全國2011年07月自學考試00160《審計學》歷年真題.doc

全國2011年7月自學考試審計學試題課程代碼：00160一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1（ A ）1-492（ C ）1-（教材中無法找到標準答案）3（ A ）2-624（ C ）2-715（ D ） 2-696（ D ）4-1027（ C ） 3-808（ B ）8-1909（ C ）4-10210（ D ）4-11111（ C ）6-14512（ A ）5-12513（ B ）5-12414（ D ）5-12915（ B ） 5-12616（ A ） 5-12717（ B ） 11-26218 （ C ）4-10119（ C ）5-10120（ A ）4-109二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21（ ACDE ）1-4822（ BC ）5-12923（ BCD ）1-5124（ ABCD ） 2-6225（ ABCE ）5-129-13126（ ABCE ） 3-9227（ ABDE ）4-10128（ ABCD ） 4-10729（ ABCD ） 6-14330（ BCD ）4-101三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31經(jīng)營審計 1-50答：經(jīng)營審計是注冊會汁師為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進行的評價。32 內(nèi)部證據(jù) 5-122答：內(nèi)部證據(jù)是由被審計單位內(nèi)部機構或職員綿制和提供的書面證據(jù)，如被審計單位的會計記錄、管理層的聲明書以及其他各種由被審計單位編制和提供的有關書面文件。四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33威威公司系誠鑫會計師事務所的常年審計客戶。2009年11月，誠鑫會計師事務所與威威公司續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，審計威威公司2009年度的財務報表。威威公司由于財務困難，應付誠鑫會計師事務所2008年度審計費用86萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，誠鑫會計師事務所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期間，威威公司按銀行同期貸款利率支付給誠鑫會計師事務所資金占用費。請問，這種情形是否會威脅誠鑫會計師事務所的獨立性?答：該情形會威脅到誠鑫會計師事務所的獨立性。 2-631、 因為可能威脅獨立性的情形包括經(jīng)濟利益、自我評價、關聯(lián)關系和外界壓力等。其中，會計師事務所和注冊會計師應當考慮經(jīng)濟利益對獨立性的威脅，可能威脅獨立性的情形主要包括六個方面：1、 與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益。2、 收費主要來源于某一鑒證客戶。3、 過分擔心失去某項業(yè)務。4、 與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關系。5、 對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式。6、 可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關系。二、本題中誠鑫會計師事務所的獨立性與經(jīng)濟利益有關，屬于與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益的類型。由于威威公司應付誠鑫會計師事務所的審計費用86萬元未付，所以存在直接經(jīng)濟利益，將威脅到獨立性。34新民公司2009年提交的財務報表顯示，全年利潤總額1000萬元，年末資產(chǎn)總額5000萬元。注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）12月20日收到一筆技術服務費5萬元未入賬，列入小金庫；（2）12月份的工資表中有兩個虛構的職工姓名，共領取工資2000元，被制表人占為己有。請根據(jù)審計重要性，判斷上述問題是否重要，并說明理由。4-107答：根據(jù)審計重要性，判斷上述問題是重要的。（1）答：理由：收入要入賬，另不能開小金庫，說明公司有舞弊現(xiàn)象。（2）答：理由：工資表中有虛構職工姓名，內(nèi)控失控。五、論述題（本大題共1小題，共10分）35標準是用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。請論述適當?shù)臉藴蕬斁邆涞奶卣鳌?3-81答：適當?shù)臉藴蕬斁邆淙缦绿卣鳎海?）相關性：有助于得出結論，便于預期使用者作出決策。（2）完整性：不應忽略業(yè)務環(huán)境中可能影響得出結論的相關因素；當涉及列報時，還應包括列報的基準。（3）可靠性：能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業(yè)務環(huán)境中，對鑒證對象作出合理一致的評價或計量。（4）中立性：有助于得出無偏向的結論，不應使某一利益集團受益，而使另一利益集團受損。（5）可理解性：有助于得出清晰、易于理解、不會產(chǎn)生重大歧義的結論。注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行評價和計量，不構成適當?shù)臉藴?。六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36資料：審計目標對審計工作發(fā)揮著導向作用，注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。下表是有關應收賬款的認定、審計目標和審計程序。最相關的認定應收賬款的項目審計目標審計程序應收賬款是否存在應收賬款是否歸被審計單位所有應收賬款增減變動記錄是否完整（或所有應當記錄的應收賬款是否均已記錄）應收賬款是否可以收回，計提的壞賬準備是否適當【要求】根據(jù)應收賬款項目審計目標的提示，填寫相應的最相關認定，并針對每個審計目標設計兩項簡要的審計程序（填入表中）。4-100,7-171答：最相關的認定應收賬款的項目審計目標審計程序存在應收賬款是否存在1、向客戶函證2、檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證權利應收賬款是否歸被審計單位所有1、檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證2、以應收賬款明細賬為起點，檢查有關合同，確定是否已經(jīng)出售或質(zhì)押完整性應收賬款增減變動記錄是否完整（或所有應當記錄的應收賬款是否均已記錄）1、選取發(fā)運憑證，追查至銷售發(fā)票和銀行存款日記賬、應收賬款明細賬2、選取銷售發(fā)票，追查至發(fā)運憑證和銀行存款日記賬、應收賬款明細賬計價或分攤應收賬款是否可以收回，計提的壞賬準備是否適當1、檢查期后已收回應收賬款情況2、分析應收賬款賬齡，確定壞賬準備計提是否適當37資料：注冊會計師林偉在對某公司2009年度財務報表進行審計時，對該公司的銀行存款實施的部分審計程序為：（1）取得2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；（3）取得開戶銀行2010年1月31日銀行對賬單。 11-261【要求】（1）請問注冊會計師林偉向開戶銀行函證的作用有哪些?（2）請問注冊會計師林偉應采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函?目的是什么?（3）請問注冊會計師林偉取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應檢查哪些內(nèi)容?（4）請問注冊會計師林偉索取2010年1月31日銀行對賬單，能證實2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?答：（1）注冊會計師林偉通過開戶銀行函證，不僅可以查明該公司的銀行存款、借款的存在，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。（2）在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄至注冊會計師所在會計師事務所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以注冊會計師所在會計師事務所為回函地址的信封。注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止該公司截留或更改回函。 （3）會計師應檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的入賬情況。 （4）會計師索取開戶銀行2010年1月31日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。 38資料：（1）注冊會計師在審查某公司應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)2010年開開化工廠明細賬有貸方余額320萬元，經(jīng)查證有關憑證，是2007年向開開化工廠購買化工原料的貨款。（2）該注冊會計師在對某公司的應付賬款項目進行審計時，根據(jù)需要決定對該公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證，見下表：供貨單位應付賬款年末余額本年度供貨總額A公司42650元66500元B公司02980000元C公司89000元96000元D公司298000元3136000元【要求】針對資料（1）分析可能存在的問題?是否需要進一步審查，如何審查?針對資料（2）請幫助該注冊會計師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。8-190答：一、“應付賬款開開化工廠”明細賬可能存在的問題有：1、該公司與開開化工廠在業(yè)務上有糾紛，故拒付貨款；2、該公司故意拖欠貨款，占用開開化工廠的資金；3、可能是記賬差錯。4、利用應付賬款隱瞞收入或利潤。要查明事實真相，應該進一步進行審查，方法是采用面詢或函證的方法向