14-第三章-審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)、審計(jì)程序

第三章-審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)、審計(jì)程序第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)二、使用被審計(jì)單位生成信息時(shí)的考慮1.注冊會計(jì)師為獲取可靠的審計(jì)證據(jù)，實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用的被審計(jì)單位生成的信息需要足夠完整和準(zhǔn)確；2.如果針對被審計(jì)單位生成信息的完整性和準(zhǔn)確性獲取審計(jì)證據(jù)是所實(shí)施審計(jì)程序本身不可分割的組成部分，則可以與對這些信息實(shí)施的審計(jì)程序同時(shí)進(jìn)行；3.在某些情況下，注冊會計(jì)師可能打算將被審計(jì)單位生成的信息用于其他審計(jì)目的。在這種情況下，獲取的審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性受到該信息對于審計(jì)目的而言是否足夠精確和詳細(xì)的影響。三、審計(jì)證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮1.如果針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能夠相互印證，與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)則具有更強(qiáng)的說服力；2.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。四、獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對成本的考慮1.注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序；2.在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的前提下，控制審計(jì)成本也是會計(jì)師事務(wù)所增強(qiáng)競爭能力和獲利能力所必需的?！纠?015-單選題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（ ）。A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)不包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師質(zhì)疑獲取的審計(jì)證據(jù)并鑒別其真?zhèn)蜠.注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系網(wǎng)校答案：D網(wǎng)校解析：選項(xiàng)A中，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，表明從不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不能直接決定采取外部證據(jù)；選項(xiàng)B中，審計(jì)證據(jù)包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息；選項(xiàng)C中，注冊會計(jì)師不是鑒別真?zhèn)蔚膶＜遥ǔ２簧婕拌b定文件記錄的真?zhèn)?。章?jié)復(fù)習(xí)第二節(jié) 審計(jì)程序在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師按獲取審計(jì)證據(jù)的目的（比如：風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試，或?qū)嵸|(zhì)性程序）單獨(dú)運(yùn)用或綜合運(yùn)用檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行以及分析程序，這些程序可以稱之為具體審計(jì)程序。1.檢查檢查是指注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查?！咎崾尽繖z查程序具有方向性，即控制測試或細(xì)節(jié)測試中的“順查”或“逆查”。2.觀察觀察是指注冊會計(jì)師查看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?。【提示】觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制。3.詢問詢問是指注冊會計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價(jià)的過程。【提示】詢問可能本身不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；必要時(shí)（而非就當(dāng)）獲取書面聲明。4.函證函證是指注冊會計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式?！咎崾尽亢C適用情形包括：（1）當(dāng)針對的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序；（2）函證不必僅僅局限于賬戶余額，還適用于對被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證；（3）函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)。5.重新計(jì)算重新計(jì)算是指注冊會計(jì)師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。重新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行。6.重新執(zhí)行重新執(zhí)行是指注冊會計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。7.分析程序分析程序是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)?！咎崾尽糠治龀绦蜻m用情形：（1）分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)；（2）分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)；（3）在必要時(shí)對已識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查?！究偨Y(jié)】七類程序運(yùn)用的環(huán)節(jié)【例2018-單選題】下列有關(guān)詢問程序的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.詢問適用于風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序B.詢問可以以口頭或書面方式進(jìn)行C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層對詢問作