四川省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》測(cè)試試題C卷 (附答案).doc

四川省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理測(cè)試試題C卷 (附答案)考試須知：1、 考試時(shí)間：150分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有五大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共25小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、股票增值權(quán)模式的適用范圍是（ ）。A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司 C.業(yè)績(jī)穩(wěn)定型的上市公司及其集團(tuán)公司、子公司D.業(yè)績(jī)穩(wěn)定的上市公司及其集團(tuán)公司2、下列各項(xiàng)中，將會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)最大的情況是（ ）。A.實(shí)際銷售額等于目標(biāo)銷售額B.實(shí)際銷售額大于目標(biāo)銷售額C.實(shí)際銷售額等于盈虧臨界點(diǎn)銷售額D.實(shí)際銷售額大于盈虧臨界點(diǎn)銷售額3、下列籌資方式中，既可以籌集長(zhǎng)期資金，也可以融通短期資金的是（ ）。A.發(fā)行股票B.利用商業(yè)信用C.吸收直接投資D.向金融機(jī)構(gòu)借款4、認(rèn)為當(dāng)公司支付較高的股利時(shí)，公司的股票價(jià)格會(huì)隨之上升，公司的價(jià)值將得到提高，該企業(yè)所依據(jù)的股利理論是( )。A.“手中鳥”理論 B.所得稅差異理論C. 股利無關(guān)理論 D.代理理論5、下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)的是( )。A. 盈利能力指標(biāo)B. 資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)C. 經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)指標(biāo)D. 人力資源指標(biāo)6、中大公司2009年購買甲公司債券1000萬元，購買乙公司股票500萬元，購買丙公司某專利權(quán)支付200萬元，無其他投資事項(xiàng)，則中大公司本年度間接投資總額為（ ）。A.500萬元B.700萬元C.1500萬元D.1700萬元7、與銀行借款相比，下列各項(xiàng)中不屬于融資租賃籌資特點(diǎn)的是（ ）。A.資本成本低B.融資風(fēng)險(xiǎn)小C.融資期限長(zhǎng)D.融資限制少8、某公司向銀行借款2000萬元，年利率為8%，籌資費(fèi)率為0.5%，該公司適用的所得稅稅率為25%，則該筆借款的資本成本是（ ）。A.6.00% B.6.03% C.8.00% D.8.04%9、當(dāng)市場(chǎng)利率高于債券票面利率時(shí)，發(fā)行債券屬于（ ）發(fā)行。A .溢價(jià) B. 平價(jià) C. 折價(jià) D .視情況而定10、關(guān)于零基預(yù)算的說法錯(cuò)誤的是（ ）。A.零基預(yù)算不受現(xiàn)有費(fèi)用開支水平的限制B.零基預(yù)算的編制工作量很大C.零基預(yù)算有可能使不必要開支合理化 D.采用零基預(yù)算，要逐項(xiàng)審議各種費(fèi)用項(xiàng)目或數(shù)額是否必要合理11、下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，屬于效率指標(biāo)的是（ ）。A.速動(dòng)比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 D.已獲利息倍數(shù)12、某項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期為5年，設(shè)備原值為20萬元，預(yù)計(jì)凈殘值收入5000元，稅法規(guī)定的折舊年限為4年，稅法預(yù)計(jì)的凈殘值為8000元，直線法計(jì)提折舊，所得稅率為30%，則設(shè)備使用5年后設(shè)備報(bào)廢相關(guān)的稅后現(xiàn)金凈流量為 （ ）元。A.5900B.8000 C.5000 D.610013、下列屬于財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)中反映企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況基本指標(biāo)的是( )。A. 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率 B. 帶息負(fù)債比率C. 已獲利息倍數(shù)D. 速動(dòng)比率14、下列各項(xiàng)中，不能協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人之間利益沖突的方式是（ ）。A、債權(quán)人通過合同實(shí)施限制性借債B、債權(quán)人停止借款C、市場(chǎng)對(duì)公司強(qiáng)行接收或吞并D、債權(quán)人收回借款15、某公司在營(yíng)運(yùn)資金管理中，為了降低流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本、提高資產(chǎn)的收益性，決定保持一個(gè)低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率，據(jù)此判斷，該公司采取的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略是（ ）。 A.緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略 B.寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略C.匹配的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略D.穩(wěn)健的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略16、某企業(yè)正在考慮如何配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限，下列選項(xiàng)中，支持企業(yè)選擇分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制的是（ ）。A.企業(yè)內(nèi)部要充分展現(xiàn)其一體化管理的優(yōu)勢(shì)B.要有利于實(shí)行內(nèi)部調(diào)撥價(jià)格C.要能夠分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D.要有利于內(nèi)部采取避稅措施17、下列各項(xiàng)中，正確反映公同凈利潤(rùn)分配順序的是（ ）。A.提取法定公積金、提取任意公積金、彌補(bǔ)以前年度虧損、向投資者分配股利B.向投資者分配股利、彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定公積金、提取任意公積金C.彌補(bǔ)以前年度虧損、向投資者分配股利、提取法定公積金、提取任意公積金D.彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定公積金、提取任意公積金、向投資者分配股利 18、股票上市的目的不包括（ ）。A.便于籌措新資金B(yǎng).促進(jìn)股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓C.便于確定公司價(jià)值D.降低企業(yè)資本成本 19、下列各種籌資方式中，籌資限制條件相對(duì)最少的是（ ）。A.融資租賃 B.發(fā)行股票 C.發(fā)行債券 D.發(fā)行短期融資券20、下列關(guān)于影響資本結(jié)構(gòu)的說法中，不正確的是（ ）。A.如果企業(yè)產(chǎn)銷業(yè)務(wù)穩(wěn)定，企業(yè)可以較多地負(fù)擔(dān)固定的財(cái)務(wù)費(fèi)用B.產(chǎn)品市場(chǎng)穩(wěn)定的成熟產(chǎn)業(yè)，可提高負(fù)債資本比重C.當(dāng)所得稅稅率較高時(shí)，應(yīng)降低負(fù)債籌資 D.穩(wěn)健的管理當(dāng)局偏好于選擇低負(fù)債比例的資本結(jié)構(gòu)21、按照所交易的金融工具的屬性可以將金融市場(chǎng)分為（ ）。A、發(fā)行市場(chǎng)和流通市場(chǎng)B、基礎(chǔ)性金融市場(chǎng)和金融衍生品市場(chǎng)C、短期金融市場(chǎng)和長(zhǎng)期金融市場(chǎng)D、一級(jí)市場(chǎng)和二級(jí)市場(chǎng)22、相對(duì)于其他股利政策而言，既可以維持股利的穩(wěn)定性，又有較大的財(cái)務(wù)彈性的股利政策是（ ）。A.剩余股利政策B.固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)的股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加額外股利政策 23、下列說法正確的有（ ）。A.預(yù)防和檢驗(yàn)成本以及損失成本是兩類具有相同性質(zhì)的成本B.預(yù)防和檢驗(yàn)成本屬于可避免成本C.損失成本屬于不可避免成本D.產(chǎn)品質(zhì)量的高低通常以產(chǎn)品的合格率來表示 24、能使預(yù)算期始終保持為-個(gè)固定長(zhǎng)度的預(yù)算方法是（ ）。A.彈性預(yù)算法B.定期預(yù)算法C.連續(xù)預(yù)算法D.固定預(yù)算法25、下列財(cái)務(wù)信息分析者中，（ ）必須對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、獲利能力及發(fā)展能力等全部信息予以綜合分析和掌握。A.企業(yè)所有者B.企業(yè)債權(quán)人C.企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者 D.政府 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、融資租賃的租金總額一般包括（ ）。A.設(shè)備的購置成本 B.預(yù)計(jì)設(shè)備的殘值 C.利息D.租賃手續(xù)費(fèi) E.折舊2、以下屬于銷售預(yù)測(cè)的定性分析法的有（ ）。A.德爾菲法 B.因果預(yù)測(cè)法C.函詢調(diào)查法 D.推銷員判斷法 3、影響企業(yè)籌資的法規(guī)主要有（ ）。A.公司法B.證券法C.合同法D.金融法4、股票的市盈率越高，意味著（ ）。A.企業(yè)未來成長(zhǎng)的潛力越大B.投資者對(duì)該股票的評(píng)價(jià)越高C.投資于該股票的風(fēng)險(xiǎn)越大D.投資于該股票的風(fēng)險(xiǎn)越小5、某企業(yè)擁有流動(dòng)資產(chǎn)100萬元(其中永久性流動(dòng)資產(chǎn)為30萬元)，長(zhǎng)期融資400萬元，短期來源50萬元，則以下說法中，正確的有（ ）。A.該企業(yè)采取的是激進(jìn)型融資戰(zhàn)略B.該企業(yè)采取的是保守型融資戰(zhàn)略 C.該企業(yè)收益和風(fēng)險(xiǎn)均較高D.該企業(yè)收益和風(fēng)險(xiǎn)均較低 6、下列各項(xiàng)中，影響財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的有（ ）。A.息稅前利潤(rùn)B.普通股股利C.優(yōu)先股股息D.借款利息7、關(guān)于獨(dú)立投資方案決策，下列說法中正確的有（ ）。A、排序分析時(shí)，一般采用內(nèi)含報(bào)酬率法進(jìn)行比較決策B、在項(xiàng)目的投資額相同而期限不同的情況下，現(xiàn)值指數(shù)實(shí)質(zhì)上就是內(nèi)含報(bào)酬率的表達(dá)形式C、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率都反映了方案的獲利程度D、凈現(xiàn)值指標(biāo)和年金凈流量指標(biāo)，它們反映的是各方案的獲利數(shù)額8、運(yùn)用年金成本法進(jìn)行設(shè)備重置決策時(shí)，應(yīng)考慮的現(xiàn)金流量有（ ）。A、新舊設(shè)備目前市場(chǎng)價(jià)值B、舊設(shè)備原價(jià)C、新舊設(shè)備殘值變價(jià)收入D、新舊設(shè)備的年運(yùn)營(yíng)成本9、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有（ ）。A.甲公司以公允價(jià)值為 150 萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)B.甲公司以公允價(jià)值為 300 萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時(shí)收到補(bǔ) 價(jià) 60 萬元C.甲公司以公允價(jià)值為 800 萬元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)D.甲公司以公允價(jià)值為 105 萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià) 45 萬元10、下列說法不正確的有（ ）。A.標(biāo)準(zhǔn)工資率=標(biāo)準(zhǔn)工資總額/實(shí)際總工時(shí)B.直接材料用量差異=(實(shí)際用量-標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)用量)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格C.直接人工效率差異即直接人工的價(jià)格差異D.變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異即變動(dòng)制造費(fèi)用的價(jià)格差異 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、（ ）在應(yīng)用差額投資內(nèi)部收益率法對(duì)固定資產(chǎn)更新改造投資項(xiàng)目進(jìn)行決策時(shí)，如果差額內(nèi)部收益率小于基準(zhǔn)折現(xiàn)率或設(shè)定的折現(xiàn)率，就不應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更新改造。2、（ ）由于控股公司組織（H型組織）的母、子公司均為獨(dú)立的法人，是典型的分權(quán)組織，因而不能進(jìn)行集權(quán)管理。3、（ ）業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算編制的起點(diǎn)，因此專門決策預(yù)算應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)預(yù)算為依據(jù)。4、（ ）不同的折舊方法影響當(dāng)期費(fèi)用和產(chǎn)品成本，如果采用加速折舊法相比采用直線法，可以減少企業(yè)納稅總額。5、（ ）企業(yè)籌資時(shí)首先應(yīng)利用內(nèi)部籌資，然后再考慮外部籌資.6、（ ）在財(cái)務(wù)分析中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的綜合分析，并關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。7、（ ）在隨機(jī)模型下，當(dāng)現(xiàn)金余額在最高控制線和最低控制線之間波動(dòng)時(shí)，表明企業(yè)現(xiàn)金持有量處于合理區(qū)域，無需調(diào)整。 8、（ ）作業(yè)成本計(jì)算法與傳統(tǒng)成本計(jì)算法的主要區(qū)別是間接費(fèi)用的分配方法不同。9、（ ）邊際資本成本是企業(yè)進(jìn)行追加籌資的決策依據(jù)?；I資方案組合時(shí)，邊際資本成本的權(quán)數(shù)采用目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)。10、（ ）長(zhǎng)期借款的例行性保護(hù)條款，一般性保護(hù)條款，特殊性保護(hù)條款可結(jié)合使用，有利于全面保護(hù)債權(quán)人的權(quán)益。 四、計(jì)算分析題（共4大題，每題5分，共20分）1、ABC公司的有關(guān)資料如下：（1）預(yù)計(jì)2011年公司發(fā)行在外股數(shù)為20000萬股，每股面值1元，其中40%為個(gè)人股，董事會(huì)計(jì)劃采用固定股利支付率政策支付現(xiàn)金股利，股利支付率為30%；本年新增留存收益3543.75萬元。（2）預(yù)計(jì)2011年稅前銷售利潤(rùn)率為15%，（3）該企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）按照上加法測(cè)算公司預(yù)計(jì)達(dá)到的目標(biāo)利潤(rùn)水平；（2）測(cè)算2011年的銷售收入；（3）測(cè)算2011年企業(yè)代股東支付的個(gè)人所得稅為多少？2、甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：資料一：2016 年 8 月 5 日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款 438 萬元和銀行存款 30 萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為 400 萬元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為 400 萬元，增值稅稅額為 68 萬元。交易完成后，丙公司將于 2017 年 6 月 30 日向乙公司收取款項(xiàng) 438 萬元，對(duì)甲公司無追索權(quán)。資料二：2016 年 12 月 31 日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回 350 萬元。資料三：2017 年 6 月 30 日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)原價(jià)為 600 萬元、已計(jì)提折舊 200 萬元、公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為 280 萬元的 R 設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù)，當(dāng)日，乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為 280 萬元，增值稅稅額為 47.6 萬元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。 假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算丙公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷丙公司和乙公司該項(xiàng)交易是否屬于債務(wù)重組并說明理由，編制丙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3、甲公司 2015 年至 2016 年與 F 專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂 F 專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，該專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為 2000 萬元。甲公司于協(xié)議簽訂日支付 400 萬元，其余款項(xiàng)自當(dāng)年末起分4 次每年末支付 400 萬元。當(dāng)日，甲、乙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行存款支付 400 萬元，立即將該專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。 甲公司計(jì)算確定的該長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)際年利率為6%，年金現(xiàn)值系數(shù)（P / A, 6%,4）為3.47。資料二：2016 年 1 月 1 日，甲公司因經(jīng)營(yíng)方向轉(zhuǎn)變，將 F 專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款 1500 萬元收訖存入銀。同日，甲、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)。 假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司取得 F 專利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得 F 專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算 2015 年專利技術(shù)的攤銷額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）分別計(jì)算甲公司 2015 年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額及 2015 年 12 月 31 日長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本。（4）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日轉(zhuǎn)讓 F 專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4、乙公司使用存貨模型確定最佳現(xiàn)金持有量。根據(jù)有關(guān)資料分析，2015年該公司全年現(xiàn)金需求量為8100萬元，每次現(xiàn)金轉(zhuǎn)換的成本為0.2萬元，持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本率為10%。要求：（1）計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量。（2）計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量下的現(xiàn)金轉(zhuǎn)換次數(shù)。（3）計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量下的現(xiàn)金交易成本。（4）計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量下持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本。（5）計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量下的相關(guān)總成本。 五、綜合題（共2大題，每題12.5分，共20分）1、己公司長(zhǎng)期以來只生產(chǎn)X產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：資料一：2016年度X產(chǎn)品實(shí)際銷售量為600萬件，銷售單價(jià)為30元，單位變動(dòng)成本為16元，固定成本總額為2800萬元，假設(shè)2017年X產(chǎn)品單價(jià)和成本性態(tài)保持不變。資料二：公司按照指數(shù)平滑法對(duì)各年銷售量進(jìn)行預(yù)測(cè)，平滑指數(shù)為0.7。2015年公司預(yù)測(cè)的2016年銷售量為640萬件。資料三：為了提升產(chǎn)品市場(chǎng)占有率，公司決定2017年放寬X產(chǎn)品銷售的信用條件，延長(zhǎng)信用期，預(yù)計(jì)銷售量將增加120萬件，收賬費(fèi)用和壞賬損失將增加350萬元，應(yīng)收賬款年平均占有資金將增加1700萬元，資本成本率為6%。資料四：2017年度公司發(fā)現(xiàn)新的商機(jī)，決定利用現(xiàn)有剩余生產(chǎn)能力，并添置少量輔助生產(chǎn)設(shè)備，生產(chǎn)一種新產(chǎn)品Y。預(yù)計(jì)Y產(chǎn)品的年銷售量為300萬件，銷售單價(jià)為36元，單位變動(dòng)成本為20萬元，固定成本每年增加600萬元，與此同時(shí)，X產(chǎn)品的銷售會(huì)受到一定沖擊，其年銷售量將在原來基礎(chǔ)上減少200萬件。要求：（1）根據(jù)資料一，計(jì)算2016年度下列指標(biāo)：邊際貢獻(xiàn)總額；保本點(diǎn)銷售量；安全邊際額；安全邊際率。（2）根據(jù)資料一和資料二，完成下列要求：采用指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)2017年度X產(chǎn)品的銷售量；以2016年為基期計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)；預(yù)測(cè)2017年息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率。（3）根據(jù)資料一和資料三，計(jì)算公司因調(diào)整信用政策而預(yù)計(jì)增加的相關(guān)收益（邊際貢獻(xiàn)）、相關(guān)成本和相關(guān)資料，并據(jù)此判斷改變信用條件是否對(duì)公司有利。（4）根據(jù)資料一和資料四，計(jì)算投產(chǎn)新產(chǎn)品Y為公司增加的息稅前利潤(rùn)，并據(jù)此做出是否投產(chǎn)新產(chǎn)品Y的經(jīng)營(yíng)決策。2、某公司2010年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下： （1）簡(jiǎn)略資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元 （2）其它資料如下：2010年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入凈額400萬元，營(yíng)業(yè)成本260萬元，管理費(fèi)用54萬元，銷售費(fèi)用6萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用18萬元。投資收益8萬元，所得稅率25。（3）2009年有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)如下：銷售凈利率11%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.5，平均的權(quán)益乘數(shù)1.4。要求：根據(jù)以上資料（1）計(jì)算2010年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、平均權(quán)益乘數(shù)，銷售凈利率和凈資產(chǎn)收益率（利用杜邦分析關(guān)系式計(jì)算）。（2）按照銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)的順序，采用差額分析法分析2010年凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)變動(dòng)的具體原因。（3）若企業(yè)2011年按規(guī)定可享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。2011年初，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)需求，擬開發(fā)出一系列新產(chǎn)品，產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃兩年，科研部門提出技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算需300萬元，據(jù)預(yù)測(cè)，在不考慮技術(shù)開發(fā)費(fèi)的前提下，企業(yè)第一年利潤(rùn)200萬元，第二年可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)500萬元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%，且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)算安排不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)進(jìn)度?，F(xiàn)有兩個(gè)投資方案可供選擇，方案1：第一年投資預(yù)算為200萬元，第二年投資預(yù)算為100萬元；方案2：第一年投資預(yù)算為100萬元，第二年投資預(yù)算為200萬元，要求從稅收管理的角度分析一下應(yīng)該選擇哪個(gè)方案。第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共25小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、B2、【答案】C3、【答案】D4、A5、D6、參考答案：C7、【答案】A8、B9、C10、C11、C12、正確答案 A答案解析預(yù)計(jì)凈殘值小于稅法殘值抵減的所得稅為：（80005000）30%900元。相關(guān)現(xiàn)金凈流量50009005900（元）13、C14、C15、A16、C17、D18、D19、A20、C21、B22、D23、D24、參考答案：C25、C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、ABCD2、ACD3、ABCD4、參考答案：A,B,C5、BD6、答案：ACD7、【正確答案】 ACD8、【正確答案】 ACD9、【答案】ABC10、參考答案：A,B,C三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、四、計(jì)算分析題（共4大題，每題5分，共20分）1、（1）目標(biāo)凈利潤(rùn)=本年新增留存收益/(1-股利分配比率)=3543.75/(1-30%)=5062.5（萬元）目標(biāo)利潤(rùn)=5062.5/（1-25%）=6750（萬元）（2）2011年銷售收入=6750/15%=45000（萬元）（3）支付給個(gè)人股東的現(xiàn)金股利額=5062.530%40%=607.5（萬元） 企業(yè)代股東支付的個(gè)人所得稅=607.520%50%=60.75（萬元）2、（1）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司作為對(duì)價(jià)付出的應(yīng)收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。借：固定資產(chǎn) 400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68貸：銀行存款 30應(yīng)收賬款 438（2）2016 年 12 月 31 日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=438-350=88（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 88貸：壞賬準(zhǔn)備 88（3）丙公司和乙公司該項(xiàng)交易屬于債務(wù)重組。理由：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司做出讓步。借：固定資產(chǎn) 280應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 47.6壞賬準(zhǔn)備 88營(yíng)業(yè)外支出 22.4貸：其他應(yīng)收款 4383、（1）F 專利技術(shù)的入賬價(jià)值=400+4003.47=1788（萬元）。借：無形資產(chǎn) 1788未確認(rèn)融資費(fèi)用 212貸：銀行存款 400長(zhǎng)期應(yīng)付款 1600（2）2015 年專利技術(shù)的攤銷額=1788/10=178.8（萬元）。借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)成本） 178.8貸：累計(jì)攤銷 178.8（3）2015 年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額=（1600-212）6%=83.28（萬元）；2015 年 12 月 31 日長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本=（1600-400）-（212-83.28）=1071.28（萬元）。（4）借：銀行存款 1500累計(jì)攤銷 178.8營(yíng)業(yè)外支出 109.2貸：無形資產(chǎn) 17884、（1）最佳現(xiàn)金持有量=（281000.2/10%）1/2=180（萬元）（2）現(xiàn)金轉(zhuǎn)換次數(shù)=8100/180=45（次）（3）現(xiàn)金交易成本=450.2=9（萬元）（4）最佳現(xiàn)金持有量下持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本=180/210%=9（萬元）（5）最佳現(xiàn)金持有量下的相關(guān)總成本=99=18（萬元）或：按照公式計(jì)算，最佳現(xiàn)金持有量下的相關(guān)總成本=（281000.210%）1/2=18（萬元）。五、綜合題（共2大題，每題12.5分，共20分）1、（1）邊際貢獻(xiàn)總額=600（30-16）=8400（萬元）保本點(diǎn)銷售量=2800/（30-16）=200（萬件）安全邊際額=（600-200）30=12000（萬元）安全邊際率=（600-200）/600=66.67%（2）2017年度X產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售量=0.7600+（1-0.7）640=612（萬件）以2016年為基期計(jì)算的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=8400/（8400-2800）=1.5預(yù)計(jì)2017年銷售量增長(zhǎng)率=（612-600）/600100%=2%預(yù)測(cè)2017年息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率=1.52%=3%（3）增加的相關(guān)收益=120（30-16）=1680（萬