北京-會計基礎-(16)結賬及賬簿的更換與保管.ppt

結賬及賬簿的更換與保管 會計基礎 主講人 姚曉媛 主要內(nèi)容 結賬的程序結賬的種類結賬的方法 結賬 主要內(nèi)容 會計賬簿的更換會計賬簿的保管 會計賬簿的更換與保管 本章知識點 結賬及賬簿的更換與保管 結賬 會計賬簿更換與保管 結賬的程序 結賬的種類 結賬的方法 賬簿的更換 賬簿的保管 結賬的程序 結賬 在會計期末 月末 季末 年末 將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)全部登記入賬以后 計算出本期發(fā)生額和期末余額 1 將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項全部登記入賬 并確保其正確性 2 結算出資產(chǎn) 負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額 并結轉(zhuǎn)下期 作為下期的期初余額 結賬的程序 例如 將 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 銷售費用 管理費用 銷售費用 等最后都結轉(zhuǎn)入 本年利潤 賬戶中 3 將損益類科目轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目 結平所有損益類科目 在本期全部業(yè)務登記入賬的基礎上 結清各項收入和費用賬戶 計算確定本期的成本 利潤或虧損 把經(jīng)營成果在賬上反映出來 結賬的程序 結賬 例如 各項待攤費用應按規(guī)定分攤計入本期的有關科目 預提費用應按規(guī)定標準預先提取分別計入本期有關科目 屬于本期的應收收益應確認計入本期收入等 4 根據(jù)權責發(fā)生制的要求 調(diào)整有關賬項 合理確定本期應計的收入和費用 結賬的種類 按結賬日期的不同 Page 9 月結 即結清一個月的賬簿記錄 在賬戶本月份最后一筆記錄下面劃一道紅線 在 摘要 欄寫明 本月合計 字樣 在紅線下結算出本月發(fā)生額及余額 然后在下面再劃一條通欄單紅線 以便與下月分發(fā)生額劃分清楚 Page 10 年結 即結清一個會計年度的賬簿記錄 在 摘要 欄內(nèi)寫明 本年合計 字樣 最后計算借貸方總計數(shù) 再在總計數(shù)下再劃兩道紅線 對需要更換新賬的 應同時在新賬中的第一行 摘要 欄內(nèi)注明 上年結轉(zhuǎn) 或 年初余額 字樣 并將上年余額計入 余額 欄內(nèi) 結賬的方法 對不需要按月結計本期發(fā)生額的賬戶 每次記賬以后 都要隨時結出余額 每月最后一筆余額即為月末余額 one 結賬的方法 two 庫存現(xiàn)金 銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入費用等明細賬 每月結賬時 要結出本月發(fā)生額和余額 在摘要欄內(nèi)注明 本月合計 在下面通欄劃單紅線 結賬的方法 Three 需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶 每月結賬時 應在 本月合計 行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額 登記在月份發(fā)生額下面 在摘要欄內(nèi)注明 本年累計 字樣 并在下面通欄劃單紅線 結賬的方法 總賬賬戶平時只需結出月末余額 年度結賬時 將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額 在摘要欄內(nèi)注明 本年合計 字樣 并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線 Four 結賬的方法 年度終了結賬時 有余額的賬戶要將其余額結轉(zhuǎn)下年 并在摘要欄注明 結轉(zhuǎn)下年 在下一會計年度新建有關會計賬戶第一行余額欄填寫上年結轉(zhuǎn)的余額 并在摘要欄注明 上年結轉(zhuǎn) Five 會計賬簿的保管 歷年真題 對需要按月進行月結的賬簿 結賬時 應在 本月合計 字樣下面通欄劃單紅線 而不是雙紅線 2007判斷 判斷 歷年真題 2 結帳時 正確的做法是 2003多選 A 結出當月發(fā)生額的 在 本月合計 下面通欄劃單紅線B 結出本年累計發(fā)生額的 在 本年累計 下面通欄