常見違規(guī)定性及處理依據(jù).doc

常見違規(guī)行為的審計定性和處理處罰依據(jù)一、預算執(zhí)行審計（一）違規(guī)調整預算指政府或財政部門未經(jīng)批準，擅自變更預算，使批準的預算總支出超過總收入，或者使經(jīng)批準的預算中舉借債務的數(shù)額增加的金額，此外，未經(jīng)批準動用的預備費的金額也計算在內。審計定性依據(jù)：中華人民共和國預算法第七章規(guī)定：（1）預算調整應當編制預算調整方案，預算調整方案必須提請本級人大常委會審查和批準（鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須提請本級人民代表大會審查和批準），未經(jīng)批準，不得調整預算。（2）未經(jīng)批準調整預算，各級政府不得作出任何使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入或者使原批準的預算中舉借債務的數(shù)額增加的決定。（3）各部門、單位的預算支出按預算科目執(zhí)行，不同預算科目之間的預算資金需要調劑使用的，必須按國務院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準。另外，在第六章第五十一條規(guī)定，各級政府預算預備費的動用方案，由本級政府財政部門提出，報本級政府決定。審計處理處罰依據(jù)：（1）中華人民共和國預算法第五十五條第二款規(guī)定，未經(jīng)批準調整預算，政府作出的決定，本級人大、人大常委會或者上級政府應當責令其改變或者撤銷；（2）中華人民共和國預算法第七十三條規(guī)定，各級政府未經(jīng)依法批準擅自變更預算，使經(jīng)批準的收支平衡的預算總支出超過總收入，或者使經(jīng)批準的預算中舉借債務的數(shù)額增加的，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員追究行政責任。（二）違規(guī)減免、應繳未繳預算收入違規(guī)減免預算收入指財政、稅務、海關等有關征收機關，違反國家規(guī)定減、免、緩稅收以及非稅性收入款項；應繳未繳預算收入指有預算收入上繳任務的部門、單位，違反國家有關規(guī)定，不繳、少繳財政的款項。審計定性依據(jù)：（1）減免稅項目是否符合有關稅收管理條例規(guī)定的減免稅范圍；（2）國務院關于加強依法治稅嚴格稅收管理權限的通知（國發(fā)1998第4號）第一條規(guī)定，中央稅、共享稅以及地方稅的立法權都集中在中央，各地區(qū)、各部門不得越權批準減免稅收、緩繳稅和豁免欠稅。除屠宰稅、筵席稅、牧業(yè)稅的管理權限已明確下放到地方外，其他稅種的管理權全部集中在中央，地方政府不得在稅法明確授予的管理權限之外，擅自更改、調整、變通國家稅法和稅收政策；（3）政府性基金預算管理辦法（財預字1996435號）、浙江省政府性基金預算管理辦法（1997財預57號）規(guī)定：基層收款單位及主管部門對應繳國庫的基金收入應嚴格管理，并應在國家銀行開立待繳款專戶，將每日收取的收入全部送存專戶。任何單位、部門不得將應繳專戶的資金轉為儲蓄存款或混入本單位的經(jīng)費存款賬戶。專戶的資金應在規(guī)定的期限內清繳，不得坐支、截留。（4）中華人民共和國預算法第六章第四十五條規(guī)定：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入；（5）中華人民共和國預算法第六章第四十六條規(guī)定：有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。審計處理處罰依據(jù)：（1）國務院關于加強依法治稅嚴格稅收管理權限的通知第三點規(guī)定：任何超越稅法和稅收管理權限規(guī)定的減免稅必須立即糾正；（2）國務院關于加強依法治稅嚴格稅收管理權限的通知第三點同時還規(guī)定：未經(jīng)批準擅自減免稅收的，一經(jīng)查出，除納稅人如數(shù)補繳稅款外，還要追究當事人和主管領導的責任；（3）中華人民共和國預算法第七十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的（根據(jù)預算法實施條例第七十八條解釋，預算收入征收部門將所收預算收入存入在國庫之外設立的過渡性賬戶、經(jīng)費賬戶和其他賬戶，未繳國庫的，屬擅自動用國庫庫款行為），由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。（三）少征、隱瞞、挖擠預算收入少征預算收入指財政、稅務、海關等有關征收機關，由于征管不力，造成預算收入少征、漏征或應征不征，影響預算收入的款項；隱瞞轉移預算收入指財政稅務等部門違反國家規(guī)定，將預算收入掛“暫存”，存入在國庫外設立的過渡性賬戶，轉作預算外的款項；挖擠上級預算收入指采取混淆收入征管范圍或入庫級次等辦法，將上級預算收入繳入本級國庫或沖減上級預算收入的款項。審計定性依據(jù)：（1）中華人民共和國預算法第六章第四十五條規(guī)定：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應征的預算收入。（2）中華人民共和國預算法第六章四十六條規(guī)定：有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。（3）中華人民共和國預算法實施條例第三十五條規(guī)定：各級財政、稅務、海關等預算收入征收部門，必須依照有關法律、行政法規(guī)和財政部的有關規(guī)定，積極組織預算收入，按照財政管理體制的規(guī)定及時將預算收入繳入中央國庫和地方國庫，未經(jīng)批準，不得將預算收入存入在國庫外設立的過渡性賬戶。（4）中華人民共和國稅收征收管理法（2001年4月28日中華人民共和國主席令第49號公布）第五十三條第一款規(guī)定：國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。審計處理處罰依據(jù)：（1）中華人民共和國稅收征收管理法第五章第八十二條規(guī)定：稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分；（2）中華人民共和國預算法第七十五條規(guī)定：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。（3）國務院關于加強依法治稅嚴格稅收管理權限的通知（1998國發(fā)第4號）第五條規(guī)定：各級人民政府和稅務機關要認真貫徹國務院有關分稅制的規(guī)定，嚴格稅收入庫級次。對有意混淆入庫級次、將中央稅收作為地方稅收入庫的，除如數(shù)追回侵占的收入外，還要追究當事人和主管領導的責任。（四）虛收財政收入指財政、稅務部門及預算執(zhí)行單位違反中華人民共和國稅收征收管理法和財政總預算會計制度的規(guī)定，采取借款、集資、征收過頭稅等方式虛增收入的行為。審計定性依據(jù)：（1）中華人民共和國稅收征收管理法第二十八條規(guī)定：稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收攤派稅款。（2）財政總預算會計制度第四十五條規(guī)定：對于各項收入的事務處理必須以審核無誤的國庫入庫憑證為依據(jù)。（3）中華人民共和國會計法第九條規(guī)定：各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。審計處理處罰依據(jù)：（1）中華人民共和國稅收征收管理法第八十三條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監(jiān)察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。（2）中華人民共和國會計法第四十二條規(guī)定：由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上20000以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。（3）中華人民共和國審計法實施條例第五十二條規(guī)定：責令沖轉或者調整有關會計賬目。（五）虛列財政支出指財政部門及預算單位違反預算會計收付實現(xiàn)制原則，估報決算支出，以撥款數(shù)列報基建支出，采取“掛往來賬”等方式隱匿財政資金的金額。審計定性依據(jù)：財政總預算會計制度第七章。審計處理處罰依據(jù)：中華人民共和國審計法實施條例第五十二條規(guī)定：責令沖轉有關會計賬目。（六）擅自動用支配國庫庫款指預算收入征收部門和經(jīng)營國庫業(yè)務的銀行，未經(jīng)政府財政部門或者政府財政部門授權的機構同意辦理退庫，將國庫庫款挪作他用，不及時收納、留解預算收入，或者延壓、占壓國庫庫款，將所收稅款和其他預算收入存入在國庫之外設立的過渡性賬戶和其他賬戶，不及時將預算撥款劃入用款單位賬戶，占壓政府財政部門撥付的預算資金等方式動用庫款的行為。審計定性依據(jù)：中華人民共和國預算法第四十八條第四款規(guī)定：各級國庫庫款的支配權屬于本級政府財政部門。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)本級政府財政部門同意，任何部門、單位和個人都無權動用國庫庫款或者以其他方式支配已入國庫的庫款（預算法實施條例第七十八條對擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款有解釋）。審計處理處罰依據(jù)：中華人民共和國預算法第七十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他責任人員行政處分。（七）挪用預算資金指有關部門、單位違反國家規(guī)定，將有專門用途的預算資金挪作它用的款項。審計定性依據(jù)：（1）中華人民共和國預算法實施條例第三十六條規(guī)定：一切有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照有關法律、行政法規(guī)和財政部的有關規(guī)定，將應當上繳的預算收入，按照規(guī)定的預算級次、預算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。（2）中華人民共和國預算法實施條例第三十八條規(guī)定：各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準，嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金。審計處理處罰依據(jù)：中華人民共和國審計法實施條例第五十二條規(guī)定。中華人民共和國預算法第七十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。 （八）違規(guī)辦理預算撥款指財政部門和有關主管部門違反預算法規(guī)定，辦理無預算、超預算撥款或超越預算級次撥款。審計定性依據(jù)：中華人民共和國預算法實施條例第三十七條規(guī)定：政府財政部門應當加強對預算撥款的管理，并遵循下列原則：（一）按照預算撥款，即按照批準的年度預算和用款計劃撥款，不得辦理無預算、無用款計劃，超預算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途；（二）按照規(guī)定的預算級次和程序撥款，即根據(jù)用款單位的申請，按照用款單位的預算級次和審定的用款計劃，按期核撥，不得越級辦理預算撥款；（三）按照進度撥款，即根據(jù)各用款單位的實際用款進度和國庫庫款情況撥付資金。審計處理處罰依據(jù)：中華人民共和國審計法實施條例第五十二條規(guī)定，責令改正；或由人大實施監(jiān)督；或僅在審計意見書中建議予以改正。（九）預算外收入未繳專戶指被審計單位未按國家規(guī)定上繳財政專戶的預算外資金的金額。審計定性依據(jù)：（1）浙江省預算外資金管理條例第二十二條規(guī)定：預算外資金實行財政專戶管理。各級財政部門應當在銀行設立預算外資金財政專戶，用于預算外資金統(tǒng)一核算和集中管理。（2）浙江省預算外資金管理條例第二十四條規(guī)定：經(jīng)批準可以直接收取預算外資金的部門和單位，應當及時、足額將收取的預算外資金劃轉、繳入財政專戶。（3）預算外資金管理實施辦法（財綜字1996104號）“財政專戶”有關條款規(guī)定。審計處理處罰依據(jù)：（1）浙江省預算外資金管理條例第四十三條第一款第三項規(guī)定：違反本條例第二十四條規(guī)定的，責令限期改正，并處以一萬元以上十萬元以下罰款。（2）預算外資金管理實施辦法第四十三條第二款規(guī)定：預算外資金收入不按規(guī)定及時、足額上繳財政專戶，坐收坐支，按違反財經(jīng)紀律或違法行為進行處罰；第四十四條第一款規(guī)定：屬于第四十三條第二款的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時，追究有關人員和領導的責任，依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直至撤銷其職務。（十）賬外資產(chǎn)指賬外的資產(chǎn)和物資，包括“小金庫”。審計定性依據(jù)：（1）行政單位財務規(guī)則（1998年1月19日財政部第9號令）第二十七條規(guī)定：行政單位應當建立、健全資產(chǎn)管理制度，由財務部門統(tǒng)一建賬、核算，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一登記、管理。（2）事業(yè)單位財務規(guī)則（1997年財政部部長令第8號）第七章和其他相關財務制度規(guī)定。（3）國務院辦公廳轉發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”意見的通知（國辦發(fā)199529號）第一條規(guī)定：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。（4）中華人民共和國會計法第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。審計處理處罰依據(jù)：（1）中華人民共和國審計法實施條例第五十二條、五十三條相關規(guī)定；（2）國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定（國發(fā)198758號）有關條款的規(guī)定。（3）中華人民共和國會計法第四十二條規(guī)定：私設會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。構成犯罪的，依法追究刑事責任。對會計人員，違反規(guī)定情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。有關法律對處罰另有規(guī)定的，依照有關法律的規(guī)定辦理。（十一）違規(guī)辦理財政結算指財政部門違反規(guī)定辦理財政結算的金額。審計定性依據(jù)：（1）財政部每年在財政決算編審辦法中對重大政策問題所作的具體結算規(guī)定和下達的中央財政對地方財政年終結算辦法對結算項目作的統(tǒng)一規(guī)定和要求。（2）財政總預算會計制度（財預字1997287號）第九章第五十八條第七款規(guī)定：各級財政要在年終清理的基礎上，結清上下級財政總預算之間的預算調撥收支和往來款項。要按照財政管理體制的規(guī)定，計算出全年應補助、應上解和應返還數(shù)額，與年度預算執(zhí)行過程中已補助、已上解和已返還數(shù)額進行比較，結合借墊款項，計算出全年最后應補或應退數(shù)額，填制“年終財政決算結算單”，經(jīng)核對無誤后，作為年終財政結算憑證，據(jù)以入賬。審計處理處罰依據(jù)：中華人民共和國審計法實施條例第五十二條規(guī)定，責令調整有關會計賬目。（十二）應撥未撥財政資金審計定性依據(jù)：中華人民共和國預算法第四十七條規(guī)定：各級政府財政部門必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，及時、足額地撥付預算支出資金，加強對預算支出的管理和監(jiān)督。各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行。審計處理處罰依據(jù)：中華人民共和國審計法實施條例第五十二條規(guī)定，責令及時足額撥付。（十三）亂收費亂攤派亂罰款審計定性依據(jù)：（1）各行業(yè)收費管理及標準。（2）浙江省預算外資金管理條例第十二條規(guī)定：部門和單位應當嚴格按照法律、法規(guī)和國務院、省人民政府及其財政、價格主管部門規(guī)定的項目、范圍、標準收取和提取預算外資金，嚴禁自立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準。各項預算外資金的減收、免收、緩收，必須按有關法律、法規(guī)、規(guī)章和財政部門的規(guī)定辦理，任何單位和個人不得擅自決定減收、免收、緩收預算外資金。審計處理處罰依據(jù)：（1）中辦國辦轉發(fā)財政部關于對行政性收費、罰沒收入實行預算管理的規(guī)定（中辦發(fā)1993第19號）第一條第三款規(guī)定：在法律、法規(guī)之外，任何地方、部門和個人均無權擅自設置收費、罰沒項目。各級政府和財政部門要對本級各部門、各單位的收費和罰沒情況進行清理，凡越權自行設立的收費、罰沒項目，要一律取消。（2）國家物價局關于價格違法行為的處罰規(guī)定（價檢字1988第218號）第六條規(guī)定：屬于一般價格違法行為的（第四條規(guī)定，非法所得在一千元以下的為一般價格違法行為；在一千元以上一萬元以下的為一般價格違法案件；在一萬元以上的為重大價格違法案件），處以一千元以下的罰款；屬于一般價格違法案件、重大價格違法案件的，處以非法所得金額三倍以下的罰款；情節(jié)特別嚴重的，經(jīng)上一級物價檢查機構批準，可處以非法所得金額三倍以上十倍以下的罰款。（第三條規(guī)定，違反國家價格政策、法規(guī)獲取的收入為非法所得）（3）中華人民共和國審計法實施條例第五十二條、五十三條規(guī)定。責令退還；有違法所得的，處一至五倍罰款；沒有違法所得的，處五萬元以下罰款。二、財政決算審計（一）虛收財政收入指財政、稅務部門及預算執(zhí)行單位違反中華人民共和國稅收征收管理法和財政總預算會計制度的規(guī)定，采取借款、集資、征收過頭稅等方式虛增收入的行為。審計定性依據(jù)：（1）中華人民共和國稅收征收管理法第二十八條規(guī)定：稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收攤派稅款。（2）財政總預算會計制度第四十五條規(guī)定：對于各項收入的事務處理必須以審核無誤的國庫入庫憑證為依據(jù)。審計處理處罰依據(jù)：中華人民共和國審計法實施條例第五十二條規(guī)定，責令調整有關會計賬目。（二）違規(guī)減免稅收指有關部門違反國家稅法及稅收政策，自行批準減免稅收的問題。審計定性依據(jù)：（1）減免稅項目是否符合有關稅收管理條例規(guī)定的減免稅范圍；（2）國務院關于加強依法治稅嚴格稅收管理權限的通知（國發(fā)1998第4號）第一條規(guī)定，中央稅、共享稅以及地方稅的立法權都集中在中央，各地區(qū)、各部門不得越權批準減免稅收、緩繳稅和豁免欠稅。除屠宰稅、筵席稅、牧業(yè)稅的管理權限已明確下放到地方外，其他稅種的管理權全部集中在中央，地方政府不得在稅法明確授予的管理權限之外，擅自更改、調整、變通國家稅法和稅收政策；（3）中華人民共和國稅收征收管理法第三十三條第二款規(guī)定：減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務機關不得執(zhí)行，并向上級稅務機關報告。審計處理處罰依據(jù)：國務院關于加強依法治稅嚴格稅收管理權限的通知規(guī)定：（1）任何超越稅法和稅收管理權限規(guī)定的減免稅必須立即糾正；（2）未經(jīng)批準擅自減免稅收的，一經(jīng)查出，除納稅人如數(shù)補繳稅款外，還要追究當事人和主管領導的責任；（3）中華人民共和國稅收征收管理法第八十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（三）混淆入庫級次指將應繳上級財政的收入，繳入本級金庫，影響上級財政收入的問題。審計定性處罰依據(jù)：（1）中華人民共和國預算法實施條例第三十五條規(guī)定：各級財政、稅務、海關等預算收入征收部門，必須依照有關法律、行政法規(guī)和財政部的有關規(guī)定，積極組織預算收入，按照財政管理體制的規(guī)定及時將預算收入繳入中央國庫和地方國庫，未經(jīng)財政部批準，不得將預算收入存入在國庫外設立的過渡性賬戶。（2）中華人民共和國預算法實施條例第三十六條規(guī)定：一切有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照有關法律、行政法規(guī)和財政部的有關規(guī)定，將應當上繳的預算收入，按照規(guī)定的預算級次、預算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。（3）中華人民共和國稅收征收管理法第五十三條規(guī)定：國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。（4）中華人民共和國國家金庫條例實施細則（1989年12月13日89財預字第68號）第九條第二款第一項規(guī)定：準確及時地收納各項國家預算收入是國庫的基本職責。根據(jù)國家財政管理體制規(guī)定的預算收入級次和上級財政機關確定的分成留解比例或確定的定額上解數(shù)額、期限，正確、及時地辦理各級財政庫款的劃分和留解，以保證各級財政預算資金的運用。審計處理處罰依據(jù)：（1）國務院關于加強依法治稅嚴格稅收管理權限的通知（1998國發(fā)第4號）第五條規(guī)定：各級人民政府和稅務機關要認真貫徹國務院有關分稅制的規(guī)定，嚴格稅收入庫級次。對有意混淆入庫級次、將中央稅收作為地方稅收入庫的，除如數(shù)追回侵占的收入外，還要追究當事人和主管領導的責任。（2）中華人民共和國審計法實施條例第五十二條規(guī)定，責令糾正。（四）隱瞞轉移財政收入指將應收或應納入預算的財政資金未收或未納入預算管理的問題。審計定性依據(jù)：（1）中華人民共和國預算法第六章第四十五條規(guī)定：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應征的預算收入。（2）中華人民共和國預算法第六章四十六條規(guī)定：有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。（3）中華人民共和國預算法實施條例第三十五條規(guī)定：各級財政、稅務、海關等預算收入征收部門，必須依照有關法律、行政法規(guī)和財政部的有關規(guī)定，積極組織預算收入，按照財政管理體制的規(guī)定及時將預算收入繳入中央國庫和地方國庫，未經(jīng)批準，不得將預算收入存入在國庫外設立的過渡性賬戶。審計處理處罰依據(jù)：中華人民共和國預算法第七十五條規(guī)定：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。（五）虛列財政支出指財政部門及預算單位違反預算會計收付實現(xiàn)制原則，估報決算支出，以撥款數(shù)列報基建支出，采取“掛往來賬”等方式隱匿財政資金的金額。審計定性依據(jù)：財政總預算會計制度第七章。審計處理處罰依據(jù)：中華人民共和國審計法實施條例第五十二條規(guī)定，責令糾正。（六）擅自動用支配國庫庫款指預算收入征收部門和經(jīng)營國庫業(yè)務的銀行，未經(jīng)政府財政部門或者政府財政部門授權的機構同意辦理退庫，將國庫庫款挪作他用，不及時收納、留解預算收入，或者延壓、占壓國庫庫款，將所收稅款和其他預算收入存入在國庫之外設立的過渡性賬戶和其他賬戶，不及時將預算撥款劃入用款單位賬戶，占壓政府財政部門撥付的預算資金等方式動用庫款的行為。審計定性依據(jù)：（1）中華人民共和國預算法第四十八條第四款規(guī)定：各級國庫庫款的支配權屬于本級政府財政部門。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)本級政府財政部門同意，任何部門、單位和個人都無權動用國庫庫款或者以其他方式支配已入國庫的庫款。（2）中華人民共和國預算法實施條例第七十八條規(guī)定：預算法第七十四條所稱“擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款”，是指：（一）預算收入征收部門不經(jīng)政府財政部門或者政府財政部門授權的機構同意退庫的；（二）預算收入征收部門將所收稅款和其他預算收入存入在國庫之外設立的過渡性賬戶、經(jīng)費賬戶和其他賬戶的；（三）經(jīng)理國庫業(yè)務的銀行未經(jīng)有關政府財政部門同意，動用國庫庫款或者辦理退庫的；（四）經(jīng)理國庫業(yè)務的銀行違反規(guī)定將國庫庫款挪作他用的；（五）不及時收納、留解預算收入，或者延解、占壓國庫庫款的；（六）不及時將預算撥款劃入用款單位賬戶，占壓政府財政部門撥付的預算資金的。審計處理處罰依據(jù)：中華人民共和國預算法第七十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他責任人員行政處分（七）自行設立預算外資金指違規(guī)擴大預算外資金規(guī)模，自行設立各種收費和基金的問題。審計定性依據(jù)：（1）浙江省預算外資金管理條例第十二條第一款規(guī)定：部門和單位應當嚴格按照法律、法規(guī)和國務院、省人民政府及其財政、價格主管部門規(guī)定的項目、范圍、標準收取和提取預算外資金，嚴禁自立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準。（2）預算外資金管理實施辦法（財綜字1996104號）第十三條規(guī)定：部門和單位要嚴格按照國家法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標準，收取和提取預算外資金。任何部門和單位不得違反國家有關規(guī)定擅自設立收費、基金項目，隨意調整范圍和標準。審計處理處罰依據(jù)：（1）預算外資金管理實施辦法（財綜字1996104號）第四十三條、四十四條規(guī)定：違紀金額一律追回并上繳同級財政，并依照有關規(guī)定予以罰款，同時，還要追究有關人員和領導的責任，并依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務。（2）中華人民共和國審計法實施條例第五十三條規(guī)定：有違法所得的，處一至五倍的罰款，無違法所得的，處五萬元以下的罰款。（八）挪用財政資金指有關部門和單位，違反規(guī)定將預算內外資金、政府性基金、專項資金等財政性資金，用于解決不應由財政資金負擔的支出，或者改變有專門用途的財政性資金的使用方向的資金。審計定性依據(jù)：（1）中華人民共和國預算法第五十條規(guī)定：各部門、各單位應當加強對預算收入和支出的管理，不得截留或者動用應當上繳的預算收入，也不得將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出；第五十一條規(guī)定：各級政府預算預備費的動用方案，由本級政府財政部門提出，報本級政府決定；第五十二條規(guī)定：各級政府預算周轉金由本級政府財政部門管理，用于預算執(zhí)行中的資金周轉，不得挪作他用。（2）浙江省預算外資金管理條例第三章第十六條規(guī)定：部門和單位應當加強對預算外資金支出和管理，嚴格執(zhí)行預算外資金收支計劃或者部門預算，按照規(guī)定和批準的用途使用預算外資金，不得自行擴大支出范圍和提高開支標準；第十七條規(guī)定：部門和單位需要用預算外資金投資基本建設項目的，項目按基本建設程序報批，經(jīng)費按預算管理程序報批。財政部門按預算外資金計劃和工程進度核撥資金；第十八條規(guī)定：預算外資金支出項目屬于政府采購范圍的，應當實行政府采購；第二十條規(guī)定：禁止用預算外資金從事股票、債券、期貨、借貸、房地產(chǎn)等經(jīng)營活動，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（3）政府性基金預算管理辦法第四條第二款規(guī)定：部門和單位使用基金時，應嚴格按資金渠道，在規(guī)定的開支范圍與開支標準內使用，不得與單位其他資金和正常經(jīng)費混淆，也不得擅自改變支出用途。（4）對專項資金規(guī)定了專門使用方向的，財政總預算會計制度第十九條規(guī)定：凡是有指定用途的資金，必須按規(guī)定用途使用，或者根據(jù)有關專門規(guī)定定性。審計處理處罰依據(jù)：（1）浙江省預算外資金管理條例第八章第四十三條規(guī)定：違反本法第十六條規(guī)定的，責令限期改正，處違法金額百分之五以上百分之十以下的罰款；有違法所得的，并處沒收違法所得。違反本法第二十條規(guī)定的，責令限期改正，并可處違法金額百分之五以上百分之二十以便上的罰款；有違法所得的，并處沒收違法所得。（2）中華人民共和國預算法第七十五條規(guī)定：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。（3）中華人民共和國審計法實施條例第五十二條、五十三條規(guī)定，責令限期退還，有違法所得的，處一至五倍的罰款，無違法所得的，處五萬元以下的罰款。（九）結余結轉不實指在決算過程中違反規(guī)定，不據(jù)實列報預算支出項目結轉資金，以及由此導致決算結余虛假的問題。審計定性依據(jù)：（1）財政總預算會計制度第九章有關條款。（2）中華人民共和國預算法實施條例第六十七條規(guī)定：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出轉為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。決算各項數(shù)字應當以經(jīng)核實的基層單位匯總的會計數(shù)字為準，不得以估計數(shù)字替代，不得弄虛作假。審計處理處罰依據(jù)：中華人民共和國審計法實施條例第五十二條規(guī)定，責令糾正。三、金融審計（一）損益不實指被審計單位違反中華人民共和國會計法等有關財經(jīng)法規(guī)的做法，影響損益核算真實性的金額，主要包括少計或多計收入、少計或多計支出等。審計定性依據(jù)：（1）中華人民共和國會計法第二章有關條款和第三章第二十五條、第二十六條規(guī)定：公司、企業(yè)必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定確認、計量和記錄資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、成本和利潤；公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為：（一）隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權益的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權益；（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入；（三）隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本；（四）隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；（五）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。（2）金融企業(yè)會計制度（93財會字第11號）、保險公司會計制度（1998年12月8日財政部財會字199860號）、金融保險企業(yè)財務制度（1993年2月1日財政部93財商字第11號）、保險公司財務制度（1999年1月13日財政部財債字19998號）有關規(guī)定。審計處理處罰依據(jù)：（1）中華人民共和國審計法實施條例第五十二條規(guī)定，責令沖轉有關會計賬目，并按照中華人民共和國稅收征收管理法有關規(guī)定，補繳企業(yè)所得稅。（2）中華人民共和國會計法第四十二條、第四十三條規(guī)定：由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚未構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。（二）違規(guī)經(jīng)營指被審計單位在業(yè)務過程中，違反國家財經(jīng)法規(guī)和相關業(yè)務操作規(guī)定的金額。審計定性依據(jù)：（1）中華人民共和國商業(yè)銀行法第四條規(guī)定：商業(yè)銀行可以經(jīng)營下列部分或者全部業(yè)務。吸收公眾存款；發(fā)放短期、中期和長期貸款；辦理國內外結算；辦理票據(jù)貼現(xiàn)；發(fā)行金融債券；代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；買賣政府債券；從事同業(yè)拆借；買賣、代理買賣外匯；提供信用證服務及擔保；代理收付款及代理保險業(yè)務；提供保管箱服務；經(jīng)中國人民銀行批準的其他業(yè)務。經(jīng)營范圍由商業(yè)銀行章程規(guī)定，報中國人民銀行批準。具體見第四章有關條款。其中第四十七條規(guī)定：商業(yè)銀行不得違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當手段，吸收存款，發(fā)放貸款；第三十四條至第四十一條規(guī)定：商業(yè)銀行貸款，應當對借款人的借款用途、償還能力、還款方式等情況進行嚴格審查，應當實行審貸分離、分級審批的制度，借款人應當提供擔保，應當與借款人訂立書面合同，應當按照中國人民銀行規(guī)定的貸款利率的上下限，確定貸款利率，應當遵守資產(chǎn)負債比例管理的規(guī)定，不得向關系人發(fā)放信用貸款，向關系人發(fā)放擔保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件，經(jīng)國務院批準的特定貸款項目，國有獨資商業(yè)銀行應當發(fā)放貸款等等；第四十四條規(guī)定：商業(yè)銀行辦理承兌、匯兌、委托收款等結算業(yè)務，應當按照規(guī)定的期限兌現(xiàn)，收付入賬，不得壓單、壓票或者違反規(guī)定退票，有關兌現(xiàn)、收付入期限的規(guī)定應當公布；第四十五條規(guī)定：商業(yè)銀行發(fā)行金融債券或者到境外借款，應當依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報經(jīng)批準；第四十六條規(guī)定：同業(yè)拆借，應當遵守中國人民銀行規(guī)定的期限，拆借的期限最長不得超過四個月，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或者用于投資，拆出資金限于交足存款準備金、留足備付金和歸還中國人民銀行到期貸款之后的閑置資金，拆入資金用于彌補票據(jù)結算、聯(lián)行匯差頭寸的不足和解決臨時性周轉資金的需要；（2）有關商業(yè)銀行章程規(guī)定和中國人民銀行有關批準文件。（3）有關專項業(yè)務規(guī)定，如貸款業(yè)務、結算業(yè)務等，在這些規(guī)定中，關于對違規(guī)經(jīng)營和賬外經(jīng)營資金實行并賬有關問題的通知（銀發(fā)1996101號）、關于繼續(xù)做好清理違規(guī)經(jīng)營和賬外經(jīng)營賬務工作的通知（銀發(fā)1996248號）和關于清理違規(guī)經(jīng)營和賬外經(jīng)營賬務年終并賬的通知（銀發(fā)1996375號）應作為重要參考。審計處理處罰依據(jù)：（1）中華人民共和國商業(yè)銀行法第八章有關條款；其中無故拖延、拒絕支付存款本金和利息的，違反票據(jù)承兌等結算業(yè)務規(guī)定，不予兌現(xiàn)，不予收付入賬，壓單、壓票或者違反規(guī)定退票的，商業(yè)銀行應當承擔支付遲延履行的利息以及其他民事責任；未經(jīng)批準發(fā)行金融債券或者到境外借款的，未經(jīng)批準買賣政府債券或者買賣、代理買賣外匯的，在境內從事信托投資和股票業(yè)務或者投資于非自用不動產(chǎn)的，向境內非銀行金融機構和企業(yè)投資的，向關系人發(fā)放信用貸款或者發(fā)放擔保貸款的條件優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件的，出租、出借經(jīng)營許可證的，由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下罰款，沒有違法所得的，處以十萬元以上五十萬元以下罰款，情節(jié)特別嚴重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以責令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證，構成犯罪的，依法追究刑事責任；未按照中國人民銀行規(guī)定的比例交存存款準備金的，同業(yè)拆借超過規(guī)定的期限或者利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款的，違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當手段，吸收存款，發(fā)放貸款的，由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒有違法所得的，處以五萬元以上三十萬元以下罰款；商業(yè)銀行有本法第七十三條至第七十五條規(guī)定的情形的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，應當給予紀律處分，構成犯罪的，依法追究刑事責任。第七十九條規(guī)定：未經(jīng)中國人民銀行批準，擅自設立商業(yè)銀行，或者非法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款的，依法追究刑事責任，并由中國人民銀行予以取締，偽造、變造、轉讓商業(yè)銀行經(jīng)營許可證的，依法追究刑事責任。（2）全國人民代表大會常務委員會關于懲治破壞金融秩序犯罪的決定（中華人民共和國主席令第52號）有關規(guī)定。（三）違規(guī)購建固定資產(chǎn)指包括各種違規(guī)建設、購買固定資產(chǎn)的金額。審計定性依據(jù)：（1）財政部關于印發(fā)關于國有獨資商業(yè)銀行財務管理的規(guī)定的通知（財商字199743號）第八條至第十條規(guī)定：各總行根據(jù)財政部批復的年度財務計劃，向省級分行、總行本級和直屬機構下達分解計劃指標（業(yè)務管理費用率或業(yè)務管理費用額、實現(xiàn)利潤、固定資產(chǎn)和在建工程購建資金、呆賬準備金提取和壞賬核銷計劃），省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市分行根據(jù)總行下達的年度財務計劃指標，向分行本級、直屬機構和地、市、縣行下達年度財務計劃指標。（2）各專業(yè)銀行上級行下達的財務計劃指標。審計處理處罰依據(jù)：財政部關于印發(fā)關于國有獨資商業(yè)銀行財務管理的規(guī)定的通知（財商字199743號）第十一條第三款規(guī)定：各分支行固定資產(chǎn)和在建工程當年購建資金總額超過上級行下達的財務計劃指標，購建賬外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過采取往來賬等辦法逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標控制，（由專員辦就地檢查，就地進行納稅調整和繳庫，并按關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定進行處罰）對超額部分、賬外購建和掛“往來賬”等占用的資金處以100%的罰款，全額上交財政。（四）漏計漏繳稅金指被審計單位應上繳而未上繳財政的稅金，包括漏繳、少繳的稅金和審計查出影響損益金額應補繳的稅金。審計定性依據(jù)：（1）中華人民共和國稅收征收管理法第四條第三款規(guī)定：納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款；（2）有關稅收條例和金融保險業(yè)稅收政策規(guī)定。審計處理處罰依據(jù)：（1）中華人民共和國稅收征收管理法第五章有關條款；其中第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任?？劾U義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（2）中華人民共和國審計法實施條例第五十二條規(guī)定，責令繳納。（五）小金庫指被審計單位違反國家規(guī)定，侵占、截留國家和單位的收入，化大公為小公，化公為私，未列入本單位財務收入，私存私放的金額。審計定性依據(jù)：（1）國務院辦公廳轉發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”意見的通知（國辦發(fā)199529號）第一條規(guī)定：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。（2）中華人民共和國會計法第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。審計處理處罰依據(jù)：（1）中華人民共和國審計法實施條例第五十二條、五十三條規(guī)定，責令沖轉有關會計賬目，繳納應當上繳的各項稅款，有違法所得的，處1至5倍的罰款，無違法所得的，處五萬元以下的罰款；（2）國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定（1987年6月16日國發(fā)198758號）有關條款進行處罰。（3）中華人民共和國會計法第四十二條規(guī)定：私設會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。構成犯罪的，依法追究刑事責任。對會計人員，違反規(guī)定情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。有關法律對處罰另有規(guī)定的，依照有關法律的規(guī)定辦理。（六）賬外資產(chǎn)指賬外的資產(chǎn)和物資。審計定性依據(jù)：（1）金融、保險企業(yè)財務、會計制度；（2）中華人民共和國會計法第十條規(guī)定：財物的收發(fā)、增減和使用應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算。（3）對賬外購建的固定資產(chǎn)和在建工程，財政部關于印發(fā)關于國有獨資商業(yè)銀行財務管理的規(guī)定的通知（財商字199743號）第八條至第十條規(guī)定：各總行根據(jù)財政部批復的年度財務計劃，向省級分行、總行本級和直屬機構下達分解計劃指標（業(yè)務管理費用率或業(yè)務管理費用額、實現(xiàn)利潤、固定資產(chǎn)和在建工程購建資金、呆賬準備金提取和壞賬核銷計劃），省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市分行根據(jù)總行下達的年度財務計劃指標，向分行本級、直屬機構和地、市、縣行下達年度財務計劃指標。審計處理處罰依據(jù)：（1）中華人民共和國審計法實施條例第五十二條、五十三條相關規(guī)定，責令沖轉有關會計賬目，處5萬元以下罰款。（2）財政部關于印發(fā)關于國有獨資商業(yè)銀行財務管理的規(guī)定的通知（財商字199743號）第十一條第三款規(guī)定：各分支行固定資產(chǎn)和在建工程當年購建資金總額超過上級行下達的財務計劃指標，購建賬外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過采取“往來賬”等辦法逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標控制，（由專員辦就地檢查，就地進行納稅調整和繳庫，并按關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定進行處罰）對超額部分、賬外購建和掛“往來賬”等占用的資金處以100%的罰款，全額上交財政。四、企業(yè)審計（一）資產(chǎn)類虛增、虛減審計定性依據(jù)：（1）企業(yè)財務通則、企業(yè)會計準則、有關各行業(yè)企業(yè)財務、會計制度。（2）中華人民共和國會計法第二十六條規(guī)定：公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為：（一）隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權益的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權益；（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入；（三）隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本；（四）隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；（五）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。審計處理處罰依據(jù)：（1）中華人民共和國審計法實施條例第五十二條規(guī)定，責令沖轉或者調整有關會計賬目。（2）中華人民共和國會計法第四十二條、第四十三條規(guī)定：由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚未構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。（二）負債類虛增、虛減審計定性依據(jù)：（1）企業(yè)財務通則、企業(yè)會計準則、有關各行業(yè)企業(yè)財務、會計制度。（2）中華人民共和國會計法第二十六條規(guī)定：公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為：（一）隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權益的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所