汽車4S店基本賬務(wù)處理.ppt

主講人 張立峰 商業(yè)會(huì)計(jì) 組員 張小惠 劉露 趙蓉蓉 焦智攀 牛蕊 賈逶清 王平平 馬鏞間 王猛 汽車4S店基本賬務(wù)處理 一 整車銷售 1 預(yù)付車款借 預(yù)付賬款貸 銀行存款2 收到采購(gòu)發(fā)票借 庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 貸 預(yù)付賬款 有些廠家會(huì)將折扣 銀承貼息等開到發(fā)票上 但是有些廠家會(huì)單獨(dú)在廠家設(shè)立虛擬賬戶 所以還要針對(duì)你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理 3 銷售 1 收到預(yù)收款 借 銀行存款貸 預(yù)收賬款 預(yù)收車款其他應(yīng)付款 代收款項(xiàng) 代收客戶驗(yàn)車費(fèi)和購(gòu)置稅及保險(xiǎn)費(fèi) 2 開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票 借 預(yù)收賬款 預(yù)收車款貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 汽車銷售收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅 3 代客戶繳納保險(xiǎn)費(fèi)和購(gòu)置稅 借 其他應(yīng)付款 代收款項(xiàng)貸 庫(kù)存現(xiàn)金 4 代客戶付保險(xiǎn)費(fèi) 一般保險(xiǎn)費(fèi)都是和保險(xiǎn)公司聯(lián)網(wǎng) 如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡 如果沒有就需要用公司的卡刷 公司可以去開戶行辦理商務(wù)卡 借 其他應(yīng)付款 代收款項(xiàng)貸 銀行存款 4 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 汽車銷售成本貸 庫(kù)存商品二 精品裝飾銷售1 開具增值稅發(fā)票借 預(yù)收賬款 預(yù)收車款貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 精品裝飾收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅 2 結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 精品裝飾成本貸 庫(kù)存商品三 配件銷售1 配件購(gòu)入借 庫(kù)存商品 配件應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 貸 銀行存款 2 配件銷售借 應(yīng)收賬款貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 配件銷售收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅 3 結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸 庫(kù)存商品 四 保險(xiǎn)理賠1 一般關(guān)于保險(xiǎn)公司理賠維修先掛賬借 應(yīng)收賬款 某保險(xiǎn)公司貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 維修收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅 2 保險(xiǎn)公司回款 保險(xiǎn)公司回款其中有部分款是退三者的修理費(fèi) 借 銀行存款貸 應(yīng)收賬款 某保險(xiǎn)公司其他應(yīng)付款 退三者修理費(fèi) 3 退三者修理費(fèi)借 其他應(yīng)付款 退三者修理費(fèi)貸 庫(kù)存現(xiàn)金4 結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 維修貸 庫(kù)存商品 配件應(yīng)付職工薪酬 五 售后維修1 收到預(yù)收維修款借 銀行存款貸 預(yù)收賬款 預(yù)收維修款2 開具維修發(fā)票借 預(yù)收賬款 預(yù)收維修款貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 維修收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅 3 結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 維修成本貸 庫(kù)存商品應(yīng)付職工薪酬六 保修保養(yǎng)費(fèi)用1 發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用借 應(yīng)收賬款 廠家貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 配件銷售收入 工時(shí)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅 2 收到廠家確認(rèn)電傳文件借 預(yù)付賬款貸 應(yīng)收賬款 廠家七 贈(zèng)送購(gòu)置稅1 汽車銷售公司贈(zèng)送給客戶購(gòu)置稅 其實(shí)是為促銷汽車而發(fā)生的一項(xiàng)銷售費(fèi)用 賬務(wù)處理時(shí) 應(yīng)將全部購(gòu)車款 含贈(zèng)送稅款 一起確認(rèn)收入 贈(zèng)送稅款作為銷售費(fèi)用處理 2 企業(yè)所得稅處理根據(jù) 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 規(guī)定 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的 合理的支出 包括成本 費(fèi)用 稅金 損失和其他支出 準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 上述贈(zèng)送客戶的稅款 我們理解可以作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用在稅前限額扣除 八 收到預(yù)付款 定金 尾款 開票等怎么做會(huì)計(jì)分錄1 收到預(yù)付款借 銀行存款貸 預(yù)收賬款2 收到定金借 銀行存款貸 其他應(yīng)付款 3 收到尾款借 銀行存款貸 應(yīng)收賬款4 開票借 以上貸方科目的余額不足部分放在應(yīng)收貸 收入和稅金 九 汽車維修行業(yè) 送給客戶的免費(fèi)維修 發(fā)生時(shí)產(chǎn)生的修理費(fèi) 零件等 應(yīng)如何做賬 編制會(huì)計(jì)分錄如下 借 銷售費(fèi)用貸 原材料 零件 貸 應(yīng)付職工薪酬 修理人員工資薪金 購(gòu)置稅計(jì)提時(shí) 借 其他應(yīng)收款貸 應(yīng)交稅費(fèi) 車輛購(gòu)置稅 上繳時(shí) 借 應(yīng)交稅費(fèi) 車輛購(gòu)置稅貸 銀行存款 現(xiàn)金等 收到對(duì)方款時(shí) 借 銀行存款 現(xiàn)金等 貸 其他應(yīng)收款十 銷售公司給客戶洗車的賬務(wù)處理 借 庫(kù)存現(xiàn)金貸 其他業(yè)務(wù)收入借 營(yíng)業(yè)稅金及附加貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交城建稅 教育費(fèi)附加 收辦理洗車卡時(shí) 借 現(xiàn)金貸 預(yù)收賬款 預(yù)收洗車款根據(jù)洗車數(shù)量等確認(rèn)收入借 預(yù)收賬款 預(yù)收洗車款貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其它業(yè)務(wù)收入退洗車卡時(shí) 借 預(yù)收賬款 預(yù)收洗車款貸 現(xiàn)金 十一 去外邊 調(diào)漆 款 可以考慮列入 委托加工材料 十二 汽車返利汽車返利 作為一種整車的庫(kù)存入賬借 庫(kù)存商品 汽車返利結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)直接結(jié)轉(zhuǎn)掉 不留余額保險(xiǎn)返利作為其他業(yè)務(wù)收入 交納營(yíng)業(yè)稅 十三 贈(zèng)送裝飾品的會(huì)計(jì)處理裝飾公司來(lái)結(jié)算時(shí) 你們的庫(kù)存商品并沒有增多啊 為什么要借庫(kù)存商品呢 你們銷售汽車是主營(yíng)業(yè)務(wù) 而贈(zèng)送的裝飾是為了更好的銷售汽車 所以說(shuō)贈(zèng)送的裝飾作為一項(xiàng)銷售費(fèi)用是最為合理的 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) 借 銀行存款貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 贈(zèng)送裝飾 借 銷售費(fèi)用貸 應(yīng)付賬款 裝飾公司裝飾公司來(lái)結(jié)算時(shí) 借 應(yīng)付賬款 裝飾公司貸 銀行存款 十四 收取各種折扣 返利的會(huì)計(jì)處理1 汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量 銷售額無(wú)必然聯(lián)系的返利 如廣告促銷費(fèi) 形象反利 硬件設(shè)施返利等 附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票 并按5 計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 作會(huì)計(jì)處理如下 借 銀行存款 或預(yù)付賬款 某汽車生產(chǎn)企業(yè) 貸 其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金 營(yíng)業(yè)稅2 汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣 所收取的折扣 汽車生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示 作會(huì)計(jì)處理如下 借 庫(kù)存商品 汽車 發(fā)票列示的正數(shù) 庫(kù)存商品 折扣 發(fā)票列示的負(fù)數(shù) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 貸 預(yù)付賬款 某汽車生產(chǎn)企業(yè) 借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù) 3 汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣 所收取的折扣汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示 而在銷貨清單中以負(fù)數(shù)列示 作會(huì)計(jì)處理如下 借 庫(kù)存商品 汽車 銷貨清單列示的正數(shù) 庫(kù)存商品 折扣 銷貨清單列示的負(fù)數(shù) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù) 貸 預(yù)付賬款 某汽車生產(chǎn)企業(yè) 借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù) 4 汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣 所收取的折扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)開具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票 作會(huì)計(jì)處理如下 借 庫(kù)存商品 折扣 負(fù)數(shù) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 負(fù)數(shù) 貸 預(yù)付賬款 某汽車生產(chǎn)企業(yè) 負(fù)數(shù) 5 汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量 銷售額掛鉤的各種返利 附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票 作會(huì)計(jì)處理如下 借 庫(kù)存商品 折扣 負(fù)數(shù) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 負(fù)數(shù) 貸 預(yù)付賬款 某汽車生產(chǎn)企業(yè) 負(fù)數(shù) 6 每月轉(zhuǎn)銷 庫(kù)存商品 折扣 的核算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷 庫(kù)存商品 折扣 金額的計(jì)算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額 月初庫(kù)存折扣 當(dāng)月增加折扣 月初庫(kù)存量 當(dāng)月購(gòu)進(jìn)量 當(dāng)月銷售量借 產(chǎn)品銷售成本 負(fù)數(shù) 貸 庫(kù)存商品 折扣 負(fù)數(shù) 相關(guān)資料 4S店繳納17 增值稅 7 城建稅 3 教育費(fèi)附加 如果你們有代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)還要繳納5 營(yíng)業(yè)稅及營(yíng)業(yè)稅金及附加 25 企業(yè)所得稅 4S汽車銷售和維修的建帳和一般的商業(yè)零售企業(yè)是沒什么大的差別的 1 主要是會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 可以參見 設(shè)置總帳 明細(xì)帳 日記帳 這都是最基本的工作 2 主要是會(huì)計(jì)科目在商品流通企業(yè)基礎(chǔ)上需要增加哪些 以及哪些科目需要設(shè)置下級(jí)明細(xì)科目 還有就是需要整個(gè)從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)的一個(gè)具體操作流程 也就是實(shí)施細(xì)則 3 整車成本由于是使用個(gè)別計(jì)價(jià)法 且銷售時(shí)都要開具發(fā)票 沒有什么好過多關(guān)注的 最多只是涉及到裝潢和代理上牌的問題 需要重點(diǎn)抓的是維修 由于維修毛利率較高 且多數(shù)客戶都不需要開票 要控制好毛利率 稅務(wù)局查帳時(shí)也主要是看這一部分 還有就是稅負(fù)率 同行業(yè)的稅負(fù)率一般在3 5 左右 由于各地稅務(wù)局計(jì)算不同 標(biāo)準(zhǔn)也不一致 具體可咨詢下專管員 若沒有合理理由 稅負(fù)率過低 稅務(wù)局也會(huì)找麻煩的 4 售前和售后人員工資和福利都放入 銷售費(fèi)用 下設(shè)明細(xì)科目核算 其他管理人員放入 管理費(fèi)用 下設(shè)明細(xì)科目核算 社保等一律歸入 管理費(fèi)用 下設(shè)明細(xì)科目核算 5 帳面的維修的毛利盡量保持在35 以上 否則稅務(wù)局就有可能來(lái)吃飯了 對(duì)于汽車銷售公司來(lái)說(shuō) 稅務(wù)局最關(guān)注的就是維修 汽車美容 6 看你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人 商品銷售企業(yè)年銷售額在80萬(wàn)元 含80萬(wàn)元 以上的稅務(wù)部門定為一般納稅人 7 常用的會(huì)計(jì)分錄一般為 采購(gòu) 銷售 計(jì)提稅金及繳納稅金 1 購(gòu)進(jìn)貨物時(shí) 借 庫(kù)存商品應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 銀行存款2 銷售貨物時(shí) 借 銀行存款貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售貨物成本 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸 庫(kù)存商品3 計(jì)提交納稅金時(shí)應(yīng)交稅金 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額借 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅貸 銀行存款 3 會(huì)計(jì)的主要工作是 按照每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生記錄會(huì)計(jì)憑證 根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬 總賬 以便及時(shí)準(zhǔn)確地計(jì)算企業(yè)的盈虧情況 出納的主要工作是 按照每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生收入 支付各種款項(xiàng) 根據(jù)記賬憑證登記 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 例 某汽車修理廠2004年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù) 1 5月2日 為某單位修理小汽車一輛 收取修理費(fèi)等18000元 增值稅額為3060元 款項(xiàng)已收 借 銀行存款21060貸 營(yíng)業(yè)收入18000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 3060 2 5月4日 企業(yè)購(gòu)進(jìn)汽車配件一批 價(jià)款為160000元 增值稅額為27200元 款項(xiàng)已付 借 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 27200原材料160000貸 銀行存款187200 3 5月16日 企業(yè)為公交公司修理公共汽車20輛 取得營(yíng)業(yè)收入款180000元 增值稅稅額為30600元 款項(xiàng)款收 借 應(yīng)收賬款210600貸 營(yíng)業(yè)收入180000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 30600 4 5月20日 企業(yè)受汽車公司委托加工汽車零件一批 收取加工費(fèi)20000元 增值稅額為3400元 款項(xiàng)已收 借 銀行存款23400貸 營(yíng)業(yè)收入20000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 3400 5 5月31日 企業(yè)支付本月份水電費(fèi)12000元 其中 電費(fèi)10000元 車間負(fù)擔(dān)9000元 廠