云南省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬考試試題（II卷） 含答案.doc

云南省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試試題（II卷） 含答案考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是（ ）。A非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其公允價(jià)值的差額B非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其公允價(jià)值的差額C非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額D非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額2、甲公司系增值稅一般納稅人，2016年12月31日，甲公司出售一臺(tái)原價(jià)為452萬元，已提折舊364萬元的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。出售該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用8萬元，不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為（ ）萬元。A.54B.87.5C.62D.79.53、企業(yè)本期發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)（不是在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的），應(yīng)當(dāng)（ ）。A不作會(huì)計(jì)處理B作為本期的事項(xiàng)處理C調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益D調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)4、下列關(guān)于短期融資券的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.短期融資券不向社會(huì)公眾發(fā)行B.必須具備一定信用等級(jí)的企業(yè)才能發(fā)行短期融資券C.相對(duì)于發(fā)行公司債券而言，短期融資券的籌資成本較高D.相對(duì)于銀行借款籌資而言，短期融資券的一次性籌資數(shù)額較大5、A公司于2009年1月1日購(gòu)入B公司股票，占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30，A公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。取得投資時(shí)B公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。2009年1月1日B公司的無形資產(chǎn)公允價(jià)值為50萬元，賬面價(jià)值為100萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外，B公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2009年5月21日A公司將其一批存貨銷售給B公司，售價(jià)為200萬元，成本120萬元。截止2009年末，B公司未將該批存貨出售給獨(dú)立的第三方。B公司2009年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則2009年末A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。A.915B.274.5C.298.5D.9956、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（ ）。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入其他綜合收益D.計(jì)入資本公積7、某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）元。 A、5250 B、6000 C、6250 D、9600 8、甲公司系增值稅一般納稅人，購(gòu)入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。A.320B.325C.351D.3769、A商品流通企業(yè)（為增值稅一般納稅人）采購(gòu)甲商品1 000件，每件售價(jià)1.5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為255萬元，另支付采購(gòu)費(fèi)用120萬元。該企業(yè)采購(gòu)的該批商品的單位成本為（ ）萬元。 A.1.5 B.1.62 C.1.67 D.1.7910、2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的價(jià)格增發(fā)每股面值為1元的普通股股票10000萬股，并以此為對(duì)價(jià)取得乙公司70%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制;甲公司另以銀行存款支付審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等共計(jì)200萬元。在此之前，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2016年5月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為70000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司70%股權(quán)時(shí)的初始投資成本為（ ）萬元。A.49000B.55000C.50200D.4920011、2015年1月，甲公司取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?016年6月，甲公司將其賬面價(jià)值為1200萬元的商品以1800萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，且以前期間未發(fā)生過內(nèi)部交易。乙公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元。不考慮所得稅及其他因素影響。甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。A.400B.280C.286D.27012、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，不正確的是（ ）。A、應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量B、預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量C、存在內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格確定未來現(xiàn)金流量D、預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)、與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流量13、關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說法不正確的是（ ）。A、計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤(rùn)或股利的分配B、如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益C、如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目D、累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響14、2016 年 3 月 1 日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為 1200 萬元的固定造價(jià)建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本 315 萬元，完工進(jìn)度為35%，預(yù)計(jì)完成該建造合同還將發(fā)生成本 585 萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司 2016 年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（ ）萬元。 A.0 B.105 C.300 D.420 15、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，中途倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)為1000元，采購(gòu)人員的差旅費(fèi)為500元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為150元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。甲企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（ ）元。A、105.26 B、114.32 C、100 D、95 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、根據(jù)可靠性要求，企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)做到（ ）。A、以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)B、在符合重要性和成本效益的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性C、在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無偏的D、按公允價(jià)值對(duì)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量2、2015年12月10日，甲民間非營(yíng)利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈(zèng)協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈(zèng)電腦50臺(tái)，該組織收到乙企業(yè)捐贈(zèng)的電腦時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。A.確認(rèn)固定資產(chǎn)B.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)C.確認(rèn)捐贈(zèng)收入D.確認(rèn)受托代理負(fù)債3、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報(bào)告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備4、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。A已出租的建筑物中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校B待出租的建筑物C已出租的土地使用權(quán)D以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物5、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，不正確的有（ ）。 A. 企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債 B. 待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 C. 或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí) D. 與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債 6、下列項(xiàng)目中，計(jì)算材料存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，可能會(huì)影響可變現(xiàn)凈值的有（ ）。A、估計(jì)售價(jià) B、存貨的賬面成本 C、估計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用 D、至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本 7、事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入事業(yè)支出的有（ ）。 A支付的業(yè)務(wù)費(fèi) B支付給職工的工資 C提取的社會(huì)保障費(fèi) D撥出的經(jīng)費(fèi) 8、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。 A.合并方發(fā)生的評(píng)估咨詢費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額 C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 D.合并成本與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益 9、下列關(guān)于自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的處理，表述正確的有（ ）。 A. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益 B. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益 C. 無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用化 D. 內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，記入“研發(fā)支出資本化支出”科目 10、按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”工程中反映的有（ ）。 A工程物資 B委托代銷商品 C委托加工商品 D分期收款發(fā)出商品 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價(jià)和資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)偅鳛樽饨鹳M(fèi)用的調(diào)整。2、( )企業(yè)銷售商品同時(shí)提供勞務(wù)的，且銷售商品部分與提供勞務(wù)部分不能區(qū)分，應(yīng)將全部收入作為銷售商品處理。3、( )企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整當(dāng)期期初的留存收益。4、( )發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。5、( )已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估金額入賬，待辦理竣工手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。6、( )在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額應(yīng)當(dāng)沖減母公司的所有者權(quán)益。7、( )確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng)，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。8、( )母公司編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)。9、( )初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。10、( )政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲公司債券投資的相關(guān)資料如下： 資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 2030 萬元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2000 萬元的 4 年期公司債券，該債券的票面年利率為 4.2%。債券合同約定，未來 4 年，每年的利息在次年 1 月 1 日支付，本金于 2019 年 1 月 1 日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。 資料二：甲公司在取得乙公司債券時(shí)，計(jì)算確定該債券投資的實(shí)際年利率為 3.79%，甲公司在每年年末對(duì)債券投資的投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 資料三：2017 年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項(xiàng) 2025 萬元收存銀行。 假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 要求（“持有至到期投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）： （1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日購(gòu)入乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算甲公司 2015 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （3）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司債券利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （4）計(jì)算甲公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （5）編制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下。（1）2011年3月2日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款4400萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為748萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為88萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵減增值稅），款項(xiàng)已通過銀行支付。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，成本350萬元，同類產(chǎn)品售價(jià)為450萬元；支付安裝費(fèi)用32萬元，支付安裝工人的薪酬330萬元；假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 （2）2011年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)提年折舊額。（3）2012年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有減值跡象，現(xiàn)時(shí)的銷售凈價(jià)為4120萬元，預(yù)計(jì)未來持續(xù)使用為公司帶來的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4200萬元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變，但預(yù)計(jì)凈殘值變更為120萬元。 （4）2013年6月30日，甲公司決定對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。當(dāng)日以銀行存款支付工程款369.2萬元。（5）改擴(kuò)建過程中替換一主要部件，其賬面價(jià)值為79.2萬元，替換的新部件的價(jià)值為150萬元。（6）2013年9月30日改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 要求：（1）編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； （2）計(jì)算2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄； （3）計(jì)算2012年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄； （4）編制有關(guān)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產(chǎn)線，于207年12月1日專門從銀行借入1 000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，利息每年支付，假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算。208年1月1日，購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，不含稅價(jià)款702萬元，以銀行存款支付，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)18萬元，設(shè)備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬元。7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬元，借款期限為2年，年利率為8%，利息每年支付；當(dāng)日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。12月1日，用銀行存款支付工程款340萬元。12月31日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。208年閑置的專門借款利息收入為11萬元。（2）該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計(jì)提折舊。（3）210年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線以1 400萬元（公允價(jià)值）的價(jià)格出售給A公司，價(jià)款已收存銀行存款賬戶。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租日為210年12月31日，租賃期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500萬元。租賃合同規(guī)定的利率為6%（年利率），生產(chǎn)線于租賃期滿時(shí)交還A公司。甲公司租入后按直線法計(jì)提折舊，并按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（P/A，3，6%）2.673 、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額； 、編制甲公司在208年12月31日計(jì)提借款利息的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； 、計(jì)算甲公司在210年12月31日生產(chǎn)線的累計(jì)折舊和賬面價(jià)值； 、判斷售后租賃類型，并說明理由；2、甲公司、乙公司201年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬股（每股面值為1元，市價(jià)為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬元；相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24 000萬元，其中：股本6 000萬元、資本公積5 000萬元、盈余公積1 500萬元、未分配利潤(rùn)11 500萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27 000萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一批庫(kù)存商品，成本為8 000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8 600萬元；一棟辦公樓，成本為20 000萬元，累計(jì)折舊6 000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16 400萬元。上述庫(kù)存商品于201年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自201年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為2 500萬元（不含增值稅額，下同），產(chǎn)品成本為1 750萬元。至年末，乙公司已對(duì)外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失。（3）6月15日，甲公司以2 000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。（4）10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4 800萬元，累計(jì)攤銷1 200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3 900萬元；乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3 480萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3 600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。（5）12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2 500萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。（6）201年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9 000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益的金額為500萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4 000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2 800萬元。（7）其他有關(guān)資料：201年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（3）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）。 第 20 頁(yè) 共 20 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、參考答案：C2、【答案】A3、答案：B4、【正確答案】 C5、B6、【答案】C7、A8、【答案】B9、B10、正確答案:B11、正確答案:C12、C13、D14、【答案】B 15、C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】 ABC2、【答案】BD3、【答案】BCD4、參考答案：AC5、【正確答案】 BD6、【正確答案】 ACD7、A B、C8、【答案】AB9、【正確答案】 ABC10、B、C、D三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò)2、對(duì)3、對(duì)4、對(duì)5、對(duì)6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、錯(cuò)9、錯(cuò)10、對(duì)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）會(huì)計(jì)分錄： 借：持有至到期投資-成本 2000 -利息調(diào)整 30 貸：銀行存款 2030 （2）甲公司 2015 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=20303.79%=76.94（萬元） 借：應(yīng)收利息 84（20004.2%） 貸：投資收益 76.94 持有至到期投資-利息調(diào)整 7.06 （3）會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 84 貸：應(yīng)收利息 84 （4）2016 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（2030-7.06）3.79%=76.67（萬元） 借：應(yīng)收利息 84 貸：投資收益 76.67 持有至到期投資-利息調(diào)整 7.33 （5） 借：銀行存款 84 貸：應(yīng)收利息 84 借：銀行存款 2025 貸：持有至到期投資-成本 2000 -利息調(diào)整（30-7.06-7.33）15.61 投資收益 9.39 2、答案如下:（1）支付設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)等： 借：在建工程（440088） 4488 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 748 貸：銀行存款 5236 領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品： 借：在建工程 350 貸：庫(kù)存商品 350 支付安裝費(fèi)用： 借：在建工程 32 貸：銀行存款 32 支付安裝工人薪酬： 借：在建工程 330 貸：應(yīng)付職工薪酬 330 設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 5200（448835032330） 貸：在建工程 5200 （2）2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額（5200200）/106/12250（萬元） 借：制造費(fèi)用 250 貸：累計(jì)折舊 250 （3）2012年折舊額（5200200）/10500（萬元）； 2012年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（5200250500）4200250（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 250 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 250 （4）2013年更新改造前折舊額（4200120）/（1012612）6240（萬元） 借：在建工程 3960 累計(jì)折舊 990（250500240） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 250 貸：固定資產(chǎn) 5200 借：在建工程 369.2 貸：銀行存款 369.2 借：在建工程 150 貸：工程物資 150 借：營(yíng)業(yè)外支出 79.2 貸：在建工程 79.2 改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值3960369.215079.24400（萬元） 借：固定資產(chǎn) 4400 貸：在建工程 4400 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如