53-第六章-其他稅收法律二

第六章 其他稅收法律（二）第六章 其他稅收法律制度系（四）車船稅的稅收優(yōu)惠1.免征車船稅（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船。（2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船。（3）警用車船。（4）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。（5）商用新能源車船（清潔能源）免征車船稅的“新能源汽車”是指純電動(dòng)商用車、插電式混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車?！靖爬偨Y(jié)】“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)”、“特權(quán)車輛”、“新型能源”免征車船稅。2.不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅（1）乘用新能源車船純電動(dòng)乘用車”和“燃料電池乘用車”不屬于車船稅征稅范圍，對(duì)其不征車船稅。（2）外國、港、澳、臺(tái)臨時(shí)入境車船3.減半征收（1）節(jié)約能源車船（1.6升以下小排量）（2）拖船、非機(jī)動(dòng)駁船（3）掛車（五）車船稅的征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。2.納稅地點(diǎn)車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。（1）扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。（2）納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。（3）依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。3.納稅申報(bào)（1）車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。（2）扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證，扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。（3）沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車船稅。（4）已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不辦理退稅（5）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款?！咀⒁狻渴Ф鴱?fù)得的，自公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。三、 船舶噸稅【船舶噸稅前情概要-船舶噸稅基本情況】1.船舶噸稅是對(duì)自中國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅。2. 2017年12月27日第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議通過了中華人民共和國船舶噸稅法,自2018年7月1目起施行。（一）船舶噸稅納稅義務(wù)人自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶（以下稱應(yīng)稅船舶），應(yīng)當(dāng)依照本法繳納船舶噸稅（以下簡稱噸稅），以應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人為納稅義務(wù)人。（二）船舶噸稅稅目稅率1.噸稅稅目按船舶凈噸位的大小分等級(jí)設(shè)置為4個(gè)稅目。稅率采用定額稅率,分為30日、 90日和1年三種不同的稅率,具體分為兩類：普通稅率和優(yōu)惠稅率。中華人民共和國籍的應(yīng)稅船舶，船籍國（地區(qū)）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率。其他應(yīng)稅船舶，適用普通稅率。（三）船舶噸稅計(jì)稅依據(jù)1.噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收。應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人在每次申報(bào)納稅時(shí)，可以按照噸稅稅目稅率表選擇申領(lǐng)一種期限的噸稅執(zhí)照。拖船接照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸,無法提供凈噸位證明文件的游艇按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0. 05噸,拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征。（四）船舶噸稅應(yīng)納稅額的計(jì)算噸稅的應(yīng)納稅額按照船舶凈噸位乘以適用稅率計(jì)算。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位適用稅率（五）船舶噸稅稅收優(yōu)惠1.應(yīng)納稅額在人民幣五十元以下的船舶；2.自境外以購買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；3.噸稅執(zhí)照期滿后二十四小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；4.非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；5.捕撈、養(yǎng)殖漁船；6.避難、防疫隔離、修理、改造、終止運(yùn)營或者拆解，并不上下客貨的船舶；7.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶；8.警用船舶；9.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；10.國務(wù)院規(guī)定的其他船舶。11.前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限：（1）避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨；（2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用。（六）船舶噸稅征收管理1.船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日。應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。2.船舶噸稅納稅期限應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起十五日內(nèi)繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的稅款滯納金。應(yīng)稅船舶到達(dá)港口前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)并辦結(jié)出入境手續(xù)的，應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供與其依法履行噸稅繳納義務(wù)相適應(yīng)的擔(dān)保；應(yīng)稅船舶到達(dá)港口后，依照本法規(guī)定向海關(guān)申報(bào)納稅。下列財(cái)產(chǎn)、權(quán)利可以用于擔(dān)保：人民幣、可自由兌換貨幣；匯票、本票、支票、債券、存單；銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)的保函；海關(guān)依法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)、權(quán)利。3.船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，海關(guān)征收噸稅應(yīng)當(dāng)制發(fā)繳款憑證。海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起一年內(nèi)，補(bǔ)征稅款。但因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起三年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起按日加征少征或者漏征稅款萬分之五的稅款滯納金。海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)在二十四