安徽省中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》模擬考試試題C卷 (附答案).docVIP

安徽省中級會計師中級會計實(shí)務(wù)模擬考試試題C卷 (附答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、某上市公司2006年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2007年4月20日。公司在2007年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（ ）。A發(fā)生重大企業(yè)合并B2006年銷售的商品100萬元，國產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2007年2月8日退貨C處置于公司D公司支付2006年度財務(wù)會計報告審計費(fèi)20萬元2、2014年12月31日，A公司庫存原材料B材料的賬面價值(即成本)為120萬元，市場價格總額為110萬元，該材料用于生產(chǎn)K型機(jī)器。由于B材料市場價格下降，K型機(jī)器的銷售價格由300萬元下降為270萬元，但生產(chǎn)成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機(jī)器尚需投入160萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用及稅金為10萬元，則2014年年底B材料計入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目的金額為（ ）萬元。A、110 B、100 C、120 D、90 3、甲公司為增值稅一般納稅人,2018年8月1日購進(jìn)一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000萬元,增值稅稅額為480萬元,款項已支付;支付保險費(fèi)取得増值稅專用發(fā)票注明的價款為15萬元,增值稅稅額為0.9萬元;支付專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)1萬元,專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)1.5萬元。當(dāng)日,該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素,甲公司該設(shè)備的初始入賬金額為（ ）萬元。A.3000B.3015C.3016D.3016.54、甲公司2017年8月對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造,該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元,已計提累計折舊50萬元,已計提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2017年1o月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2017年對該改良后生產(chǎn)緯應(yīng)計提的累計折舊金額為（ ）萬元。A.20.00B.26,67C.27.78D.28.335、2016年1月1日，B公司向非關(guān)聯(lián)方甲公司定向增發(fā)新股，增資2500萬元，增資后，B公司的原母公司A公司對其持股比例由70%下降為35%，A公司對B公司由控制轉(zhuǎn)為重大影響。A公司系2014年7月1日通過非同一控制下合并方式取得對B公司的控制權(quán)，初始投資成本為1360萬元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為1200萬元。2014年7月1日至2016年1月1日期間，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤650萬元，未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的事項。假定A公司按10%計提盈余公積。2016年1月1日，A公司因上述事項應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期損益的金額為（ ）萬元。 A. 195 B. 399 C. 295 D. 260 6、某上市公司207年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（ ）。A公司支付207年度財務(wù)報告審計費(fèi)40萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C公司董事會提出207年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元7、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額會對財務(wù)報表（ ）項目產(chǎn)生影響。A.其他綜合收益B.營業(yè)外收入C.未分配利潤D.投資收益8、甲公司按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。2012年年初企業(yè)存貨中包含甲產(chǎn)品1 800件，單位實(shí)際成本為0.3萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為45萬元。2012年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2012年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素，該公司2012年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（ ）萬元。A、9 B、24 C、39 D、54 9、甲公司增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲公司購買Y產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購買Y產(chǎn)品的成本為（ ）萬元。A.534B.457.5C.450D.526.510、因甲產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，A公司自2013年12月31日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日甲產(chǎn)品庫存為零。生產(chǎn)甲產(chǎn)品用的廠房為A公司于2012年1月1日以經(jīng)營租賃方式租入的，租期4年，A公司與租賃公司簽訂了不可撤銷的租賃合同，年租金為220萬元。則因該重組義務(wù)對A公司當(dāng)年損益的影響為（ ）萬元。A.440B.0C.-660D.-44011、事業(yè)單位進(jìn)行財產(chǎn)清查時，對盤虧的事業(yè)用材料，應(yīng)（ ）。 A沖減事業(yè)收入 B增加事業(yè)支出 C沖減經(jīng)營收入 D增加經(jīng)營支出 12、下列各項中，符合資產(chǎn)會計要素定義的是（ ）。A.以經(jīng)營租賃方式出租的房地產(chǎn)B.籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)C.約定3個月后購入的存貨D.經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備13、2013年1月2日，甲公司以一項公允價值為2000萬元的固定資產(chǎn)（假設(shè)固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等，不考慮其他因素）取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，均為7000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實(shí)施控制。乙公司在2013年6月銷售給甲公司一批商品，售價為300萬元，成本為100萬元，該批商品至2013年年末已對外銷售60%。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2013年度損益的影響金額為（ ）萬元。A、100B、120C、156D、25614、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2017 年 4 月 5 日，甲公司將自產(chǎn)的 300 件 K 產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為 400 元/件，公允價值和計稅價格均為 600 元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（ ）萬元。 A.18 B.14.04 C.12 D.21.06 15、2009年10月15日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2009年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價值為6800萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為6720萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為增值220萬元。轉(zhuǎn)換時公允價值變動損益為（ ）萬元。A220B300C6720D80 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（ ）。A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備 B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備2、下列各項關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)承租人會計處理的表述中正確的有( )。A.可直接歸屬于租賃目的初始直接舊計入當(dāng)期益B.采用實(shí)際利率未確認(rèn)融資費(fèi)用C.或有租金于實(shí)際發(fā)生時將其計入當(dāng)期擬益D.租賃開始日將最低租賃付款額計入長期應(yīng)付款3、下列各項中，不屬于會計估計變更事項的有（ ）。A.變更固定資產(chǎn)的折舊方法B.將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量D.將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法4、以下關(guān)于各種計量屬性的應(yīng)用，說法正確的有（ ）。A盤盈固定資產(chǎn)的計量一般采用重置成本B存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計量一般采用可變現(xiàn)凈值C可供出售金融資產(chǎn)的計量一般用可變現(xiàn)凈值屬性D計算固定資產(chǎn)的可收回金額時一般用現(xiàn)值屬性E交易性金融資產(chǎn)的計量一般用公允價值屬性5、下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有（ ）。A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用B.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入財務(wù)費(fèi)用C.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入D.商業(yè)折扣在確認(rèn)銷售收入時計入銷售費(fèi)用6、對于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用，下列說法中正確的有（ ）。 A. 可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)?B. 可以直接計入存貨成本 C. 采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益 D. 如果先進(jìn)行歸集，則期末分?jǐn)倳r，對于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計入當(dāng)期損益；對于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計入期末存貨成本 7、企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，對產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額的會計處理，不正確的有（ ）。A、在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項目下單獨(dú)列示B、作為遞延收益列示C、在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資產(chǎn)類項目下列示D、在利潤表財務(wù)費(fèi)用項目下列示8、下列各項中，一定不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）。A、以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)B、以應(yīng)收賬款換入無形資產(chǎn)C、長期股權(quán)投資換入持有至到期投資D、以存貨換入投資性房地產(chǎn)9、下列各項支出，應(yīng)計入企業(yè)職工福利費(fèi)支出的有（ ）。 A職工醫(yī)療費(fèi) B退休人員醫(yī)療費(fèi) C醫(yī)護(hù)人員工資 D職工生活困難補(bǔ)助 10、在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理，其條件包括（ ）。A、企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)無法確定B、企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定C、法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調(diào)整法，但企業(yè)無法確定會計政策變更累積影響數(shù)D、經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變，企業(yè)無法確定累積影響數(shù) 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估金額入賬，待辦理竣工手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。2、( )確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。3、（ ）企業(yè)進(jìn)行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。4、( )在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。5、( )企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。6、( )無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。7、( )對于數(shù)量繁多，單價較低的存貨，可以按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備。8、( )事業(yè)單位會計一般采用收付實(shí)現(xiàn)制核算，但對部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。9、( )初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。10、( )一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價和資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金費(fèi)用的調(diào)整。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司對政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會計核算，其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如下：資料一，2017 年 4 月 1 日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部門提交了購置 A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請，2017 年 5 月 20 日，甲公司收到政府補(bǔ)貼款 12 萬元并存入銀行。資料二，2017 年 6 月 20 日，甲公司以銀行存款 60 萬元購入 A 環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。資料三，2018 年 6 月 30 日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致 A 環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府補(bǔ)貼款的會計分錄。（2）6 月 20 日，購入 A 環(huán)保設(shè)備的會計分錄。（3）計算 2017 年 7 月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額并編制會計分錄。（4）計算 2017 年 7 月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益的金額并編制會計分錄。（5）編制 2018 年 6 月 30 日 A 環(huán)保設(shè)備報廢的會計分錄。2、大慶股份有限公司是一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年9月26日大慶公司與M公司簽訂銷售合同：由大慶公司于2011年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺，每臺售價1.5萬元。2010年12月31日大慶公司庫存筆記本電腦14 000臺，單位成本1.41萬元。2010年12月31日市場銷售價格為每臺1.3萬元，預(yù)計銷售稅費(fèi)均為每臺0.05萬元。大慶公司于2011年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺，每臺1.5萬元。大慶公司于2011年4月6日銷售筆記本電腦1000臺，市場銷售價格為每臺1.2萬元。貨款均已收到。2011年末，筆記本電腦的市場銷售價格為每臺1.3萬元。要求：（1）編制2010年末計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄，并列示計算過程。（2）編制2011年有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及期末計提存貨跌價準(zhǔn)備的相關(guān)會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司2016年有關(guān)投資情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司支付價款527.75萬元（含交易費(fèi)用2.75萬元）購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值500萬元，票面利率6%，每年末付息，一次還本。甲公司有能力且打算將其持有至到期，經(jīng)計算確定其實(shí)際利率為4%。2016年底，該債券在活躍市場上的公允價值為530萬元（該債券已于2016年2月1日上市流通）。（2）甲公司于2016年1月1日從證券市場購入丙公司發(fā)行在外的股票300萬股，占丙公司總股權(quán)的5%，甲公司打算長期持有，每股支付價款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用60萬元。2016年12月31日，這部分股票的公允價值為3 200萬元。（3）2016年2月3日，甲公司以銀行存款2 003萬元，（其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬元）從二級市場購入丁公司股票100萬元股，打算近期內(nèi)出售。2016年7月10日，甲公司收到丁公司于當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元，2016年12月31日，上述股票的公允價值為2 800萬元，不考慮其他因素。（4）2016年1月1日，甲公司以銀行存款2 500萬取得戊公司20%有表決權(quán)的股份，對戊公司具有重大影響，甲公司準(zhǔn)備長期持有此股權(quán)投資。戊公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為12 000萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。戊公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1 000萬元。不考慮其他因素。（答案中金額單位以萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 、根據(jù)資料（1），說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計量方法，并編制相關(guān)會計分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。 、根據(jù)資料（2），說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計量方法，并編制相關(guān)會計分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。 、根據(jù)資料（3），說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計量方法，并編制相關(guān)會計分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。 、根據(jù)資料（4），說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計量方法，并編制相關(guān)會計分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。2、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。 （1）2011年11月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項對乙公司的長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。 2012年1月1日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為5000萬元；A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準(zhǔn)備為400萬元，公允價值為2500萬元。 （2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2012年6月10日累計新發(fā)生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。2012年7月10日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。 2012年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2013年1月10日開始，租期為5年；年租金為680萬元，每年年底支付。假定2013年1月10日該寫字樓的公允價值為6000萬元，且預(yù)計其公允價值能持續(xù)可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金680萬元。同日，該寫字樓的公允價值為6200萬元。 （3）甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，持股比例為20%，對被投資方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日，乙公司所有者權(quán)益賬面價值總額14500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為15000萬元，差額為乙公司的一批存貨所引起的，該項存貨的賬面價值為1200萬元，公允價值為1700萬元。 （4）2012年4月17日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。5月8日，實(shí)際發(fā)放該項現(xiàn)金股利。 （5）2012年度，乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤3500萬元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存貨已全部對外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一項可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認(rèn)了的資本公積500萬元。 （6）2012年12月1日，甲公司與乙公司原股東簽訂股權(quán)購買合同。根據(jù)合同規(guī)定，甲公司以銀行存款9000萬元新增對乙公司50%的股權(quán)投資，新增投資以后，甲公司能夠控制乙公司。2013年1月1日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢。 2013年1月1日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為19000萬元。甲公司原持有的對乙公司的長期股權(quán)投資的公允價值為3600萬元。 （7）其他資料如下： 假定甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量； 甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。 假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。 要求： （1）計算債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會計分錄。 （2）計算債務(wù)重組日A公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會計分錄。 （3）編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計分錄。 （4）編制甲公司2013年收取寫字樓租金和確認(rèn)期末公允價值變動損益的相關(guān)會計分錄。 （5）針對甲公司取得的對乙公司的長期股權(quán)投資，計算甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，編制該項長期股權(quán)投資在2012年的相關(guān)會計分錄（重組日的相關(guān)分錄除外）。 （6）簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在個別報表上的處理方法，并編制相關(guān)會計分錄。 （7）簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在合并報表上的處理方法，并編制相關(guān)調(diào)整會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、B2、B3、參考答案:C4、參考答案:B5、【正確答案】 A6、D7、正確答案:C8、B9、【答案】B10、參考答案：D11、B12、正確答案:A13、D14、【答案】D 15、D二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】ABC2、BCD3、【正確答案】：BCD4、A,B,D,E5、【正確答案】：BD6、【正確答案】 ABCD7、【正確答案】 BCD8、【正確答案】 BC9、A、C、D10、【正確答案】ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、錯3、錯4、對5、對6、對7、對8、對9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）借：銀行存款 12貸：遞延收益 12（2）借：固定資產(chǎn) 60貸：銀行存款 60（3）60 5 12 = 1借：管理費(fèi)用 0.8遞延收益 0.2貸：累計折舊 1（4）12 5 12 = 0.2（5）借：營業(yè)外支出 38.4遞延收益 9.6貸：固定資產(chǎn) 482、答案如下:（1）2010年末由于大慶公司持有的筆記本電腦數(shù)量14 000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10 000臺。因此，銷售合同約定數(shù)量10 000臺應(yīng)以合同價格作為計量基礎(chǔ)，超過的部分4 000臺的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般銷售價格作為計量基礎(chǔ)。有合同部分：可變現(xiàn)凈值10 0001.510 0000.0514 500（萬元）賬面成本10 0001.4114 100（萬元）成本低于可變現(xiàn)凈值，沒有發(fā)生減值，計提存貨跌價準(zhǔn)備金額為0。沒有合同的部分：可變現(xiàn)凈值4 0001.34 0000.055 000（萬元）賬面成本4 0001.415 640（萬元）可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生了減值，計提存貨跌價準(zhǔn)備金額5 6405 000640（萬元）會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失640貸：存貨跌價準(zhǔn)備640（2）2011年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺借：銀行存款17 550貸：主營業(yè)務(wù)收入15 000（10 0001.5）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2 550（15 00017）借：主營業(yè)務(wù)成本14 100（10 0001.41）貸：庫存商品14 1002011年4月6日銷售筆記本電腦1000臺，市場銷售價格為每臺1.2萬元借：銀行存款1404貸：主營業(yè)務(wù)收入1200（10001.2）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）204（120017）借：主營業(yè)務(wù)成本1410（10001.41）貸：庫存商品1410因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備6401000/4 000160（萬元）借：存貨跌價準(zhǔn)備160貸：主營業(yè)務(wù)成本1602011年末剩余筆記本電腦的成本30001.414230（萬元），可變現(xiàn)凈值30001.33900（萬元），期末存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)有余額42303900 =330(萬元)，存貨跌價準(zhǔn)備賬戶已有金額640160480（萬元），轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備480330150（萬元）。借：存貨跌價準(zhǔn)備 150貸：資產(chǎn)減值損失 150五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1.劃分的投資類型及理由：甲公司有能力且打算將其持有至到期，所以劃分為持有至到期投資。后續(xù)計量方法：攤余成本會計分錄：初始確認(rèn)時：借：持有至到期投資-成本500-利息調(diào)整27.75貸：銀行存款527.752016年12月31日：借：應(yīng)收利息30（5006%）貸：持有至到期投資-利息調(diào)整 8.89投資收益 21.11（527.754%）借：銀行存款 30貸：應(yīng)收利息 30資產(chǎn)負(fù)債表日，該持有至到期投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示金額是50027.758.89518.86（萬元）。2.劃分的投資類型及理由：甲公司股權(quán)投資占丙公司總股權(quán)的5%，達(dá)不到重大影響或共同控制，同時甲公司打算長期持有，因此劃分為可供出售金融資產(chǎn)。后續(xù)計量方法：公允價值購入時：借：可供出售金融資產(chǎn)-成本 3 060（300106 0）貸：銀行存款 3 0602016年12月31日：借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動140（3 2003 060）貸：其他綜合收益 140資產(chǎn)負(fù)債表日，該可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額是3 200萬元。3.劃分的投資類型及理由：甲公司購入的丁公司股權(quán)投資打算近期內(nèi)出售，因此劃分為交易性金融資產(chǎn)。后續(xù)計量方法：公允價值會計分錄：2016年2月3日：借：交易性金融資產(chǎn)-成本 2 000投資收益 3貸：銀行存款 2 0032016年5月25日：借：應(yīng)收股利 40貸：投資收益 402016年7月10日：借：銀行存款 40貸：應(yīng)收股利 402016年12月31日：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 800貸：公允價值變動損益 800資產(chǎn)負(fù)債表日，該交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額是2 800萬元。4.劃分的投資類型及理由：甲公司購入的戊公司股權(quán)投資，對戊公司具有重大影響，且準(zhǔn)備長期持有此股權(quán)投資，因此劃分為長期股權(quán)投資。后續(xù)計量方法：權(quán)益法會計分錄為：2016年1月1日：借：長期股權(quán)投資-投資成本2 500貸：銀行存款 2 500對戊公司