吉林省中級會計師《中級會計實務》自我檢測B卷 (含答案).doc

吉林省中級會計師中級會計實務自我檢測B卷 (含答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。本月購進原材料400公斤，貨款為12000元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2040元，另發(fā)生保險費700元，入庫前的挑選整理費用260元。驗收入庫時發(fā)現數量短缺5%，經查該短缺屬于運輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實際成本為（ ）元。A.12312B.14352C.15000D.129602、企業(yè)本期發(fā)現與以前期間相關的非重大會計差錯（不是在資產負債表日后事項期間發(fā)生的），應當（ ）。A不作會計處理B作為本期的事項處理C調整發(fā)現當期的期初留存收益D調整會計報表其他相關項目的期初數3、下列關于會計要素的表述中，正確的是（ ）。A負債的特征之一是企業(yè)承擔潛在義務B資產的特征之一是預期能給企業(yè)帶來經濟利益C利潤是企業(yè)一定期間內收入減去費用后的凈額D收入是所有導致所有者權益增加的經濟利益的總流入4、下列各項以非現金資產清償全部債務的債務重組中，屬于債務人債務重組利得的是（ ）。A非現金資產賬面價值小于其公允價值的差額B非現金資產賬面價值大于其公允價值的差額C非現金資產公允價值小于重組債務賬面價值的差額D非現金資產賬面價值小于重組債務賬面價值的差額5、下列關于企業(yè)以現金結算的股份支付的會計處理中，不正確的是（ ）。A初始確認時確認所有者權益B初始確認時以企業(yè)所承擔負債的公允價值計量C等待期內按照所確認負債的金額計入成本或費用D可行權日后相關負債的公允價值變動計入公允價值變動損益6、企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中,屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是（ ）。A.增值稅出口退稅B.兔征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的全業(yè)所得稅7、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（ ）。A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調整8、1999年 2月 1日，某上市公司發(fā)現所使用的甲設備技術革新和淘汰速度加快，決定從該月起將設備預計折舊年限由原來的10年改為6年，當時公司1998年年報尚未報出，該經濟事項應屬于（ ）。 A會計政策變更 B會計估計變更 C會計差錯更正 D以前年度損益調整事項 9、固定資產在使用過程中發(fā)生的后續(xù)支出，有資本化和費用化兩種處理方法。下列發(fā)生的各項固定資產后續(xù)支出中，需要進行費用化處理的是（ ）。A延長固定資產使用壽命的后續(xù)支出B使固定資產生產的產品質量實質性提高的后續(xù)支出C使固定資產生產的產品成本實質性降低的后續(xù)支出D使固定資產原有性能得以保持的后續(xù)支出10、2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關稅費及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為（ ）萬元。A.24.66B.125.34C.120D.15011、某投資者以一批甲材料為對價取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協議約定該批甲材料的價值為600萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進項稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（ ）萬元。A、600 B、702 C、200 D、302 12、以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并，購買日之前持有的被購買方的原股權在購買日的公允價值與其賬面價值的差額，企業(yè)應在合并財務報表中確認為（ ）。A.管理費用B.資本公積C.商譽D.投資收益13、甲公司2013年12月計入成本費用的工資總額為400萬元，至2013年12月31日尚未支付。假定按照稅法規(guī)定，當期計入成本費用的400萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為300萬元，剩余的100萬元當期不允許稅前扣除，以后期間也不允許稅前扣除。甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會計利潤為1000萬元。不考慮其他納稅調整事項，則2013年確認的遞延所得稅金額為（ ）萬元。A、0B、250C、275D、2514、下列有關商譽減值的說法中，不正確的是（ ）。A、因商譽難以獨立產生現金流量，所以商譽要結合其他相關的資產組進行減值測試B、企業(yè)合并財務報表中，母公司和少數股東對應的商譽減值損失都是要予以反映C、包含商譽的資產組發(fā)生減值的，企業(yè)應當首先抵減商譽的賬面價值D、商譽不管是否出現了減值跡象，每年都應進行減值測試15、某企業(yè)2013年1月1日開始建造一項固定資產,未取得專門借款而全部占用一般借款。一般借款包括:2013年1月1日從銀行借入3年期借款2000萬元,年利率5%;2013年1月1日發(fā)行5年期債券3000萬元,票面年利率4%,到期一次還本、分次付息,發(fā)行價為3000萬元。2013年1月1日、4月1日、10月1日分別支出1500萬元、1000元、1000萬元。則2013年一般借款資本化金額為（ ）萬元。A.110B.154C.211.33D.205 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，屬于應計入當期損益的利得的有（ ）。A.處置固定資產產生的凈收益B.債務重組形成的債務重組收益C.投資性房地產轉換時產生的其他綜合收益D.對聯營企業(yè)投資的初始投資成本小于應享有投資時聯營企業(yè)可辨認凈資產公允價值份額的差額2、下列各項表述中，不正確的有（ ）。A、將轉讓所有權的無形資產的賬面價值轉入其他業(yè)務成本B、計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時不能轉回C、以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應確認為固定資產D、無形資產的攤銷方法一經確定不得變更3、下列各項中，應計入存貨實際成本中的有（ ）。A、用于直接對外銷售（售價不高于受托方計稅價格）的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅 B、材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗 C、發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的保險費 D、商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運雜費等相關費用 4、下列各項中，屬于固定資產減值測試時預計其未來現金流量不應考慮的因素有（ ）。A與所得稅收付有關的現金流量B籌資活動產生的現金流入或者流出C與預計固定資產改良有關的未來現金流量D與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量5、在確定存貨可變現凈值時，估計售價的確定方法有（ ）。A、為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產成品或商品的合同價格作為其可變現凈值的基礎 B、如果企業(yè)持有存貨的數量多于銷售合同訂購的數量，超出部分的存貨可變現凈值，應當以產成品或商品的合同價格作為計量基礎 C、沒有銷售合同約定的存貨，但不包括用于出售的材料，其可變現凈值應當以產成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為計量基礎 D、用于出售的材料等，應當以其預計售價作為其可變現凈值的計量基礎 6、2014年3月1日，甲公司自非關聯方處以4000萬元取得了乙公司80%有表決權的股份，并能控制乙公司。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元。2016年1月20日，甲公司在不喪失控制權的情況下，將其持有的乙公司80%股權中的20%對外出售，取得價款1580萬元。出售當日，乙公司以2014年3月1日的凈資產公允價值為基礎持續(xù)計算的凈資產為9000萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列關于甲公司2016年的會計處理表述中，正確的有（ ）。A.合并利潤表中不確認投資收益B.合并資產負債表中終止確認商譽C.個別利潤表中確認投資收益780萬元D.合并資產負債表中增加資本公積140萬元7、下列各項中，企業(yè)應作為職工薪酬核算的有（ ）。A.職工教育經費B.非貨幣性福利C.長期殘疾福利D.累積帶薪缺勤8、下列各項中影響利潤總額的有（ ）。A.營業(yè)成本B.營業(yè)外收入C.投資收益(損失)D.未分配利潤會計基礎試題9、下列有關負債計稅基礎的確定中，正確的有（ ）。 A. 企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認了200萬元的預計負債，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該預計負債的計稅基礎為0 B. 企業(yè)因債務擔保確認了預計負債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項預計負債的計稅基礎是0 C. 會計上確認預收賬款60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認條件，則該預收賬款的計稅基礎為0 D. 企業(yè)確認應付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應付職工薪酬”的計稅基礎為200萬元 10、下列各項關于企業(yè)交易性全額產處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時實際收到金額交易性金額資產初始入賬價值之間的差額計入投資收益B.資產負債中的公允價值變動全額計入投資收益C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現金計入投資收益 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )母公司編制合并報表時，應將非全資子公司向其出售資產所發(fā)生的未實現內部交易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤。2、( )商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤。3、( )符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中因可預見的不可抗力因素而發(fā)生中斷的，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應當計入當期損益，直至購建或者生產活動重新開始。4、( )企業(yè)接受投資者投入存貨的成本，應當按照合同或協議約定的價值確定。5、( )增值稅一般納稅企業(yè)支付現金方式取得聯營企業(yè)股權的，所支付的與股權投資直接相關的費用應計入當期損益。6、( )企業(yè)所借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借款費用，應當予以資本化。7、( )對于數量繁多，單價較低的存貨，可以按存貨類別計提存貨跌價準備。8、( )企業(yè)為應對市場經濟環(huán)境下生產經營活動面臨的風險和不確定性，應高估負債和費用，低估資產和收益。9、( )企業(yè)通過提供勞務取得存貨的成本，按提供勞務人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。10、（ ）企業(yè)進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產的產品與乙公司的一項生產設備和一項商標權進行交換，該資產交換具有商業(yè)實質。相關資料如下，資料一，甲公司換出產品的成本為 680 萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對該產品計提存貨跌價準備。資料二，乙公司換出設備的原價為 1000 萬元，已計提折舊 700 萬元，未計提減值準備，公允價值為 500 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元；乙公司換出商標權的原價為 280 萬元，已攤銷 80 萬元，公允價值為 300 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬元。資料三，甲公司將換入的設備和商標權分別確認為固定資產和無形資產，乙公司將換入的產品確認為庫存商品。甲、乙雙方不存在關聯方關系，本題不考慮除增值稅以外的相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。（2）編制乙公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。2、甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如下：(1)A產品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產品市場銷售價格為每臺18萬元，預計運雜費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：判斷A產品期末是否計提存貨跌價準備。說明A產品期末資產負債表中“存貨”項目列示的金額。（2）B產品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產品市場銷售價格為每臺4萬元。甲公司已經與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B產品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4 萬元。B產品的存貨跌價準備期初余額為50萬元。要求：計算B產品計提的存貨跌價準備金額并編制相關會計分錄。說明B產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額。（3）C產品存貨跌價準備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產品結轉存貨跌價準備195萬元。年末C產品庫存1 000臺，單位成本為3.7萬元，C產品市場銷售價格為每臺4.5萬元，預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：計算C產品本期計提或者轉回存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。說明C產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額。（4）D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計900萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1.2萬元?，F有D原材料可用于生產400臺D產品，預計加工成D產品還需每臺投入成本0.38萬元。D產品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。要求：判斷D原材料是否計提存貨跌價準備，說明D原材料期末資產負債表“存貨”項目列示金額。 （5）E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可用于加工80件E產品，估計每件加工成本尚需投入34萬元。E產品2012年12月31日的市場價格為每件57.4萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費2.4萬元。E配件期初的存貨跌價準備余額為0。要求：計算E配件計提存貨跌價準備的金額并編制相關會計分錄，說明E配件期末資產負債表“存貨”項目列示金額（6）甲公司與乙公司簽訂一份F產品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件F產品，如果違約應支付違約金60萬元。2012年12月31日，甲公司已經生產出F產品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產品不發(fā)生銷售費用。要求：計算F產品應計提存貨跌價準備。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）為上市公司，2015年至2016年的有關資料如下：（1）甲公司欠A公司6300萬元購貨款。由于甲公司發(fā)生財務困難，短期內無法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經協商，A公司同意與甲公司進行債務重組，重組協議規(guī)定，A公司減免甲公司300萬元的債務，余額以甲公司所持有的對B公司的股權投資抵償，當日，該項股權投資的公允價值為6000萬元。A公司已為該項應收債權計提了500萬元的壞賬準備。相關手續(xù)已于當日辦理完畢，A公司取得對B公司80%的股權，能夠對B公司實施控制，A公司準備長期持有該項股權投資。此前，A公司與B公司不具有任何關聯方關系。（2）2015年1月1日，B公司所有者權益總額為6750萬元，其中實收資本為3000萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配利潤為3000萬元。其中一項存貨的公允價值比賬面價值高100萬元，除此之外，B公司其他各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。該項存貨2015年全部對外銷售。（3）2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項：2015年5月，A公司將本公司生產的M產品銷售給B公司，售價為400萬元，成本為280萬元。相關款項已結清。B公司取得后作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2015年6月，B公司將其生產的N產品一批銷售給A公司，售價為250萬元，成本為160萬元。相關款項已結清。至2015年12月31日，A公司已將該批產品中的一半出售給外部獨立第三方，售價為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現凈值為90萬元。（4）2015年B公司實現凈利潤870萬元，除實現凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項。（5）2016年，A公司將購自B公司的N產品全部對外售出，售價為140萬元。2016年B公司實現凈利潤2000萬元，對外分配現金股利160萬元，除此之外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項。（6）其他有關資料如下：所得稅稅率為25%；A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 、編制A公司2015年取得長期股權投資的相關會計分錄，并計算合并商譽。 、編制A公司2015年12月31日合并財務報表的相關調整、抵銷分錄。 、編制A公司2016年12月31日合并財務報表的相關調整、抵銷分錄。2、甲公司2015年年初的遞延所得稅資產借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現的利潤總額為9 520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關聯企業(yè)捐贈現金500萬元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2015年年末，保修期結束，甲公司不再預提保修費。資料三：2015年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10 900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為10 000萬元，其中股本2 000萬元，未分配利潤8 000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎均相同。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2015年度的應納稅所得額和應交所得稅。（2）根據資料一至資料三，逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響，也明確指出無影響的原因）。（3）根據資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。（4）計算甲公司利潤表中應列示的2015年度所得稅費用。（5）根據資料四，分別計算甲公司在編制購買日合并財務報表時應確認的遞延所得稅和商譽的金額，并編制與購買日合并資產負債表有關的調整的抵消分錄。第 22 頁 共 22 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、正確答案:D2、答案：B3、參考答案：B4、參考答案：C5、參考答案：A6、參考答案:D7、【答案】A8、B9、答案：D10、【答案】B11、A12、【答案】D13、A14、B15、參考答案:A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、正確答案:A,B,D2、【正確答案】 ACD3、【正確答案】 ACD4、參考答案：ABCD5、【正確答案】 ACD6、【答案】ACD7、【答案】ABCD8、【正確答案】 ABC9、【正確答案】 ACD10、ACD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、對3、錯4、錯5、錯6、錯7、對8、錯9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）甲公司財務處理：借：銀行存款 33應交稅費-應交增值稅（進項稅額）103固定資產 500無形資產 300貸：主營業(yè)務收入 800應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）136借：主營業(yè)務成本 680貸：庫存商品 680（2）乙公司財務處理：借：固定資產清理 300累計折舊 700貸：固定資產 1000借：庫存商品 800應交稅費-應交增值稅（進項）136累計攤銷 80貸：固定資產清理 500無形資產 280資產處置損益 100應交稅費-應交增值稅（銷項）103銀行存款 33借：固定資產清理 200貸：資產處置損益 2002、答案如下：（1）A產品可變現凈值100(181)1 700(萬元)，A產品成本100151 500(萬元)，可以得出A產品可變現凈值大于產品成本，則A產品不需要計提存貨跌價準備。2012年12月31日A產品在資產負債表“存貨”項目中列示的金額為1 500萬元 （2）簽訂合同部分300臺可變現凈值300（50.3）1 410（萬元）成本3004.51 350（萬元）則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準備。未簽訂合同部分200臺可變現凈值200（40.4）720（萬元）成本2004.5900（萬元）應計提存貨跌價準備（900720）50130（萬元）借：資產減值損失 130貸：存貨跌價準備 130B產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額=1 350+7202 070（萬元）（3）可變現凈值1 000（4.50.5）4 000（萬元）產品成本1 0003.73 700（萬元）產品可變現凈值高于成本，所以期末存貨跌價準備科目余額為0應轉回的存貨跌價準備=270-195=75（萬元）【計提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】借：存貨跌價準備 75貸：資產減值損失 75C產品期末資產負債表“存貨”項目列示金額為3 700萬元。（4）D產品可變現凈值400（30.3）1 080（萬元），D產品的成本4002.254000.381 052（萬元），由于D產品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準備。D原材料期末在資產負債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。（5）E配件是用于生產E產品的，所以應先判斷E產品是否減值。E產品可變現凈值80件（57.42.4）4 400（萬元）E產品成本100公斤2480件345 120（萬元）E產品發(fā)生減值。進一步判斷E配件的減值金額:E配件可變現凈值 80件（57.4342.4）1 680（萬元）E配件成本100公斤242 400（萬元）E配件應計提的存貨跌價準備2 4001 680720（ 萬元）借：資產減值損失720貸：存貨跌價準備-E配件 720E配件期末資產負債表“存貨”項目列示金額為1 680萬元（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標的資產，應計提存貨跌價準備。執(zhí)行合同損失=180-0.45300=45（萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應計提存貨跌價準備45萬元。借：資產減值損失 45貸：存貨跌價準備-F產品 45五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1. 借：長期股權投資-B公司6000壞賬準備 500貸：應收賬款 6300資產減值損失 200合并商譽6000（675010075%）80%540（萬元）2.對購買日評估增值的存貨調整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負債 25借：營業(yè)成本 100貸：存貨 100借：遞延所得稅負債 25貸：所得稅費用 25A公司確認的B公司實現的凈利潤份額（87010025）80%636（萬元）借：長期股權投資636貸：投資收益 636內部固定資產交易的抵銷借：營業(yè)收入 400貸：營業(yè)成本 280固定資產-原價 120借：固定資產-累計折舊7（120/107/12）貸：管理費用 7借：遞延所得稅資產28.25（1207）25%貸：所得稅費用 28.25內部存貨交易的抵銷借：營業(yè)收入250貸：營業(yè)成本205存貨 45借：存貨-存貨跌價準備35（250/290）貸：資產減值損失 35借：遞延所得稅資產2.5貸：所得稅費用 2.5借：少數股東權益1.5貸：少數股東損益1.5長期股權投資與子公司所有者權益抵銷借：實收資本 3000資本公積 375（30075）盈余公積 537（45087）未分配利潤3708（300079587）商譽 540貸：長期股權投資 6636（6000636）少數股東權益1524（30003755373708）20%投資收益與子公司利潤分配的抵銷借：投資收益 636少數股東損益 159（87010025）20%未分配利潤-年初 3000貸：提取盈余公積 87未分配利潤-年末 37083. 對合并日評估增值的存貨調整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負債 25借：未分配利潤-年初 100貸：存貨 100借：遞延所得稅負債 25貸：未分配利潤-年初 25對長期股權投資的調整A公司確認的B公司凈利潤份額200080%1600（萬元）借：長期股權投資 2236貸：未分配利潤-年初636投資收益 1600對分配現金股利的調整：借：投資收益 128貸：長期股權投資 128（16080%）內部固定資產交易的抵銷借：未分配利潤-年初 120貸：固定資產-原價 120借：固定資產-累計折舊（120/107/12）7貸：未分配利潤-年初 7借：遞延所得稅資產 28.25貸：未分配利潤-年初 28.25借：固定資產-累計折舊12（120/10）