黃金珠寶公司財務培訓(財務管理篇).doc

財務管理篇 第一章 總則-21A01 第二章 會計機構及財務人員管理制度-21B01-03 第三章 財務管理制度-21C01-09 第四章 會計核算制度-21D01-05 第五章 現金管理制度-21E01 第六章 銀行存款管理制度-21F01-02 第七章 固定資產管理制度-21G01 第八章 財產清查制度-21H01 第九章 貨款結算制度-21I01-04 第十章 費用報銷管理制度-21J01-03 第十一章 借款管理制度-21K01-02 第十二章 印章管理制度-21L01 第十三章 會計檔案管理制度-21M01-02xxx珠寶金行合營公司財務管理制度第一章 總則第一條:為規(guī)范本公司會計行為,滿足公司內部管理決策的需要,根據中華人民共和國會計法企業(yè)會計制度企業(yè)會計準則等相關法律法規(guī),結合本公司的實際情況制訂本制度第二條:本公司財務管理的主要任務: 1根據實際經營計劃,結合公司發(fā)展的要求,制訂各項財務計劃; 2及時足額的籌措資金合理使用資金,節(jié)約資金使用成本提高資金使用效益; 3采取有效措施降低成本費用,提高經濟效益; 4規(guī)范公司會計核算,使其合法合規(guī),確保公司各項財產的安全完整。 第二章 會計機構及財務人員管理制度 為了規(guī)范會計工作，保證會計工作的嚴密性，明確財務人員的職責范圍及工作標準，根據會計法企業(yè)會計制度及相關法律法規(guī)制訂本制度。第一條：會計機構設置和職責權限 1會計機構的設置： 本公司設置獨立的會計機構-會計部，根據公司核算要求，設置會計負責人會計出納等崗位；以上崗位可實行一人一崗或一人多崗或一崗多人 2會計部職責權限: 會計部具體負責本公司的財務管理和經濟核算，包括實際經營過程中的一切會計核算；如實反映本單位的財務狀況和經營成果；監(jiān)督財務收支；依法繳納國家稅收并向有關方面報送財務報表；按公司要求及時報送有關內部報表；參與公司經營決策，統(tǒng)一調度資金，及時處理財務工作中出現的問題；組織指導分店的貨品管理及資產管理第二條：財務人員崗位責任：1會計人員崗位責任： （1）審核原始憑證編制記賬憑證，嚴格按照會計制度規(guī)定的會計科目子目和細目入賬，按月對賬以保證賬表賬賬賬證相符；（2）按規(guī)定日期編制會計報表并及時報送至各管理部門；（3）按稅務相關要求做好發(fā)票管理工作；（4）正確計算應繳納的各項稅金，及時足額的上交稅金；（5）辦理各項往來款項的結算，定期進行清理核對；（6）定期進行財產清查，以保證賬實相符；（7）其它有關工作2出納人員崗位責任： （1）負責本公司的現金收支銀行往來結算的具體工作，并逐筆登記入賬；（2）按規(guī)定日期報送相關報表并及時送至相關管理部門；（3）每日結束現金收付工作后，應盤點當日現金余額與現金日記賬核對，以保證賬實相符；（4）及時取得銀行存款對賬單交至會計編制銀行存款余額調節(jié)表，以保證賬實相符；（5）月未及時與會計對賬，以保證賬表賬賬賬證相符，（6）其它有關工作第三條：財務人員任職要求及招聘過程： 1會計人員的任職要求：（1）財會大專以上學歷，兩年以上相關工作經驗；（2）具有初級以上會計資格職稱；（3）有相關的從業(yè)證，如會計證辦稅員證等；（4）當地戶口優(yōu)先；（5）具有良好的職業(yè)道德工作認真踏實溝通能力強；（6）熟練運用計算機2出納人員的任職要求：（1）財會中專以上學歷，一年以上相關工作經驗；（2）當地戶口優(yōu)先；（3）具有良好的職業(yè)道德工作認真踏實溝通能力強；（4）熟練運用計算機；3.財務人員的招聘過程：（1）由各公司根據實際情況招聘，錄用前需將備遷人員的有關資料交由營運中心會計部審查；（2）營運中心會計部應將已錄用會計人員的履歷表學歷證明會計上崗證等相關證件存檔；（3）營運中心視具體情況安排有關培訓第四條：財務人員管理制度1財務人員必須遵守法律法規(guī)依法辦理會計事務，進行會計核算，實行會計監(jiān)督，保證所提供的會計信息合法真實準確及時完整；2本公司領導人的直系親屬或配偶不得擔任所在單位的會計部負責人或會計會計的直系親屬或配偶不得在會計部擔任出納工作；3財務人員工作的交接：（1） 財務人員離職或調換工作崗位時，必須與接管人員辦清交接手續(xù)，由該財務人員的上一級主管會同所在單位領導監(jiān)交；（2） 交出人員應該整理移交的各項資料和物品；編制移交清單，列示移交的會計賬簿、會計報表、有關印章等數據和物品，對需要移交的遺留問題,應當寫出書面材料；（3） 接管人員在交接過程中,要按移交清單逐項核對查收移交數據或物品；（4） 交接雙方和監(jiān)交人應在移交清單上簽名,并在移交清單上注明:公司名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務及姓名；（5） 移交清單一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,交接所在部門留存一份；（6） 接交人員應當繼續(xù)使用移交的相關的數據,以保持會計紀錄的連續(xù)性；第五條：會計核算內部牽連制度1公司的財務專用章公司法人章出納收付款印鑒章必須指定專人分別管理（相關規(guī)定請參閱印章管理制度）；2出納以外的人員不得經管現金有價證券及有關票據；3出納人員不得兼管稽核會計檔案保管和收入費用債權債務賬目的登記工作；4會計負責人會計不得兼管出納工作，錢賬必須分開管理；5有復核或審批經費權限人員，在報銷其因公發(fā)生的費用時應當回避；6票據的接受貼現和換新須經保管外的主管人員書面批準，保管票據的人員不得經辦會計記錄；7銀行存款余額的核對應由出納以外的會計人員進行，該人員應及時編制銀行存款余額調節(jié)表，查明未達賬項的內容并進行追蹤；異常情況及時向上級主管匯報；8公司的所有憑證都必須連續(xù)編號，各類憑證在各傳遞環(huán)節(jié)時都應有交收雙方的簽字以明確保管責任；第三章 財務管理制度 為規(guī)范公司會計核算，根據國家相關法律法規(guī)結合本公司的實際情況制訂本制度第一條：公司的主要會計政策有：1. 公司執(zhí)行企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度及其它相關財會法規(guī)制度。2. 記賬原則和計價基礎：公司以權責發(fā)生制為記賬原則，采用歷史成本作為計價基礎。3. 公司壞賬核算方法采用直接核銷法核算。4. 存貨核算方法：（1） 存貨分類：公司存貨分為受托代銷商品庫存商品等。（2） 存貨計價：黃金類（除R類以外）商品采用加權平均法計算，其余商品采用個別計價法計算。 5. 固定資產及其折舊： 固定資產的標準為持有時間在一年以上的房屋建筑物機器運輸工具以及其它與經營有關的設備器具工具等；不屬于經營主要設備的物品，單位價值在1000元以上，并且使用期限超過一年的，也應作為固定資產。 固定資產折舊方法：根據固定資產原值，采用平均年限法計提。折舊年限按企業(yè)會計制度規(guī)定執(zhí)行。6. 低值易耗品核算方法：采用領用時一次性攤銷法核算。 7. 開辦費及其攤銷：開辦費指籌建期間內發(fā)生的費用，包括人員工資辦公費培訓費差旅費印刷費注冊登記費以及不計入固定資產的價值的借款費用等采用在公司開始經營的當月一次計入當月的損益中。8.主營業(yè)務收入的確認原則需同時符合以下四項條件：（1） 公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（2） 公司既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；（3） 與交易相關的經濟利益能夠流入公司；（4） 相應的收入和成本能夠可靠地計量。第二條：主要會計科目的核算1. 現金銀行存款：核算企業(yè)的貨幣資金，公司提取的備用金和收到分店繳來的現金收入反映在借方，支付各項費用貨款及其它現金支出反映在貸方，期末借方余額反映企業(yè)實際持有的貨幣資金。2. 應收賬款是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項或代墊的運雜費等。本科目期末借方余額反映企業(yè)尚未收回的應收賬款，期末如為貸方余額反映企業(yè)預收的賬款。3. 其它應收款核算公司應收的各種賠款罰款，應向職員收取的各種墊付款職員的借款存出保證金等各種應收暫付款項。企業(yè)用于購買物資的各種款項不得在本科目核算。4. 受托代銷商品采用進價核算，收到受托代銷商品并驗收入庫時，按進價(不含稅價)借記本科目，結轉成本時，按商品進價貸記本科目，借方余額表示接受委托方受托代銷商品進價。5. 包裝物核算企業(yè)庫存的各種飾物的實際成本。本科目公司采用領用時一次攤銷法。6. 低值易耗品核算公司購進價值較大，但未達到固定資產條件的物品工具器材等。采用一次攤銷法核算，在領用時將其全部價值攤入有關的成本費用，報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用。低直易耗品應按存放地點和項目名稱設備查簿進行日常管理。7. 固定資產是指持有時間在一年以上的房屋建筑物機器運輸工具以及其它與經營有關的設備器具工具等；不屬于經營主要設備的物品，單位價值在1000元以上，并且使用期限超過一年的，也應作為固定資產。公司對固定資產應當設置“固定資產登記簿”按每項固定資產進行明細核算，采用按固定資產實際成本計價的方法，其期末借方余額反映公司期末固定資產的賬面原價。固定資產取得時的入賬價值包括公司為購建某項固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的必要的支出。 （1）購置的不需要建造過程即可使用的固定資產，按實際支付的買 價包裝費運輸費安裝成本交納的有關稅金等作為入賬價值； （2）投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值作為入賬價值； （3）自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的全部支出作為入賬價值。8. 固定資產折舊是對固定資產由于磨損和損耗而轉移到費用中去的那一部分價值的補償。公司采用年限平均法計提折舊，使用年限：房屋建筑物20年，無形資產機械設備10年，辦公設備及其它資產5年，殘值率為了避免年終所得稅匯算清繳調整金額，我們根據稅法的要求內資企業(yè)5.2%，外資企業(yè)不低于10%（一般按照10%確定）。當月增加的固定資產當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產當月照提折舊，從下月起不提折舊。每月根據月初的固定資產賬面原價和月折舊率按月計提折舊，貸記本科目。固定資產的處置變賣報廢沖銷已計提的折舊額時，借記本科目。期末貸方余額表示固定資產已計提尚未轉銷的折舊額。9. 固定資產清理核算企業(yè)因出售報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。本科目按被清理的固定資產設置明細賬進行明細核算，期末余額反映尚未清理完畢固定資產的價值以及清理凈收入。10. 待處理財產損益科目核算公司在清查財產過程中查明的各種財產盤盈盤虧和毀損的價值。在處理前的借方余額反映企公司尚未處理的各種財產的凈損失；處理前的貸方余額反映公司尚未處理的各種財產的凈盈余。期末，處理后本科目應無余額。11. 長期待攤費用核算公司已經支出，但攤銷期限在1年以上的（不含1年）的各項費用，包括固定資產修理支出租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其它待攤費用，但公司已經交納的稅金無法與未來收益相配比的其它各項支出，不能在本科目核算；其期末借方余額反映公司尚未攤銷的各項長期待攤費用的攤余價值。12. 短期借款反映公司向銀行或其它金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項。短期借款按照借款本金，依確定的利率按期計提利息，計入當期損益。13. 代銷商品款核算公司接受代銷商品的價款。該部分價款在銷售前屬于委托代銷單位的資產，隨代銷商品的出售，其價值逐漸轉移到委托代銷單位，因此該部分價款屬于負債的性質。核算時代銷商品款按照實際發(fā)生額計算，貸方反映公司收到代銷商品并驗收入庫，借方反映支付委托單位代銷商品貨款。期末余額反映公司應付委托單位的代銷商品款。在會計報表上，代銷商品款不單獨作為一個負債項目在資產負債表上列示，而是作為存貨類項目的一個抵減項目進行處理。14. 應付賬款核算公司因購買商品或接受勞務等而發(fā)生的應付各供應單位的款項，本科目按供應單位設置明細賬，進行明細核算。其期末貸方余額反映公司尚未支付的應付賬款，若為貸方負數表示受托代銷商品已售但是票據尚未到的估價金額。15. 預收賬款是與購買方協議商定，由購買方預先支付一部分貨款給公司而發(fā)生的一項負債。其應于實際收到時確認為一項流動負債，并按實際收到的金額計算。其期末貸方余額反映公司向購貨單位預收的款項；期末借方余額反映公司應由購貨單位補付的款項。16. 其它應付款核算公司除了應付賬款應付工資等以外，發(fā)生的一些應付暫收其它單位或個人的款項，如存入保證金應付包裝物的租金以及應付暫收所屬單位或個人的款項等。17. 預提費用是公司按照規(guī)定從費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金固定資產的修理費等。其貸方余額反映公司已預提但尚未支付的各項費用。借方余額反映公司實際支付的費用大于預提數的差額，即形成公司尚未攤銷的費用。18. 應付工資反映公司應付職員的工資總額。其核算內容包括在工資總額內的各種工資獎金津貼等。不包括發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費福利補助等。19. 應付福利費是公司提取的準備用于公司職員福利方面的資金。是公司使用職員的知識技能時間和精力而給予職工補償以外所負擔的對職員福利方面的義務。其貸方余額反映公司福利費的結余。20. 應付利潤是公司按董事會確定的方案進行的利潤分配。是公司分配給投資者的利潤，在實際未支付給投資者之前，形成的一筆負債。本科目采用按照實際發(fā)生額計算。21. 應交稅金核算公司應交納的各種稅金，如增值稅消費稅營業(yè)稅所得稅城建稅個人所得稅等。公司交納的印花稅不在本科目核算。本科目應按照應交納的各稅種設立明細賬。本科目期末貸方余額反映公司應交尚未交納的稅金；期末借方余額反映公司多交或尚未抵扣的稅金。22. 其它應交款核算公司除應交稅金等以外的其它各種應交的款項，如應交的教育費附加等，按應交種類設置明細賬，本科目期末貸方余額反映公司應交尚未交納的其它應交款；期末借方余額反映公司多交的其它應交款項。23. 實收資本核算投資者按照公司章程或合同協議的約定，實際投入公司的資本。對投資者投入資本超過公司注冊資本的部分作為資本溢價在“ 資本公積”科目核算。24. 資本公積主要包括資本溢價接受損贈資產等項目。按實際形成的數額入賬。25. 盈余公積核算公司從凈利潤中實際提取的數額。借方反映公積金使用的具體數額，貸方反映公積金取得的數額，并按公積金取得的渠道與利潤分配科目的借方對應。其貸方余額反映公司提取的盈余公積余額。26. 未分配利潤反映公司待分配利潤和留于以后年度分配利潤的實際數額。27. 內部往來賬戶：為了方便總分公司每月往來的核對、年底轉賬和清理，現專設置一個一級科目“分支機構往來（總公司采用）/總公司往來（分公司采用）”，其核算內容有：總分公司之間發(fā)生的各項代收代付經濟業(yè)務；總分公司的銷售貨款往來；總公司所屬辦事處代收代支的款項；年末劃撥的利潤；劃撥資產和費用。28. 主營業(yè)務收入核算公司符合收入確認條件的本期實現的銷售收入。包括公司在銷售商品提供勞務等日常經濟活動中產生的收入。貸方反映公司取得的主營業(yè)務收入，月末將其余額結轉入 “本年利潤”科目在本科目借方反映。期末無余額。29. 其它業(yè)務收入核算除主營業(yè)務收入以外的其它銷售或其它業(yè)務的收入，包括材料銷售技朮轉讓固定資產出租運輸等。貸方反映公司取得的其它業(yè)務收入，月末將其余額結轉入 “本年利潤”科目在本科目借方反映。期末無余額。30. 營業(yè)外收入核算公司發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈處置固定資產凈收益罰款凈收入等；期末結轉本科目，期末無余額。31. 主營業(yè)務稅金及附加：核算公司的營業(yè)稅消費稅及附加費等；發(fā)生時，借記本科目，月末結轉時貸記本科目。期末無余額。32. 主營業(yè)務成本：核算公司已售商品的在本。結轉成本時，借記本科目，月末結轉時，貸記本科目。期末無余額。33. 其它業(yè)務支出：核算公司除主營業(yè)務收以外的其它銷售或其它業(yè)務所發(fā)生的成本與費用支出。發(fā)生時借記本科目，期末結轉時，貸記本科目。月末無余額。34. 營業(yè)外支出：核算公司發(fā)生的與經營活動無直接關聯的各項支出。包括違約金罰款支出處置固定資產損失等。發(fā)生支出損失時借記本科目，期末結轉時，貸記本科目。期末無余額。35. 本年利潤：核算公司營業(yè)期間經營收益（虧損）。收入結轉時，貸記本科目，成本費用結轉時，借記本科目。貸方余額表示經營收收益，借方余額表示經營虧損。36. 營業(yè)費用核算公司在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用以及為銷售本公司商品而專設的銷售機構的經營費用。以下為其歸類標準: （1）工資：指銷售機構職員的基本工資津貼獎金等。（2） 福利費：主要用于支付營業(yè)機構聚餐郊游開支 福利用品醫(yī)療補助等，其計提與否可以根據公司性質和實際核算的要求決定，但是年終所得稅匯算清繳中福利費全年的實際發(fā)生數不得超過工資總額的14%提取。（3） 折舊費：根據企企業(yè)會計制度的規(guī)定和資產的使用狀況核算固定資產的損耗和磨損。（4） 辦公費：指購文具紙張筆類賬本等辦公用具用品、安轉電話或ADSL的費用。（5） 差旅費：指出差人員發(fā)生的各種費用開支。如:車船費機票費餐費補助信宿費以及各種附加收費。（6） 包裝物料：主要核算由總部派發(fā)的費用。（7） 贈品：是指公司用于統(tǒng)一推廣、促銷活動用的各種物品。（8） 運輸費：指商品運輸過程中發(fā)生的各項運費搬運費等。（9） 租金：指租用營業(yè)性用房和專設銷售機構用房的租金及其它租金。（10） 低值易耗品攤銷：指耗用單位價值較大，但未達到固定資產條件的物品工具器材等。（11） 修理費：指對修理后可繼續(xù)使用的工具器具設備，因修理而發(fā)生的各種費用。（12） 業(yè)務宣傳費：指營業(yè)促銷宣傳海報標語及制作獎券廣告牌等費用開支。（13） 廣告費：廣告是通過經工商部門批準的專門機構制作的；已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；并且通過一定的媒體傳播。（14） 郵遞費：指數據貨品的郵遞速遞費用。（15） 電話費：指電話費移動電話傳真機費用。（16） 職工教育經費：主要用于支付為培訓職員而發(fā)生的各種費用，如訓練費報名費書籍費。財務中可以根據公司的性質和實際核算的需要確定是否按包含各種獎金的工資總額的1.5%提取。（17） 交際費：指公司因業(yè)務而發(fā)生的各種招待應酬支出。（18） 保險費：指為公司職員購買各種保險發(fā)生的支出。（19） 開辦費攤銷：指在籌備期間發(fā)生的應由公司承擔的各項費用，自開始經營的當月一次計入當月的損益當中。（20） 印刷費：指印刷各種廣告等宣傳用品發(fā)生的支出。（21） 工作服費 ：指公司為職員購買工作服而支付的費用。（22） 財產保險費；主要核算公司所屬資產參加保險擬賠而發(fā)生的費用。（23） 檢驗費：公司各種資產參加國家法寶機構質檢發(fā)生的費用，按照資產和產品分開核算。（24） 宿舍費用：公司所屬宿舍購買公司規(guī)定的屬于公司負擔的日常用品等發(fā)生的費用。（25） 水電費：公司正常營業(yè)發(fā)生的水電費，按照不同的用途進行歸集和分類。（26） 刷卡手續(xù)費：核算因刷卡而發(fā)生的費用。如果由商場代收款則由商場代扣，然后在此科目歸集。如果是自收款的則由銀行代扣，則在財務費用科目歸集，根據實際發(fā)生情況入賬。（27） 招聘費；核算分行及地區(qū)的招聘費，主要包括招聘入場費、資料費等相關費用，但招聘人員的車費及生活費應計入差旅費科目。（28） 汽車交通費：公司的交通工具在正常使用情況下發(fā)生的費用。（29） 裝修費攤銷：核算公司及所屬分行開業(yè)裝修及店面更新的費用，金額較大的（大于1000元），可按一年或兩年的期限攤銷。（30） 技術指導費：以合同約定的每月應上繳的技術指導費（31） 加盟費：以合同約定數于每月預提或攤銷數入賬。（32） 其它費：未在上述明細科目中列支的費用。37. 管理費用核算公司組織和管理經營活動所發(fā)生的各種費用。其費用的歸類按營業(yè)費用歸類的標準核算。（以上科目設置的要求請參閱21C表01）第三條：實務操作舉例：若為實際收支款項直接增減對應的資產科目，若為通過總公司或者總公司所屬辦事處代收支的，則通過“分支機構往來/總公司往來”科目核算。1. 籌備期間發(fā)生的各項費用 借：長期待攤費用開辦費 貸：現金（銀行存款）/總公司往來2. 開始經營的當月 借：管理費用 貸：長期待攤費用開辦費3. 從*公司購進商品，發(fā)票暫未到，另外我司受托代銷商品一般為非收取手續(xù)費的銷售形式。 借：受托代銷商品（未結算） 貸：代銷商品款*公司4、.銷售商品，收到貨款 借：現金（銀行存款） 貸：主營業(yè)務收入-*類商品（總收入/1.17） 應交稅金應交增值稅（銷項稅）（總收入/1.17*0.17）5、結轉商品銷售成本一般情況下若供應方發(fā)票尚未到，先暫估商品入賬，再結轉成本，避免報表上受托代銷商品和受托代銷商品款余額不一致，同時為了便于和總公司對賬，即 借：受托代銷商品（已結算） 應交稅金-增值稅（進項稅）貸：應付賬款暫估 同時， 借：主營業(yè)務成本-*類商品 貸：受托代銷商品（已結算）-*類商品 借：受托代銷商品款 貸：受托代銷商品（未結算）6、 從*公司購進商品，取得增值稅票先沖回暫估，然后再做賬借：受托代銷商品 （金額為負數） 應交稅金增值稅（進項稅） （金額為負數） 貸：應付賬款暫估 （金額為負數） 然后再做 借：受托代銷商品（已結算） 應交稅金應交增值稅（進項稅） 貸：總公司往來 7、支付貨款時 借：總公司往來（明細科目） 貸：現金/銀行存款8、.計提本月應交增值稅，并轉出（如果應交增值稅月末余額是貸方，屬本月的應交稅金） 借：應交稅金未交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅金-未交增值稅9、計提附加費 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：其它應交款教育費附加等10、計提消費稅 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金-消費稅11、支付增值稅消費稅附加費等 借：應交稅金未交增值稅金 應交稅金消費稅 其它應交款教育費附加等 貸：現金（銀行存款）/總公司往來13、預提各項費用（如租金保險費等） 借：營業(yè)費用（按實際業(yè)務歸類） 貸：預提費用（按實際業(yè)務歸類）14、預提費用實際支付時 借：預提費用（按實際業(yè)務歸類） 貸：現金（銀行存款）/總公司往來15、發(fā)生其它費用 借：營業(yè)費用（管理費用）按實際業(yè)務歸類 貸：現金（銀行存款）/總公司往來16、購進低值易耗品（設備查賬） 借：低值易耗品 貸：現金（銀行存款）/總公司往來17、低值易耗品領用時: 借：營業(yè)費用（管理費用）-低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品18、購進固定資產： 借：固定資產 貸：現金（銀行存款）等/總公司往來19、固定資產計提折舊： 借 ：營業(yè)費用（管理費用）-累折折舊（其它） 貸：累計折舊20、退貨給*公司時：借：受托代銷商品款 貸：受托代銷商品21、受托代銷商品盤虧借：待處理財務損溢-待處理流動資產損溢貸：受托代銷商品(*商品)22、盤虧經批準后借：營業(yè)外支出/其它應收款（擬賠）貸：待處理財務損溢-待處理流動資產損溢23、公司領用物料用品是時借：包裝物貸：總公司往來 借：營業(yè)費用-物料消耗 貸：包裝物24、月末結轉成本費用借：本年利潤貸：營業(yè)費用 管理費用 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 營業(yè)外支出 其它業(yè)務支出25、月末結轉收入 借：主營業(yè)務收入 營業(yè)外收入 業(yè)務收入貸：本年利潤26、結轉本年利潤（根據公司經營情況確定科目方向） 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤26、年末化轉利潤為（假設為盈利的例子，若為虧損，方向相反） 總公司做法： 借:分支機構往來 貸：利潤分配未分配利潤 分公司做法： 借：利潤分配未分配利潤貸：總公司往來第四條：每月應報送地區(qū)和總部營運管理中心財務部的資料有1資產負債表2利潤表3營業(yè)費用明細表4管理費用明細表5進銷存表6銀行存款余額調節(jié)表7各項納稅申報表及附表8工資表9資金表10、客戶往來明細表第四章 會計核算制度第一條 為了規(guī)范公司各合營公司會計工作秩序，提高會計工作水平，強化會計核算和監(jiān)督，根據財政部會計基礎工作規(guī)范要求，結合本公司實際情況，制訂本制度。第二條 所有會計人員必須遵守法律法規(guī)要求，嚴格按照本辦法辦理會計事務，進行會計核算，實行會計監(jiān)督，保證提供合法真實準確完整的會計信息。第一部分 會計核算的內容和要求第三條 各合營公司應按會計法的要求，建立會計賬冊，設置相應的總分類賬和明細分類賬進行會計核算。第四條 以下事項必須辦理會計手續(xù)，進行會計核算：（1）款項和有價證券的收付；（2）財物的收發(fā)增減和使用；（3）債權和債務的發(fā)生和結算；（4）資本的增減；（5）收入支出費用成本的計算；（6）財務成果的計算和處理；（7）其它需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項。第五條 記賬的方法，采用借貸記賬法；對總分類賬戶和明細分類賬戶必須進行平行登記。第六條 會計核算必須以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，按照會計制度規(guī)定的相應會計處理方法進行，相互可比的會計處理方法同前期必須一致，如有變更，必須在會計報表說明中予以披露。第七條 公司的會計期間按年度劃分，以公歷年度為一個會計年度，即以每年一月一日至十二月三十一日為一個會計年度，每一會計年度具體分為季度月份，應分期結算賬目和編制會計報表，每月最后一日為結賬日。第八條 會計核算必須以貨幣計量，規(guī)定以人民幣為記賬本位幣。第九條 本公司使用規(guī)定的會計科目名稱編號，會計科目的編號及名稱見附表。第十條 填制會計憑證，登記會計賬簿時，應當填制會計科目名稱或同時填列名稱和編號，不能只填列會計科目編號而不填列會計科目名稱，并應填列明細科目全稱。第十一條 嚴禁在法定賬冊之外設賬或保留賬外資金。第十二條 本公司使用當地財政部門認可的會計憑證會計賬簿和會計報表，并按照國家有關規(guī)定建立檔案，妥善保管。會計檔案的管理要求，保管期限和銷毀辦法，按會計檔案管理辦法執(zhí)行。第二部分 填制會計憑證第十三條 公司發(fā)生的會計核算事項，必須取得或填制原始憑證，并及時（最遲不應超過30日）送交會計機構辦理相關會計手續(xù)。第十四條 會計憑證必須嚴格按要求認真填制，保證字跡清晰工整。（1）阿拉伯數字應當一個一個地寫，不得連寫，阿拉伯金額數字前面應當寫貨幣幣種符號，幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。凡阿拉伯數字前寫有幣種符號的，數字后面不再寫貨幣單位。（2）所有以元為單位的阿拉伯數字，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”或符號“”有角無分的分位應當寫“0”不得用符號“”代替。（3）漢字大寫金額一律用正楷或行書體書寫，不得用0一二三.等簡化字代替，不得任意自造簡化字，大寫金額數字到元或角為止的，在元或者角字之后應當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數字有分的，分字后面不寫“整”字或者“正”字。（4）大寫金額數字之間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零” 字；阿拉伯金額數字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”。第十五條 原始憑證的管理： （一）原始憑證的審核，應注意下列各點：1. 嚴格按照如下規(guī)定的內容填制或審核取得的原始憑證：憑證的名稱填制憑證的日期填制憑證單位名稱或填制人姓名經辦人員的簽名或蓋章接受憑證單位名稱經濟業(yè)務內容數量單價和金額；2. 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制的原始憑證，必須有經辦部門的負責人或指定的人員簽名或蓋章。對外開出的憑證，必須加蓋本單位公章；3. 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位或收款人的收款證明；4. 對于填制一式多聯的發(fā)票和收據，必須注明各聯的用途，并只能以一聯作為客戶報銷憑證，且每一聯次必須連續(xù)編號，作廢時，各聯次應當加蓋作廢戳記，連同存根一起保存，不得撕毀；5. 發(fā)生退款業(yè)務時，必須取得對方的收款收據或匯款銀行的憑證，不能以退款批準文件代替收據；6. 職員借款憑據，必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應當另開收據，不得退還原借款憑據；7. 經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件，如果批準文件需單獨歸檔的，應當在憑證上注明文件的批準機關名稱日期和文號，或以復印件作為附件。（二）原始憑證不得涂改挖補，如果發(fā)現原始錯誤，應當視具體情況由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章，凡金額填寫錯誤的原始憑證，一律退回重開。 第十六條 記賬憑證的管理： （一）會計機構會計人員要根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證； （二）記賬憑證的填制和審核必須符合下列要求：1. 嚴格按照以下內容填寫和審核記賬憑證：填制憑證的日期憑證編號經濟業(yè)務摘要會計科目金額所附原始憑證張數填制憑證人員復核人員會計負責人（會計主管）簽名或蓋章，收付款的記賬憑證還應當由出納人員簽名或蓋章；2. 填制的記賬憑證除了結賬和更正錯誤的情況下可以不附原始憑證外，其它記賬憑證都必須按要求附原始憑證；3. 如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制，已登記入賬的記賬憑證，發(fā)現填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明 “注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證注明 “更正某月某日某號憑證”字樣，如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字，并在摘要欄注明原因。第三部分 登記會計賬簿第十七條 會計賬簿按照會計制度和本公司的會計業(yè)務需要，會計賬簿包括總賬 明細賬日記賬和其它輔助性賬簿?？傎~的形式采用“三欄式”，明細賬根據科目的性質選擇“三欄式”或“多欄式”?，F金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其它方法代替日記賬。第十八條 會計審核無誤后，方可由指定的會計登記會計賬簿?，F金日記賬和銀行存款日記賬，應當根據辦理完畢的收付款憑證，隨時逐筆順序進行登記。第十九條 對打印出來的會計賬簿必須連續(xù)編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和財務負責人簽字或蓋章，以防止賬頁的散失和被抽換，保證會計數據的完整。會計賬簿應加裝封面，寫明公司和賬簿名稱。在賬簿扉頁上，應當注明：賬簿頁數記賬人員會計主管和財務負責人，并加蓋單位公章，記賬人員會計主管財務負責人調動工作時，應當注明交接日期接替人員，并由交接雙方人員簽名或蓋章。啟用賬簿應交納印花稅，記載資金的賬簿按 “實收資本”和“資本公積”兩項合計當年增加額的萬分之五貼花；其它賬簿按本五元貼花，印花稅票貼于賬簿扉頁上，并予劃銷。第二十條 會計人員登記會計賬簿，應當將會計憑證日期編號業(yè)務內容摘要金額和其它有關資料逐項記入賬內，做到數字準確摘要清楚，登記及時，登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章?，F金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。第二十一條 賬簿記錄的錯誤更正，必須嚴格按規(guī)定辦理，發(fā)現錯誤后，應重新編制更正憑證，并在更正憑證上詳細注明更正的理由。第二十二條 財務人員應當定期核對賬目，將會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物貨幣資金往來單位或者個人等進行核對，保證賬證相符賬賬相符賬實相符。對賬工作按資產清查制度的要求進行。第二十三條 為了正確反映一定時期內賬簿記錄中已經記錄的經濟業(yè)務，總結有關經濟業(yè)務流動和狀況，必須在會計期末進行結賬，不得為趕編會計報表而提前結賬，更不得先編制會計報表后結賬，結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記入賬，做好結賬的基礎工作。第四部分 編制財務報告第二十四條 財務報告是反映企業(yè)財務狀況和經營成果的總結性書面文件，是監(jiān)督反映的重要環(huán)節(jié)，公司按月季年及時編制財務報告，并向總部報送。財務報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表，會計報表附表會計報表附注。第二十五條 會計報表應當根據登記完整核對無誤的會計賬簿記錄和其它有關數據編制，做到數字真實計算準確內容完整說明清楚。 任何人不得篡改或授意指使強令他人篡改會計報表的有關數字。第二十六條 會計報表的填報以人民幣“元”為金額單位， “元”以下填至“分”。第二十七條 會計報表之間，會計報表各項之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數字應相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內容和核算方法有變更的，應當在年度會計報表中加以說明。第二十八條 報表內的各項目包括會計報表附注及其說明，應當按照會計制度的規(guī)定認真編寫，填列齊全，不得遺漏。第二十九條 對外報送的財務報告，應當依次編訂頁碼，加具封面，裝訂成冊并加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱地址財務報告所屬年度季度月度，送出日期，并由公司領導人，財務負責人，主管會計簽名并蓋章。公司領導人對財務報告的合法性，真實性負法律責任。第三十條 如果發(fā)現對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。第三十一條 各種會計報表，均應留存副本備查。第五章:現金管理制度 為完善公司財務管理制度,規(guī)范現金的管理,根據企業(yè)會計準則結合本公司實際情況制訂本制度:第一條:本公司現金支出范圍:.1職員個人工資津貼獎金福利費;2出差人員必須攜帶的差旅費;3日常的零星開支;4轉賬結算起點（1000元）以下的其它個人開支;第二條:現金的限額管理: 出納根據本公司實際情況提出現金限額,填寫現金限額申請表（21E表01）經地區(qū)副總合營方代表審核后報財務經理辦公室審批;如現金限額需要增加或減少的,其報批程序同審批程序。第三條:現金的日常管理規(guī)定:1公司當日收到的貨款必須于第二日送存銀行,不得坐支;2出納根據審批后的限額填寫支票領取現金,并登記入賬;3現金只能在規(guī)定的范圍內開支,不準白條抵庫;4（1）公司的日常零星開支在現金中支出的,應在報銷單上加蓋現金付訖章;（2）公司員工需要借支的,憑按借支流程審批后的支出申報審批表在現金中支出,并在支出申報審批表上加蓋現金付訖章,經手人應在規(guī)定時間內取得正式發(fā)票或收據,出納憑審批后的報銷單據沖賬,經手人未在規(guī)定時間內報銷沖賬的,按公司規(guī)定于當月發(fā)薪時扣還5公司需要補充現金的,由出納再次填寫現金限額申請表（21E表01）報銷單經財務部主管審核合營方代表批準地區(qū)副總審批后方開具現金支票提取現金;第四條:備用金的賬務及保管制度1公司的現金只能由出納保管,其它人員不得保管現金;2出納應將收支憑證依順序編號并逐筆登記現金日記賬;每日結束現金支付業(yè)務后應盤點現金并與現金日記賬上的日結數核對?，F金限額審批表 公司名稱 申請人申請限額申請理由財務部審核意見合營方代表審核意見地區(qū)副總審核意見 備注：此表一式兩份，一份作為領款依據，一份留存地區(qū)公司財務管理部。現金限額審批表 公司名稱 申請人申請限額申請理由財務部審核意見合營方代表審核意見地區(qū)副總審核意見 備注：此表一式兩份，一份作為領款依據，一份留存地區(qū)公司財務管理部。第六章 銀行存款管理制度 為完善公司財務管理制度，規(guī)范公司銀行存款管理，根據國家有關銀行結算管理制度及企業(yè)會計準則結合本公司情況制定本制度：第一條：銀行存款賬戶管理的一般要求：1公司開立的銀行賬戶必須報營運中心會計部備案；2嚴禁在賬外設置銀行存款賬戶進行非法活動；3嚴禁出租出借或轉讓給其它單位和個人使用本單位的賬戶；4嚴格執(zhí)行印鑒與支票分管制度，所有支票必須建立登記簿，嚴格控制發(fā)放印鑒齊全的空白支票，不得簽發(fā)空頭支票，不得借用其它單位的空白支票，也不得將空白支票轉借給其它單位使用。第二條：銀行存款賬戶開立的管理： 公司應在當地開立一個基本戶，基本戶可辦理一切銀行結算事務；公司可根據業(yè)務需要開立一般賬戶，一般戶可辦理除提取現金以外的銀行結算事務；公司