促進(jìn)節(jié)能服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究.doc

促進(jìn)節(jié)能服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究近年來，我國(guó)在節(jié)能減排工作中通過結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)進(jìn)步、政府宏觀管理和增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等措施手段，取得了很大成就，但與可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)相比，還存在很大的差距。主要表現(xiàn)在節(jié)能市場(chǎng)資源配置的作用還沒有得到充分發(fā)揮，缺乏適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的節(jié)能激勵(lì)政策，其中節(jié)能服務(wù)業(yè)的發(fā)展更是受到諸多政策瓶頸的制約。對(duì)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)業(yè)發(fā)展而言，現(xiàn)行的稅收制度和政策及其運(yùn)行機(jī)制在很大程度上是傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，對(duì)節(jié)能服務(wù)業(yè)的稅收政策研究還十分薄弱，稅收政策對(duì)促進(jìn)節(jié)能服務(wù)業(yè)發(fā)展的潛力還遠(yuǎn)沒有釋放。因此，加強(qiáng)促進(jìn)節(jié)能服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究，建立與此相適應(yīng)的稅收政策體系及其運(yùn)行機(jī)制，對(duì)推進(jìn)節(jié)能減排工作具有重大意義。 一、我國(guó)節(jié)能服務(wù)業(yè)的類型和運(yùn)作模式及存在問題（一）我國(guó)節(jié)能服務(wù)業(yè)的類型與運(yùn)作模式。二十世紀(jì)70年代中期以來，一種基于市場(chǎng)的、全新的節(jié)能新機(jī)制“合同能源管理”（簡(jiǎn)稱EPC）在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中得到逐步發(fā)展。運(yùn)用這種節(jié)能新機(jī)制的“節(jié)能服務(wù)公司”（在國(guó)外稱ESCO，在國(guó)內(nèi)簡(jiǎn)稱EMCo）是一種基于合同能源管理機(jī)制運(yùn)作的、以盈利為直接目的的專業(yè)化公司。經(jīng)過近40年的發(fā)展，西方國(guó)家的節(jié)能服務(wù)業(yè)已經(jīng)成為一個(gè)成熟的行業(yè)。而在我國(guó)將節(jié)能服務(wù)作為一個(gè)行業(yè)從一般的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中分離出來，還不到20年。從目前情況看，我國(guó)的EMCo企業(yè)主要有三種類型：1節(jié)能技術(shù)服務(wù)公司，主要業(yè)務(wù)是為客戶提供能源效率審計(jì)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、原材料和設(shè)備采購、施工、工程驗(yàn)收、節(jié)能量監(jiān)測(cè)、系統(tǒng)維護(hù)等節(jié)能技術(shù)服務(wù)，以“合同能源管理”的方式推廣整合型的節(jié)能設(shè)備和技術(shù)。2節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)廠商，以生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品為主，并以“合同能源管理”的方式銷售自產(chǎn)產(chǎn)品。3節(jié)能產(chǎn)品銷售公司，受節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)廠商的委托，銷售成熟的節(jié)能產(chǎn)品，在銷售過程中采用“合同能源管理”方式。在西方國(guó)家，EMCo是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的節(jié)能服務(wù)商業(yè)化實(shí)體，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求生存和發(fā)展；而在我國(guó)，節(jié)能服務(wù)中心則從屬于地方政府。（二）我國(guó)節(jié)能服務(wù)業(yè)存在的問題與制度障礙。一是節(jié)能服務(wù)業(yè)法律法規(guī)不健全，環(huán)境不完善。我國(guó)還沒有建立完善的節(jié)能服務(wù)法律體系，立法仍處于起步階段，缺乏完善的立法體系和明確的立法目標(biāo)。二是國(guó)民節(jié)能意識(shí)不強(qiáng)，節(jié)能服務(wù)市場(chǎng)發(fā)育水平低，服務(wù)機(jī)構(gòu)總體實(shí)力較低。三是節(jié)能服務(wù)公司處境被動(dòng)。近十年來，中國(guó)的節(jié)能服務(wù)公司遠(yuǎn)沒有像預(yù)期的那樣高速成長(zhǎng)，目前全國(guó)僅有100多家節(jié)能服務(wù)公司，而且大部分為中小型有限責(zé)任公司。隨著全社會(huì)節(jié)能環(huán)保呼聲的升高，節(jié)能服務(wù)行業(yè)的前景被看好，參與到節(jié)能產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)激增。其中，大部分企業(yè)往往有較好的技能技術(shù)和多年節(jié)能改造的經(jīng)驗(yàn)。然而，憑借技術(shù)支撐起來的公司合伙人大多缺少企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，加上融資經(jīng)驗(yàn)不足和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)缺位，好的技術(shù)和產(chǎn)品由于融資不到位、推廣乏力遲遲找不到市場(chǎng)，節(jié)能服務(wù)公司處境非常被動(dòng)。四是稅收支持政策比較薄弱。節(jié)能服務(wù)公司是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的節(jié)能服務(wù)商業(yè)化實(shí)體，主要是靠投資節(jié)能項(xiàng)目和與能源用戶分享節(jié)能項(xiàng)目實(shí)施后產(chǎn)生的節(jié)能收益來贏利和滾動(dòng)發(fā)展的。盡管近年來在建立有利于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策方面進(jìn)行了積極而有益的探索，但總體來看，節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收支持政策仍顯不足。二、西方國(guó)家節(jié)能服務(wù)市場(chǎng)化的經(jīng)驗(yàn)和財(cái)稅激勵(lì)政策（一）西方國(guó)家節(jié)能服務(wù)市場(chǎng)化機(jī)制及特點(diǎn)。20世紀(jì)七十年代中期石油危機(jī)之后，發(fā)達(dá)國(guó)家逐步形成了節(jié)能服務(wù)的市場(chǎng)化機(jī)制。這些市場(chǎng)化機(jī)制包括：電力需求管理，能源服務(wù)公司，節(jié)能減排自愿協(xié)議，工業(yè)能效網(wǎng)絡(luò)，能效標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)識(shí)，政府采購等。其基本運(yùn)作模式是，專業(yè)節(jié)能服務(wù)公司與能源用戶簽訂節(jié)能項(xiàng)目合同，由節(jié)能服務(wù)公司提供項(xiàng)目投資、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)測(cè)和管理等一條龍服務(wù)，能源用戶利用項(xiàng)目實(shí)施后的節(jié)能效益支付服務(wù)費(fèi)用及設(shè)備改造成本。其基本特點(diǎn)有四條：一是原本由能源用戶進(jìn)行的節(jié)能改造工作現(xiàn)由節(jié)能公司承擔(dān)，能源用戶坐享節(jié)能改造成果；二是節(jié)能公司靠實(shí)施節(jié)能項(xiàng)目贏得利潤(rùn)維持生存，把節(jié)能當(dāng)作有利可圖的投資；三是能源用戶利用未來的節(jié)能效益引進(jìn)新型節(jié)能技術(shù)，改造升級(jí)現(xiàn)有設(shè)備；四是節(jié)能公司不斷開拓節(jié)能市場(chǎng)，在發(fā)展壯大自己的同時(shí)，客觀上提高了全社會(huì)節(jié)能降耗水平。經(jīng)過30多年的發(fā)展，美國(guó)、加拿大、日本等國(guó)家的節(jié)能服務(wù)已成為一項(xiàng)新興產(chǎn)業(yè)。這些國(guó)家的節(jié)能服務(wù)業(yè)主要有三種類型：一是獨(dú)立的節(jié)能服務(wù)公司。其服務(wù)范圍比較廣泛，業(yè)務(wù)隨市場(chǎng)需求的變化而調(diào)整，也常常有自己獨(dú)特的專業(yè)優(yōu)勢(shì)。二是附屬于節(jié)能設(shè)備制造商的節(jié)能服務(wù)公司。三是附屬于公用事業(yè)公司的節(jié)能服務(wù)公司。（二）西方國(guó)家促進(jìn)節(jié)能服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策。1稅收激勵(lì)政策分類及功能。促進(jìn)節(jié)能的稅收政策，按其功能可分為兩大類:一是降低節(jié)能投資成本促進(jìn)節(jié)能的政策，二是增加能源使用成本激勵(lì)節(jié)能投資的政策。（1）降低節(jié)能投資的稅收政策。如：對(duì)符合規(guī)定要求的節(jié)能技術(shù)和設(shè)備減免所得稅；對(duì)特定節(jié)能設(shè)備加速折舊；對(duì)達(dá)到預(yù)定節(jié)能目標(biāo)的企業(yè)或行業(yè)減免稅收。（2）增加能源使用成本的稅收政策。針對(duì)特定燃料和電力及不同用戶征收能源稅和環(huán)境稅，增加能源使用成本促進(jìn)節(jié)能投資，減少被征稅能源的消費(fèi)，削減二氧化碳和大氣污染物排放。2稅收激勵(lì)政策的管理。在西方國(guó)家，節(jié)能稅收激勵(lì)政策通常由政府機(jī)構(gòu)和相關(guān)節(jié)能組織依法進(jìn)行管理。（三）西方國(guó)家促進(jìn)節(jié)能服務(wù)業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)啟示。西方國(guó)家節(jié)能政策的推行和實(shí)施在很大程度上解決了市場(chǎng)失效的問題。一是制訂了宏觀的節(jié)能戰(zhàn)略目標(biāo)，為節(jié)能服務(wù)業(yè)的發(fā)展提供了較好的政策環(huán)境。二是從國(guó)家層次上提出的各種節(jié)能計(jì)劃、節(jié)能項(xiàng)目等涉及多個(gè)領(lǐng)域，為節(jié)能服務(wù)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展拓展了市場(chǎng)空間，尤其是對(duì)于那些非獨(dú)立的ESCO而言，這些項(xiàng)目的推出為它們帶來了顯著的利潤(rùn)。三是這些政策措施涉及能源供給方和需求方的不同對(duì)象群體，雙方會(huì)在法律的框架下以及諸多能源政策、稅收政策、環(huán)保政策規(guī)定下規(guī)范運(yùn)作，對(duì)于促進(jìn)不同部門在節(jié)能領(lǐng)域方面的合作起到了非常重要的作用，也提高了民眾對(duì)節(jié)能技術(shù)、節(jié)能產(chǎn)品和節(jié)能服務(wù)的認(rèn)知程度，為節(jié)能服務(wù)市場(chǎng)的進(jìn)一步拓展奠定了廣闊的市場(chǎng)基礎(chǔ)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，節(jié)能是一種商品，開發(fā)節(jié)能是一種產(chǎn)業(yè)，巨大的節(jié)能潛力說明其有著著巨大的市場(chǎng)。而市場(chǎng)的主體是節(jié)能服務(wù)公司，開發(fā)機(jī)制是市場(chǎng)機(jī)制，公司的一切節(jié)能服務(wù)都是以市場(chǎng)化方式運(yùn)作。因此，促進(jìn)節(jié)能服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策必須與節(jié)能新機(jī)制相結(jié)合，是推行節(jié)能新機(jī)制的必要條件和組成部分。借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，以節(jié)能服務(wù)的市場(chǎng)機(jī)制開發(fā)我國(guó)巨大的節(jié)能市場(chǎng)，既是我國(guó)建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的重要舉措，也是制定稅收政策的出發(fā)點(diǎn)。三、促進(jìn)節(jié)能服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策選擇（一）建立和改善稅收政策體系。應(yīng)該建立一個(gè)可持續(xù)生產(chǎn)、消費(fèi)和貿(mào)易的稅收政策體系，該體系包括下列內(nèi)容：可持續(xù)消費(fèi)：逐漸把稅收的對(duì)象從生產(chǎn)者轉(zhuǎn)向消費(fèi)者。對(duì)環(huán)境產(chǎn)生明顯負(fù)面影響的消費(fèi)品，應(yīng)該征收資源和環(huán)境稅?？沙掷m(xù)生產(chǎn)：糾正像水、能源、土地和環(huán)境承載力這樣的基本生產(chǎn)因素的市場(chǎng)扭曲。對(duì)于那些對(duì)環(huán)境產(chǎn)生負(fù)面影響的生產(chǎn)因素，應(yīng)該征收生態(tài)環(huán)境稅。對(duì)服務(wù)業(yè)給予補(bǔ)貼并逐漸減稅，促進(jìn)向可持續(xù)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變?？沙掷m(xù)貿(mào)易：對(duì)那些高資源和能源密度的出口產(chǎn)品逐漸減少出口退稅。考慮對(duì)那些對(duì)資源和環(huán)境產(chǎn)生明顯負(fù)面影響的工業(yè)和商品征收出口環(huán)節(jié)稅。對(duì)于出口退稅體系增加環(huán)境保護(hù)鼓勵(lì)措施。對(duì)于服務(wù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)密集型產(chǎn)品，給與進(jìn)口退稅待遇（包括收入稅和銷售稅等）。（二）調(diào)整營(yíng)業(yè)稅。從國(guó)際趨勢(shì)來看，營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍在逐漸縮小，而增值稅的征稅范圍在逐漸擴(kuò)大。對(duì)于節(jié)能服務(wù)業(yè)，營(yíng)業(yè)稅的調(diào)整應(yīng)從三個(gè)方面展開：一是調(diào)整征稅方式，對(duì)于服務(wù)外包采取增值征稅的方式。服務(wù)外包是節(jié)能服務(wù)業(yè)分工的產(chǎn)物，是節(jié)能服務(wù)業(yè)發(fā)展水平提升的重要標(biāo)志，目前的重復(fù)征稅造成服務(wù)外包的稅收負(fù)擔(dān)太重，不利于節(jié)能服務(wù)業(yè)的分工，因此，在確定營(yíng)業(yè)稅稅基時(shí)，可以考慮允許服務(wù)外包企業(yè)將支付給承包方的營(yíng)業(yè)額從計(jì)稅依據(jù)中扣除，僅對(duì)實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額征稅。二是在稅率設(shè)計(jì)上，鼓勵(lì)發(fā)展節(jié)能服務(wù)業(yè)。激勵(lì)節(jié)能服務(wù)業(yè)發(fā)展應(yīng)該作為營(yíng)業(yè)稅的重要目標(biāo)，我們應(yīng)逐漸拉開節(jié)能服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)與消費(fèi)性服務(wù)業(yè)稅率間的差異，鼓勵(lì)節(jié)能服務(wù)業(yè)的發(fā)展。三是在現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的“服務(wù)業(yè)”稅目中設(shè)立“節(jié)能服務(wù)業(yè)”子稅目，對(duì)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施EPC項(xiàng)目所提供的應(yīng)稅勞務(wù)一律給予3%的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，并對(duì)節(jié)能服務(wù)公司計(jì)征營(yíng)業(yè)稅實(shí)行差額征稅。（三）穩(wěn)步推進(jìn)增值稅改革。隨著我國(guó)節(jié)能服務(wù)公司的發(fā)展及現(xiàn)行稅制的補(bǔ)充完善，適時(shí)改革現(xiàn)行增值稅，擴(kuò)大增值稅范圍是解決節(jié)能服務(wù)公司現(xiàn)行稅種適用問題乃至促進(jìn)整個(gè)服務(wù)行業(yè)發(fā)展的重要措施。但是，由于準(zhǔn)確監(jiān)測(cè)增值額成本過高以及技術(shù)上存在難度，目前可行的辦法是分步調(diào)整節(jié)能服務(wù)公司適用稅種，使之能夠起到促進(jìn)節(jié)能服務(wù)公司發(fā)展的目的。從發(fā)展節(jié)能服務(wù)業(yè)的角度來考慮增值稅的調(diào)整問題，主要涉及到兩個(gè)方面：一是慎重?cái)U(kuò)大增值稅的實(shí)施范圍。理論上講，增值稅的實(shí)施范圍是指應(yīng)征收增值稅的生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過程中的環(huán)節(jié)或階段。從我國(guó)的實(shí)際情況來看，目前還不具備全方位、寬范圍的增值稅擴(kuò)展條件，僅能將部分行業(yè)逐漸納入增值稅征收體系，主要是將那些會(huì)計(jì)核算體系健全的生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)以及內(nèi)部分工比較發(fā)達(dá)的服務(wù)業(yè)納入增值稅征稅體系，以消除重復(fù)征稅，促進(jìn)分工，提升服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。二是妥善處理服務(wù)購入的抵扣問題。我們建議，節(jié)能服務(wù)業(yè)在購買諸如專利等高端生產(chǎn)型服務(wù)時(shí)，可允許其按照一定的比例抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，以鼓勵(lì)這些服務(wù)項(xiàng)目從制造企業(yè)中分離出來，促進(jìn)我國(guó)節(jié)能服務(wù)業(yè)快速有序地發(fā)展。 （四）關(guān)于合同能源管理的稅收政策選擇。針對(duì)節(jié)能服務(wù)公司在實(shí)施合同能源管理中所存在的主要問題，應(yīng)對(duì)現(xiàn)行稅種和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)充、完善。原則上，現(xiàn)階段各節(jié)能服務(wù)公司應(yīng)該按照稅法規(guī)定根據(jù)各自營(yíng)業(yè)范圍內(nèi)所開展的各項(xiàng)不同業(yè)務(wù)繳納不同的稅。1對(duì)于繳納增值稅的節(jié)能服務(wù)公司，為解決其節(jié)能項(xiàng)目全額征收增值稅所導(dǎo)致的稅負(fù)增加問題，建議對(duì)于涉及混合銷售的合同能源管理項(xiàng)目，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的情況下，分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。2對(duì)于繳納營(yíng)業(yè)稅的節(jié)能服務(wù)公司，則應(yīng)進(jìn)一步明確合同能源管理項(xiàng)目的適用稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)。例如，節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施的合同能源管理項(xiàng)目，屬于改造、安裝等工程作業(yè)的，適用營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表中建筑業(yè)稅目的“其他工程作業(yè)”，按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅；其他不屬于建筑業(yè)稅目的節(jié)能咨詢、設(shè)計(jì)、評(píng)估、檢測(cè)等節(jié)能服務(wù)業(yè)務(wù)，適用服務(wù)業(yè)稅目按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。3節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，按照效益分享采取分期收款方式時(shí)，向客戶企業(yè)移送設(shè)備不視同銷售行為，按照合同所約定的金額和付款日期確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。4節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，統(tǒng)一收取項(xiàng)目款項(xiàng)，將部分業(yè)務(wù)分包給其他企業(yè)的，以節(jié)能服務(wù)公司取得的全部收入減去付給其他企業(yè)的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。5調(diào)整當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策。目前政策規(guī)定是，節(jié)能項(xiàng)目涉及設(shè)備買賣，所得盈利應(yīng)視為節(jié)能服務(wù)公司設(shè)備交易所得增值，應(yīng)繳納高達(dá)17的增值稅。實(shí)際上，合同能源管理區(qū)別于傳統(tǒng)的節(jié)能設(shè)備銷售模式就在于：它通過提供節(jié)能評(píng)估、方案設(shè)計(jì)、技術(shù)人員培訓(xùn)和設(shè)備管理維護(hù)等綜合服務(wù)獲得增值，應(yīng)適用5稅率的營(yíng)業(yè)稅征收范圍。目前國(guó)家對(duì)推廣合同能源管理尚沒有專門的支持政策，稅務(wù)部門對(duì)節(jié)能服務(wù)公司開展節(jié)能服務(wù)業(yè)務(wù)也沒有優(yōu)惠扶持政策，導(dǎo)致節(jié)能服務(wù)公司自我積累能力和業(yè)務(wù)拓展能力受到嚴(yán)重影響，制約了節(jié)能產(chǎn)業(yè)化發(fā)展進(jìn)程。（五）對(duì)符合條件的服務(wù)外包企業(yè)實(shí)行高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。一是對(duì)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)外包企業(yè)，可比照高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠政策。對(duì)承接的服務(wù)外包大項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)分包，解決重復(fù)計(jì)稅問題，只對(duì)增值部分征稅；二是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除，其當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)在不超過工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可以在企業(yè)所得稅前扣除。（六）完善出口退稅政策以支持節(jié)能服務(wù)產(chǎn)品出口。完善出口退稅政策，關(guān)鍵是增值稅轉(zhuǎn)型，因?yàn)橄M(fèi)型增值稅有利于將出口產(chǎn)品中所包含的所有增值稅退凈，而生產(chǎn)型增值稅做不到這一點(diǎn)。實(shí)行消費(fèi)型增值稅，可以提高節(jié)能服務(wù)業(yè)和出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。由于節(jié)能服務(wù)業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成提高，造成貨物成本中長(zhǎng)期資本投入的費(fèi)用所占比重增大，原材料等費(fèi)用所占比重小，如果能扣除長(zhǎng)期資本費(fèi)用中所包含的稅金，就可以增強(qiáng)出口產(chǎn)品的價(jià)格優(yōu)勢(shì)。消費(fèi)型增值稅能抵扣外購資本產(chǎn)品中所負(fù)擔(dān)的增值稅，徹底解決外購資本重復(fù)課稅的問題，公平不同產(chǎn)業(yè)間的稅負(fù)。實(shí)行消費(fèi)型增值稅，可以對(duì)企業(yè)銷售和購買的無形資產(chǎn)所征營(yíng)業(yè)稅納入扣除項(xiàng)目范圍，可以促進(jìn)企業(yè)加大對(duì)科技開發(fā)方面的投入。對(duì)出口企業(yè)在得到的退稅中包含了為生產(chǎn)該產(chǎn)品而外購的資本品中已繳納的稅額，做到了徹底退稅，從而提高我國(guó)節(jié)能服務(wù)業(yè)產(chǎn)品的出口競(jìng)爭(zhēng)力。 （七）所得稅及其他減免稅政策。節(jié)能具有明顯的外部性，因此各國(guó)政府都在所得稅上給予優(yōu)惠。我國(guó)現(xiàn)行所得稅法中已有針對(duì)節(jié)能方面的優(yōu)惠政策，在時(shí)機(jī)成熟時(shí)，可以將實(shí)行合同能源管理的節(jié)能服務(wù)公司