中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 存貨總結(jié)

精品文檔第三章 存貨存貨的初始計(jì)量：一、外購(gòu)的存貨成本：存貨成本買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)(1可抵扣稅率)入庫(kù)前挑選整理費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)關(guān)稅【PS:（資料：）計(jì)入成本的有：1.運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)等），其中專門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)若取得了增值稅專用發(fā)票，則可以按7%抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2.運(yùn)輸過(guò)程中的合理?yè)p耗3. 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)，也包括相應(yīng)的存儲(chǔ)費(fèi)用。4.相關(guān)稅費(fèi)：計(jì)入存貨的消費(fèi)稅、資源稅、不能抵扣的增值稅、關(guān)稅。（書(shū)上原話：直接歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用：倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、大宗物資的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用；但不包括：市內(nèi)零星貨物運(yùn)雜費(fèi)、采購(gòu)人員的差旅費(fèi)、采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)以及供應(yīng)部門(mén)經(jīng)費(fèi)等。）計(jì)入管理費(fèi)用的有：1.采購(gòu)人員差旅費(fèi)2.不合理?yè)p耗3.入庫(kù)后發(fā)生的一些存儲(chǔ)費(fèi)用4. 印花稅、土地使用稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅外購(gòu)的過(guò)程中出現(xiàn)自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（書(shū)上見(jiàn)P42）】.購(gòu)入會(huì)計(jì)處理：1、驗(yàn)收入庫(kù)和貨款結(jié)算同時(shí)完成借：原材料（或周轉(zhuǎn)材料，庫(kù)存商品）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2、貨款已結(jié)算但存貨尚在途中借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款驗(yàn)收入庫(kù)后：借：原材料貸：在途物資3、存貨已驗(yàn)收入庫(kù)但貨款尚未結(jié)算（若月末結(jié)算憑證仍未到達(dá)）借：原材料（或周轉(zhuǎn)材料，庫(kù)存商品）貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款月初紅字記賬憑證沖回估價(jià)入賬分錄借：原材料 XXX貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款XXX收到結(jié)算憑證借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款4、預(yù)付貨款方式購(gòu)入存貨（定金結(jié)算補(bǔ)付）借：預(yù)付賬款X公司貸：銀行存款借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款X公司支付余額借：預(yù)付賬款X公司 貸：銀行存款5、賒購(gòu)方式?jīng)]有現(xiàn)金折扣借：原材料 （或周轉(zhuǎn)材料、庫(kù)存商品等）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款X公司收到后： 借：應(yīng)付賬款X公司貸：銀行存款有現(xiàn)金折扣借：應(yīng)付賬款X公司貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用分期付款（畫(huà)出融資費(fèi)用分?jǐn)偙恚┵?gòu)進(jìn)原材料：借：原材料未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款X公司每年末分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用：（增值稅按題要求分?jǐn)偦蛞淮胃肚澹┙瑁洪L(zhǎng)期應(yīng)付款X公司應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用二*、自制存貨成本=采購(gòu)成本+料、工、費(fèi)+其他成本等三、委托加工存貨成本一般包括加工過(guò)程中實(shí)際耗用的原材料或半成品成本,加工費(fèi),運(yùn)輸費(fèi),裝卸費(fèi),稅金等。收回后直接用于銷(xiāo)售（則其成本里包含了：原材料、加工費(fèi)、消費(fèi)稅）S1：發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資貸：原材料A材料S2：支付加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資貸：銀行存款S3：支付增值稅（略）S4：收回加工完成的B材料借：原材料B材料貸：委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（則其成本里包含了：原材料、加工費(fèi)）由于消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣，消費(fèi)稅單獨(dú)列出，在S1中不計(jì)，S3中加上支付消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：銀行存款四：投資者投入的存貨借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：股本甲股東 （或 實(shí)收資本）資本公積股本溢價(jià)發(fā)出存貨的計(jì)量：發(fā)出存貨的會(huì)計(jì)處理：（一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用的原材料（二）生產(chǎn)領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料（如包裝物、低值易耗品等）：（別忘記出租的周轉(zhuǎn)材料其租金和逾期沒(méi)收的押金需交增值稅）一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法：（試用價(jià)值低極易損壞的）領(lǐng)用：借：管理費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢：借：原材料貸：管理費(fèi)用五五攤銷(xiāo)法：領(lǐng)用50%借：周轉(zhuǎn)材料在用貸：周轉(zhuǎn)材料在庫(kù)借：銷(xiāo)售費(fèi)用（或等等）貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)報(bào)廢，攤銷(xiāo)其余50%借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)借：周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)貸：周轉(zhuǎn)材料在用報(bào)廢殘料作價(jià)入庫(kù)借：原材料貸：銷(xiāo)售費(fèi)用分次攤銷(xiāo)法：（加權(quán),多用于建造業(yè)）（三）銷(xiāo)售的存貨（兩次平衡，不能忘記成本結(jié)轉(zhuǎn)！）商品存貨主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（收入）材料存貨其他業(yè)務(wù)成本（收入）如：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（四）在建工程領(lǐng)用的存貨（商品存貨庫(kù)存商品等，材料存貨原材料等）動(dòng)產(chǎn)：直接結(jié)轉(zhuǎn)成本不動(dòng)產(chǎn)：需要將銷(xiāo)項(xiàng)稅額單獨(dú)列出如：借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）計(jì)劃成本法：材料成本差異：取得存貨時(shí)：借超支，貸節(jié)約；發(fā)出存貨并分?jǐn)偛町?，超支藍(lán)字貸方轉(zhuǎn)出，節(jié)約紅字貸方轉(zhuǎn)出。材料采購(gòu)：購(gòu)入存貨時(shí)，借實(shí)際成本，貸計(jì)劃成本。一、取得存貨：（可以月底匯總結(jié)轉(zhuǎn)成本差異，但如果有領(lǐng)用則當(dāng)時(shí)就要結(jié)轉(zhuǎn)成本差異）（一）外購(gòu)存貨正常情況下：借：材料采購(gòu)實(shí)際應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或 應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）借：原材料 （或 周轉(zhuǎn)材料等）貸：材料采購(gòu)計(jì)劃借：材料采購(gòu)貸：材料成本差異原材料貨款已付，材料尚在運(yùn)輸途中：等收到后再確認(rèn)成本差異月末已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未收到發(fā)票賬單，按計(jì)劃成本暫估入賬：借：原材料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款月初紅字沖回借：原材料 XXX貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款XXX（二）其他方式取得的存貨（不需“材料采購(gòu)”確定成本差異）借：（計(jì)劃成本）貸：（實(shí)際成本）（差額，該怎樣怎樣）二、存貨的發(fā)出和分?jǐn)偘l(fā)出存貨的負(fù)擔(dān)的成本差異必須按月分?jǐn)偂１驹虏牧铣杀静町惵?月初結(jié)存成本差異+本月驗(yàn)收入庫(kù)的成本差異月初結(jié)存計(jì)劃成本+本月驗(yàn)收入庫(kù)的計(jì)劃成本*100%超支藍(lán)字貸方轉(zhuǎn)出，節(jié)約紅字貸方轉(zhuǎn)出三、存貨的期末計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。轉(zhuǎn)回以原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為限，恢復(fù)后的存貨賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)該存貨原先的入賬成本。（一）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回借：資產(chǎn)減值損失 （可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A產(chǎn)品（二）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)（因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用、銷(xiāo)售或其他原因轉(zhuǎn)出）（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用的存貨生產(chǎn)成本（2）銷(xiāo)售的存貨主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（商品）、其他業(yè)務(wù)成本（材料）比如，正常記錄后，還需要同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，則接著編制：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A產(chǎn)品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本四、存貨清查（PS:計(jì)劃成本法下，先按計(jì)劃，后分?jǐn)傎M(fèi)用）存貨盤(pán)盈：（查明原因后，沖減管理費(fèi)用。盤(pán)盈的存貨，以重置成本入帳。）先登記：借：原材料（或等等）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用存貨盤(pán)虧：先登記：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料（或等等）查明原因后：借：（根據(jù)實(shí)際情況選擇）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢TIPS:先進(jìn)先出法，物價(jià)下跌時(shí)采用。物價(jià)上漲時(shí)會(huì)高估當(dāng)期利潤(rùn)和存貨價(jià)值。需將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有：由于供貨單位或運(yùn)輸單位責(zé)任導(dǎo)致的外購(gòu)存貨發(fā)生短缺、因管理不善造成的被盜丟失霉?fàn)€變質(zhì)的存貨盤(pán)虧。再次強(qiáng)調(diào)，銷(xiāo)售需要兩次平衡，即要 成本結(jié)轉(zhuǎn)！對(duì)比不同處理對(duì)待：外購(gòu)存貨發(fā)生短缺： 1、合理?yè)p耗計(jì)入采購(gòu)成本（即“原材料”等）2、供貨單位或運(yùn)輸單位責(zé)任，計(jì)入“應(yīng)付賬款”。 （需將“進(jìn)項(xiàng)稅額”轉(zhuǎn)出）3、自然災(zāi)害或意外事故，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，扣除保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠償后的凈損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。4、原因不明的，先將其成本轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。生產(chǎn)領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料不同處理（如包裝物、低值易耗品等）：1、生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的一部分生產(chǎn)成本車(chē)間一般性物料消耗制造費(fèi)用2、銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)銷(xiāo)售費(fèi)用隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)其他業(yè)務(wù)成本（收入）3、用于出租的周轉(zhuǎn)材料，其租金其他業(yè)務(wù)收入（成本），并交增值稅用于出借的周轉(zhuǎn)材料銷(xiāo)售費(fèi)用4、管理