稅收調(diào)控：促進(jìn)再就業(yè)的強(qiáng)力杠桿.doc

稅收調(diào)控：促進(jìn)再就業(yè)的強(qiáng)力杠桿稅收調(diào)控：促進(jìn)再就業(yè)的強(qiáng)力杠桿 稅收調(diào)控：促進(jìn)再就業(yè)的強(qiáng)力杠桿 2008-12-20 15:15:16 一、以往促進(jìn)就業(yè)的稅收政策回顧 稅收是國家財(cái)政收入最主要的來源，同時(shí)也是政府重要的調(diào)控工具之一。利用稅收政策促進(jìn)社會(huì)就業(yè)，在我國經(jīng)濟(jì)體制改革與建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)程中由來已久。 早在20世紀(jì)80年代初期，由于大批上山下鄉(xiāng)知識(shí)青年返城，城市出現(xiàn)了大批待業(yè)青年;后來，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的開展，部分經(jīng)濟(jì)效益低、長期虧損的企業(yè)實(shí)行破產(chǎn)、兼并，企業(yè)也出現(xiàn)了大批下崗工人。我國雖然經(jīng)濟(jì)增長速度較快，但社會(huì)就業(yè)增長速度緩慢。據(jù)統(tǒng)計(jì)，19801989年，全國gdp平均增長9.3，固定資產(chǎn)投資增長10.5，就業(yè)增長3.0;而1990，1995年，gdp平均增長11.9，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資額平均增長20.6，就業(yè)僅增長1.3，為歷史最低水平。為擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)，國家出臺(tái)了全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制條例、中共中央辦公廳、國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的決定、關(guān)于勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)安置富余人員若干問題的通知等文件，創(chuàng)造和發(fā)展了勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)。 1992年，當(dāng)時(shí)的國家稅務(wù)局發(fā)布了關(guān)于勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)若干稅收政策問題的通知（國稅發(fā)1992216號(hào)）規(guī)定：對新辦城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員（包括待業(yè)青年、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員，不包括國營、集體中辭退的合同制職工及精減下來的富余職工、正在領(lǐng)取待業(yè)救濟(jì)金的待業(yè)職工和停工待工期間的企業(yè)職工。下同）超過從業(yè)人員總數(shù)60的，可免征集體企業(yè)所得稅2至3年;對從事旅店、飲食、修配、修理、加工、浴池、理發(fā)、縫紉、裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)的，可免征營業(yè)稅2年。在“八五”期間，對按規(guī)定減免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30以上的，經(jīng)審批準(zhǔn)，可給予減半征收所得稅2年的照顧。對安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)不到規(guī)定比例，不符合減免稅條件而納稅確有困難的企業(yè)，可報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，給予1年的減征或免征所得稅照顧。城鎮(zhèn)集體勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)仍繼續(xù)按集體企業(yè)八級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納所得稅。為了扶持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展，不斷擴(kuò)大安置能力，對年所得稅負(fù)擔(dān)率超過35以上的企業(yè)，可對其超過35稅負(fù)的那部分應(yīng)征稅給予減半征收的照顧。 1994年稅制改革，保留了對勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。 1999年3月15日，為貫徹落實(shí)中共中央國務(wù)院關(guān)于切實(shí)做好國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作的通知（中發(fā)199810號(hào)）精神，國家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知（國稅發(fā)199943號(hào)），規(guī)定實(shí)行勞動(dòng)合同制以前參加工作的國有企業(yè)的正式職工（不含從農(nóng)村招收的臨時(shí)合同工），因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等原因而下崗，但尚未與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系、沒有在社會(huì)上找到其他工作的人員和實(shí)行勞動(dòng)合同制以后參加工作、合同期未滿而下崗的人員，從事“社區(qū)居民服務(wù)業(yè)”，即在社區(qū)內(nèi)主要為社區(qū)居民提供服務(wù)和方便的行業(yè)、活動(dòng)，包括家庭清潔衛(wèi)生服務(wù);初級(jí)衛(wèi)生保健服務(wù);嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù);殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù);養(yǎng)老服務(wù);病人看護(hù)和幼兒、學(xué)生接送服務(wù)（不包括出租車接送）;避孕節(jié)育咨詢;優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢等服務(wù)的，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，個(gè)人自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起、個(gè)體工商戶或者下崗職工人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60以上的企業(yè)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅;但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1至2年。下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對其取得的經(jīng)營所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，從事個(gè)體經(jīng)營的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅;但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核;符合條件的，可繼續(xù)免征1至2年。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加隨營業(yè)稅一同免征，免稅手續(xù)按有關(guān)現(xiàn)定辦理。對下崗職工從事社區(qū)服務(wù)業(yè)的優(yōu)惠政策執(zhí)行到2003年12月31日止。 以上稅收優(yōu)惠政策，自20世紀(jì)80年代開始至今，促進(jìn)了我國第三產(chǎn)業(yè)的蓬勃興起和勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的異軍突起，吸納了大批的勞動(dòng)力，對我國擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)、刺激經(jīng)濟(jì)增長發(fā)揮了重要作用。 二、本次促進(jìn)再就業(yè)政策出臺(tái)的背景 1998年以來，按照黨中央、國務(wù)院的部署和要求，各地政府堅(jiān)決貫徹執(zhí)行“鼓勵(lì)兼并、規(guī)范破產(chǎn)、下崗分流、減員增效、實(shí)施再就業(yè)工程”，一大批經(jīng)濟(jì)效益差、產(chǎn)品不適應(yīng)市場需要、經(jīng)營管理不善、競爭力弱、長期虧損的企業(yè)實(shí)施了破產(chǎn)、改組、改制、重組等措施，下崗分流人員較多;同時(shí)，各地也建立了國有企業(yè)下崗職工基本生活保障制度、失業(yè)保險(xiǎn)制度、城市居民最低生活保障制度?！叭龡l保障線”確保了絕大多數(shù)下崗職工的基本生活，并使一大批下崗職工通過多種途徑實(shí)現(xiàn)了再就業(yè)。實(shí)踐證明，這些政策措施是完全正確的。 當(dāng)前和今后一個(gè)較長時(shí)期內(nèi)，我國就業(yè)形勢仍十分嚴(yán)峻。根據(jù)勞動(dòng)和社會(huì)保障部、國家統(tǒng)計(jì)局日前發(fā)布的2002年度勞動(dòng)和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)顯示，到2002年年底，全國城鄉(xiāng)共有就業(yè)人員73740萬人，比上年末增加715萬人。城鎮(zhèn)就業(yè)人員為24780萬人，與上年同比增加840萬人。其中，城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員10985萬人，比上年末減少181萬人。在城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員中，在崗職工人數(shù)10558萬人，比上年末減少234萬人。全國城鎮(zhèn)登記失業(yè)率為4.0.國有企業(yè)（含國有聯(lián)營企業(yè)、國有獨(dú)資公司）下崗職工410萬人，比上年底減少105萬人，累計(jì)有國有企業(yè)下崗職工近2700萬人，絕大多數(shù)進(jìn)入再就業(yè)服務(wù)中心的下崗職工基本生活得到保障。全年120萬出中心的國有企業(yè)下崗職工實(shí)現(xiàn)再就業(yè)，再就業(yè)率為26.2. 我國就業(yè)方面的主要矛盾，是勞動(dòng)者充分就業(yè)的需求與勞動(dòng)力總量過大、素質(zhì)不相適應(yīng)之間的矛盾。當(dāng)前，主要表現(xiàn)在勞動(dòng)力供求總量矛盾和就業(yè)結(jié)構(gòu)性矛盾同時(shí)并存，城鎮(zhèn)就業(yè)壓力加大和農(nóng)村富余勞動(dòng)力向非農(nóng)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移速度加快同時(shí)出現(xiàn)，新成長勞動(dòng)力就業(yè)和失業(yè)人員再就業(yè)問題相互交織。焦點(diǎn)集中在下崗失業(yè)人員再就業(yè)上，這已經(jīng)成為一個(gè)帶有全局性影響的重大經(jīng)濟(jì)和社會(huì)問題。為了確保社會(huì)穩(wěn)定，為深化改革和促進(jìn)發(fā)展奠定更好的基礎(chǔ)，必須采取切實(shí)有效的措施，進(jìn)一步做好就業(yè)工作，特別是下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作。 在這種形勢下，2002年9月，黨中央、國務(wù)院召開了全國再就業(yè)工作會(huì)議，部署了進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的任務(wù)。會(huì)后，中共中央、國務(wù)院發(fā)布了關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知（中發(fā)200212號(hào)），各部委出臺(tái)了一系列促進(jìn)下崗職工再就業(yè)的配套措施，其中重要的政策手段之一，就是促進(jìn)下崗職工再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。 三、再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)情況 中共中央國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知下發(fā)后，國家稅務(wù)總局立即會(huì)同財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部以及國家經(jīng)貿(mào)委等部門，研究制定操作性文件，落實(shí)有關(guān)政策。其中主要包括：與財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知，進(jìn)一步明確了再就業(yè)優(yōu)惠政策的內(nèi)容;與勞動(dòng)和社會(huì)保障部聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知，明確了有關(guān)認(rèn)定審核程序、減免稅的審批及監(jiān)督管理辦法;與勞動(dòng)和社會(huì)保障部聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知，明確了有關(guān)的認(rèn)定審核程序、具體的減免操作辦法及監(jiān)督管理辦法;與國家經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實(shí)施辦法，明確了享受優(yōu)惠政策的主體資格，審核認(rèn)定程序，監(jiān)督管理辦法。為保確這些優(yōu)惠政策落到實(shí)處，國家稅務(wù)總局還把抓緊落實(shí)這些優(yōu)惠政策作為今年的工作重點(diǎn)之一，并對基層的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行了監(jiān)督檢查。 促進(jìn)下崗職工再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，受到了各級(jí)政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和干部的高度重視。各地都迅速轉(zhuǎn)發(fā)了有關(guān)文件，并制定了本地區(qū)的貫徹實(shí)施辦法，抓緊部署認(rèn)真落實(shí)政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)充分認(rèn)識(shí)對做好就業(yè)和再就業(yè)工作的重要意義，組織各級(jí)稅務(wù)干部認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)再就業(yè)扶持政策，各地稅務(wù)部門進(jìn)一步細(xì)化的有關(guān)政策措施，包括提高增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)，如何審批、管理等等;同時(shí)，稅務(wù)部門也加強(qiáng)了與各級(jí)政府、財(cái)政部門、勞動(dòng)和社會(huì)保障部門等有關(guān)單位的聯(lián)系與溝通，相互配合出臺(tái)有關(guān)措施。為使下崗失業(yè)人員及時(shí)了解關(guān)于再就業(yè)的優(yōu)惠政策，各地紛紛采取有效措施加大了宣傳力度，利用廣播、電視、報(bào)紙、辦稅大廳、電子網(wǎng)絡(luò)等宣傳媒體進(jìn)行廣泛宣傳，為符合規(guī)定條件的納稅人盡快地辦理了減免稅手續(xù)。今年的稅收宣傳月，各地都將再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為稅法宣傳的重點(diǎn)內(nèi)容。在稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)下，各地新辦服務(wù)型企業(yè)、新辦商貿(mào)企業(yè)明顯增加，原有的服務(wù)型企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)也加大了吸納下崗失業(yè)人員的力度，國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制安置富余人員的步伐明顯加快。 下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，涉及的稅種包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等多種中央稅與地方稅，是一項(xiàng)意義重大、作用力強(qiáng)的稅收政策。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截至2003年3月底，湖北、江西國稅，浙江、廈門地稅等11個(gè)單位累計(jì)為近5萬戶下崗失業(yè)人員免費(fèi)辦理了稅務(wù)登記證，免收工本費(fèi)約100萬元;重慶、吉林、內(nèi)蒙古國稅、寧夏地稅等4個(gè)單位累計(jì)為50戶安置下崗失業(yè)人員的企業(yè)辦理了有關(guān)稅種的減免稅手續(xù)，累計(jì)減免稅收800多萬元。據(jù)各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的初步測算，僅對符合規(guī)定條件的吸納下崗職工再就業(yè)的企業(yè)減免的企業(yè)所得稅一個(gè)稅種，2003年全國減免的稅額將超過30億元。 四、再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策需要解決的問題 再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)實(shí)施后，政策效應(yīng)已初露鋒芒，對擴(kuò)大下崗失業(yè)人員再就業(yè)發(fā)揮著積極的促進(jìn)作用。但在貫徹實(shí)施的過程中，各地也反映出一些問題，需要進(jìn)一步明確與完善。如跨地區(qū)的下崗失業(yè)人員再就業(yè)能否享受有關(guān)優(yōu)惠政策、如何審核驗(yàn)證？商貿(mào)企業(yè)的范圍如何界定？國有大中型企業(yè)和國有控股企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)如何掌握？有的企業(yè)為了享受有關(guān)優(yōu)惠政策先解聘部分職工，再招收持有再就業(yè)優(yōu)惠證的下崗失業(yè)人員并達(dá)到一定比例，這樣的企業(yè)如何對待？原有的企業(yè)為享受新辦企業(yè)的待遇，撤銷后改變企業(yè)性質(zhì)，再重新辦理工商、稅務(wù)登記，能否按新辦企業(yè)處理？原有的企業(yè)或個(gè)體工商戶撤銷后以下崗失業(yè)人員的名義再登記是否給予優(yōu)惠？企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的比例年中處于變化之中，以某個(gè)時(shí)點(diǎn)為準(zhǔn)還是以平均數(shù)為準(zhǔn)？中途變更勞動(dòng)合同或毀約的，對已優(yōu)惠稅款如何追回？享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)是先預(yù)繳