng)裁判員又當(dāng)運(yùn)動員”的現(xiàn)象。部分項目從開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)都由一人負(fù)責(zé)，存在著安全隱患。 (3)對員工的素質(zhì)控制沒有落到實處 內(nèi)部控制的主體是人，客體是風(fēng)險，而風(fēng)險的根源在于人，提高人的素質(zhì)是風(fēng)險控制最重要的方面。人員素質(zhì)與操守對商業(yè)銀行提高內(nèi)控水平和風(fēng)險防范能力至關(guān)重要。上饒銀行從城市信用社轉(zhuǎn)變而來，人員整體學(xué)歷水平偏低(見“表3-4)，極大影響了風(fēng)險控制的實施效果。內(nèi)部控制沒有做到“以人為本”，對員工的素質(zhì)控制不夠。突出表現(xiàn)在:一是緣于高齡員工較多，文化程度偏低，而且他們的思想大多停留在七八十年代，對風(fēng)險控制基本是領(lǐng)概念。二是沒有建立嚴(yán)格的招聘流程，保證應(yīng)聘人員的素質(zhì)要求。人員招聘不是主要經(jīng)由人力資源部門主動挑選，業(yè)務(wù)部參與把關(guān)，而是通過找關(guān)系、搞人情，先找領(lǐng)導(dǎo)，再由領(lǐng)導(dǎo)指示人事部門進(jìn)行安排。這種操作上的“逆向”運(yùn)作，使得人力資源部門不能認(rèn)真履行自己的職責(zé)，招聘過程“走過場”，從開始就不能對新員工的素質(zhì)實施有效控制。三是對員工培訓(xùn)不夠重視，員工缺少職業(yè)規(guī)劃和有針對性崗位培訓(xùn)。四是由于種種原因，沒有嚴(yán)格執(zhí)行員工輪崗和強(qiáng)制休假制度，員工身心得不到休整，個別崗位的業(yè)務(wù)沒有被充分檢查的時間和機(jī)會。文化程度高中(中專)大專本科研究生數(shù)量112616648所占比例14%77%8%1% 表3-4 上饒銀行員工學(xué)歷構(gòu)成表資料來源:上饒銀行內(nèi)部資料統(tǒng)計. (4)控制方式以事后控制為主，缺乏必要的事前和事中控制 由于該行缺乏必要的預(yù)警監(jiān)測系統(tǒng)，對潛在風(fēng)險不能及時有效識別和防范，風(fēng)險控制基本停留在事后控制階段。發(fā)生問題后往往以“救火”和“堵漏”等為主，大大降低了內(nèi)部控制的實施效果。 3.2.4信息交流與反饋 (1)管理信息系統(tǒng)建設(shè)比較滯后 完善的管理信息系統(tǒng)是現(xiàn)代商業(yè)銀行信息管理的核心，是提高商業(yè)銀行管理層決策效率和控制效果的重要手段。從目前來看，上饒銀行的計算機(jī)系統(tǒng)還主要停留在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)階段，管理信息系統(tǒng)仍舊是空白，因此不能為銀行的董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時、準(zhǔn)確地提供所需要的各種信息，確保及時了解本行的經(jīng)營和風(fēng)險狀況。管理決策支持系統(tǒng)幾乎還是空白，行外信息利用程度不夠，不能收效識別銀行內(nèi)部和外部風(fēng)險。 (2)缺乏信息系統(tǒng)開發(fā)的總體規(guī)劃目前，上饒銀行在信息系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)與管理等方面缺乏總體規(guī)劃，不能根據(jù)自身需求及時改進(jìn)?？蛻粜畔⒑惋L(fēng)險管理沒有必要的系統(tǒng)支持，風(fēng)險識別與評估方式仍以定性為主。系統(tǒng)之間不能實現(xiàn)有效銜接和信息共享，某些統(tǒng)計報表無法實現(xiàn)計算機(jī)自動生成，極大的降低了工作效率，影響了業(yè)務(wù)創(chuàng)新和市場拓展能力。 (3)業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)存在缺陷 上饒銀行業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)在交易控制與核對、柜員管理與控制、數(shù)據(jù)系統(tǒng)安全與控制方面存在缺陷，使得內(nèi)部作案、違規(guī)操作有機(jī)可乘。上饒銀行萬年支行曾今發(fā)生過50萬存款流失的重大事件，據(jù)警方調(diào)查，該事件主要還是由于內(nèi)部操作系統(tǒng)存在缺陷所致。 (4)信息交流與反饋機(jī)制不暢 上饒銀行還沒有建立并保持良好的信息交流與反饋機(jī)制，沒有明確對財務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、重大事件和市場信息等相關(guān)信息進(jìn)行識別、收集、處理、交流、反饋、披露的渠道和方式，信息傳遞還是主要依靠逐級開會和發(fā)文的形式來實現(xiàn)，信息傳遞緩慢、效率低下，不能確保所有員工了解相關(guān)信息，遵守涉及其責(zé)任和義務(wù)的政策和程序;險情、事故發(fā)生時，相關(guān)信息不能得到及時報告和有效反饋。辦公自動化系統(tǒng)在使用的深度和廣度方面都有待提高。 e.監(jiān)督評價與糾正 (1)內(nèi)部審計工作缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性 上饒銀行內(nèi)部控制委員會工作實施細(xì)則對委員會的成員組成、工作職責(zé)和控制程序規(guī)定的過于簡單和寬泛。委員會成員從主任到委員都由行長、副行長、總部部門總經(jīng)理擔(dān)任，從制度上根本無法保證“向一級法人負(fù)責(zé)”。而且，內(nèi)部審計部門置于行長的管轄之下，人員的工資報酬、晉升由行長決定，而不是對董事會負(fù)責(zé)，勢必造成審計監(jiān)督工作獨(dú)立性和權(quán)威性不足。而且由于沒有形成有效審計監(jiān)督懲戒機(jī)制，造成部分支行對審計工作不配合，甚至對審計的意見和建議不以為然，導(dǎo)致違規(guī)問題屢查不禁。 (2)內(nèi)部審計部門力量不足，人員素質(zhì)有待提高上饒銀行內(nèi)部審計部門同其龐大的部門及分支機(jī)構(gòu)數(shù)量相比人員配置偏少，缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)制度、明確的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和績效考核機(jī)制，內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力有待提高。柜員信貸人員審計人員總計3384561280641.9%56.5%1.4%100% 上饒銀行工作人員職位人數(shù)表 (3)審計監(jiān)督方法落后 目前，上饒銀行的審計監(jiān)督仍然主要采用詳細(xì)審計或依賴于審計稽核人員個人經(jīng)驗判斷的抽樣審計方法，而未采用現(xiàn)代審計通行的制度基礎(chǔ)設(shè)計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼涂茖W(xué)的隨機(jī)抽樣方法。面對大量的各類資料、憑證、報表，審計人員要么逐一審查，要么憑借主觀判斷隨意抽樣，造成審計期長、審計成本高、審計效率低下。并且，由于審計人員自身能力和經(jīng)驗所限，不能及時識別一些關(guān)鍵的線索和問題，對發(fā)現(xiàn)的問題是否具有代表性無法判斷，難以科學(xué)定性。 3.3 上饒銀行內(nèi)部控制評價 為了對上饒銀行的內(nèi)部控制體系有一個深入清晰的了解，一個很重要的基礎(chǔ)性工作就是對其進(jìn)行內(nèi)部控制評價。 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價是指對商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)、實施和運(yùn)行結(jié)果獨(dú)立開展的調(diào)查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活動。內(nèi)部控制評價包括過程評價和結(jié)果評價。過程評價是對其控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正等體系要素的評價。結(jié)果評價是對內(nèi)部控制主要目標(biāo)實現(xiàn)程度的評價。 本次評價參照中國銀監(jiān)會2005年2月1日起施行的商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法進(jìn)行。 表3-1商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系定級標(biāo)準(zhǔn) 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會.商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法.2005評定等級綜合得分被評價機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制總體評價一級90-100分被評價機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系比較健全，在各個環(huán)節(jié)能夠較好執(zhí)行內(nèi)部控制措施，能對主要風(fēng)險進(jìn)行識別和控制，控制措施基本適宜，經(jīng)營效果較好二級80-89分被評價機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系一般，雖建立了大部分內(nèi)部控制，但缺乏系統(tǒng)性和連續(xù)性，在內(nèi)部控制措施執(zhí)行方面缺乏一貫的合規(guī)存在少量重大風(fēng)險，經(jīng)營效果一般。三級70-79分被評價機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系一般，雖建立了大部分內(nèi)部控制，但缺乏系統(tǒng)性和連續(xù)性，在內(nèi)部控制措施執(zhí)行方面缺乏一貫的合規(guī)性，存在少量重大風(fēng)險，經(jīng)營效果一般。 四級60-69分被評價機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系較差，內(nèi)部控制體系不健全或重要的內(nèi)部控制措施沒有貫徹執(zhí)行或無效，管理方面存在重大問題，業(yè)務(wù)經(jīng)營安全性差。五級0-59分被評價機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系很差，內(nèi)部控制體系存在嚴(yán)重缺失或內(nèi)部控制措施明顯無效，存在明顯的管理漏洞，經(jīng)營業(yè)務(wù)失控，存在重大金融風(fēng)險隱患。 資料來源:中國銀監(jiān)會.商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法. 2005 評定結(jié)果:通過計算，上饒銀行內(nèi)部控制過程評價得分77商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法評分標(biāo)準(zhǔn)和評價等級第一、內(nèi)部控制過程評價的標(biāo)準(zhǔn)分為500分，其中：內(nèi)部控制環(huán)境100分、風(fēng)險識別與評估100分、內(nèi)部控制措施100分、信息交流與反饋100分、監(jiān)督評價與糾正100分。上述五部分評價得分加總除以5，得到過程評價的實際得分。第二、 在對內(nèi)部控制過程評價時，應(yīng)按照第三章評價內(nèi)容的要求，結(jié)合本辦法第八條的四個方面展開，轉(zhuǎn)換為具體評價問題，并根據(jù)測試情況對被評價項目進(jìn)行評分。第三、初次實施內(nèi)部控制評價時，須對所有業(yè)務(wù)活動、管理活動和支持保障活動進(jìn)行評價。再次評價時，至少應(yīng)包括：授信業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、存款及柜臺業(yè)務(wù)、主要中間業(yè)務(wù)、計劃財務(wù)、會計管理、計算機(jī)信息系統(tǒng)等。其他活動在每三次再次評價周期內(nèi)應(yīng)至少覆蓋一次。第四、內(nèi)部控制過程評價的具體評分標(biāo)準(zhǔn)如下：（一）被評價對象的過程和風(fēng)險已被充分識別的，可得該項分值的百分之二十。（二）在滿足前項的基礎(chǔ)上，被評價項目的過程和對風(fēng)險的控制措施被規(guī)定并遵循要求的，可得該項分值的百分之三十。（三）在滿足前兩項的基礎(chǔ)上，被評價項目的規(guī)定得到實施和保持，可再得該項分值的百分之三十。（四）在滿足前三項的基礎(chǔ)上，被評價項目在實現(xiàn)風(fēng)險控制的結(jié)果方面，控制措施有效且適宜的，可再得該項分值的百分之二十。在測試過程中遇有業(yè)務(wù)缺項或問題不適用時，應(yīng)將涉及到的分值在評價項目總分中扣減。為了保持可比性，在得出其余適用項的總分后，還應(yīng)將該評價項目的總得分進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整后評價項目總得分= 所有適用項目得分/（評