營改增采購合同意見最新版.docx

.營改增后簽訂材料采購合同注意事項(xiàng)注：注意事項(xiàng)只針對2016年5月1日以后新承接業(yè)務(wù)的項(xiàng)目1. 在采購價(jià)格（價(jià)稅合計(jì)）相同的情況下，應(yīng)優(yōu)先選擇一般納稅人供應(yīng)商，并要求提供增值稅專用發(fā)票，如果沒有一般納稅人，則應(yīng)選擇提供增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人。2. 營改增以后合同簽訂提供供應(yīng)商的稅務(wù)登記證或三證合一的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件，開戶許可證復(fù)印件和聯(lián)系電話和地址作為合同的附件。3. 簽訂合同的同時(shí)要約定開票時(shí)間和移交時(shí)間，因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票抵扣期限只有6個(gè)月。（注意專用二字）4. 開具的發(fā)票必須項(xiàng)目齊全，并與實(shí)際交易相符合，字跡清楚、不得壓線錯(cuò)格、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。5. 工程結(jié)束后，合同內(nèi)材料數(shù)量發(fā)生退貨的，或者有返利，造成合同中材料數(shù)量、金額發(fā)生變化的，約定開具紅字發(fā)票義務(wù)。7. 增值稅率表：稅率服務(wù)內(nèi)容納稅種類17%稅率銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理及勞務(wù)和有形產(chǎn)租賃服務(wù)（鋼筋、水泥、木材、模板）一般納稅人13%稅率糧、油、農(nóng)產(chǎn)品、自來水、冷氣、熱水、煤氣、圖書、報(bào)紙、農(nóng)產(chǎn)品、電子影音一般納稅人11%稅率交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、一般納稅人6%稅率增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、金融保險(xiǎn)（砂、土、石料、磚塊）一般納稅人3%稅率商品砼一般納稅人3%稅率銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理及勞務(wù)和有形產(chǎn)租賃服務(wù)小規(guī)模納稅人8. 關(guān)于價(jià)外費(fèi)用開具增值稅發(fā)票的建議：1) 價(jià)外費(fèi)用種類：運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)等。2) 在價(jià)外費(fèi)用稅率高于或等于11%時(shí)，爭取和乙方索取17%稅率的增值稅專用發(fā)票，并要求價(jià)外費(fèi)用由乙方承擔(dān)。在價(jià)外費(fèi)用稅率低于11%，乙方不愿開具高于11%增值稅專用發(fā)票時(shí)，甲方可考慮價(jià)外費(fèi)用另行結(jié)算，以取得更高稅率的增值稅專用發(fā)票。（即：11%時(shí)開取17%稅率的發(fā)票，11%時(shí)開取11%稅率的發(fā)票）例如：鋼筋材料增值稅專用發(fā)票率是17%（11%）運(yùn)輸費(fèi)的增值稅率11%建議：向甲方爭取開17%的增值稅專用發(fā)票。并注明合同中的運(yùn)輸費(fèi)用由乙方承擔(dān)。商品砼材料增值稅專用發(fā)票稅率是3%（11%）運(yùn)輸費(fèi)的增值稅率11%建議：向甲方開取11%的運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票和3%的商品砼發(fā)票。9. 材料費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用開票的幾種情況：1) 如果采購方要獲得開具材料費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)17%的增值稅專用發(fā)票，最好將運(yùn)費(fèi)含在材料價(jià)格中，合同中必須說明材料運(yùn)費(fèi)由銷售方乙方承擔(dān)，并將材料運(yùn)輸?shù)讲少彿街付ǖ牡攸c(diǎn)，不能出現(xiàn)“價(jià)格含運(yùn)費(fèi)”或 “運(yùn)輸費(fèi)用是多少”的字樣。兩種開票方式（第一條最節(jié)稅）1. 開110萬元17%稅率的增值稅專用發(fā)票2. 開一張100萬17%的增值稅專用發(fā)票和一張10萬元11%的運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票100萬材料費(fèi)+10萬材料運(yùn)輸費(fèi)用建筑施工企業(yè)材料供應(yīng)商1.2) 如果材料費(fèi)稅率低于11%，考慮將材料費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用分開取得增值稅專用發(fā)票，則本合同條款中應(yīng)注明：銷售方指定委托人承運(yùn)的名稱，同時(shí)要注明運(yùn)輸費(fèi)用由乙方承擔(dān)，銷售方代收代付運(yùn)費(fèi)給承運(yùn)人。否則承運(yùn)人給采購方開具的發(fā)票為虛開發(fā)票。支付100萬材料款+10萬元運(yùn)輸費(fèi) 采購方B材料商A開具100萬17%的增值稅專用發(fā)票支付10萬元運(yùn)輸費(fèi)開10萬元11%的運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票備注：采購方考慮抵扣10萬元運(yùn)輸發(fā)票如何簽訂承運(yùn)人C3) 如果材料商A指定承運(yùn)人C將材料運(yùn)輸?shù)讲少彿紹指定的點(diǎn)，運(yùn)輸費(fèi)有采購方B墊付，承運(yùn)人C將運(yùn)費(fèi)11%增值稅專用發(fā)票開給材料商A抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，采購方B墊付運(yùn)費(fèi)用于抵減采購款，必須在合同中注明：材料商A指定或委托承運(yùn)人C的名稱，同時(shí)注明運(yùn)輸費(fèi)用由材料商A承擔(dān)，采購方B墊付給承運(yùn)商C的運(yùn)費(fèi)由材料商A承擔(dān)，采購方B墊付給承運(yùn)人C的運(yùn)費(fèi)用于抵扣材料商A的采購款。備注：采購方考慮抵扣100萬材料專用發(fā)票的采購合同怎么簽訂采購合同：100材料款C才給A10萬元，11%的運(yùn)輸專用發(fā)票B支付10萬元運(yùn)輸費(fèi)用給C采購方B支付90萬采購款給A，A開具100萬17%的增值稅專用發(fā)票承運(yùn)人C材料商A采購方B3)10. 違約金不能與銷售產(chǎn)品的量和價(jià)掛鉤，如果掛鉤不得計(jì)算稅金進(jìn)行抵扣，企業(yè)應(yīng)交稅金增加。如果不掛鉤直接約定數(shù)額，這部分返還費(fèi)用不會(huì)抵充銷售額，不會(huì)較少應(yīng)交稅金。11. 采購商品或服務(wù)不同稅率下的價(jià)格比較（注：下表中的A和B是材料單價(jià)）情形優(yōu)選供應(yīng)商A=B一般納稅人當(dāng)增值稅率=17%B0.9847(A/1.17)滿足本條件選擇小規(guī)模納稅人，不滿足本條件選擇一般納稅人當(dāng)增值稅率=13%B0.9883*（A/1.17）滿足本條件選擇小規(guī)模納稅人，不滿足本條件選擇一般納稅人當(dāng)增值稅率=11%B0.9901*（A/1.17）滿足本條件選擇小規(guī)模納稅人，不滿足本條件選擇一般納稅人當(dāng)增值稅率=6%BB小規(guī)模納稅人即：一般納稅人A100元=小規(guī)模納稅人B?納稅人種類/稅率17%13%11%6%一般納稅人含稅價(jià)100元100元100元100元小規(guī)模納稅人含稅價(jià)84.16元84.4784.6285.