山東省國有企業(yè)混合所有制改革程序.doc

山東省國有企業(yè)混合所有制改革程序2019年山東省政府工作報告中提到，2019年度，山東省將開始實施省屬企業(yè)混合所有制改革三年工作計劃，鼓勵民營資本參與國企改革發(fā)展，山東省國企混改工作有望取得進(jìn)一步突破。在此背景下，本文將側(cè)重于探討山東省省屬企業(yè)混合所有制改革程序，主要文件依據(jù)為山東省屬企業(yè)混合所有制改革操作指引（魯國資收益20186號）。一、混合所有制改革的一般流程（點擊可看大圖）二、混合所有制改革涉及的審批程序國企混改過程中，主要涉及混改方案的審批、清產(chǎn)核資結(jié)果的審批、資產(chǎn)評估結(jié)果的核準(zhǔn)/備案、員工持股方案的備案（如有）等，下文將逐一進(jìn)行詳述：（一）混改方案的審批山東省省屬企業(yè)的混改方案，依混改主體不同，審批層級亦有所區(qū)別：1、省屬一級企業(yè)混改后國有資本繼續(xù)控股的，混改方案報國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。2、省屬一級企業(yè)及其所屬的關(guān)系全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域、主要承擔(dān)重大專項任務(wù)的子企業(yè)，混改后國有資本不再控股的，混改方案由國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)審核后報省政府批準(zhǔn)。3、省屬一級企業(yè)所屬的其他二級及以下權(quán)屬企業(yè)混改方案由省屬一級企業(yè)審批。擬混改企業(yè)需提交審核的申報材料包括：集團(tuán)公司請示文件、有關(guān)決策文件、可行性研究報告、混改方案、營業(yè)執(zhí)照、產(chǎn)權(quán)登記表證；法律意見書；財務(wù)總監(jiān)意見等。（二）清產(chǎn)核資結(jié)果的審批企業(yè)實施混改方案時，應(yīng)履行清產(chǎn)核資程序，審批主體及層級具體如下：1、省屬一級企業(yè)混改涉及的清產(chǎn)核資結(jié)果，應(yīng)由省屬一級企業(yè)董事會審核后上報省國資委審批。2、省屬一級企業(yè)所屬的二級及以下權(quán)屬企業(yè)混改涉及的清產(chǎn)核資結(jié)果，須由混改企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)持有單位進(jìn)行審核后，逐級上報省屬一級企業(yè)進(jìn)行審批。另外，如混改企業(yè)為省國資委派駐財務(wù)總監(jiān)的企業(yè)，清產(chǎn)核資審核結(jié)果在提交董事會審議前應(yīng)經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核并發(fā)表意見。混改企業(yè)申報清產(chǎn)核資結(jié)果報送材料包括：清產(chǎn)核資工作結(jié)果審核確認(rèn)請示文件、清產(chǎn)核資工作報告、清產(chǎn)核資報表、清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告及有關(guān)備查材料、企業(yè)根據(jù)決策程序?qū)徸h通過的清產(chǎn)核資結(jié)果決議（股東會或董事會相關(guān)決議）、派駐企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)出具的審核意見。（三）資產(chǎn)評估結(jié)果核準(zhǔn)/備案資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)或備案前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐級對評估報告進(jìn)行審核，需要報國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估項目，省國資委派駐省屬企業(yè)財務(wù)總監(jiān)應(yīng)出具獨立審核意見，審核完畢后，混改企業(yè)應(yīng)在評估基準(zhǔn)日起9個月內(nèi)將申請材料上報核準(zhǔn)或備案主體：1、省屬一級企業(yè)及需報省政府批準(zhǔn)的企業(yè)，其混改涉及的資產(chǎn)評估項目由國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。2、省屬一級企業(yè)所屬的其他二級及以下權(quán)屬企業(yè)混改涉及的資產(chǎn)評估項目由省屬一級企業(yè)負(fù)責(zé)備案。（四）員工持股方案的備案（如有）如企業(yè)被納入員工持股試點企業(yè)范圍，且在實施混改的過程中涉及員工入股，根據(jù)山東省屬國有企業(yè)員工持股試點工作實施細(xì)則（魯國資20164號），員工持股可與引入戰(zhàn)略投資者同步實施，員工持股方案應(yīng)通過職工代表大會等形式充分聽取本企業(yè)職工的意見，并由董事會提交股東（大）會進(jìn)行審議。員工持股方案經(jīng)股東（大）會審議通過后，報履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)備案，我們理解，省屬一級企業(yè)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)通常為省國資委，省屬二級及以下企業(yè)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)通常為省屬一級企業(yè)，具體備案機(jī)關(guān)應(yīng)視具體情況而定。三、混合所有制改革涉及的產(chǎn)權(quán)交易程序（一）國企混改的主要形式國企混改的主要形式為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或企業(yè)增資。根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法（國務(wù)院國資委、財政部令第32號）（以下簡稱“企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法”），企業(yè)國有資產(chǎn)交易以進(jìn)場交易為原則，以非公開協(xié)議交易為例外，在滿足特定情形的前提下，國有產(chǎn)權(quán)交易可采取非公開協(xié)議形式：1、非公開協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓以下情形的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓可以采取非公開協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式：（1）涉及主業(yè)處于關(guān)系國家安全、國民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域企業(yè)的重組整合，對受讓方有特殊要求，企業(yè)產(chǎn)權(quán)需要在國有及國有控股企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓的，經(jīng)國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以采取非公開協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式；（2）同一國家出資企業(yè)及其各級控股企業(yè)或?qū)嶋H控制企業(yè)之間因?qū)嵤﹥?nèi)部重組整合進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，經(jīng)該國家出資企業(yè)審議決策，可以采取非公開協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式。2、非公開協(xié)議方式的企業(yè)增資以下情形可以采取非公開協(xié)議方式進(jìn)行增資：（1）因國有資本布局結(jié)構(gòu)調(diào)整需要，由特定的國有及國有控股企業(yè)或國有實際控制企業(yè)參與增資；（2）因國家出資企業(yè)與特定投資方建立戰(zhàn)略合作伙伴或利益共同體需要，由該投資方參與國家出資企業(yè)或其子企業(yè)增資。（3）國家出資企業(yè)直接或指定其控股、實際控制的其他子企業(yè)參與增資；（4）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)；（5）企業(yè)原股東增資。鑒于混改引入的投資者主要為民間資本且為外部資本，因此，國企混改模式通常不符合非公開協(xié)議方式進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓或增資的條件，非公開協(xié)議方式進(jìn)行混改的空間較小，通常情況下，國企混改需要根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法履行進(jìn)場交易程序，本文也主要側(cè)重于匯總混改涉及的進(jìn)場交易程序。（二）國有產(chǎn)權(quán)進(jìn)場交易主要程序國企混改在進(jìn)場交易之前，需履行清產(chǎn)核資、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估、職工安置方案制訂、審議、審核等工作，進(jìn)場后需根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法及產(chǎn)權(quán)交易所的產(chǎn)權(quán)交易規(guī)則履行相關(guān)進(jìn)場交易程序：1、清產(chǎn)核資混改清產(chǎn)核資工作須根據(jù)中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法、國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法（國務(wù)院國資委令第1號）、國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國資委關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)改制工作的實施意見（國辦發(fā)200560號）、山東省國資委關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范省管企業(yè)改制清產(chǎn)核資工作的通知（魯國資財監(jiān)字201467號）等文件規(guī)定進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)聘請中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資，清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為經(jīng)批準(zhǔn)的混改方案確定的混改基準(zhǔn)日，工作范圍應(yīng)包括混改企業(yè)及其全部權(quán)屬企業(yè)（含境內(nèi)外全資、控股、相對控股沒有實質(zhì)控制權(quán)、參股企業(yè)有實際控制權(quán)的企業(yè)、單位）。受托中介機(jī)構(gòu)應(yīng)遵循獨立、客觀、公正的原則，嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則和國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則（國資評價200372號）、國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則（國資評價200378號）等相關(guān)要求，履行必要的審計程序，監(jiān)盤企業(yè)的資產(chǎn)清查，核對、詢證、查實企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)；審核企業(yè)損失及掛賬，在認(rèn)真核實各項清產(chǎn)核資材料的基礎(chǔ)上，以法人為單位出具單戶審計報告，并在此基礎(chǔ)上 根據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系相應(yīng)出具合并審計報告。中介機(jī)構(gòu)出具清產(chǎn)核資報告后，應(yīng)按照本文第二部分“混改涉及的審批程序”之“（二）清產(chǎn)核資結(jié)果的審批”履行清產(chǎn)核資結(jié)果的審批程序。經(jīng)審批后的清產(chǎn)核資結(jié)果，自清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日起2年內(nèi)有效，在有效期內(nèi)實施混改可不再另行組織清產(chǎn)核資。2、財務(wù)審計混改財務(wù)審計工作須根據(jù)國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國資委關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作意見的通知（國辦發(fā)200396號）、國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國資委關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)改制工作實施意見的通知（國辦發(fā)200560號）、山東省省管企業(yè)改制財務(wù)審計工作規(guī)則（魯國資財監(jiān)20124號）等文件規(guī)定進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)聘請審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行財務(wù)審計工作，審計基準(zhǔn)日為經(jīng)批準(zhǔn)的混改方案確定的混改基準(zhǔn)日，審計對象為經(jīng)批準(zhǔn)的混改方案確定的混改企業(yè)及其全部權(quán)屬企業(yè)。內(nèi)容為混改企業(yè)三年又一期（指審計基準(zhǔn)日前三個完整會計年度及截至審計基準(zhǔn)日）經(jīng)濟(jì)活動所反映的財務(wù)報表，其中，混改后仍為國有絕對控股企業(yè)的，審計內(nèi)容可為二年又一期。編制合并財務(wù)報表的企業(yè)，審計內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括合并財務(wù)報表、母公司財務(wù)報表及合并報表范圍內(nèi)子公司財務(wù)報表。審計機(jī)構(gòu)在對混改企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計時，除應(yīng)關(guān)注山東省省管企業(yè)改制財務(wù)審計工作規(guī)則（魯國資財監(jiān)20124號）中的審計重點外，還要重點關(guān)注涉及混改資產(chǎn)邊界界定的審計事項，如合并報表的范圍、賬外資產(chǎn)、不良資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、無須償還的債務(wù)、承諾及或有事項等，以及會計政策變更的合理性及對凈資產(chǎn)的影響等。審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行財務(wù)審計后，應(yīng)形成適當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，發(fā)表客觀公正的審計意見，并出具混改企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)審計報告。省屬一級企業(yè)應(yīng)對審計報告進(jìn)行審核，并根據(jù)審核內(nèi)容出具詳式的書面意見，由企業(yè)法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字，其中，省國資委派駐財務(wù)總監(jiān)的省屬企業(yè)，應(yīng)由財務(wù)總監(jiān)對財務(wù)審計報告出具書面審核意見。如混改主體為省管一級企業(yè)及需報省政府批準(zhǔn)的企業(yè)，財務(wù)審計報告應(yīng)由省屬一級企業(yè)審核后自審計基準(zhǔn)日起6個月內(nèi)報國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)。省屬一級企業(yè)所屬的其他二級及以下權(quán)屬企業(yè)的混改財務(wù)審計工作由省屬一級企業(yè)進(jìn)行審核即可。企業(yè)混改財務(wù)審計報告作為企業(yè)混改資產(chǎn)評估的依據(jù)。財務(wù)審計結(jié)果與資產(chǎn)評估結(jié)果一并進(jìn)行公示?；旄耐瓿珊螅春贤騾f(xié)議約定對混改財務(wù)審計基準(zhǔn)日至企業(yè)混改后進(jìn)行工商登記期間的財務(wù)情況進(jìn)行審計，期間損益由國有股東享有。3、資產(chǎn)評估混改資產(chǎn)評估工作須根據(jù)中華人民共和國資產(chǎn)評估法企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法（國務(wù)院國資委令第12號）、山東省國資委關(guān)于印發(fā)省屬企業(yè)資產(chǎn)評估管理工作指引的通知（魯國資產(chǎn)權(quán)20181號）等文件規(guī)定進(jìn)行?；旄钠髽I(yè)應(yīng)聘請資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估工作，評估基準(zhǔn)日為經(jīng)批準(zhǔn)的混改方案確定的混改基準(zhǔn)日，評估過程中應(yīng)注意以下重要事項：評估方案：評估機(jī)構(gòu)進(jìn)場后，委托方應(yīng)及時向核準(zhǔn)或備案單位提供評估方案。評估方案應(yīng)明確評估目的、范圍、評估方法等重要事項。土地使用權(quán)評估事項：企業(yè)混改涉及土地使用權(quán)的，應(yīng)按照國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國資委關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)改制工作實施意見的通知（國辦發(fā)200560號）有關(guān)要求，進(jìn)行土地確權(quán)登記并明確土地使用權(quán)的處置方式。長期投資評估事項：控股、參股子公司均應(yīng)進(jìn)行股權(quán)價值評估。參股子公司如評估程序受到限制，可以對企業(yè)采取調(diào)查、管理層訪談等了解企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營情況，依靠股東提供資料、審計報告等相關(guān)資料分析評估。評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)選擇評估方法，除依據(jù)資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則只能選擇一種評估方法的外，應(yīng)當(dāng)選擇兩種以上評估方法，經(jīng)綜合分析，形成評估結(jié)論，編制評估報告。評估報告出具后，混改企業(yè)應(yīng)按照本文第二部分“混改涉及的審批程序”之“（三）資產(chǎn)評估結(jié)果核準(zhǔn)/備案”履行資產(chǎn)評估項目的審批程序。對涉及國有股東權(quán)益變動的國有資產(chǎn)評估項目，國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)或省屬企業(yè)在核準(zhǔn)或備案前應(yīng)當(dāng)對評估結(jié)果進(jìn)行公示，公示時間為7個工作日，公示地點原則上為評估委托方和被評估企業(yè)。4、職工安置企業(yè)混改涉及職工安置的，應(yīng)當(dāng)與投資者就職工安置費用、勞動關(guān)系接續(xù)等問題明確相關(guān)責(zé)任，并根據(jù)中華人民共和國勞動合同法、國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國資委關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)改制工作實施意見的通知（國辦發(fā)200560號）等有關(guān)法律法規(guī)及山東省人社廳、山東省國資委關(guān)于省屬國有企業(yè)改制勞動保障有關(guān)問題處理辦法（魯人社規(guī)20188號）等文件精神，制訂職工安置方案。職工安置方案的主要內(nèi)容包括：企業(yè)的人員狀況及分流安置意見；職工勞動合同的變更、解除及重新簽訂辦法；解除勞動合同職工的經(jīng)濟(jì)補償金支付辦法；社會保險關(guān)系接續(xù)；拖欠職工的工資等債務(wù)和企業(yè)欠繳的社會保險費處理辦法等。企業(yè)混改要實行廠務(wù)公開，落實職工的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，維護(hù)職工的合法權(quán)益，職工安置方案應(yīng)廣泛征求職工意見，并提交職代會或職工大會審議。省屬一級企業(yè)及需報省政府批準(zhǔn)的企業(yè)，職工安置方案須報國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)審核，省屬一級企業(yè)所屬的二級及以下權(quán)屬企業(yè)職工安置方案由省屬一級企業(yè)審核。安置職工時，混改企業(yè)應(yīng)將混改方案與職工安置方案及時向職工宣傳、解釋，主動提供政策咨詢，積極做好勞動合同、社會保險管理等工作。5、產(chǎn)權(quán)交易省屬企業(yè)實施混改應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法等有關(guān)規(guī)定。（1）國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓國企混改如涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，且不符合非公開協(xié)議轉(zhuǎn)讓的條件，混改企業(yè)應(yīng)在履行完畢前述清產(chǎn)核資、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估、職工安置方案制訂、審核等程序后，向產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)提交產(chǎn)權(quán)進(jìn)場轉(zhuǎn)讓申請，通過產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)將產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息進(jìn)行公告。轉(zhuǎn)讓方可以根據(jù)企業(yè)實際情況和工作進(jìn)度安排，采取信息預(yù)披露和正式披露相結(jié)合的方式，通過產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)網(wǎng)站分階段對外披露產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，公開征集受讓方。其中正式披露信息時間不得少于20個工作日。因產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)的實際控制權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓行為獲批后10個工作日內(nèi)，通過產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息預(yù)披露，時間不得少于20個工作日。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓項目首次正式信息披露的轉(zhuǎn)讓底價，不得低于經(jīng)核準(zhǔn)或備案的轉(zhuǎn)讓標(biāo)的評估結(jié)果。信息披露期滿未征集到意向受讓方的，可以延期或在降低轉(zhuǎn)讓底價、變更受讓條件后重新進(jìn)行信息披露。降低轉(zhuǎn)讓底價或變更受讓條件后重新披露信息的，披露時間不得少于20個工作日。新的轉(zhuǎn)讓底價低于評估結(jié)果的90%時，應(yīng)當(dāng)經(jīng)轉(zhuǎn)讓行為批準(zhǔn)單位書面同意。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓原則上不得針對受讓方設(shè)置資格條件，確需設(shè)置的，不得有明確指向性或違反公平競爭原則，所設(shè)資格條件相關(guān)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在信息披露前報同級國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案，國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)在5個工作日內(nèi)未反饋意見的視為同意。產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)意向受讓方的登記工作，對意向受讓方是否符合受讓條件提出意見并反饋轉(zhuǎn)讓方。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息披露期滿、產(chǎn)生符合條件的意向受讓方的，按照披露的競價方式組織競價。競價可以采取拍賣、招投標(biāo)、網(wǎng)絡(luò)競價以及其他競價方式，且不得違反國家法律法規(guī)的規(guī)定。如只產(chǎn)生一名符合條件的意向受讓方，雙方可以協(xié)議方式進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。確定受讓方后，交易雙方應(yīng)在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)的組織、指導(dǎo)下簽訂產(chǎn)權(quán)交易合同，交易價款原則上應(yīng)當(dāng)自合同生效之日起5個工作日內(nèi)一次付清。金額較大、一次付清確有困難的，可以采取分期付款方式。采用分期付款方