會(huì)計(jì)(2014)第十五章債務(wù)重組(單元測(cè)試)上傳版.docx

第十五章債務(wù)重組一、單項(xiàng)選擇題1.甲企業(yè)2014年5月1日欠乙企業(yè)貨款1000萬(wàn)元，到期日為2014年6月1日。因?yàn)榧灼髽I(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，乙企業(yè)同意甲企業(yè)以公允價(jià)值600萬(wàn)元的產(chǎn)成品和公允價(jià)值為300萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備抵債。甲企業(yè)于2014年6月10日將設(shè)備運(yùn)抵乙企業(yè)，2014年6月20日將產(chǎn)成品運(yùn)抵乙企業(yè)并辦理有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。在此項(xiàng)債務(wù)重組交易中，債務(wù)重組日為（）。A.2014年6月20日B.2014年6月10日C.2014年12月31日D.2014年5月1日2.乙公司于2014年2月15日銷(xiāo)售一批材料給甲公司，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的價(jià)款為100000元，增值稅稅額為17000元。按合同規(guī)定，甲公司應(yīng)于2014年5月15日前償付價(jià)款。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定的期限償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商于2014年7月1日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，乙公司同意減免甲公司17000元債務(wù)，余額用現(xiàn)金立即清償。乙公司于2014年7月8日收到甲公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬償還的剩余款項(xiàng)。乙公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了7000元壞賬準(zhǔn)備。下列債務(wù)重組日，處理錯(cuò)誤的是（）。A.甲公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入17000元B.乙公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出10000元C.乙公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出17000元D.乙公司沖減壞賬準(zhǔn)備7000元3.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。A公司銷(xiāo)售給B公司一批庫(kù)存商品，形成應(yīng)收賬款2400萬(wàn)元（含增值稅），款項(xiàng)尚未收到。到期時(shí)B公司無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用存貨抵償該項(xiàng)債務(wù)，該批存貨公允價(jià)值2000萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅稅額340萬(wàn)元，成本1200萬(wàn)元，假設(shè)重組日A公司該應(yīng)收賬款已計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。則該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)B公司的利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。A.800B.1200C.400D.8604.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司銷(xiāo)售給乙公司一批商品，價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元?？铐?xiàng)尚未收到。因乙公司資金困難，已無(wú)力償還甲公司的全部貨款，經(jīng)過(guò)雙方的協(xié)商，乙公司用自己的廠房抵債，該廠房的賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。甲公司已為應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，則甲公司因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。A.400B.60C.1000D.-6005.甲公司欠乙公司1400萬(wàn)元的貨款，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能償還，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以其所持有的可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行償債。債務(wù)重組日甲公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1250萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，其中成本為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為200萬(wàn)元。乙公司將償債的股票仍作為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，至債務(wù)重組日乙公司已經(jīng)對(duì)相關(guān)債權(quán)計(jì)提了50萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，則甲公司債務(wù)重組中影響利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。A.350B.150C.200D.4006.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。A公司銷(xiāo)售給B公司一批庫(kù)存商品，形成應(yīng)收賬款2400萬(wàn)元（含增值稅），款項(xiàng)尚未收到。到期時(shí)B公司因資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用存貨抵償該項(xiàng)債務(wù)，該批存貨公允價(jià)值2000萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅稅額340萬(wàn)元，成本1200萬(wàn)元，假設(shè)重組日A公司該應(yīng)收賬款已計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，A公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額是（）萬(wàn)元。A.0B.340C.100D.607.2014年5月15日，甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）因購(gòu)買(mǎi)材料而欠乙公司購(gòu)貨款及稅款合計(jì)為3000萬(wàn)元，由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償付該應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意：甲公司以普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，市場(chǎng)價(jià)格每股為3.5元，甲公司以750萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。乙公司已為該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備300萬(wàn)元。假定乙公司將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資按照成本法核算。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬(wàn)元。A.225B.2250C.1125D.3758.甲公司欠乙公司5600萬(wàn)元的貨款，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)法償還，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以其所持有的以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行償債。債務(wù)重組日甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4800萬(wàn)元，其中該投資性房地產(chǎn)是由成本為4000萬(wàn)元的自用辦公樓轉(zhuǎn)換而來(lái)，轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元，后續(xù)持有期間公允價(jià)值上升600萬(wàn)元。乙公司將償債的該房地產(chǎn)仍作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算，至債務(wù)重組日已經(jīng)對(duì)相關(guān)債權(quán)計(jì)提了200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。則甲公司債務(wù)重組中影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.1000B.400C.150D.16009.2013年3月8日，甲公司因無(wú)力償還乙公司的4000萬(wàn)元貨款（含增值稅），雙方進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用自身普通股股票1600萬(wàn)股償還債務(wù)。股票每股面值1元，該股份的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。乙公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于2013年4月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)。關(guān)于該項(xiàng)債務(wù)重組，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.債務(wù)重組日為2013年4月1日B.乙公司因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的入賬價(jià)值為3600萬(wàn)元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得為400萬(wàn)元D.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為400萬(wàn)元10.甲企業(yè)應(yīng)收乙企業(yè)賬款的賬面余額為260萬(wàn)元。由于乙企業(yè)無(wú)法償付該項(xiàng)應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙企業(yè)以增發(fā)其普通股股票的方式償還債務(wù)。假設(shè)普通股股票每股面值為1元，市價(jià)為3元，乙企業(yè)以80萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù)，甲企業(yè)已經(jīng)對(duì)該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后作為交易性金融資產(chǎn)核算，雙方各支付給有關(guān)證券機(jī)構(gòu)相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。下列處理中錯(cuò)誤的是（）。A.乙企業(yè)確認(rèn)重組利得20萬(wàn)元B.乙企業(yè)計(jì)入資本公積159萬(wàn)元C.甲企業(yè)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬(wàn)元D.甲企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的初始投資成本為241萬(wàn)元11.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.對(duì)債權(quán)人而言，如果債務(wù)重組中涉及或有應(yīng)收金額的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額B.債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益C.債務(wù)人將可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出12.M公司銷(xiāo)售給N公司一批商品，價(jià)款400萬(wàn)元，增值稅稅額68萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，因N公司資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，N公司分別用一棟自用廠房和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)予以抵償。已知，該廠房的賬面余額100萬(wàn)元，已提累計(jì)折舊16萬(wàn)元，已計(jì)提資產(chǎn)減值4萬(wàn)元，公允價(jià)值為60萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為170萬(wàn)元，其中成本為160萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益的金額為10萬(wàn)元，公允價(jià)值為180萬(wàn)元。N公司因該業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入的影響為（）萬(wàn)元。 A.228B.10C.208D.16813.甲公司和乙公司均屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，甲公司于2013年7月1日銷(xiāo)售給乙公司一批筆記本電腦，價(jià)款總額為80000萬(wàn)元（含增值稅），乙公司于當(dāng)日開(kāi)出六個(gè)月承兌的不帶息商業(yè)匯票。乙公司到2013年12月31日尚未支付貨款。由于乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。2014年1月10日甲公司和乙公司簽訂協(xié)議，甲公司同意乙公司以其所擁有的丙公司股票和一批產(chǎn)品償還債務(wù)，乙公司持有丙股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該股票的賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元（成本為41000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額1000萬(wàn)元），債務(wù)重組日該股票的公允價(jià)值為39000萬(wàn)元，甲公司取得丙公司股票后將其劃分為交易性金融資產(chǎn)管理；乙公司用以抵債的產(chǎn)品的成本為20000萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為30000萬(wàn)元，甲公司取得后作為原材料管理。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)提取了8000萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司已于2014年1月20日辦理了相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并于當(dāng)日辦理了債務(wù)解除手續(xù)。乙公司（債務(wù)人）因該債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A.14000B.13900C.5900D.14300二、多項(xiàng)選擇題1.2014年6月1日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)5800萬(wàn)元，因甲公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，乙公司預(yù)計(jì)難以全額收回甲公司所欠的全部貨款，當(dāng)日甲公司與乙公司達(dá)成償還協(xié)議，下列償還協(xié)議屬于債務(wù)重組的有（）。A.甲公司以一項(xiàng)公允價(jià)值為5800萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)償還該債務(wù)B.乙公司先減免甲公司800萬(wàn)元的債務(wù)，剩余債務(wù)用公允價(jià)值為5000萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品清償C.乙公司同意將甲公司的債務(wù)轉(zhuǎn)為甲公司的股份，抵債股權(quán)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元D.甲公司先以2000萬(wàn)元的現(xiàn)金清償，剩余債務(wù)用公允價(jià)值為3800萬(wàn)元的可供出售金融資產(chǎn)清償2.下列關(guān)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。A.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為資本公積，計(jì)入所有者權(quán)益B.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)入當(dāng)期損益C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益D.債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益 3.甲公司因購(gòu)貨原因于2014年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司貨款200萬(wàn)元，貨款償還期限為3個(gè)月。2014年4月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車(chē)抵償債務(wù)。這兩輛小汽車(chē)原值共計(jì)200萬(wàn)元，已提累計(jì)折舊40萬(wàn)元，公允價(jià)值共計(jì)100萬(wàn)元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。下列關(guān)于甲公司的處理，說(shuō)法正確的有（）。A.甲公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出的金額為60萬(wàn)元B.甲公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入的金額為100萬(wàn)元C.甲公司不確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出，直接確認(rèn)40萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)外收入D.甲公司不確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，直接確認(rèn)40萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)外支出4.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股份的面值總額確認(rèn)為股本B.債務(wù)人應(yīng)將股份公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積C.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資D.債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將享有股權(quán)的公允價(jià)值和應(yīng)收債權(quán)的賬面余額的差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后仍有余額的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)將該余額轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失5.甲公司因無(wú)法償還乙公司2000萬(wàn)元貨款，于2014年8月1日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司通過(guò)增發(fā)850萬(wàn)股普通股（每股面值1元）抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價(jià)為1400萬(wàn)元。乙公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了180萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2014年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有（）。A甲公司計(jì)入資本公積一股本溢價(jià)的金額為550萬(wàn)元B.甲公司計(jì)入股本的金額為850萬(wàn)元C.甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為600萬(wàn)元D.乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為600萬(wàn)元6.甲企業(yè)應(yīng)收乙企業(yè)賬款的賬面余額為260萬(wàn)元。由于乙企業(yè)無(wú)法償付該項(xiàng)應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙企業(yè)以增發(fā)其普通股股票的方式償還債務(wù)。假設(shè)普通股股票每股面值為1元，市價(jià)為3元，乙企業(yè)以80萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù)，甲企業(yè)已經(jīng)對(duì)該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后作為可供出售金融資產(chǎn)核算，雙方各支付給有關(guān)證券機(jī)構(gòu)相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。下列處理中正確的有（）。A.乙企業(yè)確認(rèn)重組利得20萬(wàn)元B.乙企業(yè)計(jì)入資本公積159萬(wàn)元C.甲企業(yè)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬(wàn)元D.甲企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本為240萬(wàn)元7.長(zhǎng)江公司欠黃河公司貨款1000萬(wàn)元，因長(zhǎng)江公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，黃河公司同意長(zhǎng)江公司以其所持有的一項(xiàng)原采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行償債。長(zhǎng)江公司該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，其中成本為800萬(wàn)元，損益調(diào)整60，其他權(quán)益變動(dòng)為40萬(wàn)元。債務(wù)重組日該項(xiàng)投資的公允價(jià)值為945萬(wàn)元。黃河公司將取得的投資仍作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則長(zhǎng)江公司有關(guān)的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.確認(rèn)投資收益45萬(wàn)元B.確認(rèn)投資收益85萬(wàn)元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入55萬(wàn)元D.利潤(rùn)總額增加140萬(wàn)元8.2013年5月1日，甲公司應(yīng)收乙公司的貨款3000萬(wàn)元到期，乙公司由于財(cái)務(wù)困難無(wú)法償還該部分債務(wù)，經(jīng)甲乙雙方協(xié)商，決定進(jìn)行債務(wù)重組。以乙公司的300萬(wàn)股普通股償還該部分債務(wù)，普通股每股面值為1元，公允價(jià)值為9元。甲公司取得投資后，對(duì)乙公司具有重大影響，至協(xié)議日甲公司已對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了50萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。該項(xiàng)轉(zhuǎn)股手續(xù)于2013年5月20日完成，并于當(dāng)日辦理了該債務(wù)重組的相關(guān)債權(quán)債務(wù)解除手續(xù)。下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.甲公司債務(wù)重組日為2013年5月20日B.甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資為2700萬(wàn)元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為250萬(wàn)元D.乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為250萬(wàn)元9.2013年3月1日，M公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給N公司，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。因N公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償付到期債務(wù)，2013年6月30日，M公司與N公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：M公司同意豁免N公司債務(wù)270萬(wàn)元，其余債務(wù)于2013年10月1日償還；債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月收取2%的利息（若N公司從7月份起每月獲利超過(guò)160萬(wàn)元，每月加收1%的利息）。假定債務(wù)重組日重組后債務(wù)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，M公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備120萬(wàn)元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。債務(wù)重組日估計(jì)N公司從7月份開(kāi)始每月獲利均很可能超過(guò)160萬(wàn)元。則下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.M公司確認(rèn)其他應(yīng)收款27萬(wàn)元B.M公司確認(rèn)債務(wù)重組損失150萬(wàn)元C.N公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債27萬(wàn)元D.N公司確認(rèn)債務(wù)重組利得243萬(wàn)元10.2013年3月1日，M公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給N公司，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。因N公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償付到期債務(wù)，2013年6月30日，M公司與N公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：M公司同意豁免N公司債務(wù)84萬(wàn)元，其余債務(wù)于2013年10月1日償還，債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月收取2%的利息，與實(shí)際利率相等，若N公司從7月份起每月獲利超過(guò)20萬(wàn)元，每月加收1%的利息。債務(wù)重組日重組后債務(wù)的公允價(jià)值為150萬(wàn)元， M公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備45萬(wàn)元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若N公司預(yù)計(jì)從7月份開(kāi)始每月獲利均很可能超過(guò)20萬(wàn)元，在債務(wù)重組日，下列關(guān)于N的處理，說(shuō)法正確的有（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債4.5萬(wàn)元B.無(wú)需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.確認(rèn)的債務(wù)重組利得是84萬(wàn)元D.確認(rèn)的債務(wù)重組利得是79.5萬(wàn)元三、計(jì)算分析題甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：（1）2013年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)向乙公司銷(xiāo)售商品的應(yīng)收款項(xiàng)2340萬(wàn)元（含增值稅）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬(wàn)元，此前未對(duì)該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（2）2014年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還該筆貨款2340萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬(wàn)元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2014年5月31日前支付；同時(shí)約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。（3）2014年5月31日，乙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對(duì)甲公司的重組債務(wù)。要求：（1）編制甲公司與計(jì)提壞賬準(zhǔn)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2） 計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（3） 計(jì)算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（4）分別編制甲公司和乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。四、綜合題1.甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。（1）甲企業(yè)2012年年末欠乙企業(yè)購(gòu)貨款10000萬(wàn)元（含增值稅稅額），由于甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)不能支付貨款。2013年年初經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一棟自用辦公樓和持有A公司的30%股票投資償還債務(wù)，甲企業(yè)將該股票投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用權(quán)益法進(jìn)行核算。甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為2500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬(wàn)元；該自用辦公樓的原值1500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊100萬(wàn)元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值2000萬(wàn)元，因債務(wù)重組發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元，；持有A公司股票投資賬面原價(jià)1500萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，債務(wù)重組日公允價(jià)值2000萬(wàn)元。乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。乙企業(yè)收到資產(chǎn)后不改變其原來(lái)用途假設(shè)不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。（2）乙企業(yè)取得A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資之后，A公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的金額為500萬(wàn)元，取得股權(quán)投資當(dāng)日A公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額為100萬(wàn)元，該差額是由一批存貨造成，到2013年年底，該批存貨已出售20%；A企業(yè)當(dāng)年向乙公司銷(xiāo)售一批存貨，成本為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，到年底該批存貨已出售20%。（3）乙企業(yè)將自甲公司取得的辦公樓的預(yù)計(jì)使用年限是20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2014年年初由于企業(yè)資產(chǎn)的調(diào)整，董事會(huì)決議將該辦公樓對(duì)外出租，并決定采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量，轉(zhuǎn)換日，其公允價(jià)值是2500萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得、資產(chǎn)處置損益及影響損益的總額；（2）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失；（3）編制甲企業(yè)、乙企業(yè)有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄；（4）假設(shè)乙企業(yè)已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3500萬(wàn)元，計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失并作出會(huì)計(jì)處理。（5）編制乙企業(yè)取得A公司的股權(quán)后個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)處理。（6）編制乙企業(yè)取得A公司的股權(quán)后合并報(bào)表有關(guān)內(nèi)部交易的抵消分錄。（7）編制乙企業(yè)辦公樓對(duì)外出租的會(huì)計(jì)處理。2.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，每年年末按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2013年1月1日甲公司應(yīng)收乙公司貨款2000萬(wàn)元已逾期，雙方經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組，并于當(dāng)日辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。（1）債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定：以一項(xiàng)固定資產(chǎn)（廠房）償還債務(wù)400萬(wàn)元；以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)償付所欠貨款300萬(wàn)元；以持有的對(duì)M公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償債務(wù)1180萬(wàn)元。債務(wù)重組日乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)詳細(xì)資料如下：該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面原價(jià)460萬(wàn)元，已計(jì)提折舊150萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元；可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為270萬(wàn)元，其中，成本220萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)50萬(wàn)元；持有的對(duì)M公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資持股比例為40%，賬面價(jià)值1100萬(wàn)元（其中，成本800萬(wàn)元，損益調(diào)整210萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)90萬(wàn)元）。（2）甲公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了130萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司取得的固定資產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算，年租金35萬(wàn)元，后續(xù)按照成本模式進(jìn)行計(jì)量，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。取得的可供出售金融資產(chǎn)甲公司準(zhǔn)備短期內(nèi)出售，以賺取差價(jià)，且為了取得該項(xiàng)資產(chǎn)另發(fā)生交易費(fèi)用8萬(wàn)元（以銀行存款支付）。取得的對(duì)M公司的投資，仍作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，持股比例同樣為40%，對(duì)M公司具有重大影響。債務(wù)重組日M公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，差額為一批自產(chǎn)產(chǎn)品所致。至2013年年末M公司該批存貨對(duì)外出售了70%。（3）2013年M公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，除此之外無(wú)其他交易。（4）2014年1月1日，甲公司持有的投資性房地產(chǎn)其所在市場(chǎng)比較成熟，能夠滿足采用公允價(jià)值模式條件的情況，甲公司決定采用公允價(jià)值模式計(jì)量該投資性房地產(chǎn)，當(dāng)日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為520萬(wàn)元。（5）除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）編制2013年1月1日乙公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2013年1月1日甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2013年12月31日與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2013年12月31日持有的對(duì)M公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（5）編制2014年1月1日甲公司投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1【答案】A【解析】債務(wù)重組日即債務(wù)重組完成日，即債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定，將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或修改后的償債條件開(kāi)始執(zhí)行的日期。以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債，應(yīng)按最后一批運(yùn)抵并辦理債務(wù)解除手續(xù)日期為債務(wù)重組日。選項(xiàng)A正確。2.【答案】C【解析】甲公司的處理為：借：應(yīng)付賬款乙公司117000貸：銀行存款100000營(yíng)業(yè)務(wù)收入債務(wù)重組利得 17000乙公司的處理為：借：銀行存款100000壞賬準(zhǔn)備7000營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 10000貸：應(yīng)收賬款甲公司1170003.【答案】D【解析】對(duì)B公司的利潤(rùn)總額的影響=（2000-1200）+2400-（2000+340）=860（萬(wàn)元）。4.【答案】B【解析】甲公司因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響=2200-（2340-200）=60（萬(wàn)元）。5.【答案】D【解析】甲公司債務(wù)重組中影響利潤(rùn)總額=（1400-1250）+（1250-1000）=400（萬(wàn)元）。6.【答案】B【解析】A公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額=（2000+340）-（2400-400）=340（萬(wàn)元）。7.【答案】D【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得的金額=原債務(wù)賬面價(jià)值-用于償債的資產(chǎn)公允價(jià)值=000-503.5=375（萬(wàn)元）。8.【答案】C【解析】甲公司債務(wù)重組中影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=（5000-4800）+（4200-4000）-50005%=150（萬(wàn)元）。9.【答案】D【解析】雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系的日期為債務(wù)重組日，即2013年4月1日，選項(xiàng)A正確；乙公司取得股權(quán)投資應(yīng)按取得時(shí)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)B正確；甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=4000-3600=400（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=（4000-200）-3600=200（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10.【答案】D【解析】債權(quán)轉(zhuǎn)為投資時(shí)相關(guān)稅費(fèi)根據(jù)確認(rèn)的投資劃分的類(lèi)別，分別按照長(zhǎng)期股權(quán)投資或各類(lèi)金融資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。甲企業(yè)將其作為交易性金融資產(chǎn)核算，則1萬(wàn)元的證券相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益），甲企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的初始投資成本為240萬(wàn)元（380）。11.【答案】B【解析】對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過(guò)程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過(guò)程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 12.【答案】A【解析】N公司因該業(yè)務(wù)確對(duì)當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入的影響=（400+68）-（60+180）=228（萬(wàn)元），抵債固定資產(chǎn)確定的營(yíng)業(yè)外支出的金額不能抵減確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入的金額。13.【答案】B【解析】乙公司因該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)影響利潤(rùn)總額的金額=（80000-39000-30000117%）-（41000-39000）+（30000-20000）=13900（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】BC【解析】選項(xiàng)A和D，債權(quán)人并沒(méi)有因?yàn)榧坠景l(fā)生財(cái)務(wù)困難而做出讓步，仍然將全部債權(quán)收回。2.【答案】AB【解析】債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入），選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤。3.【答案】AB【解析】甲公司付出抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出=（200-40）-100=60（萬(wàn)元），甲公司付出抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值與重組債務(wù)的賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入=200-100=100（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】債務(wù)轉(zhuǎn)為資本4.【答案】ABCD【解析】將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在滿足金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價(jià)值之間的差額，比照以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行處理。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。5.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=（2000-180）-1400=420（萬(wàn)元）。6.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)為投資時(shí)相關(guān)稅費(fèi)根據(jù)確認(rèn)的投資劃分的類(lèi)別，分別按照長(zhǎng)期股權(quán)投資和各類(lèi)金融資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因?yàn)槭侨〉玫氖强晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)，1萬(wàn)元的證券相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入抵債資產(chǎn)的成本中，甲企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本為241萬(wàn)元（3801）。7.【答案】BCD【解析】借：應(yīng)付賬款1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 800損益調(diào)整60其他權(quán)益變動(dòng)40投資收益45（945-900）營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得55借：資本公積其他資本公積40貸：投資收益40確認(rèn)投資收益的金額=45+40=85（萬(wàn)元），確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入55萬(wàn)元，利潤(rùn)總額增加額=85+55=140（萬(wàn)元）。8.【答案】ABC【解析】債務(wù)重組日為辦理相關(guān)債務(wù)解除手續(xù)的日期，選項(xiàng)A正確；甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額=3009=2700（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=3000-3009-50=250（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=3000-3009=300（萬(wàn)元），選項(xiàng)D不正確?！局R(shí)點(diǎn)】修改其他債務(wù)條件9.【答案】BCD【解析】M公司債權(quán)人不能因或有應(yīng)收金額確認(rèn)資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；M公司確認(rèn)債務(wù)重組損失的金額=270-120=150（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；“債務(wù)重組日估計(jì)N公司從7月份開(kāi)始每月獲利均很可能超過(guò)160萬(wàn)元”，表明符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，N公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，且預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=9001%3=27（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；N公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=（1000+170）-（900+27）=243（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。10.【答案】AD【解析】N公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=1501%3=4.5（萬(wàn)元），N公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=（200+34）-（150+4.5）=79.5（萬(wàn)元）。三、計(jì)算分析題【答案】（1）借：資產(chǎn)減值損失 280貸：壞賬準(zhǔn)備 280（2）甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=2340-400=1940（萬(wàn)元）甲公司債務(wù)重組損失=（2340-280）-1940=120（萬(wàn)元）借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組1940壞賬準(zhǔn)備 280營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 120貸：應(yīng)收賬款2340（3）乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值=2340-400=1940（萬(wàn)元）乙公司重組收益=2340-1940-100=300（萬(wàn)元）借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組1940預(yù)計(jì)負(fù)債 100營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 300（4）2014年5月31日甲公司：借：銀行存款2040貸：應(yīng)收賬款債務(wù)重組1940營(yíng)業(yè)外支出（或營(yíng)業(yè)外收入） 100乙公司：借：應(yīng)付賬款債務(wù)重組1940預(yù)計(jì)負(fù)債 100貸：銀行存款2040四、綜合題1.【答案】（1）甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=10000-（2500117%20002000）=3075（萬(wàn)元）；資產(chǎn)處置損益=（2500-2000）2000-（1500-100-50）-52000-（1500-100=1745（萬(wàn)元）；債務(wù)重組影響損益總額=30751745=4820（萬(wàn)元）。（2）乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=（10000-200）-（2500117%20002000）=2875（萬(wàn)元）。（3）甲企業(yè)借：固定資產(chǎn)清理1355累計(jì)折舊 100固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5