稅務稽查業(yè)務考試模擬考試題二國稅附含答案.doc

完美WORD格式稅務稽查業(yè)務考試模擬試題二特別提示：考試時間為150分鐘，請在答題紙上答題，否則視為零分一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將答案填在答題紙內(nèi)，每題1分，共20分）1稅務稽查所具有的懲戒職能主要來源于法律賦予稅務稽查局各項權力中的（ B ）。A. 稅收征收權 B. 行政處罰權C. 行政強制權 D. 行政執(zhí)行權2行政機關的行政權是國家政權的重要組成部分，行政權來源于（ D ）。A上級行政機關 B國務院 C行政機關固有的 D法律3稅務機關進行的行政復議活動，是（ D ）。A內(nèi)部行政行為 B抽象行政行為 C自由裁量行為 D依申請的行政行為4查處稅務案件如涉及兩個或者兩個以上稅務機關管轄的，由( B )的稅務機關負責。A. 級別最高 B. 最先查處 C. 級別最低 D. 共同上一級5.( D )是全面反映過程和結果的書面總結報告A.稅務稽查決定書 B.稅務稽查結論C.稅務稽查工作底稿 D.稅務稽查報告6不滿（ B ）周歲的人有違法行為的，不予稅務行政處罰。A.18 B.14 C.16 D.107對當事人違法行為性質(zhì)認定的依據(jù)，除法律事實之外，還包括（ B）。A.違法行為的情節(jié) B.有關稅收法律法規(guī) C.違法行為的后果 D.當事人對違法事實的認識態(tài)度8拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣或變賣等費用后，剩余部分應當在（ C ）日內(nèi)退還被執(zhí)行人。A.1 B.5 C.3 D. 2 9按報送時間分類，稅務機關按季報送的稅務稽查統(tǒng)計報表主要是（ B ）。A.整頓和規(guī)范稅收秩序情況匯總表B.稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表D.稅務稽查機構稅收行政措施及移送司法機關案件情況統(tǒng)計表E.稅務稽查機構人員、裝備情況統(tǒng)計表10會計電算化的基本特點是處理工具電算化、信息載體磁性化、數(shù)據(jù)處理集中化和（ D ）A.收入核算自動化B.成本核算自動化C.稅金計算自動化D.賬務處理程序自動化11.（A ）適用于所有企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的檢查，尤其適用于有數(shù)據(jù)邏輯關系和核對依據(jù)內(nèi)容的檢查。A審閱法 B、詳查法 C、抽查法 D、順查法；12違法行為在（ D ）年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。A3 B5 C10 D213.某公司從事手機銷售，增值稅一般納稅人，稅務檢查人員在查閱上月記帳憑證時，發(fā)現(xiàn)56號憑證記載“借：其他應付款（某關聯(lián)企業(yè)）10萬，貸：其他應付款（三星公司）10萬”，摘要寫明返利，附件是收到銷貨方三星公司的票據(jù)轉讓給關聯(lián)企業(yè)。檢查人員應（D ）。 A.作為收入補稅1.7萬元 B.作為收入補稅1.45萬元 C.作為進項稅轉出補稅1.7萬元 D.作為進項稅轉出補稅1.45萬元14.某企業(yè)機修車間給本企業(yè)在建工程提供修理修配勞務，對其提供修理修配勞務的行為（ B ）。（考點:視同銷售只能是貨物）A.應視同銷售計算增值稅銷項稅額B.修理修配所耗外購貨物進項稅額應予轉出C.可以視同銷售，也可以作增值稅進項稅額轉出D. 不視同銷售，也不作增值稅進項稅額轉出15.某商業(yè)大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷售，計征消費稅的適用稅率是（ A ）。 A.5% B.10% （考點:其余消費品不在零售環(huán)節(jié)征稅）C.17% D.30% 16.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退” 稅額應根據(jù)出口貨物( B )和出口貨物退稅率計算。 A.出廠價 B.離岸價 C.到岸價 D.進貨價格 17.稅務檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)計提折舊年限使用問題，2008年1月企業(yè)新增的固定資產(chǎn)-A機器,原值120萬元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按8年計提折舊；同時，企業(yè)在2008年1月還另外購置固定資產(chǎn)B機器，原值240萬元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按12年計提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業(yè)當年實現(xiàn)利潤100萬元，則，2008年企業(yè)的應納稅所得額應當為（ C ）A. 96.33萬元 B. 99萬元 C. 102.75萬元 D. 103萬元120/（8*12）*11-120/（10*12）*11+100102.75（考點:稅法只是規(guī)定了最低年限,沒有規(guī)定一定要按最抵年限,因此第二部分不用調(diào)整）18.紅光廠2008年毀損一批存貨（增值稅稅率17%），賬面成本20279元（含運費279元），該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可申請扣除的損失金額為（ ）。A. 20 000元 B.20 279元 C. 23 700元 D. 23 726.43元（20000*1.17+279/1-0.7%=23700,注意運費轉出和農(nóng)副產(chǎn)品轉出的計算）19. 汽車銷售公司取得的（ D ），屬于價外費用，應當繳納增值稅。A代辦保險向購買方收取的保險費B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費C.代辦保險，從保險公司取得的傭金D向購買方收取的延期付款利息依據(jù)財稅2005165號規(guī)定，汽車銷售公司代收保險費、車輛購置稅、車輛牌照費不作為價外費用。從保險公司取得的傭金應當繳納營業(yè)稅，不征增值稅。20.亞洲集團是得勝公司的控股股東，2008年得勝公司經(jīng)營到期進行清算，亞洲集團分回現(xiàn)金160萬元，其中，包含得勝公司以前年度實現(xiàn)的未分配利潤和累計盈余公積應分回的90萬元，企業(yè)期初初始投資為100萬元，此項業(yè)務亞洲集團應當確認的股權投資損益為（ B ）A.0萬元 B. -30萬元 C. 60萬元 D. 90萬元二、多項選擇（每題至少有2個正確答案，將正確答案填在答題紙內(nèi)，多選、少選、辨別不清均不得分，每題2分，共20分）1違反發(fā)票管理制度的法律責任：（ ABCD ）A非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票C.私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任D.違反發(fā)票管理規(guī)定，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款2下列屬于稅務行政賠償構成要件的有：（ABCD）A.符合法定的侵權行為主體 B.具有違法行使職權的行為C.存在實質(zhì)性的損害事實 D.因果關系3稅務稽查的對象主要包括（ABC ）。A.納稅義務人B.扣繳義務人C.其他稅務當事人D.稅收管理人員4檢舉稅收違法案件的形式一般有( ABCD )。A. 檢舉信 B. 電子郵件 C. 當面口述 D. 電話檢舉5.對稽查執(zhí)法程序審理的內(nèi)容有（BCD ）。A.稽查對象主體是否準確 B.程序是否合法 C.手續(xù)是否完整 D.程序的時效是否合法(考點：只有三條)6. 稅收強制執(zhí)行措施的實施方式包括（ AB ）。A.扣繳稅款 B.拍賣或變賣商品、貨物、其他財產(chǎn) C.凍結存款 D.查封、扣押商品、貨物、其他財產(chǎn)7下列屬于稅務行政賠償中侵犯人身權的賠償范圍的有：（ABC）A稅務機關及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務當事人，或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務當事人人身自由的B稅務機關及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的C造成公民身體傷害或死亡的稅務機關及其工作人員的其他違法行為D違法通知出入境管理機關阻止出境，侵害賠償請求人人身自由的8.按規(guī)定以納稅人同類應稅消費品最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有( ABCD)。 A.用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品 B.用于換取消費資料的應稅消費品 C.用于抵償債務的應稅消費品 D.用于對外投資入股的應稅消費品9.一般退（免）稅貨物須同時具備(ABCD)條件的情況下，才能向稅務部門申報辦理退稅。 A.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物 B.必須已報關離境 C.必須是在財務上作銷售處理 D.必須是出口收匯并已核銷10.對材料按計劃成本計價的企業(yè)進行檢查時，應當主要檢查的內(nèi)容有（ ABC ）。A材料成本差異發(fā)生額的檢查 B材料成本差異率計算的檢查C.分配差異額的檢查 D.銷售成本賬戶的檢查三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內(nèi)，正確的打“”，錯誤的打“”，正誤標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）1稅收征收管理法實施細則在法律上明確了選案、檢查、審理、執(zhí)行人員的職責四個環(huán)節(jié)均屬于稅務稽查的職責范圍，因此，選案、實施、審理和執(zhí)法四個環(huán)節(jié)是稅務稽查內(nèi)部執(zhí)法程序，任何將上述四個環(huán)節(jié)從稽查局肢解出去的做法均是與稅收征管法實施細則精神相悖的。（ 執(zhí)法改執(zhí)行）?2當國際法與國內(nèi)法的規(guī)定不一致時，按國際法優(yōu)于國內(nèi)法的原則，應當執(zhí)行國際法，但涉及稅收優(yōu)惠的應當按最優(yōu)惠的規(guī)定執(zhí)行。（ ）3省以下稅務局的稽查局享有完整的處罰權，且沒有處罰額的限制。（ ）4計算機選案是指利用計算機綜合選案系統(tǒng)，通過縱向綜合分析與橫向邏輯、鉤稽關系審核，篩選出各類納稅申報指標異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。( )5稅務檢查人員進行案件查處時，一般應當預先送達稅務檢查通知書。如稅務稽查機關認為預先通知有礙于稅務稽查實施工作開展的，可不必送達稅務檢查通知書。 ( X )6稅務稽查實施部門移交的案件中，審理人員發(fā)現(xiàn)對案件認定事實不清時，應當把案件退回稅務稽查實施部門。（ ）7在作出稅務行政處罰決定書之前，必須告知當事人聽證權。（X ）8稅收法律法規(guī)規(guī)定，對拍賣或者變賣收入不足抵繳稅款、滯納金的，稅務機關應依法補征。（ ）9在組織專項檢查時，在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可根據(jù)案情需要提前介入，對一些重大疑難案件稽查實施進行指導，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準確。( )10按完成功能不同，一般會計軟件可分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件三類。稅務稽查人員在對企業(yè)進行電算化稽查時，可采用模擬輸入部分業(yè)務進行“穿透”測試等方法，對企業(yè)的會計管理軟件進行邏輯審核。（ X 會計核算軟件 ）?11.控制計算法可以適用于所有需要進行分析的事項或目標。( )12稅務行政處罰的級別管轄是指各級稅務機關之間在處罰稅務行政違法行為上的分工和權限。（ ）13.委托代銷商品，應當以收到代銷清單的當天確認收入的實現(xiàn)。未收到代銷清單的，不能確認增值稅應稅收入的實現(xiàn)。 （ ）?14.增值稅一般納稅人采用帳外經(jīng)營手段進行偷稅，偷稅數(shù)額按照帳外經(jīng)營部分實現(xiàn)的銷項稅額扣除帳外經(jīng)營部分取得的進項稅額后的余額確定偷稅數(shù)額。 ( )15.對消費者個人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，暫按加工費征收消費稅。 （）16.視同內(nèi)銷補征稅的計算公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價法定增值稅稅率 ( ) （考點:出口貨物離岸價應視作含稅收入）17.企業(yè)2008年實行減半征稅，進行了研究開發(fā)項目、購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護等專用設備，上述優(yōu)惠政策只能選擇一個最優(yōu)的政策執(zhí)行( )18.當?shù)卣雠_了一些政策，對當年納稅大戶給予一定的購地優(yōu)惠，一企業(yè)極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業(yè)以前年度虧損，但企業(yè)可以放棄當年彌補虧損的政策，先交稅，明年再彌補虧損. （）19. 委托代銷貨物按照收到貨款之日、收到代銷清單之日、發(fā)出代銷貨物滿180天之日孰先原則確定納稅義務發(fā)生時間，其中優(yōu)先收到貨款的，按照實際收到的金額作為銷售額，其余銷售額在收到代銷清單之日或發(fā)出代銷貨物滿180天的當天確認。（ ）20.建造合同成本應當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用和間接費用。但不包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用。（）四、判斷改錯（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1稅務行政處罰的地域管轄解決的是在稅務機關內(nèi)部哪些行政處罰由哪一級稅務機關組織實施的問題。稅務行政處罰的地域管轄解決的是同級稅務機關之間在各自轄區(qū)內(nèi)實施行政處罰的權限和分工問題。2賠償請求人請求國家賠償?shù)臅r效為2個月，自國家機關及其工作人員行使職權時的行為被依法確認為違法之日起計算。2年3在編制稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表時，有關“查補總額”的匯總口徑是：稅務稽查機構檢查認定納稅人應補繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒收非法所得和罰款。查補總額包括稅款、滯納金、沒收非法所得和罰款。4稅務稽查人員如違反法律法規(guī)規(guī)定，為了私情、私利擅自作出稅收開征、停征或者減、免、退、補稅等同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國家稅收嚴重流失，如果觸犯了刑法，則可能構成徇私舞弊罪。應當將“徇私舞弊罪”修改為“徇私舞弊不征或少征稅款罪”5對于達到立案標準但未立案的情形，審理部門應當決定撤銷該案件。審理部門應決定退回稽查實施部門補辦手續(xù)后再提請審理。6稅收法律文書最基本的送達方式是郵寄送達。稅收法律文書最基本的送達方式是直接送達。7履行保證責任的期限為60日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起60日內(nèi)履行保證責任，繳納稅款及滯納金。履行保證責任的期限為15日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起15日內(nèi)履行保證責任，繳納稅款及滯納金。8. 某電腦經(jīng)銷商每銷售一臺電腦，給客戶贈送一個移動硬盤。經(jīng)銷商給客戶贈送的移動硬盤，應當視同銷售繳納增值稅。（考點:移動硬盤不是無償?shù)?屬于有償）錯誤。視同銷售是指納稅人將貨物用于無償贈送他人。買電腦送硬盤不是無償贈送，不應當視同銷售。9.不論納稅人應稅消費品各期銷售價格高低如何，計算同類消費品的銷售價格時，均應當按照銷售數(shù)量加權平均計算。（考點:銷售價格明顯偏低或者無銷售價格的,不能使用）銷售的應稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權平均計算：（1）銷售價格明顯偏低又無正當理由的；（2）無銷售價格的。10.企業(yè)處置各項資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎。錯誤。處置修改為持有（考點:以歷史成本為基礎的,是正確,但特殊情況下,如企業(yè)合并分立等）五、實務題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）（一）2008年9月28日，某市國稅稽查局根據(jù)專項檢查計劃，對亨達房地產(chǎn)開發(fā)有限公司進行檢查，因非舉報案件，稽查局并未立案。在依法進場檢查之后，發(fā)現(xiàn)該公司涉嫌稅收問題，經(jīng)稽查局局長批準將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調(diào)回稽查局檢查。通過檢查發(fā)現(xiàn)該公司少申報稅款1651萬元。12月16日稽查局根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，并按照法定程序作出并送達了稅務處理決定書，要求該公司補繳稅款1651萬元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款。稽查局經(jīng)該市稅務局長批準，于2009年1月21日向該公司送達了稅收強制執(zhí)行決定書，在向銀行送達扣繳稅收款項通知書后，從該公司的銀行存款賬戶扣劃了相應的存款抵繳稅款、滯納金。（15分） 問：該市國稅稽查局有哪些違法行為？（1）必須經(jīng)地市級稅務局局長批準才可以調(diào)取納稅人當年的賬簿，而非經(jīng)稽查局局長批準。（2）調(diào)取納稅人往年賬簿必須在3各月之內(nèi)，當年的賬簿必須在30天之內(nèi)歸還，該市國稅稽查局逾期歸還納稅人當年的賬簿。（3）該立案而沒有立案。（4）達到大案標準，應當移交市稅務局審理委員會審理決定。 （5）在強制執(zhí)行之前，應當首先責令當事人限期繳納稅款。（二）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年3月有關經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）購進煙絲一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（已認證），價款1000000元，增值稅額170000元，款項以銀行存款支付。會計處理為：借：材料采購 700000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 170000借：應交稅費-應交消費稅 300000 貸：銀行存款 1170000（2）開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，從農(nóng)民手中收購煙葉，支付收購價款200000元，繳納煙葉稅44000元。會計處理為：（考點:煙葉稅17.16% 收購金額=收購價款*(1+10)）借：材料采購 212280借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 31720 貸：銀行存款 244000（計提進項稅額時未考慮價格補貼,少提進項稅）（3）本月生產(chǎn)a品牌卷煙，領用外購煙絲的40%。會計處理為：借：生產(chǎn)成本 280000 貸：原材料 280000（生產(chǎn)成本少計，少計入消費稅抵扣300000*40%=12000）（4）銷售給專賣商店a品牌卷煙50標準箱，開具增值稅專用發(fā)票，價款2500000元，增值稅額425000元。會計處理為：借：應收賬款 2925000 貸：主營業(yè)務收入 2500000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 425000（5）由于貨款回籠及時，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%的現(xiàn)金折扣。會計處理為：借：主營業(yè)務收入 50000 貸：應收賬款 58500 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 8500（紅字）現(xiàn)金折扣計入財務費用，不能沖減銷售收入和增值稅銷項稅額（6）銷售自己使用過的設備一臺，開具普通發(fā)票一張，金額35000元。會計處理為：固定資產(chǎn)轉入清理：借：固定資產(chǎn)清理 25000借：累計折舊 5000 貸：固定資產(chǎn) 30000收到價款：借：銀行存款 35000 貸：固定資產(chǎn)清理 35000（考點1、固定資產(chǎn)舊貨注意”應稅”兩字，即符合95年文件規(guī)定，2、該稅額直接計入應交稅金-應交增值稅_未交稅額內(nèi),而不是銷項稅額內(nèi),按征收率計算的是應納稅額,而不是銷項項稅,不受抵扣影響.而且申報時也是單獨一欄申報)銷售已使用過的設備，售價超過原值，應按4%的征收率減半征收增值稅應補交增值稅35000/1.04*0.04*0.5=673.08（7）用4標準箱a品牌卷煙換取一臺廠部接待用商務用車。會計處理：借：固定資產(chǎn)-商務用車 187200 貸：庫存商品 160000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 27200(以卷煙換取商務用車，應計未計消費稅額。增值稅未按同期同類商品銷售價格計稅。)（8）計提本月消費稅：（考點：注意消費稅月底一次計提，平時會計分錄不用做。)借：營業(yè)稅金及附加 810000 貸：應交稅費-應交消費稅 810000應交消費稅=（2500000-50000）45%-300000+50150=810000外購煙絲抵扣消費稅稅額時，未按生產(chǎn)耗用數(shù)抵扣，而是按購進數(shù)全額抵扣（9）申報增值稅：增值稅銷項稅額=（2500000-500000+160000）17%=443700增值稅進項稅額=170000+31720=201720增值稅應納稅額=443700-201720=241980要求：（1）指出該企業(yè)會計處理中存在的增值稅、消費稅問題。（2）計算該企業(yè)當月應補繳的增值稅、消費稅。2、當月消費稅的計算卷煙的銷售價格=2500000/50=50000元/箱當月可抵扣消費稅額=30000040%=120000以卷煙換取商務用的銷售額=450000=200000當月應納消費稅額=（2500000+200000）45%-120000+（50+4）150=1215000-120000+8100=1103100當月應補消費稅額=1103100-810000=2931003、當月增值稅的計算收購煙葉應計提進項稅額=200000（1+10%）+44000 13%=34320增值稅進項稅額= 170000+34320=204320增值稅銷項稅額=（2500000+200000）17%=459000轉讓設備應納增值稅額=35000/（1+4%）4%50%=673當月應納增值稅額=459000-204320+673=255353元當月應補增值稅=255353-241980=13373元（三）世紀公司與中天公司吸收合并為集團企業(yè)，合并前世紀公司資產(chǎn)的公允價10 000萬元，資產(chǎn)凈值9 000萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損900萬元，企業(yè)所得稅稅率15%；中天公司資產(chǎn)的公允價值8 000萬元，資產(chǎn)凈值7 500萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損300萬元，企業(yè)所得稅稅率是15%。（1）兩公司合并后，若當年集團盈利1 000萬元，則集團當年的應納稅所得額為（ ）A.-200萬元 B.0萬元 C.100萬元 D.1000萬元（考點國稅發(fā)2000119號)世紀公司凈資產(chǎn)公允價值10000-40006000 利潤可抵虧損600 -900-300中天公司凈資產(chǎn)公允價值8000-40004000 利潤可抵虧損400 -300100（2）企業(yè)合并后，集團資產(chǎn)未來在稅前可以扣除折舊或攤銷數(shù)額是（ ）A.10 000萬元 B. 16 500萬元 C.16 800萬元 D.18 000萬元按照凈值計算9000（世紀）+7500（中天）16500萬（3）企業(yè)合并為集團前，世紀公司正在享受減半征收企業(yè)所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優(yōu)惠，也未享受期滿。若200