內(nèi)部審計工作的難點與應(yīng)對措施研究.doc

內(nèi)部審計工作的難點與應(yīng)對措施研究 摘要：任何經(jīng)濟組織的經(jīng)濟活動都離不開審計工作，而審計工作作為對經(jīng)濟會計行為是否合理合法的履行賬目公開的職責，從而保證了無論是國有還是民有資本的去向。而內(nèi)部審計工作的難點就集中于其獨立性上，既要保守商業(yè)機密，又要確保公平公正公開，這個分寸的把握就很關(guān)鍵。本文圍繞這一難點進行分析并提出對策方案。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；難點；改革 中圖分類號：F239.47文獻標識碼：A文章編號：1001-828X（2011）08-0104-01 一、內(nèi)部審計工作的難點分析 (一)內(nèi)部審計工作的責任方定位模糊 獨立性是內(nèi)部審計工作的重點定位，非獨立性必然造成審計不公。但是我國內(nèi)部審計機關(guān)在對誰負責這個問題上就存在著意識矛盾。一方面，從內(nèi)部審計的工作性質(zhì)來看，從事內(nèi)部審計的機構(gòu)因其工作具有很強的監(jiān)督性并需要向國家審計部門匯報，而不能與其他業(yè)務(wù)部門等同。內(nèi)部審計部門的工作成效越突出，查出的案件越多，相應(yīng)地也就反映出本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)工作中存在的問題越多，進而又會影響到內(nèi)部審計人員自身待遇與工作環(huán)境。這種權(quán)責安排無法讓審計人員明確地定位自己究竟該對誰負責；另一方面，內(nèi)部審計機構(gòu)在其靜態(tài)組織設(shè)置，人員的配備，以及各種福利待遇水平的確定方面，都由所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決定和負責，從根本上就取消了獨立性的制度載體。 在實際工作中，內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計部門基本上由同一個企業(yè)負責人領(lǐng)導(dǎo)，是一種相互平等的關(guān)系地位，而且各個職能部門的設(shè)置是遵循系統(tǒng)分工和相互制衡原則的，內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位之間必然存在或多或少的利益關(guān)系，而且內(nèi)部審計人員也與被審計單位及其人員存在各種不同形式的利害關(guān)系，這就缺乏實質(zhì)上的獨立性，難以真正發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。因此，內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上。不能保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在組織上的獨立性及其業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證內(nèi)部審計職能的正常發(fā)揮。 (二)內(nèi)部審計工作者素質(zhì)有待提高 內(nèi)部審計工作對專業(yè)知識的要求不僅強，而且還要求必須具備較全面的知識和技能，也就是說，合格的內(nèi)部審計人員，不僅要懂得專業(yè)的會計審計理論知識，還要精通計算機技術(shù)、企業(yè)管理以及相關(guān)行業(yè)的業(yè)務(wù)流程甚至是人際關(guān)系溝通能力等，還有諸如堅持原則、秉公辦事的品質(zhì)等良好的職業(yè)道德修養(yǎng)。而在現(xiàn)階段的實際工作中，現(xiàn)有的審計人員基本上都是剛剛轉(zhuǎn)型的財務(wù)人員，并不太了解甚至不知曉工程預(yù)算、經(jīng)營管理、信息技術(shù)等方面的知識。當代社會日益網(wǎng)絡(luò)化、信息化的現(xiàn)代企業(yè)管理制度已經(jīng)將更高的要求提供給了內(nèi)部審計工作人員，因此，建立一支高素質(zhì)、數(shù)量與質(zhì)量相統(tǒng)一的內(nèi)部審計隊伍已勢在必行。 (三)內(nèi)部審計結(jié)果執(zhí)行力不足 審計的目的在于規(guī)范會計行為，因此落實和執(zhí)行是重點環(huán)節(jié)。在實際審計中，被審計單位的配合程度有待提升，即便不敢設(shè)置各種阻礙干擾審計取證和查證，但很多單位都通過提供殘缺資料、拖延資料等來消極接受審計。不少企業(yè)內(nèi)審人員在完成一項審計工作時，首先要揣摩領(lǐng)導(dǎo)意圖，哪些問題該寫進審計報告，哪些問題不能寫進報告，都需要聽從領(lǐng)導(dǎo)意見。雖然這些困難很大程度上都是對內(nèi)部審計模糊的主觀認識造成的，然而更多的時候還是被審計單位出于對內(nèi)部存在的違法亂紀行為可能被查出的恐懼而采取的抵觸防備行為。 基層單位內(nèi)部審計業(yè)務(wù)基本都是同級，限于人力，工作的開展就更難，由于內(nèi)部審計人員在經(jīng)濟與人事上受制于本單位領(lǐng)導(dǎo)。被審計的單位、部門往往對其具有排斥心理，不能主動地配合其開展工作。 二、內(nèi)部審計工作的難點應(yīng)對措施 (一)建立并完善相關(guān)內(nèi)部審計功過制度，強化宣傳并加大力度 加強內(nèi)部審計工作，強化其獨立性，而制度保障是根本。絕大多數(shù)企業(yè)都會根據(jù)審計法和審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定來開展了內(nèi)部審計工作。然而現(xiàn)有不少企業(yè)在相應(yīng)的內(nèi)審工作制度或措施辦法的制定方面相當滯后，導(dǎo)致很多單位的領(lǐng)導(dǎo)和職工并不了解有關(guān)審計的相關(guān)要求，對相關(guān)工作還較為生疏，甚至不少單位的不少人員都不知道什么才是審計工作的根本內(nèi)容，卻把審計等同于行政干預(yù)。為此，尤其是大中型企業(yè)，應(yīng)根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，制定相應(yīng)的部門內(nèi)部審計制度，同時結(jié)合短訓(xùn)班等形式和活動的開展來有效組織相關(guān)工作人員學習審計的各種規(guī)章制度，從而加強對審計工作的認識。同時，還要利用現(xiàn)代社會各種宣傳媒體等形式廣泛開展對審計法、內(nèi)審條例的宣傳，使內(nèi)審工作能做到家喻戶曉。 內(nèi)審制度制定的關(guān)鍵在于始終以內(nèi)審工作的獨立性為依據(jù)。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)的最高行政領(lǐng)導(dǎo)負責，受他的直接領(lǐng)導(dǎo)，逐步以統(tǒng)一的一級管理體制代替內(nèi)部審計管理同級職責體制，統(tǒng)一實施“上審下”原則，保證內(nèi)審機構(gòu)地位獨立、甚至高于各職能部門，從體制上保證內(nèi)部審計工作不受同級任何人員和有關(guān)職能部門的干預(yù)，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。 (二)加強內(nèi)審機構(gòu)工作力量，提高內(nèi)審人員素質(zhì) 伴隨著經(jīng)濟活動及其業(yè)務(wù)拓展領(lǐng)域的不斷增加，新興業(yè)務(wù)與日俱增，從而對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。只有不斷提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，努力改進審計手段，內(nèi)部審計才能具備揭示風險的能力，才能在促進防范風險方面有所作為。 首先，必須改變目前的用人機制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實內(nèi)部審計隊伍；其次，內(nèi)部審計人員要精通會計、審計、企業(yè)管理、計算機技術(shù)、相關(guān)行業(yè)特點等方面的知識，僅僅依靠內(nèi)部審計人員自覺、自學等自我提高的方式是遠遠不夠的。各單位還應(yīng)該進一步提出一些要求并提供一些機會，為內(nèi)部審計人員提供一種動力、一種氛圍，更重要的是為內(nèi)部審計人員創(chuàng)造學習條件 。尤其是要加強內(nèi)審人員對審計工作的感性認識，包括風險和風險管理的意識，學習掌握內(nèi)部控制的定位、識別、監(jiān)督與評價的方法。 當然，最重要是要建立一個多元化的內(nèi)審工作方法機制和體系，從事后問責轉(zhuǎn)變?yōu)槭孪缺O(jiān)督和事中防范，不僅能夠防范宏觀上的審計風險，從而降低審計成本，而且還能提出針對企業(yè)經(jīng)營的合理化建議，使審計工作向高層次發(fā)展，發(fā)揮出現(xiàn)代審計的指導(dǎo)作用，使內(nèi)審工作真正成為受企業(yè)各級管理人員歡迎的“智囊”。 參考文獻： 1劉小燕.淺談企業(yè)集團內(nèi)部審計的難點與對策J.會計之友(下旬刊),2008(10). 2張珍珍.企業(yè)內(nèi)部審計的難點和設(shè)想J.福建