會(huì)計(jì)制度實(shí)施規(guī)范.doc

會(huì)計(jì)制度實(shí)施規(guī)范1 范圍本規(guī)則規(guī)定了會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、會(huì)計(jì)核算一般要求、會(huì)計(jì)事項(xiàng)內(nèi)容及其他。本規(guī)則適用于公司，也適用于各子公司。2 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德為：誠實(shí)守信、敬業(yè)愛崗、客觀公正、謹(jǐn)慎守秘3 會(huì)計(jì)核算的一般要求31 依法建帳會(huì)計(jì)法第十二條規(guī)定：“各單位按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)帳冊?！苯◣げ粌H是國家法律的強(qiáng)制要求，也是加強(qiáng)公司經(jīng)營管理的客觀需要。32 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行帳務(wù)處理，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致，方法一致，橫向可比，縱向可比。4 會(huì)計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容4.1 各種款項(xiàng)的收付4.2 財(cái)物的收發(fā)，增減和使用4.3 債權(quán)，債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4.4 收入，支出，成本費(fèi)用的計(jì)算4.5 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算，處理和分析5 填制會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，對(duì)任何會(huì)計(jì)事項(xiàng)要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，必須以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證分為二種：原始憑證，記帳憑證5.1 原始憑證：亦稱單據(jù)，表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的一種憑證，是填制記帳憑證的依據(jù)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不但必須取得原始憑證（包括自制），還應(yīng)將原始憑證及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以保證會(huì)計(jì)核算工作的順利進(jìn)行。5.1.1 原始憑證的內(nèi)容（1） 憑證名稱（2） 填制憑證的日期（3） 填制憑證的單位名稱，填制人的姓名（4） 外辦原始憑證應(yīng)加蓋填制單位公章（5） 經(jīng)辦人員簽名（6） 接受憑證單位的名稱（7） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，數(shù)量，單價(jià)，金額5.1.1 原始憑證的填制要求（1） 真實(shí)可靠：不作假，不涂改（2） 內(nèi)容完整：不遺漏，不簡化（3） 填制及時(shí)：不積壓，不誤時(shí)（4） 書寫清晰：不模糊，易辨認(rèn)5.2 記帳憑證：亦稱傳票，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，是登記會(huì)計(jì)帳冊的依據(jù)；在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須在對(duì)原始憑證審核無誤的基礎(chǔ)上加以歸類，整理，填制會(huì)計(jì)憑證。5.2.1 記帳憑證的內(nèi)容（1） 填制日期（2） 憑證編號(hào)（3） 業(yè)務(wù)摘要（4） 附件張數(shù)（5） 會(huì)計(jì)科目（6） 制單簽名5.2.2 記帳憑證的填制要求（1） 審核原始憑證：必須是在對(duì)原始憑證審核無誤的基礎(chǔ)上填制，這是內(nèi)部牽制制度的一個(gè)重要 環(huán)節(jié)。（2） 內(nèi)容完整：要求會(huì)計(jì)科目必須寫全名。（3） 錯(cuò)誤更正方法：填制記帳憑證時(shí)，如果發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制，不得涂改；已登記入帳的記帳憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可以用紅字更正法沖銷原憑證，再重新填制一張正確憑證。（4） 會(huì)計(jì)科目使用正確，借貸方填制規(guī)范。例如：產(chǎn)品銷售收入的貸方歸集反映已實(shí)現(xiàn)的收入，借方反映結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的收入；如果發(fā)生已銷產(chǎn)品退貨等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)以紅字反映在銷售收入的貸方，而不應(yīng)用藍(lán)字直接從銷售收入的借方轉(zhuǎn)出；雖然對(duì)最終損益并不影響，但虛增了當(dāng)年銷售收入的發(fā)生數(shù)，容易造成帳表不符，其它科目也是如此。6 登記會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳薄由具有一定格式的帳頁組成，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面連續(xù)地記錄一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)大量分散的數(shù)據(jù)和資料分類歸集整理，逐步加工成有用的會(huì)計(jì)信息工具，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。6.1 會(huì)計(jì)帳薄的設(shè)置6.1.1 根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)總帳，一般采用訂本式。6.1.2 根據(jù)總帳科目所屬明細(xì)科目開設(shè)明細(xì)帳，一般采用活頁式。6.1.3 對(duì)需要進(jìn)行逐筆序時(shí)登記的科目，開設(shè)日記帳，如現(xiàn)金，銀行存款，一般也采用訂本式。6.2 會(huì)計(jì)帳簿的啟用啟用時(shí)，應(yīng)當(dāng)在封面上寫明單位名稱和帳簿名稱及帳簿所屬年份。在扉頁上應(yīng)填寫啟用表：啟用日期，帳薄頁數(shù)，記帳人，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)等人的姓名簽章；加蓋單位公章，活頁式帳冊可在裝訂成冊后填寫頁數(shù)。會(huì)計(jì)人員交接工作時(shí)，也應(yīng)在扉頁交接欄中注明交接日期，接辦人，監(jiān)接人姓名，并且交接雙方簽名或蓋章。6.3 登記帳簿的基本要求6.3.1 準(zhǔn)確完整：登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證、日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目、金額逐筆逐項(xiàng)記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，科目正確。登記時(shí)，帳簿記錄中的日期應(yīng)當(dāng)填寫記帳憑證上的日期，以自制的原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單等作為記帳依據(jù)的；以支票存根，銀行交款單作為記帳依據(jù)的；帳薄記錄中的日期也應(yīng)按其有關(guān)的記帳憑證日期填寫，以便查找。6.3.2 順序連續(xù)：登記時(shí)，不得跳行隔頁，做好日清月結(jié)工作，及時(shí)對(duì)帳結(jié)帳，保證帳實(shí)、帳證、帳帳相符。6.3.3 正確劃線：月結(jié)劃單紅線，劃線時(shí)，應(yīng)當(dāng)劃通欄線，不應(yīng)只在本帳頁的金額處部分劃線。6.3.4 年終結(jié)帳：年度終了結(jié)帳時(shí)，有余額的帳戶，余額直接記入新帳頁余額欄中，方向一致，不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)記帳憑證。6.3.5 本年建帳：會(huì)計(jì)規(guī)范要求：總帳、日記帳和多數(shù)明細(xì)帳，應(yīng)每年更換一次，對(duì)材料品種、規(guī)格多的物資明細(xì)帳，重建工作量大；對(duì)債權(quán)、債務(wù)往來單位多的明細(xì)帳重建幾次后有的業(yè)務(wù)內(nèi)容延續(xù)后只反映上年結(jié)轉(zhuǎn)的字樣，不能一目了然反映最原始的情況，規(guī)范對(duì)這一類帳簿允許跨年度使用，不必每年更換一次；各種備查簿也可以連續(xù)使用，只要在總帳科目中注明此明細(xì)帳轉(zhuǎn)入下年使用。7 編制財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告是用來反映會(huì)計(jì)實(shí)體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。包括會(huì)計(jì)主表，會(huì)計(jì)附表以及會(huì)計(jì)報(bào)表說明書。7.1資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)的時(shí)點(diǎn)報(bào)表，反映企業(yè)在某一特定的時(shí)點(diǎn)、時(shí)期擁有的資產(chǎn)情況、負(fù)債情況及凈資產(chǎn)情況。7.2損益表是靜態(tài)的時(shí)期報(bào)表，反映公司在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果及分配情況。7.3現(xiàn)金流量表是動(dòng)態(tài)的時(shí)期報(bào)表，綜合反映公司在一定期間內(nèi)營運(yùn)資金的增減變動(dòng)情況，揭示營運(yùn)資金的變化原因。7.4會(huì)計(jì)報(bào)表說明書 會(huì)計(jì)方法變更說明 報(bào)表分析 財(cái)務(wù)情況說明7.5財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求：7.5.1時(shí)間要求：按月度、年度編制。財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息具有極強(qiáng)的時(shí)間性，必須及時(shí)編制和報(bào)送。7.5.2格式要求：外送報(bào)表，應(yīng)當(dāng)符合國家的有關(guān)規(guī)定；內(nèi)部使用報(bào)表根據(jù)公司管理層的需要設(shè)計(jì)。一般情況下，格式一經(jīng)規(guī)定，也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行，不要隨意增減表內(nèi)項(xiàng)目，更不要輕易地去更改報(bào)表中所需要填列的內(nèi)容，以免引起報(bào)表使用者的混亂。7.5.3質(zhì)量要求 數(shù)字真實(shí) 計(jì)算準(zhǔn)確 內(nèi)容完整 報(bào)送及時(shí)8 會(huì)計(jì)檔案管理：會(huì)計(jì)檔案一般指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及一些其他的會(huì)計(jì)資料8.1 會(huì)計(jì)憑證按月裝訂，妥善保管歸檔。8.2 會(huì)計(jì)帳簿（除跨年度使用的）應(yīng)在年度終了時(shí)，整理立卷，對(duì)活頁式帳冊，除去冊內(nèi)空頁，將使用過的帳頁頁數(shù)填寫齊全，裝訂成冊；對(duì)于不同類別的帳頁不要混裝。8.3 會(huì)計(jì)報(bào)表按年1-12月合訂成一本，加封面，封底。8.4 會(huì)計(jì)檔案的查閱：會(huì)計(jì)資料為單位的商業(yè)秘密，不得外借于其他部門；有需要查閱須經(jīng)公司及部門的有關(guān)人員批準(zhǔn)簽名；對(duì)于財(cái)務(wù)部內(nèi)部人員的調(diào)閱使用，應(yīng)有一定的基本素質(zhì)，愛惜已裝訂好的憑證與帳冊，調(diào)用出來的資料應(yīng)原位放好，尊重他人的勞動(dòng)成果。9 會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制涉及到會(huì)計(jì)工作及整個(gè)公司經(jīng)營管理工作的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，工作組織形式，財(cái)產(chǎn)記錄完整性，財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性等內(nèi)容。內(nèi)部控制就是要采用一定的方法與措施來保證系統(tǒng)的有效運(yùn)行。9.1 保護(hù)公司財(cái)務(wù)信息資料，防止在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，由于有意和無意的錯(cuò)誤而發(fā)生損失。9.2 保證資料的正確性和可靠性，對(duì)數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出實(shí)施各種內(nèi)部控制方法，規(guī)定操作職能與范圍；對(duì)數(shù)據(jù)的錄入修改，從預(yù)防和稽核兩方面把關(guān)，保證數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，為正確決策提供有用的信息資料。9.3 加強(qiáng)內(nèi)部管理，使財(cái)務(wù)信息工作一直處在高效，有秩序的良好狀態(tài)。電算化以后，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和處理都轉(zhuǎn)變成數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和運(yùn)算的形式，由計(jì)算機(jī)統(tǒng)一來完成，手工方式下的職能只是計(jì)算機(jī)的“用戶”而已，僅限于決定輸入什么樣的數(shù)據(jù)和使用什么樣的輸出結(jié)果。9.4 內(nèi)部控制的目標(biāo)：9.4.1系統(tǒng)所處理的全部會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須