2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)第六章

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)第六章 資源稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法一、單項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的是（）。A、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶，其納稅地點(diǎn)為收購(gòu)地B、資源稅扣繳義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地或生產(chǎn)地C、資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地或生產(chǎn)地D、跨省開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開(kāi)采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅地點(diǎn)為開(kāi)采地2、根據(jù)資源稅規(guī)定，原油、天然氣資源稅實(shí)行（）。A、從量征收B、從價(jià)征收C、復(fù)合征收D、選擇征收3、某油田6月份開(kāi)采原油3000噸，銷售2500噸，取得含稅銷售收入800萬(wàn)元，另外收取儲(chǔ)備費(fèi)10萬(wàn)元。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬(wàn)元。（原油的資源稅稅率為5%）A、34.19B、34.62C、40D、40.54、納稅人在采用外幣結(jié)算銷售額計(jì)算資源稅時(shí)，應(yīng)在事先確定采用何種折合率計(jì)算方法，確定后（）內(nèi)不得變更。A、1年B、2年C、3年D、5年5、甲企業(yè)擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，則（）。A、應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅B、應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的土地使用稅C、應(yīng)當(dāng)按比例計(jì)算繳納土地使用稅D、按雙方協(xié)商比例繳納土地使用稅6、某企業(yè)占用林地50萬(wàn)平方米建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)，還占用林地50萬(wàn)平方米開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬(wàn)元。A、800B、1400C、1000D、28007、下列選項(xiàng)中，屬于免征耕地占用稅的是（）。A、飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地B、港口占用耕地C、幼兒園占用耕地D、公路線路占用耕地8、某鹽場(chǎng)2016年占地300000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽廠附屬醫(yī)院占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米，鹽場(chǎng)附屬鹽礦的礦井用地100000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米1元。該鹽場(chǎng)2016年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A、300000B、70000C、170000D、190000二、多項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送使用當(dāng)天繳納資源稅B、分期收款銷售方式，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅C、代扣代繳資源稅，支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑證的當(dāng)天扣繳資源稅D、預(yù)收貨款銷售方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天繳納資源稅2、下列選項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A、石墨B、粘土C、井礦鹽D、寶石3、下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有（）。A、生產(chǎn)人造石油的股份制企業(yè)B、生產(chǎn)海鹽的國(guó)有企業(yè)C、生產(chǎn)煤炭的集體企業(yè)D、進(jìn)口有色金屬礦的私營(yíng)企業(yè)4、按照資源稅代扣代繳的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（）。A、獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅B、其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅率、稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅C、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天D、扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納5、下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A、鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅B、自2016年7月1日起，粘土、砂石從價(jià)征收C、稠油資源稅減征40%D、開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅6、下列選項(xiàng)中，應(yīng)該征收資源稅的有（）。A、自產(chǎn)海鹽B、外購(gòu)原煤自制蜂窩煤C、進(jìn)口鎢礦石D、開(kāi)采石灰石7、計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)，對(duì)納稅人實(shí)際占用的土地面積，可以按照下列（）方法確定。A、凡由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定面積為準(zhǔn)B、尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)面積為準(zhǔn)C、尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整D、尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由當(dāng)?shù)厝嗣裾枰源_定，作為計(jì)稅依據(jù)8、下列各項(xiàng)中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A、財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的食堂用地B、名勝古跡場(chǎng)所設(shè)立的照相館用地C、中國(guó)銀行的營(yíng)業(yè)用地D、宗教寺廟人員在寺廟內(nèi)的生活用地9、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的有（）。A、納稅人使用的土地不在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅B、納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)，但跨地區(qū)使用的，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定C、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始計(jì)算繳納土地使用稅D、納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅10、下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。A、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用耕地的，征收耕地占用稅B、獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅D、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%11、下列屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。A、占用花圃、苗圃用地用于建房B、占用魚(yú)塘用地修建公園C、茶園、果園用地D、種植經(jīng)濟(jì)林木的土地12、下列各項(xiàng)中，關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法正確的有（）。A、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅B、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅C、納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，按照已納稅額的60%退還耕地占用稅D、農(nóng)村烈士家屬在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 B【答案解析】 選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納?！驹擃}針對(duì)“資源稅的納稅期限和納稅地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11961598,點(diǎn)擊提問(wèn)】2、【正確答案】 B【答案解析】 根據(jù)資源稅規(guī)定，原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征?！驹擃}針對(duì)“資源稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11961538,點(diǎn)擊提問(wèn)】3、【正確答案】 B【答案解析】 該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=（80010）（117%）5%=34.62（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11960612,點(diǎn)擊提問(wèn)】4、【正確答案】 A【答案解析】 納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率計(jì)算方法，確定后1年內(nèi)不得變更。【該題針對(duì)“資源稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11961011,點(diǎn)擊提問(wèn)】5、【正確答案】 A【答案解析】 土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即幾個(gè)人或幾個(gè)單位共同擁有一塊土地使用權(quán)的，各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占整個(gè)土地總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。但本題中的甲擁有土地使用權(quán)，所以應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅?！驹擃}針對(duì)“城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11962739,點(diǎn)擊提問(wèn)】6、【正確答案】 C【答案解析】 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=5020=1000（萬(wàn)元）。開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅?！驹擃}針對(duì)“耕地占用稅的稅率與應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11962501,點(diǎn)擊提問(wèn)】7、【正確答案】 C【答案解析】 鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅?！驹擃}針對(duì)“免征耕地占用稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11962486,點(diǎn)擊提問(wèn)】8、【正確答案】 B【答案解析】 企業(yè)內(nèi)部的醫(yī)院以及鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，因此，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（20000+50000）1=70000（元）?！驹擃}針對(duì)“城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11962256,點(diǎn)擊提問(wèn)】二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 ACD【答案解析】 分期收款銷售方式，以合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天繳納資源稅?！驹擃}針對(duì)“資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11960994,點(diǎn)擊提問(wèn)】2、【正確答案】 ABCD【答案解析】 以上選項(xiàng)均屬于資源稅的征稅范圍?！驹擃}針對(duì)“資源稅稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11960763,點(diǎn)擊提問(wèn)】3、【正確答案】 BC【答案解析】 資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人?！驹擃}針對(duì)“資源稅納稅義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11960969,點(diǎn)擊提問(wèn)】4、【正確答案】 ABD【答案解析】 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅；其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅，選項(xiàng)A、B說(shuō)法顛倒了；扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，選項(xiàng)D說(shuō)法不正確?！驹擃}針對(duì)“資源稅扣繳義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11961551,點(diǎn)擊提問(wèn)】5、【正確答案】 ACD【答案解析】 自2016年7月1日起，除粘土、砂石和部分未列明的其他非金屬礦產(chǎn)品保留從量定額征收外，其他應(yīng)稅產(chǎn)品全面推開(kāi)從價(jià)計(jì)征改革?！驹擃}針對(duì)“資源稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11960774,點(diǎn)擊提問(wèn)】6、【正確答案】 AD【答案解析】 蜂窩煤不屬于原煤，不屬于資源稅的征稅范圍；對(duì)于進(jìn)口資源不征收資源稅。【該題針對(duì)“資源稅稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11960968,點(diǎn)擊提問(wèn)】7、【正確答案】 ABC【答案解析】 尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)以納稅人申報(bào)的面積作為計(jì)稅依據(jù)，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整?！驹擃}針對(duì)“城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11962742,點(diǎn)擊提問(wèn)】8、【正確答案】 AD【答案解析】 名勝古跡設(shè)立的照相館用地屬于經(jīng)營(yíng)性用地，不屬于免征土地使用稅的范圍；中國(guó)人民銀行自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！驹擃}針對(duì)“城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11962707,點(diǎn)擊提問(wèn)】9、【正確答案】 ACD【答案解析】 選項(xiàng)B，納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)，但跨地區(qū)使用的，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，而非人民政府確定?！驹擃}針對(duì)“城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11962691,點(diǎn)擊提問(wèn)】10、【正確答案】 CD【答案解析】 選項(xiàng)A，建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用耕地的，不征收耕地占用稅；選項(xiàng)B，獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，而非60日內(nèi)?！驹擃}針對(duì)“耕地占用稅的征收管